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CONCEPTOS GENERALES
PRESUPUESTOS OPERACIONALES
PRESUPUESTOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS
EVALUACION DEL PROCESO PRESUPUESTAL
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PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Definido el pronóstico de ventas, el siguiente paso en un sistema presupuestal es el determinar
las unidades a fabricar, es decir el presupuesto de producción, para desarrollar el presupuesto
de producción, el primer paso es establecer políticas de inventarios, luego planificar la cantidad
total de cada producto que ha de fabricarse durante el periodo que cubre el presupuesto.
Un plan completo de producción debe mostrar los datos del presupuesto clasificados por:
a.- Productos que habrán de fabricarse, b) subperiodos o periodos secundarios y c) actividades
de cada área o centro de responsabilidad en el proceso de manufactura.
El presupuesto de producción lo podemos obtener a partir de:
PRONOSTICO DE VENTAS XXXX
mas: INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
igual: NECESIDADES TOTALES XXXX
menos: INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADO XXXX
igual: UNIDADES A FABRICAR XXXX
actividades
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MENU DE LOS PRESUPUESTOS OPERACIONALES

DE VENTAS
DE PRODUCCION
DE MATERIALES DIRECTOS
DE MANO DE OBRA DIRECTA
DE CIF
COSTO DE ARTICULOS VENDIDOS
DE INGRESOS
DE GASTOS OPERACIONALES
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PRESUPUESTO DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Para planificar los costos indirectos de fabricación se debe observar el comportamiento del costo es
decir entre fijos y variables, entendiéndose por costos fijos aquellos que periodo tras periodo se
mantienen constante de las fluctuaciones en el volumen del trabajo realizado, y por costos variables
aquellos que cambian en su monto total, directamente con las fluctuaciones en la producción o volumen
del trabajo realizado. La producción debe medirse en términos de alguna base de actividad, como el
numero de unidades, las horas de mano de obra directa o cualquier otra base que sea relevante a la
producción, según sean las actividades del centro de responsabilidad.
Existen diferentes métodos para calcular el comportamiento de los cif, entre los mas usuales tenemos:
a) TENDENCIA ESTADISTICA
b) METODO DEL GRAFICO DE DISPERSION
c) PUNTO ALTO PUNTO BAJO
d) METODO DE PROMEDIOS
El presupuesto de los cif se puede obtener desde dos puntos de vista: en primer lugar se aplican al
presupuesto mediante tasas predeterminadas para los costos variables, eligiendo una base aceptable
de actividad que sea relevante al ritmo operacional. Por ejemplo, si dentro del presupuesto maestro
la depreciación constituye 45%, será conveniente elegir la horas maquina como base para obtención
de la tasa. Una vez realizado lo anterior, se puede sintetizar el presupuesto de los cif, mediante la
siguiente formula: Y = a + bx , donde a representa los costos fijos y b los costos variables por unidad
y x representa el volumen de actividad.
En segundo lugar en todo plan maestro es importante utilizar el presupuesto flexible, que consiste en
presupuestar según diferentes niveles de actividad. Se ha previsto que una empresa puede operar bajo
tres niveles de capacidad productiva, a saber:
1) TEORICA O MAXINA : Es la capacidad de producción que tiene la empresa cuando tanto sus equipos
como el componente humano y materiales operan a un 100% bajo condiciones normales.
2) PRACTICA O NORMAL : Es aquella que podría obtenerse en cualquier momento dentro del ciclo
productivo teniendo en cuenta las diferentes restricciones y factores internos que pueden afectar a la
empresa.
3) PRESUPUESTADA O ESPERADA : Es aquella que satisface el pronostico de ventas o las ventas
planeadas para un periodo.
Existe varios métodos para elaborar un presupuesto flexible:
1) METODO TABULAR : muestra la predeterminacion de los cif para diferentes niveles de actividad.
2) METODO DE FORMULA consiste en expresar cada uno de los elementos de los cif por medio de
una formula la cual nos indicara la parte fija y la parte variable del costo. CT = CF + CV.
 DE FABRICACION

ar el comportamiento del costo es

s que periodo tras periodo se
o realizado, y por costos variables
tuaciones en la producción o volumen
alguna base de actividad, como el
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pronostico de ventas o las ventas

ra diferentes niveles de actividad.

elementos de los cif por medio de
costo. CT = CF + CV.
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PRESUPUESTO DE INGRESOS

El presupuesto de ingresos se utiliza como herramienta para la toma de decisiones y requiere

de el análisis detallado de los ingresos por ventas, los costos de artículos vendidos y los costos
de distribución. El análisis se efectua por períodos presupuestados. El resultado es la obtensión
de la utilidad neta presupuestada.
Un modelo sencillo se puede registrar así:
Ingresos por ventas presupuestadas XXXX
menos: Costo artículos vendidos XXXX
igual: Utilidad bruta presupuestada XXXX
menos: Costos de distribución XXXX
igual: Utilidad neta presupuestada XXXX
ma de decisiones y requiere
rtículos vendidos y los costos
s. El resultado es la obtensión
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PRESUPUESTO DE LOS GASTOS OPERACIONALES

Son aquellos donde se ve el esfuerzo del ente económico de ubicar los productos al consumidor
bien sea de bienes tangibles y servicios, son todos los gastos ocasionados por la dirección, ad-
ministracion y ventas de la empresa, como por ejemplo: sueldos y comisiones por ventas, viajes
salarios de la administración, servicios públicos, depreciación de bienes al servicio de ventas y
administración, arriendo y publicidad. Por lo general algunos de los anteriores ítems son manejados
como un porcentaje fijo relacionado con las ventas, o en el caso de la publicidad que es un costo
discrecional que surge de las decisiones periódicas de asignación de recursos que reflejan las
políticas de la alta administración, la cuantía del presupuesto puede ser el monto de los fondos
disponibles, también puede establecerse desde el punto de vista valor minuto al aire de radio o
televisión.
En los presupuestos operacionales la mejor decisión es relacionar los gastos de acuerdo a su
comportamiento, fijos y variables.
son manejados
es un costo
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PRESUPUESTO DE COSTO DE ARTICULOS VENDIDOS

Consiste estimar el costo de los productos vendidos en plan maestro de un periodo determinado, con base
a los presupuestos anteriormente expuestos en presupuesto global. Por lo tanto, se requiere de la siguiente
información básica:
1) Presupuesto de consumo de materiales directos
2) Presupuesto de mano de obra directa
3) Presupuesto de costos indirectos de fabricación
4) inventario inicial de producto terminado
5) Inventario final de producto terminado
En consecuencia un esquema genérico del costo de artículos vendido podría establecerse de la siguiente
manera:
PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS XXXXX
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA XXXXX
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS FABRICACION XXXXX
SUMA LOS TRES PRESUPUESTOS ( COSTO DE PRODUCCION) XXXXX
mas : INVENTARIO INICIAL P. T. XXXXX
Igual : COSTO P. T. DISPONIBLES PARA LA VENTA XXXXX
menos : INVENTARIO FINAL P.T. XXXXX
igual : COSTO DE LOS ARTICULOS VENDIDOS XXXXX
Para valorar los inventarios de productos terminados se puede realizar mediante la tarjeta de costo estándar
obteniendo el costo estándar por unidad, o en forma global, teniendo en cuenta el costo de producción y el
numero de unidades planeadas a fabricar para ese periodo, es decir :
CUP = COSTO DE PRODUCCION / NUMERO DE UNIDADES FABRICADAS
DIDOS

do determinado, con base

se requiere de la siguiente

ablecerse de la siguiente

la tarjeta de costo estándar

el costo de producción y el
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PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

La mano de obra se clasifica como directa o indirecta. Los costos de la mano de obra directa
comprenden los salarios y prestaciones sociales que se pagan y causan a los empleados que
trabajan directamente en una producción especifica, Al igual que los costos de los materiales
directos, los costos de la mano de obra puede identificarse de manera directa con una
producción especifica se define como costos directos,. Los costos de la mano de obra indirecta
incluyen todos los demás costos del trabajo, como son los sueldos y prestaciones de supervisión
reparaciones, almacenista y vigilantes de planta.
El presupuesto de mano de obra directa cubre las necesidades de mano de obra directa, para
producir las referencias y las cantidades de las diferentes producciones planificadas en el presupuesto
de producción.
IMPORTANCIA
1) Determina el número necesario de empleados para producción
2) Determina el costo de la mano de obra de cada unidad de producto
3) determina la necesidad de efectivo
REQUERIMIENTO PARA EL PRESUPUESTO
Los elementos necesarios para poder realizar un presupuesto de mano de obra directa son:
1) Nivel de producción o unidades planificadas a fabricar
2) Tarifa horaria consiste en implementar el costos hora de una unidad de acuerdo a la nómina
de fabrica, donde se incluye tanto los sueldos como las prestaciones sociales y demás costos
directos que constituyen salarios de los operarios.
La tarifa horaria la podemos obtener de la siguiente manera:
TH = (SUELDO + PRESTACIONES)/NUMERO DE HORAS LEGALES
3) Una planificación de las horas de mano de obra : En algunos centros de costos productivos,
pueden desarrollarse tiempos estándar confiables de mano de obra. En otros en cambio, no es
práctico estimar el tiempo de la mano de obra directa, excepto en términos de promedios basados
en la experiencia y se pueden utilizar los siguientes métodos para planear los tiempos estándar :
1) ESTUDIO DE TIEMPOS Y MOVIMIENTOS
Normalmente estos estudios los llevan a cabo ingenieros industriales, quienes analizan las operaciones
que se requieren en relación con un determinado producto (por centros de costos). A través de las
observación directa y por medición real con cronometro se determina un tiempo estándar para cada
operación especifica. La persona responsable de dirigir el estudio determinara si debe usarse
el tiempo mas corto, el tiempo mas lento o un promedio de los tiempo de los empleados.
2) ESTIMACIONES ESTADISTICAS
Los registros contables de costos, en los que consta el desempeño pasado, por lo general sumi-
nistran información útil para convertir las necesidades de la producción a horas de mano de obra
directa. Este método se emplea para los departamentos de producción que procesan varios
productos en forma simultanea. Se calcula la razón histórica de las horas de mano de obra
directa para alguna medida de la producción física y se ajusta después según los cambios
planeados en el centro de responsabilidad.
El presupuesto de mano de obra directa se puede estimar de la siguiente forma:
PMOD = NP *STH * CH
PMOD se refiere al presupuesto de mano de obra directa
NP unidades planeadas a fabricar
STH estándar hora o horas requeridas en producción para cada departamento
CH costo hora

Modelo de liquidación de nómina de fábrica: Ir a nómina

Ir al inicio de la página
E OBRA

de la mano de obra directa

ausan a los empleados que
os costos de los materiales
manera directa con una
de la mano de obra indirecta
y prestaciones de supervisión

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determinara si debe usarse
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o pasado, por lo general sumi-

cción a horas de mano de obra
cción que procesan varios
s horas de mano de obra
pués según los cambios

guiente forma:

departamento
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PRESUPUESTO DE MATERIALES
Para garantizar que se tengan disponibles las cantidades adecuadas de materias primas y partes
componentes, en el momento en que hayan de necesitarse, así como para planear los costos de
tales insumos, el plan de materiales comprende:
1) Un presupuesto detallado que especifica las cantidades y los costos de los materiales directos
Este presupuesto especifica en primer lugar, las cantidades planeadas de cada clase de mate-
ria prima, por subperiodos, producto y centro de responsabilidad requerida para la producción, además
especifica el costo planificado de los materiales que serán utilizado en el proceso productivo.
El costo de los materiales depende un momento determinado de la valoración de los inventarios o en
su defecto esta dado por el precio de adquisición de los materiales; se puede obtener así:
PM = NP *STM * CM De donde:
PM Es presupuesto de materiales directos o de materias primas
NP Es nivel de producción o unidades planeadas de producción
STM Corresponde al standard de materiales
CM Es el costo del material utilizado.
Para registrar el presupuesto de uso de materiales se requiere determinar:
A.- La cantidad de uso de la materia prima por referencia.
B.- El costo de uso de la materia prima por referencia.
MODELO DE PRESUPUESTO DE USO MATERIALES
Concepto:
Unidades Requeridas:
Cantidad de uso de los materiales:
Referencia del Material
Cantidad de uso presupuestado para el período
Costo de uso de los materiales:
Costo de uso presupuestado para el período

2) Un presupuesto del inventario de materiales

Este especifica los niveles planificados del inventario de materias primas en términos de cantidad y
costo. La diferencia, en unidades, entre los requerimientos según se especifica en el presupuesto de
materiales y el presupuesto de compras se muestra como aumentos o disminuciones planificados
en el presupuesto del inventario de materiales, estos niveles se pueden manejar de la siguiente forma:
a) Se determina un promedio diario que se obtiene dividiendo el volumen de materias primas usadas
(VMPU) en un periodo especificado ( semana, mes, trimestre, semestre y año) entre el numero de días
de ese periodo (n) . PD = VMPU/n
b)Luego se determina la cantidad a pedir (CP) es el volumen de materiales que se debe solicitar a un
proveedor por el numero de días que demoran los materiales en llegar (N) . CP = PD*N
c)Luego sigue el establecer el mínimo de existencias es el producto de multiplicar el promedio diario
por un factor variable que puede ser 15 si demora la materia prima en llegar hasta 60 días, o 30 si
demora de 61 a 120 días.
min = PD * 15 ; min = PD * 30
d) Luego se determina el máximo es cantidad de material que puede almacenar sin incurrir en sobre-
inversión en inventarios y es igual al mínimo mas dos cantidades a pedir: mas = min + 2 CP
e) Por ultimo se establece el punto de reposición (PR) consiste en determinar cuando debe pedirse la
materia prima. PR = min + CP.
Existe otros métodos para establecer niveles de inventarios como es LOTE ECONOMICO A PEDIR
LEP = ( 2AP/C)^1/2
A es la cantidad anual que se utiliza en unidades
P es el costo anual promedio de colocación de un pedido
C costo anual de mantener una unidad en el inventario durante un año.
3) Un presupuesto de compras de materiales especifica las cantidades requeridas de cada material y
las fechas aproximadas en que se necesitan; por lo tanto debe desarrollarse un plan de compras donde
involucre cantidad y costo de los materiales comprados. Lo podemos obtener de la siguiente forma:
INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA XXXXX
mas : USO DE MATERIALES XXXXX
NECESIDADES TOTALES DE MATERIALES XXXXX
menos : INVENTARIO INICIAL MATERIA PRIMA XXXXX
UNIDADES A COMPRAR XXXXX
por: PRECIO ADQUISICION XXXXX
COSTO DE MATERIA PRIMA ADQUIRIDA XXXXX

Ir al inicio de página
ducción, además

ventarios o en

e cantidad y
resupuesto de

siguiente forma:
primas usadas
numero de días

e solicitar a un

omedio diario

urrir en sobre-

debe pedirse la
CO A PEDIR

cada material y
e compras donde
uiente forma:
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MENU DE LOS PRESUPUESTOS FINANCIEROS

DE INVERSION
DE TESORERIA
DE CUENTAS POR COBRAR (CLIENTES)
DE CUENTAS POR PAGAR (PROVEEDORES
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COSTOS ESTANDAR

Son los costos en que debe incurrirse en detrminado proceso de produccion

en condiciones normales. Generalmente se relaciona con los costos unitarios
de los materiales, mano de obra directa y los costos indirectos de fabricacion
cumpliendo con los mismos propositos de un presupuesto, visto este como la
asignacion de recuros a una serie de actividades para el logro de un objetivo,
Los costos estandar sierven para controlar la produccion, establecimiento de
politicas de precios y ayuda a la preparacion del presupuesto maestro,
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ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de Equilibrio, también conocido punto de no utilidad y no pérdida, permite a los

administradores discernir la planeación de la utilidad.
Se puede calcular en dos formas diferentes:
1. Enfoque de la ecuación
2. Enfoque de contribución

ENFOQUE DE LA ECUACION

Se basa en la ecuación Costo - Volumen, la cual muestra las relaciones entre ventas,
costos variables y costos fijos, y la utilidad neta:

V Ventas
CV Costos Variables
CF Costos Fijos
UN Utilidad Neta
x Volumen en Unidades
p Precio de Venta
v Costo variable por Unidad

V = CV + CF + UN

En el Volumen de Equilibrio:

V = CV + CF
px = vx + CF

Para obtener el punto de equilibrio se despeja x.

Ejemplo:
Se tiene un precio de Venta de $25, Costo Variable unitario de $10 y los Costos Fijos son de
$150.000.

25 x = 10 x +
25 x - 10 x = 150,000
25 - 10 x = 150,000
15 x = 150,000
x = 10,000

El punto de equilibrio se logra con un volumen de ventas de 10.000 unidades.

 ENFOQUE DE MARGEN DE CONTRIBUCION

Otra técnica se basa en resolver la ecuación Costo - Volumen. Resolviendo la ecuación :

px = vx + CF

Mcu Margen de Co
p-v

PE en unid = CF
p-v

PE en unid = CF
Mcu

Mcu 15

Punto de Eq= CF
Razon MC

Razon de M= 1-v/p

Razon de M= 0.6

Punto de Eq= 250,000

Punto de Eq= 10,000

CASOS DE APLICACIÓN DEL CONCEPTO DE LA RELACION COSTO-VOLUMEN

UTILIDAD

CASO 1 VOLUMEN DE VENTA PARA OBTENER UNA UTILIDAD DESEADA

px = vx + Utilidad deseada

x = CF + UTILIDAD DESEADA
Mcu
Si la utilidad deseada por la administracion es de 6,000,000
x = 6,150,000
15 x = 410,000 Unidades

CASO 2 VOLUMEN DE VENTA PARA OBTENER UNA UTILIDAD DESEADA

COMO UN PORCENTAJE DE LAS VENTAS

Si se desea una utilidad del 50% del Precio de Venta

px = vx + CF + %(px)

x = CF
p - v - %p

x = 150,000 x = 60,000 Unidades

2.5

CASO 3 VOLUMEN DE VENTA PARA OBTENER UNA UTILIDAD DESEADA

DESPUES DE IMPUESTO DE RENTA

x = CF + ( Meta de Utilidad despues de Imp. De renta) / (1 - Tasa de Imp.)

Mcu

Si la utilidad deseada por la administracion es de 6,000,000 despues de impuesto

de renta (35%) año 2.000

x = 9,380,769 x = 3,752,308 unidades

2.5

Ir al inicio de la página
permite a los

stos Fijos son de

150,000

Unidades
a ecuación :

TO-VOLUMEN

ILIDAD DESEADA
ILIDAD DESEADA
ENTAS

ILIDAD DESEADA
NTA

1 - Tasa de Imp.)

ues de impuesto
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EVALUACION DEL PROCESO PRESUPUESTAL

Cada uno de los presupuestos de la empresa debe suministrar información para

poder conformar el presupuesto maestro .
El análisis de cada uno de los presupuestos se considera así:
Presupuesto de Ventas: Entrega información por unidades al presupuesto de
producción y por ingresos por ventas a los presupuestos de : Ingresos y tesorería,
también entrega información al estado de resultados proyectado.
Presupuesto de Producción: Entrega información por unidades a los presupuestos
de uso de materiales, de mano de obra directa y de costos indirectos de fabricación.
por costos entrega información al presupuesto de costo de artículos vendidos.
Presupuesto de Uso de Materiales: Entrega información por cantidad de material por
referencia al presupuesto de compra de materiales. Por costos entrega información
al presupuesto de costo de artículos vendidos y al estado de resultados proyectado.
Presupuesto de Compra de Materiales: Entrega información por cantidad de materia
prima al almacén de compra de materiales; para cada una de las referencias. Por
costos entrega información al presupuesto de tesorería y al estado de resultados
proyectado.
Presupuesto de Mano de Obra Directa: Entrega información por costos al presupuesto
de costo de articulos vendidos, al presupuesto de tesorería y al estado de resultados
proyectado.
Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación: Entrega información por costos al
presupuesto de costos de artículos vendidos, al presupuesto de tesorería y al estado
de resultados proyectado.
Presupuesto de costo de Artículos Vendidos: Entrega información para la toma de
decisiones y al estado de resultados proyectados.
Presupuesto de Ingresos: Entrega información para la toma de decisiones.
Presupuesto de Gastos Operacionales: Entrega información al presupuesto de
tesorería y al estado de resultados proyectado. También se utiliza como herramienta
para la toma de decisiones.
Presupuesto de Inversión: Entrega información para el presupuesto de tesorería, para
el balance general proyectado y para la toma de decisiones en cuento a la viabilidad
de los proyectos de inversión.
Presupuesto de Tesorería: Entrega información para la toma de decisiones en cuento
al manejo y la disponibilidad de los recursos de la empresa.

Ir al inicio de la página
e suministrar información para

onsidera así:
unidades al presupuesto de
puestos de : Ingresos y tesorería,
dos proyectado.
por unidades a los presupuestos
de costos indirectos de fabricación.
e costo de artículos vendidos.
mación por cantidad de material por
s. Por costos entrega información
al estado de resultados proyectado.
formación por cantidad de materia
ada una de las referencias. Por
orería y al estado de resultados

formación por costos al presupuesto

e tesorería y al estado de resultados

: Entrega información por costos al

presupuesto de tesorería y al estado

rega información para la toma de

ara la toma de decisiones.

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ambién se utiliza como herramienta

ara el presupuesto de tesorería, para

ecisiones en cuento a la viabilidad

ara la toma de decisiones en cuento

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TALLER DE APLICACIÓN

ENUNCIADO
COSTOS ESTANDAR
ANALISIS PUNTO DE EQUILIBRIO
SUB MENU TALLERES
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OBJETIVOS DEL TALLER

El taller busca alcanzar los siguientes objetivos:
a) Orientar al alumno para la práctica del programa de Presupue
b) Servir de herramienta en la explicación de los temas por parte
profesor.
c) La participación del alumno en el análisis del procedimiento
administrativo y financiero.
VOS DEL TALLER
o para la práctica del programa de Presupuestos.
enta en la explicación de los temas por parte del

el alumno en el análisis del procedimiento

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TARJETA DE KARDEX: METODO PROMEDIO PONDERADO

SISTEMA PERMANENTE

MATERIAL A

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS

CANT, C.UN, C.TOTAL CANT, C.UN, C.TOTAL
DIC31/ AÑO1 SALDO
ENE1/ AÑO2 COMPRA 1,500 2,700 4,050,000
ENE6/ AÑO2 COMPRA 750 2,750 2,062,500
ENE19/ AÑO2 COMPRA 950 2,950 2,802,500
ENE21/ AÑO2 COMPRA 1,000 2,975 2,975,000
ENE22/ AÑO2 ORDEN TRAB.No 002-01 2,080 ### Err:509
ENE23/ AÑO2 ORDEN TRAB.No 003-01 2,850 ### Err:509

MATERIAL B

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS

CANT, C.UN, C.TOTAL CANT, C.UN, C.TOTAL
DIC31/ AÑO1 SALDO
ENE1/ AÑO2 COMPRA 1,600 4,650 7,440,000
ENE6/ AÑO2 COMPRA 900 4,675 4,207,500
ENE19/ AÑO2 COMPRA 900 4,750 4,275,000
ENE21/ AÑO2 COMPRA 1,780 4,790 8,526,200
ENE22/ AÑO2 ORDEN TRAB.No 002-01 2,240 ### Err:509
ENE23/ AÑO2 ORDEN TRAB.No 003-01 3,230 ### Err:509

MATERIAL C

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS

CANT, C.UN, C.TOTAL CANT, C.UN, C.TOTAL
DIC31/ AÑO1 SALDO
ENE1/ AÑO2 COMPRA 1,650 2,800 4,620,000
ENE6/ AÑO2 COMPRA 1,500 2,810 4,215,000
ENE19/ AÑO2 COMPRA 1,650 2,880 4,752,000
ENE21/ AÑO2 COMPRA 1,310 2,900 3,799,000
ENE22/ AÑO2 ORDEN TRAB.No 002-01 3,520 ### Err:509
ENE23/ AÑO2 ORDEN TRAB.No 003-01 3,800 ### Err:509
O PONDERADO

SALDO
CANT, C.UN. C.TOTAL
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509

SALDO
CANT, C.UN. C.TOTAL
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509

SALDO
CANT, C.UN. C.TOTAL
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
Err:509 Err:509 Err:509
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Regresar al taller

El sistema de costos por procesos , cumple con dos (2) objetivos básicamente:
1, Establecer en un tiempo determinado, los costos de producción de un proceso
particular que se puede realizar en un solo departamento de producción ó en
varios.
2, Servir como herramienta a la administración en el control de los costos de
producción, a través de los informes que sobre cada departamento o centro
debe rendir el departamento de contabilidad,
 un proceso
cción ó en

stos de
o o centro
 MARCO CONCEPTUAL
Es el plan conceptual donde relacionamos tanto las variables controlables, como no controlables

MATRIZ DOFA
y externo del ente económico.
El análisis interno viene a ser algo parecido a la radiografía de las áreas mas importantes que componen
la organización, a fin de conocer que recursos y características representan una autentica ventaja diferencial
y por lo tanto hay que explotar al máximo (fortaleza), que recursos y características representan una actual o
potencial desventaja competitiva (debilidad).
El análisis externo estudia las circunstancia del entorno actual como las circunstancias del entorno futuro,
a fin de descubrir que factores pueden hacer que la situación de la empresa mejore significativamente
(oportunidad), que factores pueden tener y por lo tanto hay que explotar al máximo (fortaleza) que recursos y
características representan una actual o potencial desventaja competitiva (debilidad) y por lo tanto un impacto
negativo, con la probabilidad de que se cumpla o no (amenaza).

PROPOSITOS
Encierra todo lo que el ente económico quiere realizar, entonces hablaremos de principios empresariales,
misión y visión.
Principios empresariales es un sistema de valores que guía los actos de la organización, dentro y fuera de la
misma, deben ser la representación autentica de las convicciones mas profundas del conjunto de los directivos
de la empresa repecho a las cuestiones mas importantes,como el compromiso del ente económico con la
sociedad y las relaciones con terceros.
Por misión se entiende como el objetivo central de la empresa, lo que le da sentido y razón de ser a la
organización, describe que vamos a hacer con los principios.
Por visión es la proyección que tiene el ente económico en futuro, es decir la realización en un periodo de tiempo
de los principios empresariales.

OBJETIVOS
Describen de forma especifica y mensurable los resultados mas importantes que deseamos alcanzar en el futuro,
estos deben ser flexibles pero alcanzables, medibles, coordinados y ambiciosos.

ESTRATEGIAS
Es el arte o la manera de alcanzar objetivos, o sea consiste en aprovechar los puntos fuerte de la empresa
en zonas de oportunidad sin descuidar las debilidades y amenazas del entorno.

POLITICAS
Son la expresión de acuerdos que sirven de guía y canalización de los razonamientos, decisiones y acciones de
la gestión hacia la consecución de los objetivos de la empresa.
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MARCO CONCEPTUAL
an conceptual donde relacionamos tanto las variables controlables, como no controlables

Es una herramienta administrativa que sirve para determinar tanto el diagnostico interno
no del ente económico.
sis interno viene a ser algo parecido a la radiografía de las áreas mas importantes que componen
nización, a fin de conocer que recursos y características representan una autentica ventaja diferencial
tanto hay que explotar al máximo (fortaleza), que recursos y características representan una actual o
al desventaja competitiva (debilidad).
sis externo estudia las circunstancia del entorno actual como las circunstancias del entorno futuro,
descubrir que factores pueden hacer que la situación de la empresa mejore significativamente
nidad), que factores pueden tener y por lo tanto hay que explotar al máximo (fortaleza) que recursos y
rísticas representan una actual o potencial desventaja competitiva (debilidad) y por lo tanto un impacto
o, con la probabilidad de que se cumpla o no (amenaza).

a todo lo que el ente económico quiere realizar, entonces hablaremos de principios empresariales,

os empresariales es un sistema de valores que guía los actos de la organización, dentro y fuera de la
deben ser la representación autentica de las convicciones mas profundas del conjunto de los directivos
mpresa repecho a las cuestiones mas importantes,como el compromiso del ente económico con la
ad y las relaciones con terceros.
sión se entiende como el objetivo central de la empresa, lo que le da sentido y razón de ser a la
ación, describe que vamos a hacer con los principios.
ón es la proyección que tiene el ente económico en futuro, es decir la realización en un periodo de tiempo
principios empresariales.

ben de forma especifica y mensurable los resultados mas importantes que deseamos alcanzar en el futuro,
eben ser flexibles pero alcanzables, medibles, coordinados y ambiciosos.

rte o la manera de alcanzar objetivos, o sea consiste en aprovechar los puntos fuerte de la empresa
as de oportunidad sin descuidar las debilidades y amenazas del entorno.

expresión de acuerdos que sirven de guía y canalización de los razonamientos, decisiones y acciones de
ón hacia la consecución de los objetivos de la empresa.
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CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

SEGÚN EL GRADO DE FLEXIBILIDAD

PRESUPUESTOS ESTATICOS
Se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten
los ajustes necesarios ocasionados por las variaciones que suceden en el entorno de
ente económico. De esta manera se estará realizando un control anticipado.

PRESUPUESTOS FLEXIBLES
Se elaboran para diferentes niveles de actividad y son capaces de adaptarse a las
circunstancias que surjan en cualquier momento, muestra como varia su importe de
acuerdo a los cambios de volumen ya sea de ventas o de producción.

SEGÚN EL TIEMPO

A CORTO PLAZO
Son planes que se realizan para cumplir el ciclo de operaciones de un año.

A LARGO PLAZO
Son planes a mas de un año de operaciones, donde el primer año debe ir en detalle
mientras que el resto de la planificación va en forma general. Por lo general son
adoptados en la adquisición de activos propiedad planta y equipo.

SEGÚN LA APLICABILIDAD

PRESUPUESTOS OPERATIVOS
Son todos los planes de la actividad operativa de un periodo determinado , donde se
incluye ventas,produccion,compras,materiales,mano de obra y gastos operacionales.
Se resume en estado de resultado proforma.

PRESUPUESTOS FINANCIEROS
Son estimaciones de rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Normalme
son de dos tipos: El de tesorería y de capital.
El presupuesto de tesorería hace referencia a las previsiones de fondos disponibles e
caja, bancos y valores de fácil realización, y el de capital son planes de inversiones e
activos propiedad planta y equipo bien sea de reemplazo o adquisición.

SEGÚN EL SECTOR
PRIVADOS
Son planes realizados por las empresas particulares, para ciclos o períodos presu-.
puestales.

PUBLICOS
Son los planes de los entes gubernamentales tanto a nivel nacional, departamental y
municipal.
anzado este, no se permiten
que suceden en el entorno del
n control anticipado.

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de producción.

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el nacional, departamental y
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ESTANDARIZACION DE LOS ELEMENTOS DEL PRODUCTO

POR MATERIALES
Para establecer los estándares de materiales directos usados en fabricación del producto debe considerarse
dos criterios: cantidad de materiales a usar en la fabricación y precio de los materiales.
A) ESTANDAR CANTIDAD
Cantidad normal requerida para la elaboración de una sola unidad del producto incluyendo una tolerancia
razonable por desperdicio. La estandarización se puede realizar con medidas de peso, volumen o áreas de
los materiales básicos que se necesita en producción.
se puede establecer por : a.- datos históricos para usar un promedio ponderado.
b.- lotes de prueba experimental
c.- cálculos matemáticos
cuando el producto es nuevo el estándar lo establece el departamento de ingeniería teniendo en cuenta el
tamaño y calidad del articulo.
B) ESTANDAR PRECIO
El estándar de precio por las unidades a comprar es fijado por el departamento de compras, teniendo en cuen
ta las condiciones de mercado y demás parámetros que tiene un plan de mercadeo.
Su determinación puede hacerse por los siguientes métodos:
a.- por un promedio ponderado de pedidos históricos
b.- estableciendo un precio medio de los pedidos recientes.
c.- por métodos estadísticos proyectados

POR MANO DE OBRA

La estandarización de la mano de obra prevalece dos criterios : la cantidad de tiempo requerido por el proceso
productivo ( estándar eficiencia) y las tarifas de salarios de cada uno de los departamentos del proceso de
producción. ( estándar tasa horaria).
A) ESTANDAR EFICIENCIA
Es tiempo normalmente requerido para la elaboración de un producto, considerando un margen razonable por
tiempo ocioso y perdido. Se puede determinar en horas hombre o maquina, los métodos mas usados para
establecer son :
a.-promediando las tarjetas de registro de costos
b.-por lotes de prueba experimental
c.- por estudios de tiempos y movimientos de las diferentes operaciones de fabricación.
B) ESTANDAR TASA HORARIA
Es costo por hora que se requiere en producción, se puede establecer por departamento o una tasa única
su resultado es la ponderación de los sueldos incluyendo prestaciones sociales, teniendo en cuenta la
tendencias de los sueldos en el mercado laboral

POR CIF
Un sistema de costos estándar usa tasas presupuestales basados en las horas estándar o en otros genera
dores de costos permitidos para la producción real.
La tasa predeterminada de los cif se relaciona con toda la fabrica o con los diferentes departamentos de la
misma antes que con lotes y ordenes especificas de producción, pues solo después de calcular la tasa pre
determinada para toda la fabrica o para un departamento puede aplicarse a un lote especifico o un producto.
Los cif se pueden aplicar bajo los siguientes parámetros:
ESTANDAR EFICIENCIA
Es la cantidad de horas- hombre o maquina que se aplica y se fija con base en presupuestos de cif fijos o
cif variables correspondientes a diferentes niveles de operación .
la tasa estándar se calcula dividiendo el importe de los cif estimados entre el numero normal de horas de tra
bajo directo estimado, se debe tener en cuenta el nivel de producción de la planta.

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PRODUCTO

producto debe considerarse

cluyendo una tolerancia

peso, volumen o áreas de

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ETAPAS EN LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO

PREINICIACION
Comprende todos el marco conceptual : Análisis dofa, propósitos, politicas,metas, objetivos y estra
tegias. Su iniciación debe comenzar en el ultimo trimestre del año.

ELABORACION
Consiste en consolidar todos los planes y programas del proceso presupuestal, apoyados en los objetivos
y políticas fijadas. Puede iniciarse treinta o cuarenta y cinco dias a la iniciación del año.

EJECUCION
Consiste en poner en marcha los planes, es decir es la forma de materializar los planes y objetivos
propuestos.

CONTROL
Consiste en realizar un seguimiento a cada uno de los planes y programas que componen el proceso
presupuestal.

EVALUACION
Es la revisión general del proceso presupuestal realizando un informe global del desarrollo de los planes
y programas que comprende el presupuesto, se confronta lo presupuestado con lo real.
ESUPUESTO

, politicas,metas, objetivos y estra

o presupuestal, apoyados en los objetivos

a la iniciación del año.

materializar los planes y objetivos

programas que componen el proceso

orme global del desarrollo de los planes

supuestado con lo real.
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CONCEPTOS GENERALES
PRESUPUESTO
MARCO CONCEPTUAL
CLASIFICACION
PRINCIPIOS BASICOS
ETAPAS EN LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO
ESTANDARIZACION DE LOS ELEMENTOS DEL PRODUCTO
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DEFINICIONES

EL PRESUPUESTO : En general se define como……

un plan cuantitativo de los objetivos de la administración y es un medio de control
de la obtención de esos objetivos, es decir se puede catalogar como una estimación
programada en forma sistemática o conjunto de previsiones que permiten conocer con
anticipación algunos resultados fundamentales para la administración.
PRESUPUESTO MAESTRO: consiste en la preparación paso a paso de los diferentes
componentes del procesos presupuestal, donde se involucra todos los presupuestos
operacionales y financieros terminando en los estados financieros proforma.
PRESUPUESTO BASE CERO
Es un proceso amplio,estructurado analíticamente que permite a la gerencia tomar
decisiones sobre asignación de recursos en lo referente a costos indirectos, partiendo de
de cero y se clasifica de acuerdo a la importancia de la actividad del costo.

PRESUPUESTOS OFICIALES
Son aquellos procesos de planificación gubernamental, de índole nacional, departamental
y municipal estos presupuestos son aprobados mediante ley de la república y se rigen por
el estatuto orgánico del presupuesto.
edio de control
como una estimación
rmiten conocer con

so de los diferentes
los presupuestos

gerencia tomar
ndirectos, partiendo de

acional, departamental
república y se rigen por
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PRINCIPIOS BASICOS

Son causas primarias que dieron nacimiento a la técnica de la presupuestación

PREVISION
Tiene relevancia el estudio anticipado de las cosas y de las posibilidades del logro de las metas propuesta

PLANEACION
Indican el cambio para lograr los objetivos deseados.

ORGANIZACIÓN
Denotan la importancia que tiene la definicion de las actividades humanas para alcanzar las metas.

DIRECCION
Indican la forma de conducir las actuaciones del individuo hacia el logro de los objetivos deseados

CONTROL
Permiten establecer confrontaciones entre los objetivos y las realizaciones
e las metas propuesta

nzar las metas.

vos deseados
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MENU DE AYUDAS

Señor Estudiante:
Bienvenido al Software de Costos.
Este programa se elaboró pensando en Usted.
El programa es muy flexible y dinámico
le recomendamos tener en cuenta estos consejos:
1) Para seleccionar una opción debe hacer clic en el
rótulo que aparece en letra subrayada. Ejemplo:
Costeo por Actividades
Costeo Directo
Costeo Estándar
Ir al Menú Anterior

2) No cambie la formulación ni los macros, así altera

y causa graves daños al programa.

3) Los procesos son automáticos. Usted encontrará

que si cambia los valores de color rojo, se obtienen
resultados distintos en forma inmediata. Ensaye:
 Regresar al menú principal
COMUNICACION CON SITIOS DE INTERES

Superintendencia De Valores
Contabilidad I
http://www.anif.com.co/
http://e1.biz.yahoo.com/glosario/a.html
http://www.lafacu.com/apuntes/contabilidad/de
http://www.sistema.itesm.mx/va/Planes97/Sinte
http://abc.infosist.com.mx/docesp/doc8b.html
http://www.unsa.edu.pe/afisicas/industrial/gcq.
http://www.asset.es/revis202.htm
http://www.poligran.edu.co/ate/index.html
glosario/a.html
puntes/contabilidad/default.htm
m.mx/va/Planes97/Sinteticos/Analiticos/Cf97841.html

afisicas/industrial/gcq.htm
s202.htm
co/ate/index.html
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SISTEMAS DE COSTOS

El sistema de costos se puede definir como los medios

por los cuales se reporta la información de la contabilidad
de costos, que ayuda a cumplir los requisitos de los informes
necesarios para la toma de decisiones.
Los sistemas de costos de producción son:
Costos por Ordenes de Producción
Costos por Procesos

COSTOS POR ORDENES DE PRODUCCION

Se le conoce también como, Costos por Lotes de Trabajo,

Costo por Pedidos de los Clientes, son propios de los entes
económicos cuyos costos se pueden identificar con el
producto, en cada orden de trabajo en particular a medida
que se van realizando las diferentes operaciones de fabricación,
El calculo del costo de producción unitario se establece una vez
se ha terminado la fabricación de la orden, acumulando el costo
de cada elemento, y diviendolo entre el numero de unidades
producidas, utilizando la Hoja de Trabajo de Costos,

Los pasos en la aplicación del sistema de costos por ordenes:

1.- Identifique el trabajo objeto del costo.
2.- Identifique las categorías de costos directos para el trabajo.
3.- Identifique los grupos de costos indirectos asociados con el
trabajo.
4.- Seleccione la base de asignación de costos a utilizar al asignar
cada grupo de costos indirectos al trabajo.
5.- Establecer la tasa por unidad de cada base de asignación costos
utilizada para asignar los costos indirectos al trabajo,

COSTOS POR PROCESOS

Es el sistema de Costos Procesos se obtiene el costo unitario del

articulo o servicio asignándole costos a cantidades de unidades
similares y después calculando los costos unitarios sobre la base de
un promedio aplicando el concepto de producción equivalente
para establecer el número de unidades fabricadas dentro de cada
periodo,

Los pasos en la aplicación del sistema de costos por proceso:

1.- Determinar el numero de unidades totalmente terminadas en el
periodo,
2.- Calcular el grado de terminación de las unidades en proceso, en
términos de producción equivalente,
3.- Establecer el total de costos incurridos durante el periodo
4.- Calcular los costos unitarios equivalentes
5.- Asignar los costos a las unidades terminadas y a las unidades en
proceso,
6.- Registrar el informe de cantidad de producción.
7.- Registrar el informe de costos de producción.

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contabilidad
e los informes

de los entes

a medida
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SUB MENU TALLERES

Empresas Manufactureras
Empresas Comerciales
Empresas de Servicios
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ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

El estado de resultado presupuestado es la compilacion de todos los presupuestos operativos

del plan maestro, este estado debe estar lo mas detalladamente posible y en periodos cortos
de acuerdo a la planeacion del ente economico, cobra importancia en la medida que se pueda
establecer la utilidad esperada a corto plazo y comparar con los resultados reales arrojados
en ese periodo. Un esquema general se puede establecer de la siguiente manera:
PRESUPUESTO DE VENTAS XXXX
menos: PRESUPUESTO COSTO ART VENDIDOS XXXX
igual : UTILIDAD BRUTA PRESUPUESTADA XXXX
menos: PRESUPUESTO GASTOS OPERACIONALES XXXX
igual : UTILIDAD OPERATIVA ESPERADA XXXX
por : PROVISION DE IMPUESTOS XXXX
igual : UTILIDAD NETA PRESUPUESTADA X XXX

BALANCE GENERAL PROYECTADO

El balance general nos muestra la situación financiera del ente económico en un futuro, y
representa todos los cambios esperados en los activos, en los pasivos y en el patrimonio.
El punto de partida será el balance real del periodo anterior al proceso presupuestal, como
saldos iniciales para la situación financiera esperada; para agregar luego los movimientos
del periodo presupuestal y determinar los saldos finales del balance proyectado del sistema
presupuestario.

Algunos movimientos de los rubros mas relevantes se pueden establecer de la siguiente

forma: El disponible es el saldo que arroja el presupuesto de efectivo, el saldo final de
deudores (clientes) será igual al saldo inicial del periodo mas ventas a crédito menos el
recaudo de cartera durante el periodo presupuestal estimado en el presupuesto de cartera,
los inventarios ( materiales, producto terminado) son los finales valorados en los
presupuestos de compras y producción, En cuanto a los saldos de propiedad planta y
equipo se considera el saldo inicial mas la inversiones realizadas en el período
presupuestal, la obligaciones financieras se consideran de igual forma a los deudores, es
decir, se registra el mismo procedimiento. Para el patrimonio se consideran las adiciones
de capital y/o las utilidades presupuestadas.

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Submenú Talleres
os operativos

que se pueda
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PRESUPUESTO DE CAPITAL O INVERSION

El presupuesto de inversión consiste en planear la distribución de los recursos de capital disponible, con
el objeto de maximizar las utilidades de la empresa, expresa los planes detallados de adiciones de
activos, en sustitución o reemplazo de propiedad planta y equipo, como por ejemplo maquinaria,
vehículos, equipo de telecomunicaciones, etc.
OBJETIVOS
Se plantean teniendo en cuenta funciones básicas de administración:
1) Planificación : Permitir la selección de los proyectos de inversión que se adecuen a los requerimientos
del ente económico.
2) Coordinación : Buscar el equilibrio de los desembolsos de capital relacionados con:
a) Necesidades de dinero y financiación.
b) Inversión comprometida con las actividades operacionales.
c) Volumen de ventas.
d) Utilidades esperadas.
e) Tasas de retorno de la inversión.
3) Control : Buscar la adecuada asignación de los recursos disponibles a los proyectos de inversión.
PROYECTOS DE INVERSION
Son todos aquellos planes de bienes de capital, donde asignamos recursos para maximizar la riqueza de
los accionistas.
CLASES DE PROYECTOS
Entre los diferentes tipos de proyectos que la empresas puede tener en mente, para invertir figuran :
REPOSICION O CAMBIO
Se presentan cuando por causas naturales, como el tiempo, fenómenos climáticos, desgaste u
obsolescencia de ciertas máquinas se resuelve cambiarlas por una nueva.
MEJORA DEL PRODUCTO O DEL PROCESOS PRODUCTIVO
Son aquellos proyectos, tendientes a optimizar costos o producir ingresos, como por ejemplo: la
adquisición de maquinaria moderna con el fín de transformar una operación manual mecanizada en
espera de obtener mayor rendimiento a menor costo.
AMPLIACION
Son todos aquellos proyectos de expansión, tales como apertura de una nueva planta, abrir otra
sucursal, o adquirir una nueva empresa.

METODOS DE EVALUACION DE PROYECTOS DE INVERSION:

De Reembolso: consiste en calcular el numero de años que se necesita para recuperar la inversión con
los ingresos efectivos generados por el proyecto. Se puede calcular :
R = I / U ; De donde R es el periodo de recuperación, I es el desembolso hecho por la inversión, u = son
los ingresos anuales, es decir utilidad neta mas depreciación.
RENDIMIENTO MEDIO SOBRE LA INVERSION
Se relaciona los ingresos promedios anuales de efectivo con el desembolso hecho por la inversión.
RM = Ingresos anuales de efectivo/Desembolso hecho por la inversión
VALOR PRESENTE NETO (VPN)
Consiste en descontar todos los flujos de caja del proyecto y convertir los ingresos y egresos del
proyecto en pesos de hoy, donde los administradores fijan la tasa ha descontar de esos flujos, esa tasa
se le denomina como tasa de oportunidad, que no es mas que el costo de capital ponderado de la
empresa.
Por costos de capital ponderado de una empresa es lo que le cuesta en promedia la empresa cada peso
que esta utilizando, sin importar si es financiado por recursos externos o internos.
Para determinar el costo de capital ponderado se necesita conocer el costo de capital de cada una de las
fuentes de financiamiento de la empresa. El costos de capital de cada una de estas fuentes es la tasa
de interés que tanto acreedores como propietarios desean les sea pagada para conservar e incrementar
sus inversiones.
Para conocer un costos futuro, que seria el caso para los presupuestos, es necesario tomar en cuenta
las estructuras financieras que se piensan tener.
VALOR PRESENTE NETO (VPN)
Consiste en descontar todos los flujos de caja del proyecto y convertir los ingresos y egresos del
proyecto en pesos de hoy, donde los administradores fijan la tasa ha descontar de esos flujos, esa tasa
se le denomina como tasa de oportunidad, que no es mas que el costo de capital ponderado de la
empresa.
Por costos de capital ponderado de una empresa es lo que le cuesta en promedia la empresa cada peso
que esta utilizando, sin importar si es financiado por recursos externos o internos.
Para determinar el costo de capital ponderado se necesita conocer el costo de capital de cada una de las
fuentes de financiamiento de la empresa. El costos de capital de cada una de estas fuentes es la tasa
de interés que tanto acreedores como propietarios desean les sea pagada para conservar e incrementar
sus inversiones.
Para conocer un costos futuro, que seria el caso para los presupuestos, es necesario tomar en cuenta
las estructuras financieras que se piensan tener.
Ejemplo para calcular el costos de capital
Supongamos que una empresa cualquiera posee la siguiente estructura de capital:
CONCEPTO DEUDA % PARTICIPACION COSTO k C.k (1-t)
COSTONETO
Pasivo a corto plazo 100.000 2% 40.84% 22.46 0.44
Pasivo a largo plazo 2.000.000 33% 27.0% 14.85 4.9
Capital 3.000.000 50% 20.0% 20.0 10.0
Utilidad retenida 900.000 15% 20.0% 20.0 3
Totales 6.000.000 100% 18.34
La interpretación del resultado seria que cada pesos que se esta utilizando en esta empresa cuesta
18.34%.

Una vez determinados los flujos de caja correspondiente al proyecto, se determina el VPN, que consiste
en traer todos los flujos positivos de efectivo o negativos según sea el caso a pesos de hoy, a una tasa
de interés (costo de capital) y compararlos con el monto de la inversión. si el resultado es positivo, el
proyecto es viable, en caso contrario se abandona el proyecto.
Por ejemplo Una compañía requiere desarrollar el siguiente proyecto.
Inversión $650.000, flujos netos de efectivos anuales $300.000; vida del proyecto 5 años y costo de
capital 30%.
VPN = 300.000((1-(1.3)^ -5)/ 0.3) - $650.000; ENTONCES VPN = $80.670.
TASA INTERNA DE RETORNO
Este método consiste en encontrar la tasa a que se deben descontar los flujos positivos de efectivo, de
tal manera que su valor actual sea igual a la inversión. La tasa obtenida significa el rendimiento de la
inversión, tomando en consideración que el dinero tiene un costo a través del tiempo. Este rendimiento
se debe comparar con el costo de capital dela empresa.

lr inicio de página
de capital disponible, con
dos de adiciones de
emplo maquinaria,

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os con:

oyectos de inversión.

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PRESUPUESTO DE TESORERIA

También llamado presupuesto de efectivo, lo podemos definir como un pronostico de las entradas y
salidas de efectivo que diagnostica los faltantes o sobrantes futuros y, en consecuencia, obliga a
planear la inversión de los sobrantes y la recuperación o financiación de los faltantes de efectivo.
Mantener una cantidad de recursos de efectivo, cuyo costo de oportunidad debe ser justificado. por
ejemplo se puede tener buena liquidez con una gran cantidad de efectivo en el banco, que no genera
intereses, en cambio, si estuviera invertido en cdts u otros títulos generaría atractivos intereses
anuales.
Por eso es necesario determinar cual debe ser la cantidad que se mantenga en efectivo y realizar
periódicamente una evaluación del manejo del mismo. No existe un método efectivo de determinación
de esa cantidad necesaria, se puede por experiencia, o crear un modelo que determine la cantidad de
acuerdo al volumen de operaciones del ente económico.
Cuando nos ubicamos en un presupuesto de efectivo o de tesorería debemos pensar en un sistema
contable de caja, donde se registran los ingresos efectivamente recibidos y los desembolsos
efectivamente hechos.
MODELO DE ENTRADAS Y SALIDAS
En este modelo recogemos del sistema presupuestal toda la información, en cuanto al presupuesto de
ventas, cuentas por cobrar, presupuestos de cuentas por pagar, inversión y el de costos y gastos de
producción y operativos. Un esquema sencillo de este modelo lo podemos presentar, así:

SALDO SEGUN BALANCE XXXX

mas: INGRESOS
De cuentas por cobrar xxxx
De ventas de contado xxxx
Por ingresos financieros xxxx
TOTAL INGRESOS ------------ XXXX
EFECTIVO DISPONIBLE XXXX

menos: EGRESOS
relacionamos todos los pagos del periodo xxxx
TOTAL EGRESOS XXXX
saldo antes de mínimo requerido xxxx
Mínimo requerido xxxx
SUPERAVIT O DEFICIT XXXX
Préstamo o inversión a corto plazo xxxx
Amortización o redención xxxx
Intereses del préstamo o rendimientos de la inversión xxxx
EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO XXXX

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PRESUPUESTO DE CUENTAS POR COBRAR

Consiste en realizar un plan detallado de recaudo de cartera, este presupuesto tiene que estar
correlacionado con la politicas de direccion de ventas y administracion; donde se fijara los
diferentes parametros para que el ente economico viva en permante liquidez.
Tanto las politicas de recaudo como las de ventas, deben estar soportados por el departamento
de cobranzas y la fuerza de ventas. Este plan entre mas detallado se pueda realizar mejor
informacion sumnistra a los flujos de caja.
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PRESUPUESTO DE CUENTAS POR PAGAR

Este presupuesto tiene la misma comnotacion que el plan de cuentas por cobrar, lo que quiere
decir que se realiza planes de pagos con los proveedores, se debe establecer politicas coherentes
al recaudo de cartera de tal modo que el ciclo de caja este diponible, para los programas de pago,
y asi de ese modo se cumpla con el ciclo operativo y de recaudo de cartera sin pasar por cuellos
de botella, en cuanto a liquidez de la empresa.
obrar, lo que quiere
cer politicas coherentes
os programas de pago,
sin pasar por cuellos