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GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS

2.1.1 PCGA: determinar que PCGA han sido vulnerados.

a) Valuación al costo, prudencia, exposición.


b) Equidad, ente.
c) Devengado.
d) Prudencia.
e) Devengado, prudencia, realización.
f) Realización, exposición.
g) Significatividad, exposición, objetividad.
h) Equidad, exposición.
i) Valuación al costo.
j) Devengado, realización.

2.1.2 PCGA: determinar que PCGA han sido vulnerados.

a) Bienes económicos, objetividad.


b) Moneda de cuenta.
c) Prudencia, valuación al costo, equidad, realización.
d) Realización.
e) Nada.
f) Equidad, exposición, objetividad.
g) Prudencia, devengado, exposición.
h) Nada.
i) Ente, equidad.
j) Devengado, uniformidad, exposición.
k) Devengado, exposición.
l) Devengado, prudencia, exposición.

2.1.3 PCGA: por cada PCGA redacte un caso en donde se lo vulnere.

 Equidad: el contador alteró los activos de la empresa Cabot SAIC para que el
banco les conceda un préstamo.
 Ente: se incorporó en la cuenta de gastos varios el patentamiento del auto del
nieto del gerente general.
 Bienes económicos: se decidió registrar en el activo $15000 por considerar la
calidad de los clientes.
 Moneda de cuenta: se registró en caja $6000 euros abonados por un cliente.
 Empresa en marcha: se presenta el balance a un futuro accionista sin indicar que
la empresa está por presentar quiebra.

~1~
 Ejercicio: la compañía cerraba sus ejercicios el 31/07 pero a partir del presente
ejercicio cerrará el 30/12 sin indicar el porqué del cambio.
 Objetividad: el abogado le anuncia a la empresa que tiene el 90% de
posibilidades de perder un juicio, pero el contador decide no registrarlo por
considerar que todavía no se ha perdido el juicio.
 Prudencia: se registra como venta 200 unidades del producto A porque un cliente
le mandará la semana entrante la nota de pedido.
 Significatividad: el gerente de finanzas de Siderca registró como gasto la
reparación de un aire acondicionado por $70
 Exposición: se decidió en la empresa Arcor SA aumentar el pasivo para pagar
menos impuestos.
 Valuación al costo: se decidió valuar a $6,00 el producto que compraron el mes
pasado a $3,00.
 Devengado: no se ha registrado la compra de mercadería debido a que todavía
no se ha efectuado el pago de la misma.
 Realización: Se compran mercaderías en efectivo pero no se la registra por no
haber llegado la mercadería a la empresa.

2.1.4 PCGA: “La pecera SA” solicita que enuncie los PCGA que se transgreden en los
siguientes casos.

a) Saldo de la empresa: caja 10000; valores a depositar 20000; dólares 8000; TOTAL:
38000
b) Equidad, moneda de cuenta.
c) Exposición, prudencia.
d) Devengado.
e) Devengado, exposición.
f) Exposición.
g) Nada.

2.1.5 PCGA:

1) Prudencia, equidad.
2) Ente.
3) Significatividad, exposición.
4) Ejercicio.
5) Valuación al costo.
6) Realización, exposición.
7) Valuación al costo.
8) Equidad.

~2~
2.2.1 LA DOCUMENTACIÓN (completar el siguiente cuadro)

Actividad realizada por el ente ¿Modifica la situación Nombre del comprobante


patrimonial?

Solicitud de mercaderías efectuadas


No Nota de pedido
a un proveedor

Pago de mercaderías adquiridas en el


No Factura original
mes anterior

Recepción de mercaderías No Remito

Venta de mercaderías Si Nota de venta

Cobranza a un deudor por una venta


No Factura duplicada
a crédito

Depósito en cuenta corriente de


No Boleta de depósito
dinero en efectivo

Documentación de una deuda a un


No Pagaré
proveedor

3.1 Completar el cuadro indicando que tipo de variación representan cada una.

Operación Activo Pasivo PN Variación

Depósito en cuenta corriente de una suma


permutativa
de efectivo.

Compra en cuenta corriente de mercadería.


permutativa

Venta de mercadería en efectivo a un valor


modificativa
mayor al de costo.

Compra de muebles para la oficina


abonando en efectivo. permutativa

~3~
Pago de la factura de luz correspondiente al
mes. modificativa

Pago de la factura de luz del mes anterior


que se encontraba registrada como deuda. permutativa

Se recibe la factura de luz del mes y se


decide no abonarla, recién se cancelará el modificativa
mes siguiente.

Cobranza de un deudor en efectivo.


permutativa

Pago a un proveedor con un cheque.


permutativa

3.2 Completar el cuadro indicando que tipo de variación representan cada una.

Operación Activo Pasivo PN Variación

Los socios comprometen un aporte.


modificativa

Los socios efectivizan el aporte


permutativa
comprometido.

Compran 100 U del artículo C en cuenta


permutativa
corriente.

Compra de muebles para la oficina


abonando en efectivo. permutativa

Se pagan en efectivo los honorarios del


abogado por sus servicios del mes. modificativa

Se venden la mitad de las mercaderías en


nuestro poder, y nos abonan 50% en modificativa
efectivo y el 50% con un documento.

~4~
Se paga el alquiler de un rodado a un
tercero en efectivo. modificativa

Compramos muebles y útiles al contado.


permutativa

Entregamos un adelanto a un proveedor


por una futura compra de mercaderías. permutativa

3.3 Completar el cuadro indicando que tipo de variación representan cada una.

Operación Activo Pasivo PN Variación

Compra de un terreno abonando


la mitad en efectivo y el resto permutativa
adeudándolo.
Se abona con un cheque lo
adeudado por la compra del permutativa
terreno.
Se documenta una deuda con un
proveedor. permutativa

Se abonan en efectivo viáticos a


los empleados de la empresa.
modificativa

Se abre una caja de ahorro en el


banco depositando dinero en
permutativa
efectivo.

Un deudor documenta su deuda


entregando un pagaré a 30 días.
permutativa

El banco nos debita gastos por


mantenimiento de cuenta de
modificativa
nuestra caja de ahorro.

~5~
Obtenemos un préstamo
bancario, nos deposita el banco el
permutativa
dinero en nuestra cuenta
corriente.
Recibimos un anticipo de un
cliente, el cual nos seña 100 permutativa
unidades de mercadería.

3.4 VARIACIONES PATRIMONIALES: Utilizar la ecuación patrimonial para registrar las


siguientes operaciones. Clasificar cada una según el tipo de variación que
representen.

a) Situación inicial: Efectivo $20.000 – Deuda documentada $3.000.


b) Compramos 100 pantalones a $60 c/u para la venta, en efectivo.
c) Abonamos en efectivo la obligación.
d) Se abre una cuenta corriente en el banco Comafi depositando $5.000 en efectivo.
e) Se abona con un cheque el alquiler del local $500

Activo - Pasivo = PN – (R-) + (R+)

Caja Merc. Bco. Comafi Doc a pag. Capital - Alq.

20.000 -3.000 = 17.000

14.000 +6.000 -3.000 = 17.000

11.000 + 6.000 - 0 = 17.000

6.000 +6.000 + 5.000 - 0 = 17.000

6.000 +6.000 +4.500 - 0 = 17.000 - 500

a) Variación modificativa
b) Variación permutativa
c) Variación permutativa
d) Variación permutativa
e) Variación modificativa

3.5 VARIACIONES PATRIMONIALES: Utilizar la ecuación patrimonial para registrar las


siguientes operaciones. Clasificar cada una según el tipo de variación que
representen.

~6~
a) Situación inicial: Efectivo $30.000 – Documento por cobrar $1.500 y Acreedores
por $1.000
b) Compramos un escritorio y un sillón para la oficina por $800 abonando el 50% en
efectivo y adeudando el resto
c) Se abona a nuestros acreedores $1.000 en efectivo
d) Se compran mercaderías 1000 unidades a $4,00 c/u, se entrega un pagaré de
nuestra firma a 30 días
e) Se venden 500 unidades a $8,00 c/u, nos abonan con cheque del banco Nación
f) Se abre una cuenta en el banco Río depositando el cheque de la operación
anterior
g) Se cobra el documento que teníamos en cartera en efectivo

Activo - pasivo = PN – (R-) + (R+)

Caja doc a cob. MyU Acreedor


Merc. proveedor Ch. cta. /cte. Capital CMV Venta

30.000+1.500 - 1.000 = 30.500

29.600+1.500+800 - 1.400 = 30.500

28.600+1.500+800 - 400 = 30.500

28.600+1.500+800+4.000 - 400 + 4.000 = 30.500

28.600+1.500+800+2.000+4.000 - 400 + 4.000 = 30.500 -2.000 + 4.000

28.600+1.500+800+2.000 +0+4.000- 400


- + 4.000 = 30.500 -2.000 + 4.000

30.100 + 0 +800+2.000 + 0 + 4.000- 400


- + 4.000 = 30.500 - 2.000 + 4.000

a) Variación modificativa
b)Variación permutativa
c) Variación permutativa
d)Variación permutativa
e) Variación modificativa
f) Variación permutativa
g) Variación permutativa

~7~
3.6 Variaciones patrimoniales: libro diario.

A° V° Detalle Debe Haber


1 A+ Caja 50.000
A+ Inmueble 30.000
PN a. Capital 80.000
S/capital inicial
2 A+ Banco río c/c 10.000
A- a. Caja 10.000
S/boleta de depósito
3 A+ Mercadería 25.000
P+ a. Proveedores 25.000
S/cheque
4 A+ M. y U. 1.800
A+ Instalación 1.000
A- a. Caja 2.520
R+ a. Descuentos obtenidos 280
S/factura original
5 A+ Caja 1.800
A+ Documento a cobrar 16.200
R+ a. Venta 18.000
S/factura duplicada
5bis R- CMV 10.000
A- a. Mercadería 10.000
S/ficha de stock
6 A+ Valores a depositar 4.750
R+ a. Venta 4.750
S/factura duplicada
6bis R- CMV 2.500
A- a. Mercadería 2.500
S/ficha de stock
7 A+ M. y U. 120
A- a. Banco río c/c 120
S/cheque
8 A+ Banco río c/c 4.750
A- a. Valores a depositar 4.750
S/boleta de depósito
9 A+ Mercadería 5.000
A- a. Banco río c/c 5.000
S/cheque
10 P- Proveedores 10.000
A- a. Caja 10.000
S/recibo original

~8~
11 R- Gastos de luz 180
A- a. Caja 180
S/recibo original

Libro mayor de caja

Detalle Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 1 50.000 50.000
Asiento 2 10.000 40.000
Asiento 4 2.520 37.480
Asiento 5 1.800 39.280
Asiento 10 10.000 29.280
Asiento 11 180 29.100

3.4 Libro diario, mayor, y balance de sumas y saldos.

Libro diario:

A° V° Detalle Debe Haber


1 A+ Caja 20.000
P+ a. Documento a pagar 3.000
PN a. Capital 17.000
S/capital inicial
2 A+ Mercadería 6.000
A- a. Caja 6.000
S/factura original
3 P- Documento a pagar 3.000
A- a. Caja 3.000
S/recibo original
4 A+ Banco Comafi c/c 5.000
A- a. Caja 5.000
S/boleta de depósito
5 R- Alquileres 500
A- a. Banco Comafi c/c 500
S/cheque

~9~
Libro mayor:

Caja:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 1 20.000 20.000
Asiento 2 6.000 14.000
Asiento 3 3.000 11.000
Asiento 4 5.000 6.000
Documento a pagar:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 1 3.000 3.000
Asiento 3 3.000 0
Capital:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 1 17.000 17.000
Mercadería:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 2 6.000 6.000
Banco Comafi c/c:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 4 5.000 5.000
Asiento 5 500 4.500
Alquileres:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 5 500 500

~ 10 ~
Balance de sumas y saldos:

CUENTAS SUMAS SALDO


Debe Haber Deudor Acreedor
Caja 20.000 14.000 6.000
Documento a pagar 3.000 3.000
Capital 17.000 17.000
Mercadería 6.000 6.000
Banco Comafi c/c 5.000 500 4.500
Alquileres 500 500
TOTALES: 34.500 34.500 17.000 17.000
3.5 Libro diario y mayor

Libro diario:

A° V° Detalle Debe Haber


1 A+ Caja 30.000
A+ Documento a cobrar 1.500
P+ a. Acreedores varios 1.000
PN a. Capital social 30.500
S/contrato inicial
2 A+ M. y U. 800
A- a. Caja 400
A- a. Acreedores varios 400
S/factura original
3 P- Acreedores varios 1.000
A- a. Caja 1.000
S/recibo original
4 A+ Mercadería 4.000
P+ a. Proveedores 4.000
S/pagaré
5 A+ Valores a depositar 4.000
R+ a. Venta 4.000
S/factura duplicada
5bis R- CMV 2.000
A- a. Mercadería 2.000
S/ficha de stock
6 A+ Banco río c/c 4.000
A- a. Valores a depositar 4.000
S/boleta de depósito
7 A+ Caja 1.500
A- a. Documento a cobrar 1.500
S/recibo duplicado

~ 11 ~
Libro mayor:

Caja:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 1 30.000 30.000
Asiento 2 400 29.600
Asiento 3 1.000 28.600
Asiento 7 1.500 30.100
Documento a cobrar:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 1 1.500 1.500
Asiento 7 1.500 0
Acreedores varios:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 1 1.000 1.000
Asiento 2 400 1.400
Asiento 3 1.000 400
M. y U.:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 2 800 800
Mercadería:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 4 4.000 4.000
Asiento 5bis 2.000 2.000
Proveedores:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 4 4.000 4.000

~ 12 ~
Valores a depositar:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 5 4.000 4.000
Asiento 6 4.000 0
Venta:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 5 4.000 4.000
CMV:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 5bis 2.000 2.000
Banco Río c/c:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 6 4.000 4.000

3.7 Variaciones patrimoniales: Libro diario:

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


01/03 1 A+ Mercadería 9.000
A+ Inmueble 85.000
A+ Caja 56.000
PN a. Capital 150.000
S/contrato inicial
03/03 2 A+ Banco Francés c/c 6.000
A- a. Caja 6.000
S/boleta de depósito
04/03 3 A+ M. y U. 6.700
A- a. Banco Francés c/c 1.340
P+ a. Acreedores varios 5.360
S/cheque
06/03 4 R- Gastos mantenimiento 850
A- a. Caja 850
S/recibo original
06/03 5 A+ Artículos de oficina 180
A- a. Caja 180
S/factura original

~ 13 ~
07/03 6 A+ Caja 260
A+ Deudores por venta 2.340
R+ a. Venta 2.600
S/cheque
07/03 6bis R- CMV 1.800
A- a. Mercadería 1.800
S/ficha de stock
10/03 7 A+ Valores a depositar 130
A+ Documento a cobrar 1.170
R+ a. Venta 1.300
S/cheque
10/03 7bis R- CMV 900
A- a. Mercadería 900
S/ficha de stock
15/03 8 R- Gastos luz 130
A- a. Banco Francés c/c 130
S/cheque
16/03 9 A+ Banco Francés c/c 130
A- a. Valores a depositar 130
S/boleta de depósito
20/03 10 A+ Mercadería 750
P+ a. Proveedores 750
S/factura original
25/03 11 R- Honorarios 200
P+ a. Honor a pagar 200
S/factura original

4.1 CUENTAS

4.1.1 Clasificación de cuentas:

CUENTAS ¿Representa un derecho, un Tipo de cuenta Saldo


bien, o una obligación?
Muebles y útiles Bien A+ Deudor
Proveedores Obligación P+ Acreedor
Accionistas Derecho A+ Deudor
Valores mobiliarios Derecho A+ Deudor
Mercadería Bien A+ Deudor
Documentos a pagar Obligación P+ Acreedor
Fondo fijo Bien A+ Deudor
Deudores morosos Derecho A+ Deudor
Deudores por venta Derecho A+ Deudor

~ 14 ~
Llave de negocio Bien A+ Deudor
Anticipo de clientes Obligación P+ Acreedor
Anticipo a proveedores Derecho A+ Deudor
Anticipo de sueldos Derecho A+ Deudor
Sueldos R- Deudor
Bancos Bien A+ Deudor
Seguros R- Deudor
Capital social PN Acreedor
Hipotecas a pagar Obligación P+ Acreedor
Banco X c/c Bien A+ Deudor
Materias primas Bien A+ Deudor
Alquileres R- Deudor
Alquileres pagados por adelantado Derecho A+ Deudor
Alquileres cobrados por adelantado Obligación P+ Acreedor
Edificios Bien A+ Deudor
Documentos a cobrar Derecho A+ Deudor
Productos en proceso de elaboración Bien A+ Deudor
Maquinaria Bien A+ Deudor
Gastos bancarios R- Deudor
Impuestos a pagar Obligación P+ Acreedor

4.1.2 cuentas que le asignarías:

ELEMENTO PATRIMONIAL CUENTA


Dinero existente en la caja de la empresa Caja
Bienes adquiridos para su posterior comercialización Mercadería
Deuda contraída por la compra de bienes Acreedores Vs.
Edificio donde funciona la empresa Inmueble
Cheques recibidos de nuestros clientes en parte de pago Valores a depositar
Pagaré extendido a favor de un acreedor por compra de bienes Documento a pagar
Pagaré recibido de un cliente por ventas realizadas a plazo Documento a cobrar
Importe a pagar a los empleados por su trabajo del mes Sueldos a pagar
Mobiliario de las oficinas de administración Muebles y útiles
Equipos de computación del área de administración y ventas Muebles y útiles
Importe que se le adeuda a la AFIP por impuestos a pagar Impuestos a pagar
Dinero depositado en un banco a plazo fijo Banco plazo fijo
Camión adquirido para distribuir mercaderías vendidas Rodados
Bienes que serán transformados para la venta luego de un proceso productivo Materia prima
Compromiso de aporte de capital por parte de los socios Socio cuenta aporte
Aporte de capital efectuado por los socios Capital
Seguros abonados en forma anticipada Seguro pagados por
adelantado

~ 15 ~
Anticipo recibido de un cliente para asegurar una compra Anticipos a clientes
Anticipo entregado a una empresa para reservar la compra de un producto Anticipos a proveedores
Importe retirado por los socios a cuentas de futuras utilidades Socio XX cuenta particular
Anticipo de sueldos dados al personal Anticipo de sueldos
Importe a cobrar a clientes por ventas realizadas a plazo (en cuenta corriente) Deudores por venta
Dinero adeudado a un banco por un préstamo recibido Prestamos a pagar
Importe que adeuda la empresa por el alquiler de un local Alquileres a pagar
Importe abonado en nombre del propietario por un viaje de vacaciones con su Socio cuenta particular
familia
Inversión en acciones de otras empresas realizadas por el ente con excedentes Acciones de otras
de dinero sociedades
Importe adeudado en concepto de seguros contratados Seguros a pagar
Maquina adquirida para el procesamiento de productos destinados a ser Maquinarias
posteriormente vendidos
Importe que nos adeuda un cliente con plazos vencidos Deudores morosos
Importe que nos adeudan clientes a los que se les ah iniciado un juicio Deudores en gestión
tendiente a su cobro judicial
Importe de la factura de consumo de energía eléctrica que vencerá el mes Gastos luz a pagar
próximo
Estanterías y mostradores del local de ventas Instalaciones

4.1.3 Completar cuentas

ELEMENTO PATRIMONIAL CUENTA A P PN R- R+ SALDO


D A
Efectivo disponible en caja Caja X X
Cuentas a cobrar en c/c por ventas a plazo Deudores por venta X X
Dólares existentes en caja M. E. X X
Cuentas a pagar por compra de mercadería proveedores X X
a plazo
Dinero disponible en la cuenta corriente Banco Río c/c X X
del banco Río
Bienes adquiridos para la venta Mercadería X X
Importe de las ventas de mercaderías Venta X X
Importe adeudado al banco por un Préstamos bancarios X X
préstamo
Sueldos adeudados al personal Sueldos a pagar X X
Sueldos liquidados al personal sueldos X X
Importe de la factura de consumo de Gastos luz X X
energía eléctrica
Costo de los productos vendidos CMV X X
Mobiliario de las oficinas comerciales Muebles y útiles X X

~ 16 ~
Pagaré recibido por ventas realizadas Documento a cobrar X X
Pagaré firmado al proveedor de Documento a pagar X X
mercadería
Importe liquidado en concepto de Impuestos X X
impuestos
Importe a pagar en concepto de impuestos Impuestos a pagar X X
Edificio donde funciona la empresa Inmueble X X
Importe factura reparación de vehículos de Reparación rodado X X
la empresa
Retiro efectuado por socio NN a cuenta de Socio NN X X
futuras utilidades cta./particular
Estanterías del local de ventas Instalación X X
Equipos de computación área Muebles y útiles X X
administrativa y ventas
Costo de la prima de seguro mensual Seguros perdidos X X
Importe de los gastos debitados por los Gastos bancarios X X
bancos
Intereses liquidados a nuestros clientes por Intereses otorgados X X
ventas financiadas
Monto del alquiler mensual del local de Alquileres perdidos X X
ventas
Importe adeudado por alquileres Alquileres a pagar X X
Señas recibidas por clientes a cuentas de Anticipo de clientes X X
futuras compras
Señas entregadas a proveedores Anticipo a proveedores X X
reservando un producto a adquirir
Dinero depositado a plazo fijo en el banco Banco Nación plazo fijo X X
Nación
Aporte inicial de los propietarios Capital X X
Compromiso de aporte de los socios Socio cuenta aporte X X
Importe factura de honorarios del Honorarios X X
contador del ente
Intereses liquidados por una compra intereses negativos a X X
financiada devengar

5.1.2 Sociedades de personas: Sociedad colectiva.

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


X/XX 1 A+ Socio García cuenta/aporte 70.000
A+ Socio Petorutti cuenta/aporte 30.000
PN a. Capital social 100.000
S/inicio de actividades

~ 17 ~
X/XX 2 A+ Caja 10.000
A+ Mercadería 30.000
A+ Rodado 30.000
A- a. Socio García cuenta/aporte 70.000
S/integración de aporte
X/XX 3 A+ Valores a depositar 25.000
R(A) a. Socio Petorutti aporte/suspenso 25.000
S/aporte de socios
X/XX 4 A+ Banco sur c/c 25.000
A- a. Valores a depositar 25.000
S/boleta de depósito
X/XX 5 R(A) Socio Petorutti aporte/suspenso 25.000
A- a. Socio Petorutti cuenta/aporte 25.000
S/integración de aporte
X/XX 6 A+ Caja 5.000
A- a. Socio Petorutti cuenta/aporte 5.000
S/integración de aportes

5.1.3 Sociedades de personas: sociedad en comandita simple

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


X/XX 1 A+ Socio Pérez cditario cuenta/aporte 50.000
A+ Socio Rauch ctdo cuenta/aporte 50.000
A+ Socio Ruiz cdtario cuenta/aporte 50.000
a. Capital social
PN 150.000
S/contrato inicial
X/XX 2 A+ Rodados 70.000
P+ a. Prendas a pagar 20.000
A- a. Socio Pérez cditario cuenta/aporte 50.000
S/integración de aporte

X/XX 3 A+ Inmueble 80.000


A- a. Socio Rauch cuenta/aporte 50.000
P+ a. Socio Rauch cuenta/particular 30.000
S/integración de aportes
X/XX 4 A+ Caja 20.000
A+ Mercadería 30.000
A- a. Socio Ruiz cuenta/aporte 50.000
S/integración de aportes

~ 18 ~
5.1.4 Sociedades de personas: sociedad de responsabilidad limitada

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


X/XX 1 A+ Socio Rizzo cuota/suscripta 120.000
A+ Socio Martínez cuota/suscripta 80.000
PN a. Capital social 200.000
S/contrato inicial
X/XX 2 A+ Caja 80.000
A+ Documento a cobrar 40.000
A- a. Socio Rizzo cuota/suscripta 80.000
R(A) a. Socio Rizzo aporte en suspenso 40.000
S/integración de aportes
X/XX 3 A+ M. y U. 15.000
A+ Valores a depositar 25.000
A+ Instalaciones 8.000
A+ Caja 32.000
A- a. Socio Martínez cuota/suscripta 80.000
S/integración de aportes
X/XX 4 A+ Caja 40.000
A- a. Documento a cobrar 40.000
S/documento n° XXXX
X/XX 5 R(A) Socio Rizzo aporte en suspenso 40.000
A- a. Socio Rizzo cuota/suscripta 40.000
S/integración de aportes

5.1.5 Sociedades de capital: sociedad anónima

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


X/XX 1 A+ Accionistas 100.000
PN a. Capital Social 100.000
S/contrato inicial
X/XX 2 A+ Caja 50.000
A+ Mercadería 50.000
A- a. Accionistas 100.000
S/integración de acciones
X/XX 3 A+ Banco Nación-depósito legal 25.000
A- a. Caja 25.000
S/boleta de depósito
X/XX 4 A+ Banco Comafi c/c 25.000
A- a. Banco Nación-depósito legal 25.000
S/boleta de depósito

~ 19 ~
(La ley marca que el depósito legal se debe hacer por el 25% para comprobar que la
sociedad posee capital; luego de estar constituida la sociedad se les devuelve la plata)

5.1.6 Sociedades de capital: sociedad anónima

 Capital (15.000 acc V/N $10 c/u) .......................... 150.000


 Reserva legal ....................................................... 15.000
 Reserva estatutaria ............................................. 5.000
 Resultados no asignados ..................................... 40.000
 Total del PN ........................................................ 210.000

VN = $10 210.000/15.000=14 VP=14

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


15/09/X7 1 A+ Accionistas (6.000 X $14) 84.000
PN a. Capital social (6.000 X $10) 60.000
R+ a. Prima de emisión (6.000 X $4) 24.000
S/compromiso de accionistas
15/09/X7 2 A+ Caja 56.000
A+ Valores a depositar 28.000
A- a. Accionistas 84.000
S/integración de acciones
Accionistas:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 1 84.000 84.000
Asiento 2 84.000 0
Capital social:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 1 60.000 60.000
Prima de emisión:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 1 24.000 24.000
Caja:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 2 56.000 56.000

~ 20 ~
Valores a depositar:

Concepto Sumas Saldo


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 2 28.000 28.000
PN

 Capital (21.000 acc $10) ....................210.000


 Reserva legal ....................................15.000
 Reserva estatutaria ..........................5.000
 Resultados no asignados ..................40.000
 Prima de emisión .............................24.000
 Total del PN .....................................294.000

294.000/21.000=14 VP=14

PROBLEMA DICTADO (hacer balance de sumas y saldos)

1. Se constituye una sociedad anónima con un capital de $100.000, formado por


50.000 acciones de valor nominal $2,00 c/u que se suscriben íntegramente
2. Los socios realizan el siguiente aporte: 3.000 unidades del artículo para la venta
a $10 c/u. Cheques de terceros por 20.000 y efectivo por 50.000
3. Se venden 2.000 unidades de mercadería a $20 c/u en efectivo

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


X/XX 1 A+ Accionistas 100.000
PN a. Capital Social 100.000
S/contrato inicial
X/XX 2 A+ Mercadería 30.000
A+ Valores a depositar 20.000
A+ Caja 50.000
A- a. Accionistas 100.000
S/integración de aportes
X/XX 3 A+ Caja 40.000
R+ a. Venta 40.000
S/factura duplicada
X/XX 3bis R- CMV 20.000
A- a. Mercadería 20.000
S/ficha de stock

~ 21 ~
Libro mayor:

Accionistas:

Concepto Sumas Saldos


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 1 100.000 100.000
Asiento 2 100.000 0
Capital Social:

Concepto Sumas Saldos


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 1 100.000 100.000
Mercadería:

Concepto Sumas Saldos


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 2 30.000 30.000
Asiento 3bis 20.000 10.000
Valores a depositar:

Concepto Sumas Saldos


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 2 20.000 20.000
Caja:

Concepto Sumas Saldos


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 2 50.000 50.000
Asiento 3 40.000 90.000
Venta:

Concepto Sumas Saldos


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 3 40.000 40.000
CMV:

Concepto Sumas Saldos


Debe Haber Deudor Acreedor
Asiento 3 bis 20.000 20.000

~ 22 ~
Balance de sumas y saldos:

SUMAS SALDOS
CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Accionistas 100.000 100.000
Capital social 100.000 100.000
Mercadería 30.000 20.000 10.000
Valores a depositar 20.000 20.000
Caja 90.000 90.000
Venta 40.000 40.000
CMV 20.000 20.000
TOTALES 260.000 260.000 140.000 140.000
Activos:

Caja __________________ 90.000

Valores a depositar ______ 20.000

Mercadería ____________ 10.000

120.000

Pasivos:

(No hay.)

Estado de resultado:

Venta _________________ 40.000

CMV __________________ (20.000)

Ganancia bruta _________ 20.000

PN:

Capital ________________ 100.000

Rdo acumulado _________ 20.000

120.000

La asamblea de accionistas decide aumentar el capital en 10.000 nuevas acciones que se


suscriben y se integran en efectivo; determinar el valor de suscripción de dichas
acciones y realizar los asientos.

~ 23 ~
VN = 50.000 x $2,00 c/u = 100.000

Mas el rdo del ejercicio = 20.000

120.000 / 50.000 acciones = $2,40 (VP) cada acción

Fecha A° V° Detalle Debe haber


X/XX 1 A+ Accionistas 24.000
PN+ a. Prima de emisión 4.000
PN+ a. Capital social 20.000
X/XX 2 A+ Caja 24.000
A- a. Accionistas 24.000
PN:

Capital_________________ 120.000 (60.000 x $2,00)

Prima de emisión ________ 4.000 (10.000 x $0,40)

Rdos acumulados ________ 20.000

TOTAL 144.000 144.000/60.000= $2,40 (VP)

5.2.1 Bienes de uso: formación del costo

Inmueble

Edificio ___________________ 150.000

Comisión inmobiliaria _______ 1.000

Gastos escribanía ___________ 1.500

152.000 (Costo)

Rodados

Rodado ________________ 56.000

Equipo de gas ___________ 4.000

60.000 (Costo)

~ 24 ~
Muebles y útiles

M. y U. ________________ 1.000

Mejora ________________ 100

Flete __________________ 50

1.150 (Costo)

5.2.2 Bienes de uso: formación del costo y registración

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


01/05/x7 1 A+ Inmueble (7.500 + 2.250) 9.750
A- a. Banco Alas c/c 9.750
S/cheque
30/05/x7 2 A+ Inmueble 70.000
A- a. Caja 70.000
S/recibo original
05/06/x7 3 A+ Inmueble 2.600
A- a. Banco Alas c/c 2.600
S/cheque

5.2.3 Incorporación de bienes de uso

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


01/03/x4 1 A+ Maquinaria 82.000
R(P) Intereses neg a devengar 1.968
A+ a. Caja 32.800
P+ a. Documento a pagar 51.168
S/factura original
03/03/x4 2 A+ Maquinaria 1.000
A- a. Caja 1.000
S/recibo original
19/03/x4 3 A+ Maquinaria 3.500
P+ a. Acreedores varios 3.500
S/factura original
31/03/x4 4 R- Intereses perdidos 984
R(P)- a. Intereses neg a devengar 984
S/Devengamiento de int
30/04/x4 5 R- Intereses perdidos 984
R(P)- a. intereses neg a devengar 984
S/Devengamiento de int

~ 25 ~
30/04/x4 6 P- Documento a pagar 51.168
A- a. Banco Sur c/c 51.168
S/documento n° XXX
05/06/x4 7 R- Gasto mantenimiento 600
A- a. Caja 600
S/recibo original

 Intereses = 49.000 x 24 x 60 = 1.968


 . 100 x 360

5.3.1 Amortización de bienes de uso (cierre ejercicio31/10/x8)

Costo de inmueble

152.000 = Valor de costo

150.000 (adquirido 20/05/x8)

60.000 precio del terreno 150.000 – 90.000

152.000 – 60.000/ 50 años

92.500/50 = 1.850 (amortización por ejercicio)

Costo de rodado

60.000 Valor de costo

56.000 (adquirido 15/06/x8)

(60.000/200.000 km) x 12.000 km = 3.600 (amortización del ejercicio)

M. y U.

1.150 Valor de costo

1.000 (adquirido 10/07/x8)

(1.150 – 250)/10 =90 (amortización del ejercicio)

~ 26 ~
Fecha A° V° Detalle Debe Haber
31/10/x8 1 R- Amortización 5.540
R(A) a. Amortización acumulada Inmueble 1.850
R(A) a. Amortización acumulada Rodado 3.600
R(A) a. Amortización acumulada M. y U. 90
S/cierre de ejercicio
15/02/X9 2 A+ Caja 1.000
R(A)- Amortización acumulada M. y U. 90
R- Rdo venta bienes de uso 60
A- a. M. y U. 1.150
S/Recibo duplicado

5.3.2 Mejora de bienes de uso y amortización

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


06/04/x5 1 A+ Maquinaria 40.000
A- a. Caja 40.000
S/recibo original
31/12/x5 2 R- Amortización 3.200
R(A) a. Am Ac Maquinaria 3.200
S/cierre de ejercicio
20/08/x6 3 A+ Maquinaria 9.000
R(P) Intereses neg a devengar 90
P+ a. Documento a pagar 9.090
S/factura original
31/08/x6 4 R- Intereses perdidos 30
R(P)- a. Intereses neg a devengar 30
S/Devengamiento de int
31/09/x6 5 R- Intereses perdidos 60
R(P)- a. Intereses neg a devengar 60
S/Devengamiento de int
31/12/x6 6 R- Amortización 4.200
R(A) a. Am Ac Maquinaria 4.200
S/cierre de ejercicio

 Amortización maquinaria: 40.000-8.000/10 = 3.200


 Interés: (9.000 x 12 x 30) / (100 x 360) = 90

Amortización de mejora 9.000/9 = 1.000 (9 años restantes de vida útil de maquinaria)

3.200 (amortización anterior) + 1.000 (amortización de mejora)

~ 27 ~
5.3.3 Venta y reemplazo

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


31/12/x4 1 R- Amortización 900
R(A) a. Am Ac Mq 900
S/cálculos de cierre
31/12/x5 2 R- Amortización 900
R(A) a. Am Ac Mq 900
S/cálculos de cierre
31/12/x6 3 R- Amortización 900
R(A) a. Am Ac Mq 900
S/cálculos de cierre
19/10/x7 4 A+ Maquinaria 65.000
R(P) Intereses neg a devengar 840
R(A)- Am Ac Mq 2.700
A- a. Caja 15.000
P+ a. Documento a pagar 42.840
A- a. Maquinaria 10.000
R+ Rdo venta Maquinaria 700
S/factura original
31/10/x7 5 R- Intereses perdidos 336
R(P)- a. intereses neg a devengar 336
S/Devengamiento de int
31/11/x7 6 R- Intereses perdidos 504
R(P)- a. intereses neg a devengar 504
S/Devengamiento de int
Amortización maquinaria: (adquirida 02/02/x4) (cierre de ejercicios 31/12/XX)

(10.000 – 1.000)/10 = 900 (Am del ejercicio)

Amortización acumulada: 900 x 3 años = 2.700

Reemplazo (forma de pago)

15.000

65.000 8.000

42.000 (+2%)

(42.000 x 2 x 30) / (100 x 30) = 840 / 30 días = 28 x 12 días = 336 (840-336=504)

~ 28 ~
5.3.4 Amortizaciones

Cierre de ejercicio 31/08/x7

 Inmueble 100.000 + escritura 10.000 = 110.000 terreno = 10% = 11.000

(110.000 – 11.000 – 8.000) / 50 = 1.820 (amortización del ejercicio x7)

Fue adquirido 20/10/x1 y se amortizó (31/08/x2 – x3 – x4 – x5 – x6) 5 años + la


amortización del ejercicio

 Rodado = 20.000

[(20.000 – 2.000) / 200.000] x 15.000 = 1.350 (amortización del ejercicio x7)

Fue adquirido 20/02/x6 y la anterior amortización fue:

[(20.000 – 2.000) / 200.000] x 5.000 = 450 (amortización x6)

 Maquinaria = 7.500 – 300 (valor de recupero) [8x(8+1)]/2=36

Fue adquirido 15/03/x4 y se amortizó (31/08/x4 – x5 – x6) 3 años + la amortización


del ejercicio:

 7.200 x (8/36) = 1.600


 7.200 x (7/36) = 1.400 4.200
 7.200 x (6/36) = 1.200
 7.200 x (5/36) = 1.000 (amortización del ejercicio x7)

Valor
BIEN Costo A. A. inicio Am ejercicio A. A. cierre
residual
Inmueble 110.000 9.100 1.820 10.920 99.080
Rodado 20.000 450 1.350 1.800 18.200
Maquinaria 7.500 4.200 1.000 5.200 2.300

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


31/08/x7 1 R- Amortización 4.170
R(A) a. Am Ac Inmueble 1.820
R(A) a. Am Ac Rodado 1.350
R(A) a. Am Ac Maquinaria 1.000
S/calculo de cierre de ej.

~ 29 ~
Caso N° 1

Confeccionar anexo de bienes de uso, por el ejercicio cerrado con fecha 31/10/2013,
con los siguientes datos:

1. Inmueble: Costo: $ 260.000.- El valor del terreno representa el 15%. –Se adquirió
con fecha: 10/05/2006. Vida Útil: 50 años. Se amortiza por el método lineal año
de alta completo.
2. Muebles y útiles: se trata de muebles de oficina adquiridos el 15/11/2008. Se
amortizan por el método creciente por suma de dígitos en 9 años. Valor de costo
de los muebles 16000. Tener en cuenta un valor de recupero de $ 250.-
3. Maquinaria cuyo valor de costo es de $ 300.000. Adquirida en el presente
ejercicio, el día 20/01/2013, se amortiza en función de las unidades producidas.
Vida útil: 2.000.000 de unidades. Durante el presente ejercicio produjo: 180.000
unidades.
Inmueble cierre 31/10/13

 Adquirido 10/05/06
 Inmueble = 260.000
 Terreno 15% = (39.000)
 Edificio = 221.000
 Método lineal
 221.000/50 = 4.420 [Am del ejercicio (10/13)]
 Am Ac inmueble = (10/06) - (10/07) - (10/08) - (10/09) - (10/10) - (10/11) -
(10/12)
 7 X 4.420 = 30.940

M. y U.

 Adquirido 15/11/08
 Mueble = 16.000
 Valor de recupero = (250)
 Valor amortizable = 15.750
 Vida útil = 9 años
 Método creciente por suma de dígitos
 Am Ac M. y U. = (10/09) - (10/10) - (10/11) - (10/12)
 [9x (9+1)]/2 = 45
 15.750 x (5/45) = 1.750 [Amortización del ejercicio (10/13)]
 15.750 x (10/45) = 3.500 [Am Ac M. y U.]

~ 30 ~
Maquinaria

 Adquirido 20/01/13
 Máquina = 300.000
 Vida útil = 2.000.000 UP
 Unidades producidas = 180.000
 Método de unidades producidas
 (300.000/2.000.000) x 180.000 = 27.000 [Amortización del ejercicio (10/13)]

Bien Costo Am Ac Inicio Am del Ej. Am Ac Cierre Valor residual


Inmueble 260.000 30.940 4.420 35.360 224.640
M. y U. 16.000 3.500 1.750 5.250 10.750
Maquinaria 300.000 27.000 27.000 273.000

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


31/10/13 1 R- Amortización 33.170
R(A) a. Am Ac Inmueble 4.420
R(A) a. Am Ac M y U 1.750
R(A) a. Am Ac Mq 27.000
S/calculo de cierre

Caso N° 2

Con fecha 10/04/2013 se adquiere una camioneta para el reparto de mercaderías en $ 150.000
abonando en efectivo $ 90.500.- El resto se abona de la siguiente manera:
1. $ 50.000 con un documento a 60 días con un interés incluido en el mismo del 18 % anual
2. $ 9.500 con la entrega de otro rodado que la empresa tenía en su poder dentro del
activo.
Datos del rodado entregado: Costo $ 30.000.- Se amortizaba por el método de la línea recta
tomando año de alta completo. Vida útil: 6 años. Fecha de adquisición: 20/08/2009. La empresa
cierra sus ejercicios el 31/12 de cada año.

~ 31 ~
Fecha A° V° Detalle Debe Haber
10/04/13 1 A+ Rodado 150.000
R(P) Intereses negativos a devengar 1.500
R(A)- Am Ac Rodado 20.000
R- Rdo venta 500
A- a. Caja 90.500
P+ a. Documento a pagar 51.500
A- a. Rodado 30.000
S/factura original
30/04/13 2 R- Intereses perdidos 500
R(P) a. Intereses neg a devengar 500
S/Devengamiento de int
31/05/13 3 R- Intereses perdidos 750
R(P) a. Intereses neg a devengar 750
S/Devengamiento de int
30/06/13 4 R- Intereses perdidos 250
R(P) a. Intereses neg a devengar 250
S/Devengamiento de int
5.4.1 Bienes de cambio: incorporación al PN

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


10/04/x1 1 A+ Mercadería 10.780
P+ a. Proveedores 10.780
S/cheque
17/04/x1 2 A+ Mercadería 110
P+ a. Proveedores 110
S/nota de débito
19/04/x1 3 P- Proveedores 110
A- a. Caja 110
S/recibo original
20/04/x1 4 P- Proveedores 198
A- a. Mercadería 198
S/nota de crédito
(Cuentas de movimiento)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


10/04/x1 1 M Compra de merc 11.000
M a. Bonificación sobre compra 220
A- a. Banco Sureño 10.780
S/cheque
17/04/x1 2 M Gastos de compras 110
P+ a. Proveedores 110
S/nota de débito
19/04/x1 3 P- Proveedores 110
A- a. Caja 110
S/recibo original

~ 32 ~
20/04/x1 4 P- Proveedores 198
M Bonificación sobre compra 4
M a. Gastos de compras 2
M a. Devolución sobre compra 200
S/nota de crédito
30/04/x1 5 A+ Mercadería 10.692
M Bonificación sobre compra 216
M Devolución sobre compra 200
M a. Compra de mercadería 11.000
M a. Gastos de compras 108
S/asiento de cierre

5.4.2 Compra de bienes de cambio

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


02/03/x5 1 A+ Mercadería 47.500
P+ a. Proveedores 47.500
S/cheque
15/04/x5 2 A+ Mercadería 20.000
A- a. Caja 18.000
R+ a. Descuentos ganados 2.000
S/Factura original
15/04/x5 3 A+ Mercadería 50
P+ a. Proveedores 50
S/nota de débito
20/04/x5 4 A+ Anticipo a proveedores 902,5
(R+)- Descuentos ganados 100
A- a. Mercadería 1.002,5
S/nota de crédito
30/04/x5 5 R- Siniestros 2.375
A- a. Mercadería 2.375
S/ficha de stock
30/04/x5 6 R- Faltante de mercadería 200,5
A- a. Mercadería 200,5
S/ficha de stock
(Cuentas de movimiento)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


02/03/x5 1 M Compra de mercadería 50.000
M a. Bonificación sobre compra 2.500
P+ a. Proveedores 47.500
S/cheque
15/04/x5 2 M Compra de mercadería 20.000
A- a. Caja 18.000
R+ a. Descuentos ganados 2.000
S/factura original

~ 33 ~
15/04/x5 3 M Gastos sobre compra 50
P+ a. Proveedores 50
S/nota de débito
20/04/x5 4 A+ Anticipo a proveedores 902,5
(R+)- Descuentos ganados 100
M a. Devolución de mercadería 1.000
M a. Gastos sobre compra 2,5
S/nota de crédito
30/04/x5 5 M Bonificación sobre compra 2.500
M Devolución de compra 1.000
A+ Mercadería 66.547,5
M a. Compras de mercadería 70.000
M a. Gastos sobre compra 47,5
S/asiento de cierre
30/04/x5 6 R- Siniestros 2.375
A- a. Mercadería 2.375
S/ficha de stock
30/04/x5 7 R- Faltante de mercadería 200,5
A- a. Mercadería 200,5
S/ficha de stock

5.4.3 Compra de mercadería al exterior

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


1/06/x9 1 A+ Mercadería en tránsito 465.000
P+ a. Proveedores del exterior 465.000
S/factura original
7/06/x9 2 A+ Mercadería en tránsito 3.000
A- a. Banco Nación c/c 3.000
S/cheque
23/06/x9 3 A+ Mercadería en tránsito 2.000
A- a. Caja 2.000
S/factura original
3/07/x9 4 A+ Mercadería en transito 1.800
A- a. Caja 1.800
S/factura original
6/07/x9 5 A+ Mercadería en transito 500
A- a. Valores a depositar 500
S/cheque endosado
7/07/x9 6 A+ Mercadería en transito 3.000
A- a. Banco Nación c/c 3.000
S/cheque
7/07/x9 7 A+ Mercadería 475.300
A- a. Mercadería en transito 475.300
S/recepción de mercadería

~ 34 ~
5.4.4 análisis de cuentas:

COMPRA DE DEVOLUCIÓN DE
CUENTA MERCADERÍAS EN TRÁNSITO
MERCADERÍAS MERCADERÍAS
TIPO DE CUENTA Movimiento Movimiento Activo
Cuando se produce la
Cuando se realiza la Cuando se cancela al
¿CUANDO SE DEBITA? transformación de la mercadería
compra final del ejercicio
y se le imputan los costos
Al final del ejercicio
Cuando se devuelven Cuando la mercadería llega a la
¿CUANDO SE ACREDITA? contra la cuenta
las mercaderías empresa
mercadería
Acumulativo y
SALDO Deudor y acumulativo Deudor y residual
acreedor
El importe de las El importe de las El importe de las mercaderías
¿Qué REPRESENTA EL
mercaderías compradas mercaderías devueltas adquiridas que todavía no
MISMO?
hasta el momento hasta el momento llegaron a la empresa
6.1.1 venta de bienes – costo de ventas

(PEPS)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


15/01/x8 1 A+ Mercadería 9.025
A- a. Banco Comafi c/c 9.025
S/cheque
16/01/x8 2 A+ Anticipo a proveedores (15u x 900) 13.500
A- a. Mercadería 13.500
S/nota de crédito
20/02/x8 3 A+ Mercadería (20u x 910) 18.300
P+ a. Proveedores 18.300
S/factura original
10/03/x8 4 A+ Deudores por venta 23.800
R+ a. Venta 23.800
S/factura duplicada
10/03/x8 4’ R- CMV (20u x 900) 18.000
A- a. Mercadería 18.000
S/ficha de stock
20/03/x8 5 A+ Documento a cobrar 18.720
R+ a. Venta 18.000
R(A) a. Intereses positivos a devengar 720
S/documento n° XXX
20/03/x8 5’ R- CMV 13.500
A- a. Mercadería 13.500
S/ficha de stock
25/03/x8 6 A+ Caja 17.100
R- Descuentos otorgados 900
R+ a. Venta 18.000
S/factura duplicada

~ 35 ~
25/03/x8 6’ R- CMV 13.600
A- a. Mercadería 13.600
S/ficha de stock
30/03/x8 7 R+ Venta (2u x 1.200) 2.400
A- a. Caja (2u x 1.140) 2.280
R- a. Descuentos otorgados(2u x 60) 120
S/nota de débito
30/03/x8 7’ A+ Mercadería 1.830
R- a. CMV 1.830
S/ficha de stock
31/03/x8 8 R- Faltante de mercadería 2.745
A- a. Mercadería 2.745
S/ficha de stock

Ficha de stock por PEPS (calculo que se uso para el ejercicio 6.1.1)

Fecha Detalle Entrada Salida Saldo


A Existencia inicial 50u x 900 = 45.000
50u x 900 = 45.000
B Compra 10u x 902,5 = 9.025
10u x 902,5 = 9.025
35u x 900 = 31.500
C Devolución (15u x 900 = 13.500)
10u x 902,5 = 9.025
35u x 900 = 31.500
D Compra 20u x 915 = 18.300 10u x 902,5 = 9.025
20u x 915 = 18.300
15u x 900 = 13.500
E Venta 20u x 900 = 18.000 10u x 902,5 = 9.025
20u x 915 = 18.300
10u x 902,5 = 9.025
F Venta 15u x 900 = 13.500
20u x 915 = 18.300
10u x 902,5 = 9.025
G Venta 15u x 915 = 13.725
5u x 915 = 4.575
H Devolución venta (2u x 915 =1.830) 17u x 915 = 15.555
CIERRE faltante 3u x 915 =2.745 14u x 915 = 12.810

Ficha de stock por UEPS

Fecha Detalle Entrada Salida Saldo


A Existencia inicial 50u x 900 = 45.000
50u x 900 = 45.000
B Compra 10u x 902,5 = 9.025
10u x 902,5 = 9.025
35u x 900 = 31.500
C Devolución (15u x 900 = 13.500)
10u x 902,5 = 9.025

~ 36 ~
35u x 900 = 31.500
D Compra 20u x 915 = 18.300 10u x 902,5 = 9.025
20u x 915 = 18.300
35u x 900 = 31.500
E Venta 20u x 915 = 18.300
10u x 902,5 = 9.025
10u x 902,5 = 9.025
F Venta 30u x 900 = 27.000
5u x 900 = 4.500
G Venta 15u x 900 = 13.500 15u x 900 = 13.500
H Devolución venta (2u x 900 = 1.200) 17u x 900 = 15.300
CIERRE faltante 3u x 900 = 2.700 14u x 900 = 12.600

Ficha de stock por PPP

Fecha Detalle Entrada Salida Saldo


A Existencia inicial 50u x 900 = 45.000
B Compra 10u x 902,5 = 9.025 60u x 900,4 = 54.025
C Devolución (15u x 900 = 13.500) 45u x 900,5 = 40.525
D Compra 20u x 915 = 18.300 65u x 905 = 58.825
E Venta 20u x 905 = 18.100 45u x 905 = 40.725
F Venta 15u x 905 = 13.575 30u x 905 = 27.150
G Venta 15u x 905 = 13.575 15u x 905 = 13.575
H Devolución venta (2u x 905 = 1.810) 17u x 905 = 15.385
CIERRE faltante 3u x 905 = 2.715 14u x 905 = 12.670

6.2.1 Calculo de CMV por diferencia de inventario

PEPS

EI + C - EF = CMV

20u x 95 = 1.900 10u x 100 = 1.000 10u x 300 = 3.000 …

150u x 200 = 30.000 40u x 200 = 8.000

10u x 300 = 3.000

1.900 + 34.000 - 11.000 = 24.900

UEPS

EF: 20u x 95 = 1.900

10u x 100 = 1.000 6.900

20u x 200 = 4.000

1.900 + 34.000 - 6.900 = 29.000

~ 37 ~
6.2.3 Desvalorización de bienes de cambio

Valor de
Costo Costo VNR - %
Producto Unidad Costo VNR mercado
total reposición UT bruta
total
A 5.000 u 20 100.000 25 27 20 125.000
B 900 u 30 27.000 31 29,5 26,5 26.550
C 1.000 u 10 10.000 10 12 7 10.000
D 2.000 u 5 10.000 4,5 6,4 3,4 9.000
Cálculos:

A. 30 x 3 = 27 (30 x 10% = 3) 27 – 7 = 20 (20 x 35% = 7)


B. 33 – 3,5 = 29,5 29,5 – 3 = 26,5
C. 15 – 3 = 12 12 – 5 = 7
D. 8 – 1,6 = 6,4 (8 x 20% = 1,6) 6,4 – 3 = 3,4

Registración (venta de todos los productos)

A° V° Detalle Debe Haber


1 R- Desvalorización 1.450
R(A) a. Previsión p/desvalorización de mercadería 1.450
2 A+ Caja XXX
R+ a. Venta XXX
3 R- CMV 9.000
R(A) Previsión p/desvalorización de mercadería 1.000
A- a. Mercadería 10.000
6.2.4 Desvalorización de bienes de cambio

Costo Costo VNR - % Valor de Mercado


Producto Unidad Costo VNR
total reposición UTB total
1 3.000 20 60.000 19 24 10 57.000
2 5.000 5 25.000 11 10 5 50.000
3 1.000 100 100.000 95 140 90 95.000
4 2.000 200 400.000 280 270 210 540.000
585.000 742.000
Cálculos:

1) VNR: 38 – 14 = 24 VNR - %: 24 – 14 = 10
2) VNR: 15 – 5 = 10 VNR - %: 10 – 5 = 5
3) VNR: 160 – 20 = 140 VNR - %: 140 – 50 = 90
4) VNR: 300 – 30 = 270 (300 x 10% = 30) VNR - %: 270 – 60 = 210 (200 x 30% = 60)

Si se decide registrar por totales no se debe hacer ningún asiento porque el valor de mercado es
mayor

Si se decide registrar por producto se debe hacer el asiento por la desvalorización del producto
“1” y el producto “2”.

~ 38 ~
A° V° Detalle Debe Haber
1 R- Desvalorización 8.000
R(A) a. Previsión p/desvalorización de mercadería 8.000
2 A+ Caja 70.000
R+ a. Venta 70.000
3 R- CMV 57.000
R(A) Previsión p/desvalorización de mercadería 3.000
A- a. Mercadería 60.000
4 A+ Caja 150.000
R+ a. Venta 150.000
5 R- CMV 95.000
R(A) Previsión p/desvalorización de mercadería 5.000
A- a. Mercadería 100.000

 Asiento 2: vendemos todo el producto “1” a 70.000 en efectivo


 Asiento 4: vendemos todo el producto “3” a 150.000 en efectivo

Trabajo práctico adicional:

1. Se compran 1.000 unidades del artículo “Z” a $6 c/u abonando en efectivo y recibiendo
una bonificación del 10% (fecha 10/05/2013)
2. Se recibe nota de débito del proveedor por flete de traslado de las mercaderías hasta
nuestros depósitos por valor de $500 (fecha 15/05/2013)
3. Se abona al proveedor la nota de débito anterior con cheques de terceros
4. Se adquieren 3.000 unidades del producto “J” a $10 c/u, abonando 70% con cheques
propios, y el resto con un documento a 45 días con un interés del 24% anual. (fecha
20/05/2013)
5. Se procede a la devolución de 50 unidades del articulo “Z” por no corresponder a la
calidad solicitada, el proveedor emite la correspondiente nota de crédito
6. Con fecha de cierre 31/05/2013 se realiza el recuento de mercaderías encontrando 950
unidades del artículo “Z” y 2998 del artículo “J”
7. A la fecha de cierre los valores de mercado de la mercadería eran los siguientes:

Costo de
Artículo Precio de venta Gastos directos % utilidad bruta
reposición
Z $6,20 $10 $2,50 $3,80
J $10,10 $12 20% 25%

Registración

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


10/5/13 1 A+ Mercadería 5.400
A- a. Caja 5.400
S/factura original

~ 39 ~
15/5/13 2 A+ Mercadería 500
P+ a. Proveedores 500
S/nota de débito
15/5/13 3 P- Proveedores 500
A- a. Valores a depositar 500
S/cheques endosados
20/5/13 4 A+ Mercadería 30.000
R(P) Intereses neg a devengar 270
A- a. Banco c/c 21.000
P+ a. Documento a pagar 9.270
S/cheque
20/5/13 5 A+ Anticipo a proveedores (50 u x 5,9) 295
A- a. Mercadería 295
S/nota de crédito
31/5/13 6 R- Faltante de mercadería (20 u x 10) 20
A- a. Mercadería 20
S/ficha de stock
31/5/13 7 R- Desvalorización 1.199,2
R(A) a. Previsión p/desv de mercadería 1.199,2
S/cálculos de cierre
31/5/13 8 R- Intereses perdidos 66
R(P) a. Intereses neg a devengar 66
S/Devengamiento de intereses
Cálculos:

Entrada Salida Saldo


Fecha Concepto
Cant. PU PT Cant. PU PT Cant. PU PT
X/X/XX Compra 1.000 5,9 5.900 1.000 5,9 5.900
Compra 1.000 5,9 5.900
X/X/XX 3.000 10 30.000
3.000 10 30.000
Devolución 950 5,9 5.605
X/X/XX 50 5,9 295
3.000 10 30.000
Faltante 950 5,9 5.605
X/X/XX 2 10 20
2.998 10 29.980

Costo Costo VNR - % Valor de mercado


Producto Unidad Costo VNR
total reposición UTB total
Z 950 5,9 5.605 6,2 7,5 3,7 5.890
J 2.998 10 29.980 10,1 9,6 7,1 28.780,8
6.000 – 600 (10%) = 5.400

30.000 x 70% = 21.000 30.000 – 21.000 = 9.000

(9.000 x 24 x 45) / (100 x 360) = 270 (270 / 45) x 11 = 66

~ 40 ~
 Z) VNR: 10 – 2,5 = 7,5 VNR - % UTB: 7,5 – 3,8 = 3,7
 J) VNR: 12 – 2,4 = 9,6 (12 X 20% = 2,4) VNR - % UTB: 9,6 – 2,5 = 7,1 (10,1 x 25% = 2,5)

(Cuentas de movimientos)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


10/5/13 1 M Compra de mercadería 6.000
M a. Bonificación sobre compra 600
A- a. Caja 5.400
S/factura original
15/5/13 2 M Gastos sobre compras 500
P+ a. Proveedores 500
S/nota de débito
15/5/13 3 P- Proveedores 500
A+ a. Valores a depositar 500
S/cheques endosados
20/5/13 4 M Compra de mercadería 30.000
R(P) Int neg a devengar 270
A- a. Banco X c/c 21.000
P+ a. Documento a pagar 9.270
S/cheque
20/5/13 5 A+ Anticipo a proveedores (50 U x 5,9) 295
M Bonificación sobre compra (50 U x 0,6) 30
M a. Devolución de mercadería (50 U x 6) 300
M a. Gastos sobre compra (50 U x 0,5) 25
S/nota de crédito
31/5/13 6 R- Intereses perdidos 66
R(P) a. Intereses neg a devengar 66
S/Devengamiento de intereses
31/5/13 7 A+ Mercadería 35.605
M Bonificación sobre compra (600 – 30) 570
M Devolución sobre compra 300
M a. Compra de mercadería 36.000
M a. Gastos sobre compra (500 – 25) 475
S/cálculos de cierre
31/5/13 8 R- Faltante de mercadería 20
A- a. Mercadería 20
S/ficha de stock
31/5/13 9 R- Desvalorización 1.199,2
R(A) a. Previsión p/desv de mercadería 1.199,2
S/cálculos de cierre
 ($5.900/1.000 U = 5,9) 50 U x 5,9 = 295 (5.400 + 500 flete)
 ($600/1.000 U = 0,6) 50 U x 0,6 = 30
 ($6.000/1.000 U = 6) 50 U x 6 = 300
 ($500/1.000 U = 0,5) 50 U x 0,5 = 25

~ 41 ~
¡SEGUNDO PARCIAL!

6.3.1 Remuneraciones y cargas sociales

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


31/01/x9 1 R- Sueldos 30.000
R- Aportes patronales (30.000 x 28%) 8.400
P+ a. Sueldos a pagar (30.000 – 17%) 24.900
P+ a. Cargas sociales a pagar (30.000 x 45%) 13.500
S/recibo de sueldo
31/01/x9 2 R- SAC 2.500
R- Ap. Patronal (2.500 x 28%) 700
P+ a. Provisión SAC (2.500 – 17%) 2.075
P+ a. Provisión cargas sociales (2.500 x 45%) 1.125
S/Devengamiento de aguinaldo
05/02/x9 3 P- Sueldos a pagar 24.900
A- a. Banco X c/c 24.900
S/boleta de depósito
09/02/x9 4 P- Cargas sociales a pagar 13.500
A- a. Banco X c/c 13.500
S/cheque banco Galicia
(En marzo el sueldo aumento a $ 45.000)
31/03/x9 5 R- Sueldos 45.000
R- Aportes patronales (28%) 12.600
P+ a. Sueldos a pagar (-17%) 37.350
P+ a. Cargas sociales a pagar 20.250
S/recibo de sueldo
31/03/x9 6 R- SAC 6.250
R- Ap. Patronales 1.750
P+ a. Provisión SAC 5.187,5
P+ a. Provisión cargas sociales 2.812,5
S/Devengamiento de aguinaldo
Cálculos auxiliares

30.000 (sueldo bruto) menos las retenciones (17%) = 24.900

Cargas sociales (28%) + retenciones (17%) = 45% de cargas sociales a pagar y Provisión cargas
sociales

Aguinaldo: 30.000/2 = 15.000/6 (meses) = 2.500

Nuevo Sueldo

 Aguinaldo: 45.000/12 = 3.750 x 3 meses transcurridos = 11.250 (lo que tiene que haber
registrado)
 2.500 x 2 = 5.000 (lo que hay registrado)
 11.250 – 5.000 = 6.250 (saldo de SAC ajustado)

~ 42 ~
6.4.2 Fabricación

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


02/07/x3 1 A+ Materia prima (20.000 x $30) 600.000
P+ a. Proveedores 600.000
S/cheque
03/07/x3 2 A+ Materia prima 5.000
P+ a. Proveedores 5.000
S/nota de débito
10/07/x3 3 A+ Materiales de fabricación 237.500
A- a. Caja 237.500
S/factura original
XX/07/x3 4 A+ Productos en proceso 290.000
A- a. Materia prima 200.000
A- a. Materiales de fabricación 90.000
S/stock de materia prima
31/07/x3 5 A+ Sueldos fábrica 50.000
A+ Aportes patronales fábrica (18%) 9.000
P+ a. Sueldos a pagar (50.000 – 10%) 45.000
P+ a. Cargas sociales a pagar (28%) 14.000
S/recibo de sueldos
31/07/x3 6 A+ Productos en proceso 59.000
A- a. Sueldos Fabrica 50.000
A- a. Aportes patronales fabrica 9.000
S/recibo de sueldo
31/07/x3 7 R- Gastos luz local 1.000
A+ Productos en proceso 13.000
R- Viáticos 2.500
A- a. Caja 16.500
S/recibo
31/07/x3 8 A+ Productos terminados 350.000
A- a. Productos en proceso 350.000
S/stock de productos en proceso
Productos en procesos:

SI: (8.000) + PP Julio (290.000 + 59.000 + 13.000 = 370.000) – SF: (20.000) = 350.000

7.1.2 Arqueo de caja y fondo fijo

Caja: 1.300 – 1.280 = 20 (Faltante) Fondo fijo: 200 – 210 = 10 (sobrante)

Caja Fondo fijo


200 (60)
(20)
1.300 10 (80)
(930)
(30)
1.300 (950) 210 (170)
350 40

~ 43 ~
Fecha A° V° Detalle Debe Haber
X/X/XX 1 R- Faltante de caja 20
A- a. Caja 20
S/arqueo de caja
X/X/XX 2 R- Viáticos 70
A+ Adelanto de sueldos 340
A+ Valores a depositar 520
A- a. Caja 930
S/arqueo de caja
X/X/XX 3 A+ Fondo fijo 10
R+ a. Sobrante de fondo fijo 10
S/arqueo fondo fijo
X/X/XX 4 R- Viáticos 60
R- Gastos librería 80
R- Gastos teléfono 30
A- a. Fondo fijo 170
S/arqueo fondo fijo
7.2.1 Conciliación bancaria

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


30/04/x9 1 A+ Banco sur c/c 650
P+ a. Acreedores varios 650
S/resumen bancario
30/04/x9 2 A+ Banco sur c/c 20
P+ a. Proveedores 20
S/resumen bancario
30/04/x9 3 A+ Banco sur c/c 100
A- a. Valores a depositar 100
S/resumen bancario
30/04/x9 4 A+ Banco sur c/c 80
R+ a. Intereses ganados 80
S/nota de crédito
30/04/x9 5 R- Gastos bancarios 30
A- a. Banco sur c/c 30
S/nota de débito
Nuevos saldos ajustados

Banco sur c/c


6.810
 Saldo según banco ____ 7.000 650
 Cheque 209 __________ (870) 20 (30)
 Depósito 24 hs _______ 1.500 100
80
Saldo según contabilidad _____ 7.630 7.660 (30)
7.630

~ 44 ~
7.2.2 Conciliación bancaria

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


30/03/XX 1 A+ Banco Agosto c/c 850
P+ a. Acreedores Varios 850
S/resumen bancario
30/03/XX 2 A+ Deudores por venta 3.500
A- a. Banco Agosto c/c 3.500
S/resumen bancario
30/03/XX 3 A+ Banco Agosto c/c 2.200
A- a. Mercadería 2.200
S/resumen bancario
30/03/XX 4 A+ Mercadería 2.000
A- a. Banco Agosto c/c 2.000
S/resumen bancario
30/03/XX 5 R- Gastos bancarios 100
A- a. Banco Agosto c/c 100
S/nota de débito

 Saldo según banco _____ 11.200 Banco Sur c/c


 Cheque n° 103 _________ (620) 15.530
(3.500)
 Depósito 48 hs ________ 2.400 850
(100)
200
Saldo según contabilidad ______ 12.980 16.580 (3.600)
12.980
7.2.3 Conciliación bancaria

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


07/x4 1 A+ Banco Nación c/c (cheque 523) 800
P+ a. proveedores 800
S/resumen bancario
07/x4 2 A+ Banco Nación c/c (cheque 526) 2.400
P+ a. Proveedores 2.400
S/resumen bancario
07/x4 3 P- Proveedores 2.200
A- a. Banco Nación 2.200
S/resumen bancario
07/x4 4 R- Gastos bancarios 50
A- a. Banco Nación c/c 50
S/nota de débito

 Saldo según Banco ________ 3.950


 Cheque 525 no pres a cob __ (1.000)

Saldo según contabilidad _________ 2.950

~ 45 ~
Banco Nación c/c
2.000
(2.200)
800
(50)
2.400
5.200 2.250
2.950
7.2.4 Descuento de documentos (cuentas de orden)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


15/05/09 1 A+ Banco Galicia c/c 36.335
R(P) Intereses negativos a devengar 1.665
A- a. Documento a cobrar 38.000
S/nota de crédito
15/05/09 2 O Documentos descontados 38.000
O a. Banco Galicia – Documentos descontados 38.000
S/pagaré
30/05/09 3 R- Intereses perdidos 588,75
R(P) a. Intereses negativos a devengar 588,75
S/Devengamiento de intereses
16/06/09 4 R- Intereses perdidos 345
R(P) a. Intereses negativos a devengar 345
S/Devengamiento de intereses
16/06/09 5 A+ Documento a cobrar en gestión Jud 23.000
A- a. Banco Galicia c/c 23.000
S/nota de débito
16/06/09 6 O Banco Galicia – Documentos descontados 23.000
O a. Documentos descontados 23.000
S/pagaré
30/06/09 7 R- Intereses perdidos 487,5
R(P) a. Intereses negativos a devengar 487,5
S/Devengamiento de intereses
15/07/09 8 R- Intereses perdidos 243,75
R(P) a. Intereses negativos a devengar 243,75
S/Devengamiento de intereses
15/07/09 9 O Banco Galicia c/c 15.000
O a. Documentos descontados 15.000
S/pagaré

 (690/30) x 15 días = 345 345 + 243,75 = 588,75


 (975/60) x 15 días =243,75
 (975/60) x 30 días = 487,5

~ 46 ~
(Cuentas regularizadoras)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


15/05/09 1 A+ Banco Galicia c/c 36.335
A+ Intereses pagados por adelantado 1.665
R(A) a. Documentos descontados 38.000
S/nota de crédito
30/05/09 2 R- Intereses perdidos 588,75
A- a. Intereses pagados por adelantado 588,75
S/Devengamiento de intereses
16/06/09 3 R- Intereses perdidos 345
A- a. Intereses pagados por adelantado 345
S/Devengamiento de intereses
16/06/09 4 R(A) Documentos descontados 23.000
A- a. Banco Galicia c/c 23.000
S/nota de débito
16/06/09 5 A+ Documentos en gestión Jud 23.000
A- a. Documento a cobrar 23.000
S/depuración de créditos
30/06/09 6 R- Intereses perdidos 487,5
A- a. Intereses pagados por adelantado 487,5
S/Devengamiento de intereses
15/07/09 7 R- Intereses perdidos 243,75
A- a. Intereses pagados por adelantado 243,75
S/Devengamiento de intereses
15/07/09 8 R(A) Documentos descontados 15.000
A- a. Documentos a cobrar 15.000
S/pagaré
Dictado:

1. Con fecha 20/04/13 se descuenta en el banco Nación un documento de $15.000 a 30


días. El banco cobra un interés del 12% anual
2. El 20/05/13 el banco nos informa que procedió a debitarnos en nuestra cuenta
corriente $15.000 por no haber abonado el firmante
3. El 21/05/13 recibimos del firmante del documento $15.000 en efectivo

(Cuentas regularizadoras)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


20/04/13 1 A+ Banco Nación c/c 14.850
A+ Intereses pagados por adelantado 150
R(A)+ a. Documentos descontados 15.000
S/nota de crédito
30/04/13 2 R- Intereses perdidos 50
A- a. Intereses pagados por adelantado 50
S/Devengamiento de intereses

~ 47 ~
20/05/13 3 R- Intereses perdidos 100
A- a. Intereses pagados por adelantado 100
S/Devengamiento de intereses
20/05/13 4 R(A)- Documentos descontados 15.000
A- a. Banco Nación c/c 15.000
S/nota de débito
20/05/13 5 R(A) Documentos morosos 15.000
A- a. Documento a cobrar 15.000
S/depuración de créditos
21/05/13 6 A+ Caja 15.000
A- a. Documentos morosos 15.000
S/recibo duplicado
 (15.000 x 12 x 30) / (360 x 100) = 150
 (150/30) x 10 días = 50
 (150/30) x 20 días = 100

(Cuentas de orden)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


20/04/13 1 A+ Banco Nación c/c 14.850
A+ Intereses pagados por adelantado 150
A- a. Documento a cobrar 15.000
S/nota de crédito
20/04/13 2 O Documentos descontados 15.000
O a. Banco Nación – documentos descontados 15.000
S/pagaré
30/04/13 3 R- Intereses perdidos 50
A- a. Intereses pagados por adelantado 50
S/Devengamiento de intereses
20/05/13 4 R- Intereses perdidos 100
A- a. Intereses pagados por adelantado 100
S/Devengamiento de intereses
20/05/13 5 A+ Documentos morosos 15.000
A- a. Banco Nación c/c 15.000
S/nota de débito
20/05/13 6 O Banco Nación – documentos descontados 15.000
O a. Documentos descontados 15.000
S/pagaré
21/05/13 7 A+ Caja 15.000
A- a. Documentos morosos 15.000
S/recibo duplicado

~ 48 ~
7.2.5 Endoso de documentos

(Cuentas de orden)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


19/05/09 1 A+ Mercadería 1.250
A- a. Documento a cobrar 1.250
S/factura original
19/05/09 2 O Documentos endosados 1.250
O a. Proveedores – documentos endosados 1.250
S/pagaré de 3ros
27/06/09 3 A+ Documentos a cobrar morosos 1.250
A- a. Banco Río c/c 1.250
S/cheque
27/06/09 4 O Proveedores – documentos endosados 1.250
O a. Documentos endosados 1.250
S/pagaré de 3ros
10/07/09 5 A+ Caja 1.250
A- a. Documentos a cobrar morosos 1.250
S/recibo duplicado

(Cuentas regularizadoras)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


19/05/09 1 A+ Mercadería 1.250
R(A)+ a. Documentos endosados 1.250
S/pagaré de 3ros
27/06/09 2 R(A)- Documentos endosados 1.250
A- a. Banco Río c/c 1.250
S/nota de débito y cheque
27/06/09 3 A+ Documentos a cobrar morosos 1.250
A- a. Documentos a cobrar 1.250
S/depuración de créditos
10/07/09 4 A+ Caja 1.250
A- a. Documentos a cobrar morosos 1.250
S/recibo duplicado

7.2.6 Endoso de documentos

Cálculos auxiliares

 (2/100) x 4.000 = 80 24% / 12 meses = 2% mensual


 (0,1/100) x 4.000 = 4
 4.000 – 84 = 3.916

~ 49 ~
(Cuentas regularizadoras)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


05/11/x6 1 A+ Mercadería 7.000
R(A)+ a. Documentos endosados 7.000
S/pagaré de 3ros
07/11/x6 2 A+ Muebles y útiles 3.900
R(A)+ a. Documentos endosados 2.000
A- a. Banco Francés c/c 1.900
S/pagaré de 3ros y cheque
10/11/x6 3 A+ Banco Francés c/c 3.916
A+ Intereses pagados por adelantado 80
R- Gastos bancarios – sellado 4
R(A)+ a. Documentos descontados 4.000
S/nota de crédito
20/11/x6 4 R(A)- Documentos endosados 7.000
A- a. Banco Francés c/c 7.000
S/nota de débito y cheque
22/11/x6 5 A+ Documentos a cobrar en gestión judicial 7.000
A- a. Documentos a cobrar 7.000
S/depuración de créditos
30/11/x6 6 R(A)- Documentos endosados 2.000
A- a. Documentos a cobrar 2.000
S/pagaré endosado
10/12/x6 7 R- Intereses perdidos 80
A- a. Intereses pagados por adelantado 80
S/Devengamiento de intereses
10/12/x6 8 R(A)- Documentos descontados 4.000
A- a. Documento a cobrar 4.000
S/pagaré endosado

(Cuentas de orden)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


05/11/x6 1 A+ Mercaderías 7.000
A- a. Documento a cobrar 7.000
S/pagaré de 3ros
05/11/x6 2 O Documentos endosados 7.000
O a. Proveedor – documentos endosados 7.000
S/nota de crédito
07/11/x6 3 A+ Muebles y útiles 3.900
A- a. Documentos a cobrar 2.000
A- a. Banco Río c/c 1.900
S/pagaré de 3ros y cheque

~ 50 ~
07/11/x6 4 O Documentos endosados 2.000
O a. Acreedores – documentos endosados 2.000
S/documentos endosados
10/11/x6 5 A+ Banco Francés c/c 3.916
A+ Intereses pagados por adelantado 80
R- Gastos bancarios – sellado 4
A- a. Documento a cobrar 4.000
S/nota de crédito
10/11/x6 6 O Documentos descontados 4.000
O a. Banco Francés - documentos descontados 4.000
S/pagaré
20/11/x6 7 A+ Documento a cobrar 7.000
A- a. Banco Francés c/c 7.000
S/nota de débito y cheque
20/11/x6 8 O Proveedores – documentos endosados 7.000
O a. Documentos endosados 7.000
S/documentos endosados
22/11/x6 9 A+ Documento en gestión judicial 7.000
A- a. Documento a cobrar 7.000
S/depuración de créditos
30/11/x6 10 O Acreedores – documentos endosados 2.000
O a. Documentos endosados 2.000
S/documentos endosados
10/12/x6 11 R- Intereses perdidos 80
A- a. Intereses pagados por adelantado 80
S/Devengamiento de intereses
10/11/x6 12 O Banco Francés documentos descontados 4.000
O a. Documentos descontados 4.000
S/pagaré

7.3.1 Moneda extranjera

Cálculos auxiliares

 Dólares 10.000 x 3,8 = 38.000


 Euros 5.000 x 5 = 25.000

Cotización al cierre:

 Dólares 10.000 x 3,7 = 37.000 (desvalorización $1.000)


 Euros 5.000 x 5,1 = 25.500

Venta al 10/07/x7:

 Dólares 10.000 x 3,85 = 38.500


 Euros 5.000 x 5,2 = 26.000

~ 51 ~
Fecha A° V° Detalle Debe Haber
30/06/x7 1 R- Diferencia cambiaria 1.000
R(A)+ a. Previsión p/desv de ME 1.000
S/cotización al cierre
10/07/x7 2 A+ Caja 38.500
R(A)- Previsión p/desv de ME 1.000
A- a. Moneda extranjera 38.000
R+ a. Diferencia de cotización 1.500
S/factura duplicada
10/07/x7 3 A+ Caja 26.000
A- a. Moneda extranjera 25.000
R+ a. Diferencia cambiaria 1.000
S/factura duplicada
8.1.1 Inversiones: plazo fijo

Cálculos auxiliares:

 (10.000 x 18 x 60) / (100 x 360) = 300

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


15/03/x8 1 A+ Banco Austral plazo fijo 10.300
A- a. Caja 10.000
R(A)+ a. Intereses positivos a devengar 300
S/boleta de depósito
31/03/x8 2 R(A)- Intereses positivos a devengar 75
R+ a. Intereses ganados 75
S/Devengamiento de intereses
30/04/x8 3 R(A)- Intereses positivos a devengar 150
R+ a. intereses ganados 150
S/ Devengamiento de intereses
15/05/x8 4 R(A)- Intereses positivos a devengar 75
R+ a. Intereses ganados 75
S/ Devengamiento de intereses
15/05/x8 5 A+ Banco Austral c/c 10.300
A- a. Banco Austral plazo fijo 10.300
S/boleta de depósito
8.1.2 Acciones de otras sociedades

Cálculos auxiliares:

 Costo de acciones de otras sociedades: 5.200 + 50 = 5.250


 5.250/1.000 acciones = 5,25 c/u
 4(VN) x 1.000 acc = 4.000 Dividendos = 4.000 x 50% = 2.000

Venta al 15/05/x9:

 400 x 7 = 2.800 2.800 – 56 (2% x 2.800) = 2.744 (2% comisión agente de bolsa)

~ 52 ~
 400 x 5,25 = 2.100
 400 x 2 =800 (dividendos)

Cotización al cierre

 5,4 – 0,3 (comisión al agente de bolsa)


 Costo = 5,25 VNR = 5,1 5,25 – 5,1 = 0,15 desvalorización por acc
 0,15 x 600 = 90

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


01/02/x9 1 A+ Acciones de otras sociedades 5.250
A- a. Caja 5.250
S/factura original
30/04/x9 2 A+ Dividendos a cobrar 2.000
R+ a. Dividendos ganados 2.000
S/asamblea general ordinaria
15/05/x9 3 A+ Caja 2.744
R- Resultado venta inversiones 156
A- a. Acc de otras sociedades 2.100
A- a. Dividendos a cobrar 800
S/recibo duplicado
20/05/x9 4 A+ Caja 1.200
A- a. Dividendos a cobrar 1.200
S/recibo duplicado
31/05/x9 5 R- Desvalorización de inversión 90
R(A)+ a. Previsión p/desv de acc 90
S/cotización al cierre

8.1.3 Títulos públicos

Cálculos auxiliares:

 Costo Títulos Públicos 1.000 TP x 1,03 c/u = 1.030 (0,98 + 0,05 = 1,03)
 Cupón corrido (1.000 x 12 x 1) / (100 x 12) = $10 mensual de interés (tiene un cupón
corrido de $5 porque son pagaderos el 28/2 y los compré el 15/3, pasaron 15 días)
 1.030 – 5 = 1.025 1.025/1.000 = 1,025 (costo del T. P.)

Venta al 31/08:

 350 x 1.025 = 358,75

Venta e interés al 15/09

 (650 x 12 x 1) / (100 x 12) = 6,5 6,5/2 (mitad de mes) = 3,25


 650 x 1,025 = 666,25

~ 53 ~
Fecha A° V° Detalle Debe Haber
15/03/x6 1 A Títulos públicos 1.025
A+ Intereses a cobrar (cupón corrido) 5
A- a. Caja 1.030
S/factura original
31/03/x6 2 A+ Intereses a cobrar 5
R+ a. Intereses ganados 5
S/Devengamiento de intereses
30/04/x6 3 A+ Intereses a cobrar 10
R+ a. Intereses ganados 10
S/Devengamiento de intereses
31/05/x6 4 A+ Intereses a cobrar 10
R+ a. Intereses ganados 10
S/Devengamiento de intereses
30/06/x6 5 A+ Intereses a cobrar 10
R+ a. Intereses ganados 10
S/Devengamiento de intereses
31/07/x6 6 A+ Intereses a cobrar 10
R+ a. Intereses ganados 10
S/Devengamiento de intereses
31/08/x6 7 A+ Intereses a cobrar 10
R+ a. Intereses ganados 10
S/Devengamiento de intereses
31/08/x6 8 A+ Caja 60
A- a. Intereses a cobrar 60
S/recibo duplicado
31/08/x6 9 A+ Caja 350
R- Rdo venta TP 8,75
A- a. Títulos Públicos 358,75
S/factura duplicada
15/09/X6 10 A+ Intereses a cobrar 3,25
R+ a. Intereses ganados 3,25
S/Devengamiento de intereses
15/09/X6 11 A+ Caja 645
R- Rdo venta TP 24,5
A- a. Títulos Públicos 666,25
A- a. Intereses a cobrar 3,25
S/factura duplicada
8.1.4 Inversiones

Cálculos auxiliares:

Acciones

 640 + 20 de comisiones = 660 costo de las acc: 660/200 acc = 3,3 c/u

~ 54 ~
 Dividendos: 200 x 3 (VN) = 600 600x50% = 300 (dividendo en acciones)
600 x 80% = 480 (dividendo en efectivo)

Venta al 20/04

 600 – 18 (comisión agente de bolsa) = 582


 150 acc x 3,3 = 495

Cotización de acc:

 Costo = 50 acc x 3,3 = 165 VNR = 50 acc x 3,1 = 155 165-155 = 10 (desv de acc)

Títulos Públicos

 Títulos públicos 2.000 TP x 2 (VN) = 4.000


 Costo T. P. 1,6 + 0,1 (comisión agente de bolsa) = 1,7 2.000 x 1,7 = 3.400
 Intereses (4.000 x 24 x 1) / (100 x 12) = $80 mensuales pagaderos por semestre
en marzo y septiembre Cupón corrido comprado al 31/01: 80 x 4 meses = 320

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


01/01/x7 1 A+ Caja 10.000
PN a. Capital 10.000
S/inicio de actividad
15/01/x7 2 A+ Acciones de otras sociedades 660
A- a. Caja 660
S/factura original
31/01/x7 3 A+ Títulos públicos 3.080
A+ Intereses a cobrar 320
A- a. Caja 3.400
S/factura original
12/02/x7 4 A+ Dividendos a cobrar 780
R+ a. Dividendos ganados 780
S/asamblea general ordinaria
20/02/x7 5 A+ Acciones de otras sociedades 300
A+ Caja 480
A- a. Dividendos a cobrar 780
S/acciones Mambo
28/02/x7 6 A+ Intereses a cobrar 80
R+ a. Intereses ganados 80
S/Devengamiento de intereses
31/03/x7 7 A+ Caja 480
A- a. Intereses a cobrar 480
S/título público
20/04/x7 8 A+ Caja 582
A- a. Acciones de otras sociedades 495
R+ a. Rdo venta inversiones 87
S/factura duplicada

~ 55 ~
30/04/x7 9 A+ Caja 4.000
A- a. Títulos públicos 3.080
A- a. Intereses a cobrar 80
R+ a. Rdo venta inversiones 840
S/factura duplicada
30/04/x7 10 R- Desvalorización de inversión 10
R(A) a. Previsión p/desv de inversión 10
S/cotización al cierre
8.2.1 Depuración de créditos

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


Jun.-Ag/09 1 A+ Deudores morosos 15.000
A- a. Deudores por venta 15.000
S/depuración de créditos
Jun.-Ag/09 2 A+ Caja 21.000
A- a. Deudores por veta 21.000
S/depuración de créditos
Jun.-Ag/09 3 R- Deudores incobrables 2.000
A- a. Deudores por venta 2.000
S/ depuración de créditos
Jun.-Ag/09 4 A+ Deudores en gestión judicial 11.500
A- a. Deudores por venta 11.500
S/ depuración de créditos
30/07/x9 5 A+ Documento a cobrar 4.850
A- a. Deudores morosos 4.500
R(A)+ a. Intereses positivos a devengar 350
S/ depuración de créditos
Cálculos auxiliares:

Ds por Vta. Ds morosos Ds G. Jud. Doc. a cob Int. A dev.


(15.000)
(21.000)
80.000 15.000 (4.500) 11.500 (0) 4.850 (0) 0 (350)
(2.000)
(11.500)
80.000 49.500
30.500 10.500 11.500 4.850 (350)
 Deudores por venta 30.500
 Deudores morosos 10.500
 Deudores en G. Jud. 11.500
 Documento a cobrar 4.850
 Int. + a dev. (350)
 Total Ventas a crédito 57.000

~ 56 ~
8.2.2 Previsión para deudores incobrables

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


20/05/x4 1 A+ Deudores en G. Jud. 31.000
R(A)- Previsión p/Ds Incobrables 110.000
R- Deudores incobrables 169.000
A- a. Deudores por venta 310.000
S/depuración de créditos
8.2.3 Depuración de deudores

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


30/11/x8 1 A+ Deudores en G. Jud. 1.800
A- a. Deudores por venta 1.800
S/depuración de créditos
31/12/x8 2 R- Deudores incobrables 1.800
R(A)+ a. Previsión p/deudores incobrables 1.800
S/previsión para incobrables
10/05/x9 3 R(A)- Previsión p/deudores incobrables 800
A- a. Deudores en G. Jud. 800
S/depuración de créditos
20/05/x9 4 A+ Banco XX c/c 1.000
A- a. Deudores en G. Jud. 1.000
S/cheque
20/05/x9 5 R- Honorarios 200
P+ a. Honorarios a pagar 200
S/factura
31/12/x9 6 R(A)- Previsión p/deudores incobrables 1.000
R+ a. Recupero previsión D. I. 1.000
S/asiento de cierre
8.2.4 Previsión para deudores incobrables

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


31/12/x9 1 R- Deudores incobrables 6.775
R(A)+ a. Previsión p/deudores incobrables 6.775
S/previsión de incobrables
2010 2 R(A)- Previsión para deudores incobrables 6.775
R- Deudores incobrables 15
A- a. Deudores por venta 6.790
S/depuración de créditos
2010 3 R- Deudores incobrables 1.900
A- a. Deudores en G. Jud. 1.900
S/depuración de créditos
Cálculos auxiliares:

Porcentaje: 135.500 x 5% = 6.775

~ 57 ~
8.2.5 Previsión para deudores incobrables

Cálculos auxiliares:

Porcentaje de experiencia: [(Ds Inc. Reales) / (Ventas a crédito)] x 100

 Incobrables reales: 13.800 + 10.000 + 15.000 = 38.800


 Ventas a crédito: 130.000 + 175.000 + 250.000 = 555.000
 Porcentaje de experiencia (38.800/555.000) x 100 = 6,99 % (redondeo 7%)
 Ejercicio económico x9: 80.000 x 7% = 5.600

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


30/06/x9 1 R- Deudores incobrables 5.600
R(A)+ a. Previsión p/deudores incobrables 5.600
S/previsión de incobrables

Dictado

Saldos al 31/05/13

 Caja 5.000
 Banco Río c/c 8.000
 Deudores por venta 2.000
 Proveedores 6.000
 Ventas 10.000
 CMV 7.000
 Capital 6.000
1) Se realiza arqueo de caja encontrando efectivo por $3.000, cheques de 3ros por $1.200
factura por compra de impresora $500 y recibo por pago del proveedor por $290
2) Al realizar la conciliación bancaria se detectó la omisión de registrar un cheque
entregado al proveedor por $2.000 y la nota de débito por $50 de mantenimiento de
cuenta
3) Dentro de los deudores por venta figura el señor Pérez al cual se le inició acciones
legales por $650

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


31/05/13 1 R- Faltante de caja 10
A- a. Caja 10
S/arqueo de caja
31/05/13 2 A+ Valores a depositar 1.200
A+ Muebles y útiles 500
P- Proveedores 290
A- a. Caja 1.990
S/cheque, factura y recibo

~ 58 ~
31/05/13 3 P- Proveedores 2.000
A- a. Banco Río c/c 2.000
S/cheque
31/05/13 4 R- Gastos bancarios 50
A- a. Banco Río c/c 50
S/nota de débito
31/05/13 5 A+ Deudores en gestión judicial 650
A- a. Deudores por venta 650
S/depuración de deudores
Planilla de pre-balance:

SALDOS AJUSTES NUEVOS SALDOS PATRIMONIO RESULTADOS


CUENTAS
Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor A+ P+PN R- R+
Caja 5.000 2.000 3.000 3.000
Banco Río c/c 8.000 2.050 5.950 5.950
Ds x Vta. 2.000 650 1.350 1.350
Proveedores 6.000 2.290 3.710 3.710
Ventas 10.000 10.000 10.000
CMV 7.000 7.000 7.000
Capital 6.000 6.000 6.000
Faltante Caja 10 10 10
Val a depos. 1.200 1.200 1.200
M. y U. 500 500 500
Gastos bcarios 50 50 50
Ds En G. Jud. 650 650 650
TOTALES 22.000 22.000 4.700 4.700 19.710 19.710 12.650 9.710 7.060 10.000
2.940 2.940
8.4.1 Deudas bancarias

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


31/03/x2 1 A+ Banco Río c/c 44.000
A+ Intereses pagados por adelantado 6.000
P+ a. Préstamo bancario 50.000
S/nota de crédito
31/03/x2 2 A+ Rodados prendados 60.000
A- a. Rodados 60.000
S/prenda
30/04/x2 3 R- Intereses perdidos 1.000
A- a. Intereses pagados por adelantado 1.000
S/Devengamiento de intereses
31/05/x2 4 R- Intereses perdidos 1.000
A- a. Intereses pagados por adelantado 1.000
S/Devengamiento de intereses
30/06/x2 5 R- Intereses perdidos 1.000
A- a. Intereses pagados por adelantado 1.000
S/Devengamiento de intereses

~ 59 ~
31/07/x2 6 R- Intereses perdidos 1.000
A- a. Intereses pagados por adelantado 1.000
S/Devengamiento de intereses
31/08/x2 7 R- Intereses perdidos 1.000
A- a. Intereses pagados por adelantado 1.000
S/Devengamiento de intereses
30/09/x2 8 R- Intereses perdidos 1.000
A- a. Intereses pagados por adelantado 1.000
S/Devengamiento de intereses
30/09/x2 9 P- Préstamos bancarios 50.000
A- a. Caja 50.000
S/recibo original
30/09/x2 10 A+ Rodados 60.000
A- a. Rodados prendados 60.000
S/desafectación de prenda
8.4.3 Deudas bancarias (interés vencido) Cálculos auxiliares:

 (25.000 x 3 x 1) / (100 x 1) = 750


 750/2 = 375

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


15/04/08 1 A+ Banco Río c/c 25.000
P+ a. Préstamo bancario 25.000
S/nota de crédito
30/04/08 2 R- Intereses perdidos 375
P+ a. Intereses a pagar 375
S/Devengamiento de intereses
30/05/08 3 R- Intereses perdidos 750
P+ a. Intereses a pagar 750
S/Devengamiento de intereses
30/06/08 4 R- Intereses perdidos 750
P+ a. Intereses a pagar 750
S/Devengamiento de intereses
15/07/08 5 R- Intereses perdidos 375
P+ a. Intereses a pagar 375
S/Devengamiento de intereses
15/07/08 6 P- Préstamos bancarios 25.000
P- Intereses a pagar 2.250
A- a. Caja 27.250
S/Recibo original
10.1.1 Ejercicios integrales Cálculos auxiliares:

 Intereses ($90/30 días) x 10 días = 30 (intereses perdidos)


 Intereses ($90/30 días) x 20 días = 60 (intereses pagados por adelantado)
 Mercadería 1.000 u x $5 = 5.000 (existencia inicial)
 Mercadería (900ux$6)+(200ux$7)+(300ux$8)= 5.400+1.400+2.400 =9.200 (compras)

~ 60 ~
 Mercadería (300ux$8) + (100ux$7) = 2.400 + 700 = 3.100 (existencia final)
 5.000 + 9.200 – 3.100 = 11.100
 CR: $8,5 VNR: 10 – 35%(3,5)= $6,5 VNR - %UTB: 6,5 – 1,5 = $5
 400 x $6,5 = 2.600 3.100 – 2.600 = 500 (desvalorización)
 Porcentaje exp. (4.000/50.000) x 100 = 8%
 (Doc a cobrar) 2.850 + (Ds x Vta.) 5.400 = 8.250 – (Ds Inc.) 650 = 7.600
 Previsión Ds Inc. 7.600 x 8% = 608
 Sueldos 1.800 x 10% = 180 (retenciones) 1.800 – 180 = 1.620
1.800 x 20% = 360 (aportes patronales) 360 + 180 = 540
 Aguinaldo del ej.: 1.800/12 = 150 150 x 5 meses = 750
 Aguinaldo anterior: 1.200/12 = 100 100 x 4 meses anteriores = 400
 Diferencia de aguinaldo: 750 – 400 = 350
 Previsión de acc. (420/1.000) x 300 acc = 126
 Acciones (venta) 300 acc x 1,69 = 507
 Títulos públicos 4.300 + 50 = 4.350 (costo)
 Interés del TP (4.000 x 12 x 1) / (100 x 12) = 40 40 x 2 meses = 80
 Valor del TP 4.350 – 80 = 4.270
 Amortización Inm (100.000 – 20.000) / 50 = 1.600 (amortización del ejercicio)
 Am. Ac. Inicio 4 x 1.600 = 6.400 libros contables = 6.500
6.500 – 6.400 = 100 (hay $100 de más)
 Amortización Rod. (30.000 – 6.000) / 10 = 2.400 (amortización del ejercicio)
 Am. Ac. Inicio 2 x 2.400 = 4.800 Libros contables = 4.100
4.800 – 4.100 = 700 (hay $700 de menos)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


31/05/08 1 A+ Fondo fijo 20
R+ a. Sobrante Fondo fijo 20
S/arqueo fondo fijo
31/05/08 1’ R- Gastos librería 120
A+ Adelantos de sueldos 280
A+ Alquileres pagados por adelantado 500
A- a. Fondo fijo 900
S/arqueo fondo fijo
31/05/08 2 A+ Fondo fijo 900
A- a. Caja 900
S/recibo original
31/05/08 3 A+ Deudores por venta 600
A- a. Banco Sur c/c 600
S/resumen bancario
31/05/08 3’ R- Gastos bancarios 50
A- a. Banco Sur c/c 50
S/nota de débito

~ 61 ~
31/05/08 3’’ A+ Banco Sur c/c 910
A+ Intereses pagados por adelantado 60
R- Intereses perdidos 30
R(A)+ a. Documentos descontados 1.000
S/nota de crédito
31/05/08 4 A+ Mercadería 9.200
M a. Compra de mercadería 9.200
S/asiento de cierre
31/05/08 4’ R- CMV 11.100
A- a. Mercadería 11.100
S/stock de mercaderías
31/05/08 4’’ R- Desvalorización 500
R(A)+ a. Previsión p/desvalorización de merc 500
S/valor de mercado
31/05/08 5 A+ Deudores morosos 400
A+ Deudores en G. Jud. 800
R(A)- Previsión p/deudores Inc. 600
R- Deudores incobrables 50
A- a. Deudores por venta 1.850
S/depuración de créditos
31/05/08 6 R- Deudores incobrables 608
R(A)+ a. Previsión p/deudores Inc. 608
S/porcentaje de experiencia
31/05/08 7 R- Sueldos 1.800
R- Aportes patronales 360
P+ a. Sueldos a pagar 1.620
P+ a. Cargas sociales a pagar 540
S/recibo de sueldo
31/05/08 7’ R- SAC 350
R- Aportes patronales (350x20%) 70
P+ a. Provisión SAC (350-10%) 315
P+ a. Provisión cargas sociales (350x30%) 105
S/Devengamiento aguinaldo
31/05/08 8 A+ Caja 500
R(A)- Previsión p/desvalorización de acc 126
A- a. Acciones de otras sociedades 507
R+ a. Resultado venta inversión 119
S/factura duplicada
31/05/08 9 A+ Títulos públicos 4.270
A+ Intereses a cobrar 80
A- a. Caja 4.350
S/factura original
31/05/08 10 R- Amortización 4.000
R(A)+ a. Am Ac Inmueble 1.600
R(A)+ a. Am Ac Rodado 2.400
S/amortización del ejercicio

~ 62 ~
31/05/08 10’R(A)- Am. Ac Inmueble 100
R(PN) AREA (700 – 100) 600
R(A)+ a. Am. Ac Rodado 700
S/ajustes por error
31/05/08 11 PN- Resultados acumulados 2.750
PN a. Capital 1.500
P+ a. Honorarios a pagar 1.000
PN a. Reserva legal 250
S/distribución de resultados
31/05/08 11’ P- Honorarios a pagar 1.000
A- a. Caja 1.000
S/factura duplicada
31/05/08 11’’ PN- Reserva facultativa 1.600
PN a. Resultados acumulados 1.600
S/asamblea general ordinaria
Libro mayor

SUMAS SALDOS SUMAS SALDO


Concepto Concepto
Debe Haber Deudor Acreed. Debe Haber Deudor Acreed
CAJA RESULTADOS ACUMULADOS
Reg. Contable 18.200 18.200 Reg. Contable 54.810 54.810
Asiento 2 900 17.300 Asiento 11 2.750 52.060
Asiento 8 500 17.800 Asiento 11’’ 1.600 53.660
Asiento 9 4.350 13.450 RESERVA LEGAL
Asiento 11’ 1.00 12.450 Reg. Contable 2.000 2.000
FONDO FIJO Asiento 11 250 2.250
Reg. Contable 1.830 1.830 RESERVA FACULTATIVA
Asiento 1 20 1.850 Reg. Contable 3.200 3.200
Asiento 1’ 900 950 Asiento 11’’ 1.600 1.600
Asiento 2 900 1.850 SOBRANTE DE FONDO FIJO
BANCO SUR C/C Asiento 1 20 20
Reg. Contable 4.800 4.800 GASTOS DE LIBRERÍA
Asiento 3 600 4.200 Asiento 1’ 120 120
Asiento 3’ 50 4.150 ADELANTOS DE SUELDOS
Asiento 3’’ 910 5.060 Asiento 1’ 280 280
DOCUMENTOS A COBRAR ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Reg. Contable 2.850 2.850 Asiento 1’ 500 500
PROVEEDORES GASTOS BANCARIOS
Reg. Contable 4.500 4.500 Asiento 3’ 50 50
MERCADERÍAS INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO
Reg. Contable 5.000 5.000 Asiento 3’’ 60 60
Asiento 4 9.200 14.200 INTERESES PERDIDOS
Asiento 4’ 11.100 3.100 Asiento 3’’ 30 30

~ 63 ~
COMPRA DE MERCADERÍAS DOCUMENTOS DESCONTADOS
Reg. Contable 9.200 9.200 Asiento 3 ‘’ 1.000 1.000
Asiento 4 9.200 0 CMV
DEUDORES POR VENTA Asiento 4’ 11.100 11.100
Reg. Contable 5.400 5.400 DESVALORIZACIÓN
Asiento 3 600 6.000 Asiento 4’’ 500 500
Asiento 5 1.850 4.150 PREVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE MERCADERÍA
PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES Asiento 4 ‘’ 500 500
Reg. Contable 600 600 DEUDORES MOROSOS
Asiento 5 600 0 Asiento 5 400 400
Asiento 6 608 608 DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL
SUELDOS Asiento 5 800 800
Reg. Contable 4.300 4.300 DEUDORES INCOBRABLES
Asiento 7 1.800 6.100 Asiento 5 50 50
APORTES PATRONALES Asiento 6 608 658
Reg. Contable 940 940 SUELDOS A PAGAR
Asiento 7 360 1.300 Asiento 7 1.620 1.620
Asiento 7’ 70 1.370 CARGAS SOCIALES A PAGAR
SAC Asiento 7 540 540
Reg. Contable 400 400 RESULTADO VENTA DE ACCIONES
Asiento 7’ 350 750 Asiento 8 119 119
PROVISIÓN SAC TÍTULOS PÚBLICOS
Reg. Contable 360 360 Asiento 9 4.270 4.270
Asiento 7’ 315 675 INTERESES A COBRAR
PROVISIÓN CARGAS SOCIALES Asiento 9 80 80
Reg. Contable 120 120 AMORTIZACIÓN
Asiento 7’ 105 225 Asiento 10 4.000 4.000
CAPITAL AREA
Reg. Contable 88.000 88.000 Asiento 10’ 600 600
Asiento 11 1.500 89.500 HONORARIOS A PAGAR
VENTAS Asiento 11 1.000 1.000
Reg. Contable 20.000 20.000 Asiento 11’ 1.000 0
ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES AMORTIZACIÓN ACUMULADA RODADO
Reg. Contable 1.690 1.690 Reg. Contable 4.100 4.100
Asiento 8 507 1.183 Asiento 10 2.400 6.500
PREVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE ACCIONES Asiento 10’ 700 7.200
Reg. Contable 420 420 AMORTIZACIÓN ACUMULADA INMUEBLE
Asiento 8 126 294 Reg. Contable 6.500 6.500
INMUEBLES Asiento 10 1.600 8.100
Reg. Contable 100.000 100.000 Asiento 10’ 100 8.000
RODADOS
Reg. Contable 30.000 30.000

~ 64 ~
SALDOS AJUSTES SALDOS AJUST. CTAS PN CTAS RDOS
CUENTAS
Deudor Acreed Debe Haber Deudor Acreed A+ P+ / PN R- R+
Caja 18.200 5.750 12.450 12.450
F. Fijo 1.830 20 1.850 1.850
Bco. Sur c/c 4.800 260 5.060 5.060
Doc. a cobrar 2.850 2.850 2.850
Proveedores 4.500 4.500 4.500
Mercadería 5.000 1.900 3.100 3.100
Compra de merc 9.200 9.200
Deudores por vta. 5.400 1.250 4.150 4.150
Prev p/Ds Inc. 600 8 608 (608)
Sueldos 4.300 1.800 6.100 6.100
Ap. Patronales 940 430 1.370 1.370
SAC 400 350 750 750
Prov. SAC 360 315 675 675
Prov. C. Soc. 120 105 225 225
Capital 88.000 1.500 89.500 89.500
Ventas 20.000 20.000 20.000
Acc de ot soc. 1.690 507 1.183 1.183
Prev p/desv de acc 420 126 294 (294)
Inmueble 100.000 100.000 100.000
Am Ac. Inm 6.500 1.500 8.000 (8.000)
Rodado 30.000 30.000 30.000
Am Ac. Rodado 4.100 3.100 7.200 (7.200)
Rdos Acum 54.810 1.150 53.660 53.660
Reserva legal 2.000 250 2.250 2.250

~ 65 ~
Reserva facultativa 3.200 1.600 1.600 1.600
Intereses a cobrar 80 80 80
Sobrante F.F 20 20 20
Balance de comprobación de sumas y saldos

CMV 11.100 11.100 11.100


Deudores Inc. 658 658 658
Amortización 4.000 4.000 4.000
Gastos librería 120 120 120
Desv de merc 500 500 500
Adel de sueldos 280 280 280
Int. Pagados x adel 60 60 60
Prev p/desv merc 500 500 (500)
Alq pagados x adel 500 500 500
Int perdidos 30 30 30
Deudores morosos 400 400 400
Sueldos a pagar 1.620 1.620 1.620
AREA 600 600 (600)
Doc descontados 1.000 1.000 (1.000)
Ds en G. judicial 800 800 800
C. soc a pagar 540 540 540
Rdo venta acc 119 119 119
Títulos públicos 4.270 4.270 4.270
Gtos bancarios 50 50 50
Honorarios a pagar 1.000 1.000 0
TOTALES 184.610 184.610 29.184 29.184 192.311 192.311 149.431 153.970 24.678 20.139
4.539 4.539
10.1.2 Ajustes contables

Cálculos auxiliares:

 Deudores 750x60%=450 750-450=300  Amortización: amortizado (x3 /


 2.800+1.900+700-300=5.100 x4) y la amort del ej. x5
 Porcentaje 5.100x15%=765  18.000/5 = 3.600
 Mercaderías EI: 500u x 3 = 1.500 3.600x2 = 7.200 (Am. Ac. Inicio)
 C: (1.000u x 3,5 = 3.500) + (500u x 4 = 2.000)  Alquileres: (se devengan 3/x5 –
+ (2.000u x 5 = 10.000) = 15.500 4/x5 – 5/x5 – 6/x5) quedan a favor
 EF: 700u x 5 = 3.500 (PEPS) 2 meses más 4 meses x 100 = 400
 1.500 + 15.500 – 3.500 = 13.500 (CMV)  Acciones (costo: 2.000)
VNR: 2.1 – 0.2 = 1,9
Costo CR VNR VNR-%UTB (1.000 x 1,9 = 1.900) 2.000 – 1.900
10 - 40% = 100 (desvalorización de acc)
6 – 2,2
5 10-4  Títulos Públicos VN: 1.000x2=2.000
3,9 6 3,8
Interés (2.000x24x1)/(100x12=40
 700 x 3,9 = 2.730
cupón corrido: (del 28/2/x5 al
3.500 – 2.730 = 770 (desvalorización de
30/06/x5) = 4 meses x 40 = 160
merc)

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


30/06/x5 1 A+ Deudores morosos 800
A+ Deudores en G. judicial 500
A- a. Deudores por venta 1.300
S/depuración de créditos
30/06/x5 2 A+ Deudores en G. judicial 450
R(A)- Previsión p/deudores incobrables 300
A- a. Deudores morosos 750
S/depuración de créditos
30/06/x5 2.1 R(A)- Previsión p/deudores incobrables 200
R+ a. Recupero de previsión 200
S/exceso de previsión
30/06/x5 2.2 R- Deudores incobrables 765
R(A)+ a. Previsión p/deudores incobrables 765
S/porcentaje de experiencia
30/06/x5 3 A+ Mercaderías 15.500
M a. Compra de mercaderías 15.500
S/asiento de cierre
30/06/x5 3.1 R- CMV 13.500
A- a. Mercadería 13.500
S/ficha de stock

~ 66 ~
30/06/x5 3.2 R- Desvalorización de mercadería 770
R(A)+ a. Previsión p/desvalorización de merc 770
S/valor de mercado
30/06/x5 4 R- Amortización 3.600
R(A)+ a. Am. Ac. Rodado 3.600
S/cálculos de cierre
30/06/x5 5 PN- Resultados acumulados 3.200
P+ a. Honorarios a pagar 2.000
PN+ a. Reserva legal 300
P+ a. Dividendos a pagar 900
S/asamblea general ordinaria
30/06/x5 5.1 PN- Reserva facultativa 2.000
PN+ a. Resultados acumulados 2.000
S/asamblea general ordinaria
30/06/x5 6 R- Alquileres perdidos 400
A- a. Alquileres pagados x adelantado 400
S/Contrato
30/06/x5 7 R- Desvalorización de inversión 100
R(A) a. Previsión p/desvalorización de inversión 100
S/mercado de valores
30/06/x5 8 A+ Banco Norte c/c 200
P+ a. Proveedores 200
S/resumen bancario
30/06/x5 8.1 A+ Banco Norte c/c 500
P+ a. Proveedores 500
S/cheque vencido
30/06/x5 9 A+ Títulos Públicos 2.540
A+ Intereses a cobrar 160
A- a. Caja 2.700
S/factura original
Libro mayor

SUMAS SALDOS SUMAS SALDOS


Concepto Concepto
Debe Haber Deudor Acreed. Debe Haber Deudor Acreed.
DEUDORES MOROSOS RESULTADOS ACUMULADOS
Reg. Contable 1.900 1.900 Reg. Contable 12.300 12.300
Asiento 1 800 2.700 Asiento 5 3.200 9.100
Asiento 2 750 1.950 Asiento 5.1 2.000 11.100
DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL HONORARIOS A PAGAR
Asiento 1 500 500 Asiento 5 2.000 2.000
Asiento 2 450 950
DEUDORES POR VENTA RESERVA LEGAL
Reg. Contable 2.800 2.800 Reg. Contable 500 500
Asiento 1 1.300 1.500 Asiento 5 300 800

~ 67 ~
PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES DIVIDENDOS A PAGAR
Reg. Contable 500 500 Asiento 5 900 900
Asiento 2 300 200 RESERVA FACULTATIVA
Asiento 2.1 200 0 Reg. Contable 2.000 2.000
Asiento 2.2 765 765 Asiento 5.1 2.000 0
RECUPERO DE PREVISIÓN ALQUILERES
Asiento 2.1 200 200 ASIENTO 6 400 400
DEUDORES INCOBRABLES ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Asiento 2.2 765 765 Reg. Contable 600 600
MERCADERÍA Asiento 6 400 200
Reg. Contable 1.500 1.500 DESVALORIZACIÓN DE INVERSIÓN
Asiento 3 15.500 17.000 Asiento 7 100 100
Asiento 3.1 13.500 3.500 PREVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE ACC
COMPRA DE MERCADERÍA Asiento 7 100 100
Reg. Contable 15.500 15.500 BANCO NORTE C/C
Asiento 3 15.500 0 Reg. Contable 3.500 3.500
CMV Asiento 8 200 3.700
Asiento 3.1 13.500 13.500 Asiento 8.1 500 4.200
DESVALORIZACIÓN DE MERCADERÍA PREOVEEDORES
Asiento 3.2 770 770 Asiento 8 200 200
PREVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE MERC. Asiento 8.1 500 700
Asiento 3.2 770 770 TÍTULOS PÚBLICOS
AMORTIZACIÓN Asiento 9 2.540 2.540
Asiento 4 3.600 3.600 INTERESES A COBRAR
AMORTIZACIÓN ACUMULADA RODADO Asiento 9 160 160
Reg. Contable 7.200 7.200 CAJA
Asiento 4 3.600 10.800 Reg. Contable 6.000 6.000
Asiento 9 2.700 3.300

~ 68 ~
SALDOS AJUSTES SALDOS AJUST. CTAS PN CTAS RDOS
CUENTAS
Deudor Acreed Debe Haber Deudor Acreed A+ P+ / PN R- R+
Caja 6.000 2.700 3.300 3.300
Banco Norte c/c 3.500 700 4.200 4.200
Deudores por Vta. 2.800 1.300 1.500 1.500
Deudores morosos 1.900 50 1.950 1.950
Doc a cobrar 700 700 700
Previsión p/Ds Inc. (500) (265) (765) (765)
Ventas 21.000 21.000 21.000
Alq. Pagados x adel 600 400 200 200
Capital 9.000 9.000 9.000
Mercaderías 1.500 2.000 3.500 3.500
Compra de merc 15.500 15.500 0
Rdos. acumulados 12.300 1.200 11.100 11.100
Reserva legal 500 300 800 800
Reserva facultativa 2.000 2.000 0
Rodados 18.000 18.000 18.000
Am. Ac. Rodados (7.200) (3.600) (10.800) (10.800)
Acc de otras Soc. 2.000 2.000 2.000
Ds en G. Judicial 950 950 950
Recup de previsión 200 200 200

~ 69 ~
Ds incobrables 765 765 765
CMV 13.500 13.500 13.500
Balance de comprobación de sumas y saldos

Desvalor de merc 770 770 770


Prev p/desv merc (770) (770) (770)
Amortización 3.600 3.600 3.600
Honor a pagar 2.000 2.000 2.000
Dividendos a pag 900 900 900
Alquileres perdidos 400 400 400
Desv de acc 100 100 100
Prev p/desv de acc (100) (100) (100)
Proveedores 700 700 700
Títulos públicos 2.540 2.540 2.540
Intereses a cobrar 160 160 160
TOTAL 44.800 44.800 24.000 24.000 45.700 45.700 26.565 45.500 19.135 200
18.935 18.935
10.1.3 Ajustes contables

Fecha A° V° Detalle Debe Haber


31/12/x0 1 A+ Banco Nación plazo fijo 6.300
A- a. Banco Nación c/c 6.000
R(A)+ a. Intereses positivos a devengar 300
S/resumen bancario y nota debito
31/12/x0 1’ R(A)- Intereses positivos a devengar 150
R+ a. Intereses ganados 150
S/Devengamiento de intereses
31/12/x0 2 A+ Cheque diferido 1.800
A- a. Valores a depositar 1.800
S/cheque diferido
31/12/x0 3 A+ Documento a cobrar 1.400
R(A)- Previsión para deudores incobrables 500
R- Deudores incobrables 100
A- a. Deudores por venta 2.000
S/pagaré y dep de créditos
31/12/x0 4 PN- Ventas 1.000
A- a. Deudores por venta 1.000
S/nota de pedido
31/12/x0 4’ A+ Mercadería 610
(R-)- a. CMV 610
S/nota de pedido
31/12/x0 5 R- Siniestros de mercaderías 120
A- a. Mercaderías 120
S/ficha de stock
31/12/x0 6 R(A)- Documentos descontados 2.000
A- a. documentos a cobrar 2.000
S/pagaré
31/12/x0 7 R- Diferencia de cotización 600
P+ a. Proveedores del exterior 600
S/cotización al cierre
31/12/x0 8 A+ Rodado 60.000
R(A)- Am Ac. Rodado 10.000
R- Resultado venta rodado 2.000
R(P)+ Intereses negativos a devengar 880
A- a. Rodado 50.000
P+ a. Documento a pagar 22.880
S/doc a pagar y factura original
31/12/x0 8’ R- Intereses perdidos 440
R(P)- a. Intereses negativos a devengar 440
S/Devengamiento de intereses
31/12/x0 8’’ R- Amortización 12.000
R(A)+ a. Am Ac Rodado 12.000
S/asiento de cierre

~ 70 ~
31/12/x0 9 R- Sueldos 1.800
R- Aportes patronales 360
P+ a. Sueldos a pagar 1.530
P+ a. Cargas sociales a pagar 630
S/recibo de sueldos
31/12/x0 9’ R- SAC 150
R- Aportes patronales 30
P+ a. Provisión SAC 127,5
P+ a. Provisión cargas sociales 52,5
S/Devengamiento de aguinaldo
31/12/x0 10 A+ Dividendos a cobrar 1.000
R+ a. Dividendos ganados 1.000
S/asamblea del 15/12/x0
31/12/x0 10’ A+ Caja 1.310
R- Resultado venta acc 190
A- a. Acciones de otras sociedades 1.250
A- a. Dividendos a cobrar 250
S/factura duplicada
31/12/x0 10’’ R- Desvalorización 75
R(A)+ a. Previsión p/desv de acc 75
S/cotización al cierre
Cálculos auxiliares:

 Deudores Inc. 2.000 x [70% = doc a cobrar (1.400)] // [30% = incobrables (600)]
 Prov. del ext. VNR : U$s 3.000 x $ 3,2 = 9.600 9.600 - 9.000 = 600 (desv)
 Venta rodado (interés) – (22.000 x 24 x 2)/(100 x 12) = 880
 Amortización 60.000/5 = 12.000
 Sueldos Ap. Patronales (1.800 x 20% = 360) // cargas sociales [(20% + 15% =
35%) (1.800 x 35% = 630)] // sueldos a pagar [(1.800 x 15% = 270) (1.800 – 270 = 1.530)]
 SAC (1.800/12 = 150) // (150 x 20% = 30) // (150 x 35% = 52,5) // [(150 x
15% = 22,5) – (150 – 22,5 = 127,5)]
 Dividendo acc 1.000 x 2 = 2.000 // 2.000 x 50% = 1.000
 Venta acc (dividendos 1.000/1.000 acc = $1,00) // (acciones de ot soc. costo
5.000/1.000 = 5) // (costo acciones 250 x 5 = 1.250)
 Desval acc Costo = 5 // VNR = 5,10 – 0,2 = 4,9
4,9 x 750 = 3.675 5 x 750 = 3.750 3.750 – 3.675 = 75 (desv)

~ 71 ~

Intereses relacionados