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|Universidad Andina Néstor Cáceres

Velázquez.
Facultad de Ciencias Contables y Financieras

Escuela Profesional de Contabilidad

Filial – Ilave

INFORME PERICIAL

Presentado por: Ana Marybel Limachi Mamani.

Eda Luz Inquilla Condori.

Dennis Angel Inquilla Condori.

Semestre: IX

Curso: Peritaje Contable Judicial.

Docente: MG. Meliton Huacasi Gonzales

2019 – I
INDICE
INFORME PERICIAL ..................................................................................................... 3

DEFINICION ............................................................................................................... 3

OBLIGACIONES SUSTANCIALES Y FORMALES ................................................ 3

TIPOS DE IMFORME PERICIAL .............................................................................. 4

INFORME MANCOMUNADO .............................................................................. 4

INFORME INDIVIDUAL ...................................................................................... 4

PARTES DEL INFORME PERICIAL. ...................................................................... 4

INTRODUCCION ........................................................................................................ 5

ANTECEDENTES ....................................................................................................... 6

OBJETO DE LA PERICIA .......................................................................................... 7

EXAMEN ..................................................................................................................... 7

CONCLUSIONES ........................................................................................................ 8

PLAZO PARA LA PRESENTACION DEL INFORME PERICIAL ......................... 9

EXAMEN PERICIAL A FECHA DETERMINADA. EL INFORME EN ACTA .... 10

LAS OBSERVACIONES AL INFORME PERICIAL .............................................. 10

PROCEDENCIA ........................................................................................................ 10

OBLIGACIONES ANTE LAS OBSERVACIONES ................................................ 11

EJEMPLO DE UN INFORME PERICIAL ................................................................... 12


INFORME PERICIAL

DEFINICION

El informe pericial es aquel documento que contiene todos los documentos examinados
y apreciados técnicamente por el perito que le ha permitido formarse una opinión, la
misma que expresara a través de sus conclusiones sobre los hechos sometidos a su
conocimiento.

Desde el punto de vista del derecho, Florencio Mixan

OBLIGACIONES SUSTANCIALES Y FORMALES

El informe pericial debe tener una correcta presentación tanto en el aspecto en el


aspecto sustancial tanto en el aspecto formal.

En el aspecto sustancial debe emplearse expresión clara, segura, sin asomo alguno de
implicancias que desluzcan la explicación, se expondrá todo asunto con la mayor
objetividad posible haciéndolo de fácil comprensión y apoyando siempre toda
conclusión en fuente d información valida y vigente.

El informe pericial debe destacarse por ser claro, preciso y objetivo, al juzgador le
interesa la opinión del experto cuando la puede hacer suya, llegando al convencimiento
de que esa opinión sea justa ala verdad demostrada y demostrable por los medios que
habiendo sido utilizados por el perito son accesibles al juez.

En el aspecto formal se tendrá cuidado de presentar el informe en papel de buena


calidad y en tamaño uniforme (Bond 80 gr. A4) y con escritura a espacio y medio, con
márgenes de 3cm. Al lado izquierdo y 2cm. Al lado derecho esto es con la finalidad
que al momento que se cosa el informe al expediente se pueda leer sin ninguna
dificultad lo escrito en el.

También es recomendable que la numeración de las páginas del informe pericial se


efectué en el centro de cada una de ellas, para que esta no se confunda con la
numeración del expediente judicial que va en el Angulo superior derecho.

En el proceso civil se deberán presentar una original para el juzgado y 3 copias 1 copia
para cada litigante y 1 copia para el perito.
En el proceso penal se presentara un original para el juzgado y 2 copias, una para cada
perito.

TIPOS DE IMFORME PERICIAL

INFORME MANCOMUNADO
Cuando los peritos nombrados de oficio hayan concordado en el examen y sus
conclusiones podrán presentar un solo informe pericial, firmado por ambos.

INFORME INDIVIDUAL
Si los peritos pese a haber realizado el examen conjuntamente discrepara en una
o todas sus conclusiones, cada uno tiene la posibilidad de presentar su informe
por separado en forma individual, por lo cual ante esta situación el juez podrá
citarlos a una confrontación o a un debate pericial, según se trate de un proceso
civil o penal, para que cada uno exponga los motivos o sustentación de sus
conclusiones discrepantes.

PARTES DEL INFORME PERICIAL.

De acuerdo ala resolución nº 26 aprobada en el XI congreso nacional de contadores


públicos del Perú realizada en la ciudad de cusco en noviembre de 1988 el informe
pericial contable debe tener la siguiente estructura.

 Introducción
 Antecedentes
 Objeto
 Examen pericial
 Conclusiones
INTRODUCCION

Tal como lo indica el trabajo de la primera convención nacional de peritos contables


judiciales, esta parte constituye la presentación del informe pericial como tal debe
tener datos referenciales de la autoridad judicial, el secretario, de los litigantes y del
perito.

La resolución administrativa nº 014-93-CE-PJ del 1 de julio del 1993 establece las


características obligatorias que deben contener los escritos, donde se indica que el
Angulo superior derecho de la pg. De debe indicar la siguiente información.

 El numero del expediente judicial


 Los nombres y apellidos del secretario o especialista legal
 El cuaderno del expediente, ( principal, anexos)
 El numero de escritorio que se presenta (1, 2,3 etc.)
 La sumilla del documento (escrito, demanda, informe pericial etc.)
 Dejando un espacio de 1.5 cm. Al margen izquierdo del siguiente reglón debe
indicarse en letras mayúsculas el cargo del magistrado a quien se dirige el
documento.

Ejemplo:

 SEÑOR JUEZ DEL XXX JUZGADO ESPECIALIZADO EN LA (civil, penal,


laboral, agraria etc.) DE (indicar la jurisdicción) o
 SEÑOR PRESIDENTE DE LA SALA (civil, penal, laboral, agraria) DE LA
CORTE SUPERIOR DE (indicarla jurisdicción) o
 SEÑOR PRESIDENTE DE LA SALA (civil, penal, de derecho constitucional y
social) DE LA CORTE SUPREMA DE LA REPUBLICA.

El siguiente renglón debe iniciarse con los nombres y apellidos delos peritos, su
profesión, el numero de matricula del colegio profesional al que pertenecen, el numero
de su documento nacional de identificación, el numero de su carnet asignado como
perito inscrito en el REPEJ y su domicilio, señalaran luego su condición de peritos
haciendo mención de la resolución de nombramiento emitida por el juzgado,
seguidamente consignaran los nombres de los litigantes y el motivo del juicio o el tipo
de delito según sea el caso.

Para concluir con esta parte se manifestara que en cumplimiento del mandato judicial
se realizo la pericia correspondiente expuesta en el siguiente informe contable judicial
esta frase deberá rotularse al centro de la pagina.

ANTECEDENTES

En esta parte se expondrá una reseña de los hechos a base de la información obtenida
del expediente judicial, a fin de hacer constar que sea tomado el debido conocimiento
de las aspiraciones de los litigantes, en lo civil, o de la comisión del delito atribuido al
inculpado en lo penal.

Respecto a esta parte del informe pericial es impórtate que se tenga en consideración
que cuando se dice “la información obtenida del expediente judicial “ no se esta
refiriendo a todos los documentos que en el se encuentran, si no a los documentos que
desde el punto de vista del perito tiene importancia para tomar conocimiento de las
aspiraciones de los litigantes. Si estuviéramos realizando una pericia en proceso civil
consideramos que los documentos de importancia estarán referidos a: la demanda, la
contestación de la demanda, la presentación de pruebas, la resolución de fallo, la
resolución de nombramiento.

Si el proceso fuera penal los documentos de importancia estarían referidos a: la


denuncia del agraviado, el atestado policial, la denuncia del fiscal, la resolución de
apertura de instrucción, la declaración preventiva, la declaración instructiva, la
resolución de nombramiento etc.

Como verán no se trata pues de hacer mención de un gran numero de documentos, si no


de reseñar los necesarios, sin tener tampoco que detallarlos al pie de la letra si no
realizando un resumen del contenido de ellos, desde el entendimiento del perito, sin
inmiscuirnos en el aspecto de derecho.

La extensión de esta parte debe ser tal, que permita que el juez a través de la lectura de
ella se de cuenta que el perito conoce de q se trata el caso.
OBJETO DE LA PERICIA

En esta parte debe establecerse claramente el objeto del a pericia obtenido del enfoque
que el perito hace del caso.

Debe tenerse presente la conveniencia de exponer que para determinar tal objeto se ha
tenido en cuenta lo ordenado por el juzgado en la resolución de nombramiento, tal como
lo dispone el código procesal civil cuando en su art. 263. Indica “al ofrecer la pericia de
indicaran con claridad y precisión, los puntos sobre los cuales versara y que se pretende
esclarecer con el resultado de la pericia.

Sin embargo cuando el administrador de justicia no a especificado el objeto de la pericia


en la resolución de nombramiento, el perito deberá determinarlo atreves de la lectura y
estudio del expediente judicial.

La pericia debe estar orientada a los requerimientos del juzgado o al enfoque del perito,
cuando el juez no haya determinado el objeto.

EXAMEN

Es la parte más importante del informe pericial, ya que en ella se reflejan la


investigación realizada por el perito.

Esta parte se debe iniciar indicando con que fuente de información o medios ha contado
el perito, (expediente judicial, registros y libros d contabilidad, información de las
partes y terceros) con el objeto de que tanto las litigantes como el juzgador puedan
efectuar un análisis de aquella.

Cuando el perito hubiera recibido documentación durante la labor de campo y dichos


documentos no se encuentren en el expediente judicial, teniendo relación directa con
los hechos investigados, esto deberá tener la precaución de adjuntarlos como anexos al
informe, referenciándolos con un número al momento de mencionarlos, indicando
también cual de los litigantes fue el que proporciono dicho documentación.

También debe hacerse referencia de los dispositivos legales que sustentan los
procedimientos empleados o reglamentan algunas actividades o aspecto especializado.
La información proporcionada, debe ser verificada por el o los peritos con el objeto de
establecer su legitimidad, vigencia, y validez atreves de una serie de procedimientos, los
cuales serán explicados tanto en su aplicación con sus resultados.

En algunos casos es necesario que el o los peritos basándose en su especialidad


expliquen al administrador de justicia de forma como se a realizado los derechos
relacionados con al investigación antes de exponer los resultados obtenidos.

En cuanto alos anexos estos también podrán utilizarse cuando la información a exponer
sea muy extensa o se trate de cuadros resúmenes.

Adicionalmente esta parte puede contener otros aspectos de acuerdo al criterio del perito
y a la complejidad del caso que se investiga.

La investigación realizada por elperito no es para que solamente la entiendan, si no que


tal comola establece la sentencia de casación nª 460-98 del 11 de mayo de 1999,
expedida por las salas del derecho constitucional y social del a corte suprema de la
república, en el punto tercero de la parte considerativa que la pericia contable no pueda
ser una mera presentación de resultados, si no que debe contener precisiones sobre su
objeto, el método de calculo empleado y los documentos que le sirven como base, de
manera que tanto las parte como el órgano jurisdiccional puedan efectuar un análisis de
estos.

CONCLUSIONES

Las conclusiones representan la opinión del profesional, como resultado de la labor de


investigación realizada, estas deben tener una relación directa con el objeto de la pericia
y nunca deben inmiscuirse en la cuestión de derecho.

Las conclusiones deben ser concretas y precisas, deben ser verificables por cualquiera
de las partes en el proceso así como también por el juzgador y no deben ser muy
extensos en su explicación, ya que e los argumentos o sustentos de estas se encuentran
en ele examen.

Terminando de exponer las conclusiones el perito deberá cerrar su informe expresado:

“ Por tanto sírvase usted señor juez tener por cumplido su mandato” LUEGO
SE CONSIGNARA la fecha; sello y firma del perito o los peritos autores del
informe:
según al art. 178. Del código procesal penal el informe pericial contendrá:

1. Los nombres, apellidos, domicilio y libreta electoral de cada uno de los


peritos asi como el numero de su registro en caso de colegiación
obligatorio
2. La descripción de la situación o estado de hecho, sea persona o cosa,
sobre lo que se hizo peritaje.
3. La exposición detallada de los que se ha comprobado en relación al
cargo.
4. La motivación o fundamentación del examen técnico.
5. La indicación de los criterios científicos o técnicos, métodos y reglas de
los que se sirvieron para hacer el examen.
6. Las conclusiones
7. La fecha, sello y firma

PLAZO PARA LA PRESENTACION DEL INFORME PERICIAL

La pericia contable al constituir un medio de prueba dentro de un proceso judicial, debe


ser presentada cumpliendo con los plazos establecidos en los dispositivos legales
pertinentes para poder contribuir con la pronta administración de justicia.

El código procesal civil establece que la pericia será presentada cuando menos 8 días
antes de la celebración de la audiencia de pruebas, por tal motivo el perito debe tomar
todas las precauciones del caso para cumplir con dicho plazo, y de no ser así tendrá que
comunicarlo al juez para que le proporcione el plazo adecuado.

El código del procedimiento penal es determina que en el mismo decreto en que se


nombre peritos deberá determinarse el plazo en que han de presentar su dictamen
cuidándose de que este plazo sea suficiente.

En la practica el juez penal nombra los peritos pero no establece ningún plazo en la
resolución pertinente, ya que deja a criterio del perito que este plazo sea en menor
tiempo posible, y de no ser así a percibirá al perito para que cumpla con la presentación.

En el código de justicia militar se indica que los peritos presentaran su informe dentro
del término que el juez les señale.
La ley procesal del trabajo establece que el informe pericial debe ser emitido en un pazo
no mayor a 30 días.

El código tributario establece que en el plazo para ofrecer la prueba pericial es de 30


días hábiles contados a partir e la fecha en que se interpone en el recurso de reclamación
y apelación.

EXAMEN PERICIAL A FECHA DETERMINADA. EL INFORME EN ACTA

Existen determinadas circunstancias en la que el juez requiere contar con la opinión del
perito en forma urgente, por tal motivo puede disponer que el o los peritos presenten
sus informes en una fecha indicada.

En el código procesal civil se establece que los peritos de la inspección judicial


realizaran las verificaciones pertinentes y presentaran un resumen de sus observaciones,
esta opinión de los peritos sele conoce como informe o dictamen de acta.

Elcódigo de procedimientos penales indica que si las circunstancias exigen un


inmediato reconocimiento por temor de que se borren las huellas del delito, el juez
instructor puede ordenar que se practique la pericia por uno o dos peritos. En este caso
no es necesaria citación alguna y la pericia debe presentarse dentro de las 24 horas.

LAS OBSERVACIONES AL INFORME PERICIAL

La observación u objeción es un argumento que se opone a una afirmación u oposición.

Las observaciones al informe pericial de oficio, entendido como desacuerdos de las


partes como con la opinión de los peritos de oficio, se pueden producir tanto en el fuero
civil, como el fuero penal.

PROCEDENCIA

En el fuero civil, se establece que los dictámenes periciales pueden ser observados en la
audiencia de pruebas, las observaciones y las correspondientes opiniones de los peritos
se harán constatar en el acta. (Art. 266 CPC.)
En el fuero penal, las observaciones pueden realizarse mediante las participaciones de
los peritos de parte, no pudiéndose los peritos negarse a dar las explicaciones que el
juez les pide.

OBLIGACIONES ANTE LAS OBSERVACIONES

El juez como director del proceso tienen la potestad de ordenar ya sea de oficio o a
petición de parte que estas observaciones sean atendidas por el los peritos de oficio.

De acuerdo de l as observaciones planteadas el perito tiene las siguientes obligaciones:

EXPLICAR: cuando alguna parte del examen del informe pericial no estuviera lo
suficiente mente claro o entendible, las partes podrán solicitar que los peritos realicen
una mayor explicación sobre este punto. Esta explicación no deben de dar lugar al
variación de sus conclusiones, ya que solo se trata de exponer con un mayor detalle en
tema motivo de la observación.

AMPLIAR: cuando la observación de las partes este referida a que losperitos no hayan
tenido en cuenta alguno documento o asuntos de importancia dentro del desarrollo del
examen del informe pericial, se considera de que la investigación a sido incompleta.

Esta observación dan lugar a que el juez exija a los perito realicen la ampliación de del
informe pericial, modificando las conclusiones iníciales.

Es importante que los peritos dirijan un escrito a cada una de las partes solicitándoles
toda la información pertinente con la finalidad de que su informe no sea observado
como incompleto.

REHACER: cuando el informe pericial sea observado u objetado tanto en su desarrollo


como en sus conclusiones por las partes en juez podrá mandar a rehacer el informe. De
igual forma si los peritos hubieran realizado la investigación sin tener en cuenta lo
dispuesto por el juez en la resolución de nombramiento (objetivo de la pericia) también
podrá mandar se rehaga el informe.

El juez esta facultado a mandar rehacer el informe por los propios peritos o por otros
peritos, en cuyo caso los peritos que realizando el peritaje están en la obligación de
devolver los honorarios percibidos al litigante que los cancelo.
EJEMPLO DE UN INFORME PERICIAL – FUERO CIVIL.

EXPEDIENTE Nº 1024-2013 IV JUZGADO CIVIL DEL CUSCO

SECRETARIO: SR. JOSE LOPEZ

SUMILLA: ELEVAN DICTAMEN PERICIAL

SEÑOR JUEZ DEL IV JUZGADO CIVIL DEL PODER JUDICIAL DEL CUSCO

Juan Alva Castro y Walter Ccahuana Espinoza; ambos peruanos


Contadores Públicos Colegiados bajo los Nº 1254 y Nº70494
identificados con DNI Nº45678912 y Nº 45678932 peritos contables
adscritos al REPEJ domiciliados en: Calle los Alebries Nº 26 distrito de
Santiago; Av. de la cultura Nº 3038 provincia y departamento Cusco;
ante Usted manifestamos lo siguiente:

Que mediante Resolución Nº24568 remitido por su despacho y notificado mediante


cedula de notificación Nº 3035 y fecha 15 de agosto de 2013 hemos tomado
conocimiento de nuestra designación como peritos en el expediente Nº 1024-2013 IV
Juzgado del Poder Judicial del Cusco. Por lo que el representante del Banco de Crédito
del Peru Sr. Juan Paliza Garmendia demanda al Sr. Juan Pérez Ríos sobre: Cobro
ejecutivo de soles.

Por lo que elevamos a Usted el Dictamen Pericial correspondiente que contiene los
siguientes Ítems:

1) Antecedentes
2) Objetivos de la Pericia
3) Examen Pericial
4) Conclusiones

1. ANTECEDENTES

Según escrito Nº 2025 de fecha 24/09/2013 presentado por el representante del Banco
de Crédito se interpone demanda contra el Sr. Juan Pérez por el concepto de cobro
ejecutivo de soles que corre a fojas 1 al 20 del expediente con los siguientes argumentos
de hecho:
1. Mi representante del Banco de Crédito ha prestado el monto de $150 000 al Sr. Juan
Pérez.
1.1. El Banco de Crédito otorgo un préstamo de $150 000 al Sr. Juan Pérez
sustentado con un pagare Nº 000256 con fecha 15/12/2012
1.2. Señala además que en dicho pagaré se comprometió a pagar el interés de 3% y
en caso d incumplir un interés compensatorio de 2.5% mensual y moratorio de
1.5% mensual.
1.3. Indicando que se ha agotado la vía administrativa y habiendo solo pagado 2
cuotas, adeudando 8 cuotas solicita que el juez determine la cobranza de $150
000 menos las 2 cuotas depositadas más intereses compensatorios e intereses
moratorios que el total ascienden a $210 000, el demandante adjunta
liquidación, copias de cartas notariales, copia de pagaré.
2. El Sr. Juan Pérez con escrito Nº 00254 en respuesta a la demanda que corre a fojas
25 al 30 del expediente de fecha 24/09/2013 señala que:
2.1. En efecto obtuvo un préstamo de $150 000 que se comprometió a pagar en 10
cuotas y pago 2.
2.2. Vista la liquidación presentada por el Banco de Crédito se está aplicando tasas
de interés compensatorio que no fueron pactados 3%, así como intereses
moratorios de 5% por encima de los intereses permitidos por ley.
2.3. No está de acuerdo con el monto liquidado por el Banco de Crédito según el
cual adeudaría $210 000. Adjunta vouchers de pago de las 2 cuotas, copia del
contrato.
3. El demandado Juan Pérez con fecha 15/10/2013 solicita la entrega por parte del
Banco de Crédito de la base legal emitida por la Superintendencia de Banca y
Seguros respecto a la tasa del interés moratorio, documento que ha sido adjuntado
que consta a fojas 30 al 35 del expediente Nº20232. Además en este mismo escrito
solicita que se practique la pericia contable para esclarecer los hechos de la
controversia.

II. OBJETIVOS
 Comprobar y verificar la liquidación presentada por el Banco de Crédito en
base al capital insoluto
 Determinar los intereses compensatorios
 Determinar los intereses moratorios

III. EXAMEN PERICIAL


3.1. Cálculo del capital insoluto en base a las resoluciones de la Superintendencia de
Banca y Seguros
3.2. Cálculo de los intereses compensatorios
3.3. Cálculo de los intereses moratorios

4. INDICACION DE CRITERIOS
4.1. Los criterios utilizados en el cálculo del capital insoluto son los siguientes:
a) Revisión del contrato, vouchers de pago así como el pagare firmado por el
Sr Juan Pérez.
b) Comparación de las resoluciones de la Superintendencia de Banca y
Seguros con el Capital
c) Según ley Nº 28587 Ley Complementaria a la Ley de Protección al
Consumidor en materia de Servicios Financieros. establece que el Capital
Insoluto debe ser el capital acordado entre las dos partes en el contrato.
4.2. Para el cálculo de los intereses compensatorios se ha utilizado el siguiente
método:

I=Kxi

Donde:

I = Monto de interés

i = Tasa de interés mensual

K = Capital o Monto del Préstamo

Ley Nº 28587.- Ley Complementaria a la Ley de Protección al Consumidor en


materia de Servicios Financieros.Artículo 6º.- Cobro de intereses, comisiones y
gastos Los intereses, comisiones y gastos que las empresas cobran a los usuarios son
determinados libremente de acuerdo al ordenamiento vigente. Las comisiones o
gastos deben implicar la prestación de un servicio efectivo, tener justificación
técnica e implicar un gasto real y demostrable para el proveedor del servicio.

4.3. Para el cálculo de los intereses moratorios se ha utilizado las siguientes


formulas financieras.

1/360

IM = (((1+ im) – 1) x Días de mora) x SC).

Donde:

IM = Monto del interés moratorio.

im = Tasa Interés moratorio anual.

SC = Saldo capital de la cuota


5. CONCLUSIONES

Del examen pericial practicado se concluye que:

5.1. En el préstamo recibido por el Sr. Juan Pérez del Banco de Crédito del Perú por
un monto de $150 000. Se ha considerado el capital insoluto real, pues ambas
partes acordaron en el contrato dicho monto, y el Sr. Juan Perez recibió el
dinero.
5.2. Para el cálculo del interés compensatorio se emplearon las formulas financieras
cuyo resultado arroja $1704.61, por lo tanto, el monto que exige el Banco de
Crédito es muy elevado.
5.3. Para el cálculo del interés moratorio se tomó en cuenta el tiempo que dejo de
pagar el Sr. Juan Pérez a una tasa moratoria de 1.5% mensual dando como
resultado un monto de $626, siendo el monto que exige el Banco muy usurero.

Es todo cuanto manifestamos a Ud. Sr. Fiscal en honor a la verdad.

PERITO
PERITO
CONTABLE
CONTABLE
Walter Ccahuana Espinoza Juan Alva Castro