UNIVERSIDAD CENTRAL

SEDE SANTA CRUZ

CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA

Perfil de Investigación

ANALISIS DE LAS POSIBLES SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES

FORMALES DE LA EMPRESA CEMCRUZ S.R.L. DE SANTA CRUZ DE LA SIERRA,
I – 2019

Postulantes:

Dora Cruz Portocarrero

María Elena Vargas Condori

Tutor:

Licenciada J. Mansilla

Santa Cruz- Bolivia

2019
I. DESCRIPCION DEL PROBLEMA

1.1. INTRODUCCIÓN

El incumplimiento de deberes formales en materia de

multas e intereses en impuestos por parte del
Contribuyente o empresa puede tener su razón en la
falta de asesoramiento o en el desconocimiento de la
norma; sin embargo, es preocupante que ante tanta
presión de parte de los organismos de administración
tributaria se continúe sancionando a los
establecimientos por este motivo. En Bolivia, la
principal fuente de ingresos en el país está dada
por la explotación del petróleo y sus derivados, con
lo que el tema tributario había quedado en un
segundo plano, con la consecuente problemática en la
educación tributaria para los sujetos pasivos de la
obligación como un factor determinante en el
cumplimiento de sus deberes tributarios. El ámbito
Tributario está bien respaldado o enmascarado por el
ingreso petrolero de todos los gastos públicos de
los bolivianos, creando de esta manera una
conciencia facilista y rentista, que permitía
librarse de la responsabilidad de coadyuvar con los
gastos públicos al cumplir con sus obligaciones
tributarias. Esta situación trae consigo varias
consecuencias, entre las cuales destacan la
predisposición o la falta de conocimiento por parte
del contribuyente para no cumplir con su obligación;
convirtiéndose en una prioridad determinar las
causas que tiene éste para incumplir con los deberes
formales establecidos en la Ley. Las evidencias
apuntan a pensar que podría tener que ver con
factores como la falta de cultura tributaria, la
carencia de control por parte de los servicios de
administración tributaria o quizás otros como el
desconocimiento de la Ley, la falta de asesoramiento
o las omisiones involuntarias. El impacto del
incumplimiento de los deberes formales en materia de
Impuestos en general por parte del contribuyente se
traduce en la aplicación de sanciones por parte del
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) y a su vez;
esta situación va deteriorando la estructura y la
economía de un establecimiento, produciendo
problemas económicos y aumentando las cargas
tributarias.
1.2. Antecedentes

A fin de conocer las razones o causas por las que el

contribuyente incumple con las obligaciones
tributarias establecidas en la Norma Tributaria, es
inevitable profundizar en aspectos documentales
referentes a los antecedentes, las bases teóricas y
las legales, de las distintas variables y eventos
que están relacionadas con el tema de investigación.
Asimismo, de una u otra manera, el estudio de dichos
documentos es indispensable en el proceso de la
búsqueda de estrategias de información con el fin de
respaldar, conceptualizar, analizar y explicar de
manera teórica el tema de investigación, para de
esta forma contribuir con el logro de los objetivos
propuestos.

1.3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El Planteamiento del problema está fundamentada en

el desconocimiento de la normativa tributaria
vigente en Bolivia, lo cual trae como consecuencia
la existencia de los ilícitos tributarios; dichos
actos que son condenados y sancionados por nuestra
Constitución Política del Estado Plurinacional. A la
vez es necesario que las personas puedan conocer los
ilícitos tributarios y los tipos de delitos de esta
naturaleza y una vez conocidas las normas y los
delitos tributarios a causa del incumplimiento de
las mismas; se tendrá más clara la situación, lo
cual coadyuvará a evitar las multas e intereses.
1.3.1 PREGUNTA DE INVESTIGACION

¿Qué sanciones son pasibles por incumplimiento de

deberes formales en la Empresa CEMCRUZ S.R.L. en
Santa Cruz de la Sierra?

1.4. JUSTIFICACION

1.4.1 Social

La investigación tiene como finalidad presentar las

causas que conllevan a los contribuyentes al
incumplimiento de los deberes formales tributarios
establecidos en la Ley de Impuesto Sobre La Renta.
En este sentido, al investigar directamente a los
obligados al cumplimiento de estos deberes, como lo
son los contribuyentes jurídicos; se podrá descubrir
los motivos que tienen éstos para incumplir. Además,
se permitirá por medio de la investigación, tener
una visión objetiva que posibilite conocer las
causas del incumplimiento de los deberes formales
tributarios en materia del SIN, logrando así
contribuir con un diagnóstico que podrá aportar
soluciones a la situación planteada, y esclarecer la
preocupante situación que, ante las advertencias e
informaciones suministradas por La Administración
Tributaria, los contribuyentes aún se muestran
indiferentes e incumplen con las normas.
1.4.2 personal

Es aprender a presentar un aporte para el sistema

tributario, ya que suministra evidencias empíricas
sobre las causas que originan la problemática, para
la potencia instauración del incumplimiento e
incorporar la estructura del mismo y así lograr la
efectividad de sus funciones en la empresa TOTES y
una eficiente actuación en los mecanismos e
instrumentos que lo conforman.

II.FORMULACION DE LA HIPOTESIS

2.1. Variables dependientes e independientes

III.DESCRIPCION DE LOS OBJETIVOS

3.1 Objetivo general

 Analizar cuáles son las sanciones tributarias a

la que es pasible la empresa CEMCRUZ S.R.L.
dedicada al servicio de enseñanza de
instrumentos musicales por el incumplimiento de
deberes formales en la ciudad de Santa Cruz de
la Sierra en la gestión 2019 aplicando la ley Nª
2492 del código tributario boliviano

3.2. Objetivos Específicos

 Describir cuáles son los deberes formales que

debe cumplir con frecuencia la empresa CEMCRUZ
S.R.L. dedicada al servicio de enseñanza de
instrumentos musicales.
 Definir el conocimiento y asesoramiento
contable-tributario que tiene la empresa CEMCRUZ
S.R.L. dedicadas al servicio de enseñanza de
instrumentos musicales.
  Enunciar las causas del porque la empresa
CEMCRUZ S.R.L. incurre en incumplimientos de los
deberes formales.
 Identificar los tipos de sanciones tributarias
que se le da a la empresa CEMCRUZ S.R.L. por el
incumplimiento de deberes formales.

IV.MARCO TEÓRICO

4.1. Variables

VARIABLES INDICADORES
Deberes formales  ¿Qué son los deberes
formales?
 ¿Cuáles son los
deberes formales que
debe cumplir con
frecuencia una
empresa de servicios?
 Tipos de
contribuyentes
 ¿enunciar las causas
del porque una
empresa incurre con
el incumplimiento de
los deberes formales?
 Sanciones por la no
emisión de facturas.
sanciones

Empresa CEMCRUZ  ¿Qué es una empresa?

 ¿definir el
asesoramiento
contable-tributario?
Deberes formales. -Son obligaciones administrativas
que deben cumplir los sujetos pasivos o terceros
responsables y se encuentran establecidos en la ley
Nº 249, leyes impositivas, decretos supremos y
resoluciones normativas del directorio.

(Resolución Normativa de Directorio

SIN,2016,ART.3)

Incumplimiento de deberes formales

El incumplimiento de los deberes formales se refiere

a la acción u omisión que cometen los contribuyentes
en el ejercicio de sus obligaciones tributarias como
la presentación de las declaraciones juradas, la
emisión de facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes, elaboración de los registros
contables, entre otros.
Incumplimiento de deberes formales de contribuyentes

 Incumplimiento de deberes formales relacionados

con el registro de contribuyentes.
 Incumplimiento de deberes formales relacionados
con la presentación de declaraciones juradas.
 Incumplimiento de deberes formales relacionados
con el registro y envío de la información
obligatoria.
 Incumplimiento de deberes formales relacionados
con el deber de información.
 Incumplimiento de deberes formales relacionados
a agentes de información.
 Incumplimiento de deberes formales relacionados
con medios de control fiscal.
  Incumplimiento de deberes formales relacionados
con facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes.
 Incumplimiento de deberes formales relacionados
a operativos de control.
(Resolución Normativa de Directorio SIN,2016,ART.4)

Tipos de contribuyentes

1. Persona natural. Empresa unipersonal y sucesión

indivisa.
2. Persona jurídica.
Generalidades de sanciones a incumplimientos de
deberes formales

 El pago de deuda tributaria no exime del

incumplimiento de deberes formales.
 El pago de la multa por incumplimiento de
deberes formales no exime al sujeto pasivo o
tercero responsable del incumplimiento del deber
formal.
 No se podrá sancionar más de una vez por un
hecho, acción u omisión que de origen a un
incumplimiento de un deber formal ya sancionado.
 Tratándose de la misma obligación tributaria, no
corresponde la imposición de multa por
incumplimiento de deberes formales por
presentación fuera de plazo, cuando ya se impuso
multa por falta de presentación.
 En depuración de crédito fiscal IVA, los
incumplimientos por registro incorrecto de
facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes que fueran observados en los libros
 de compras IVA y/o en el formulario 110 no son
sujetos a sanción, cuando la factura observada
fue depurada.
 En el marco del artículo 150 de la ley Nº 2492,
la aplicación del régimen sancionatorio no
tendrá carácter retroactivo salvo aquellos casos
que establezcan sanciones más benignas o que
supriman ilícitos en beneficio del sujeto pasivo
o tercero responsable. (Resolución Normativa de
Directorio SIN,2016,ART.5)

Sanciones por no emisión de factura, nota fiscal o

documento equivalente

1.- la sanción por no emisión de factura, nota

fiscal o documento equivalente, originada por
denuncia ante la administración tributaria, será de
seis (6) días continuos hasta un máximo de cuarenta
y ocho (48) días atendiendo el grado de reincidencia
del contraventor, conforme establece el artículo 164
de la ley 2492.

CONTRAVENCION SANCION
Primera Contravención Seis (6) días continuos
de clausura.
Segunda Contravención Doce (12)días continuos
de clausura.
Tercera Contravención Veinticuatro (24)días
continuos de clausura.
Tercera Contravención Cuarenta y ocho (48)días
continuos de clausura.

(LEY 2492, ART.170)

2.- En el procedimiento de control tributario

establecido en el artículo 170 de la ley 2492, la
sanción por no emisión de factura, nota fiscal o
documento equivalente, siempre y cuando sea la
primera vez, podrá ser convertida por el pago de una
multa equivalente a diez (10) veces el monto de lo
no facturado. en los servicios de salud, educación y
hotelería la convertibilidad podrá aplicarse más de
una vez.
En los casos de reincidencia se considerará lo
siguiente:

CONTRAVENCION SANCION
Primera Contravención Seis (6) días continuos
de clausura o multa
equivalente a diez
(10)veces del monto de lo
no facturado.
Segunda Contravención Doce (12)días continuos
de clausura.
Tercera Contravención Veinticuatro (24)días
continuos de clausura.
Cuarta Contravención Cuarenta y ocho (48)días
continuos de clausura.

Los contribuyentes que registren cinco (5) o más

contravenciones por no emisión de factura, nota
fiscal o documento equivalente, serán registrados a
riesgo tributario.

Multas e intereses

Puede tratarse de una sanción penal o administrativa

que obliga al castigado a desembolsar un cierto
monto de dinero. Por ejemplo, la empresa TOTES
dedicada al servicio de limpieza no cumpla con el
pago correspondiente de sus impuestos anuales. la
autoridad competente establece la multa de ahí nace
la obligación de pago para el multado. En caso de
incumplimiento en los plazos fijados, se pueden
aplicar diversas medidas contra la persona natural o
persona jurídica.
Intereses. – es un monto de dinero. ya sea una
persona natural o persona jurídica paga a servicios
de impuestos nacionales por el incumplimiento de los
deberes formales en una fecha determinada.
Empresas. –

Una empresa es una organización o institución

dedicada a actividades o persecución de fines
económicos o comerciales para satisfacer las
necesidades de bienes o servicios de los
solicitantes, a la par de asegurar la continuidad de
la estructura productivo-comercial, así como sus
necesarias inversiones.

La empresa SEMCRUZ S.R.L. inicia sus actividades el

24 de abril de 2012. La sociedad tiene su domicilio
en el departamento de Santa Cruz, en la provincia
Andrés Ibáñez en la zona del plan 3000 en el barrio
villa Bolivia calle universo.

Esta sociedad inicia con un capital de bs. 50000.

También es necesario que las personas conozcan la
normativa tributaria conocida para que se evite la
evasión impositiva, junto con las demás normas que
tratan de prevenir y sancionar la evasión impositiva
en nuestro país. En el estudio y la
conceptualización de los ilícitos tributarios es
imprescindible el conocimiento de las políticas
tributarias y el destino de los recursos recaudados
mediante este medio para la empresa; además de que
es imprescindible que la gente conozca que pagar los
impuestos no es una pérdida de dinero sino una
inversión que beneficia al país.
El asesoramiento contable tributario

es un arma indispensable para evitar el

incumplimiento en deberes formales en materia de
multas e intereses, por tanto se considera necesario
definir a la contabilidad como una ciencia económica
de carácter empírico que persigue mediante una
metodología específica y validada , el conocimiento
racional y objetivo del presente, pasado y futuro de
una parcela de la realidad económico, en términos
cuantitativos y cualitativos, elaborando una
información útil para la toma de decisiones en el
orden financiero, provisional y de control de los
entes económicos que la utilizan, con la realización
de acciones de revisión, perfeccionamiento,
investigación e interpretación.

v. MARCO METODOLOGICOS

5.1. Diseño de Investigación

5.1.2. Diseño no experimental

es aquella que se realiza sin manipular

deliberadamente variables. Se basa fundamentalmente
en la observación de fenómenos tal y como se dan en
su contexto natural para analizarlos con
posterioridad. En este tipo de investigación no hay
condiciones ni estímulos a los cuales se expongan
los sujetos del estudio. Los sujetos son observados
en su ambiente natural. (Hernández Sampieri,2004)

Nuestro diseño a estudiar es el no experimental

porque no se alterará ni se creará lo investigado
sobre las sanciones por el incumplimiento de deberes
formales, sino que se observara lo investigado ya
existente, es decir en esta investigación no hacemos
variar intencionalmente las variables
independientes. Lo que hace en la investigación no
experimental es observar los fenómenos tal y como se
dan en su contexto natural, para después ser
analizados.

5.2. Enfoque cuantitativo

Según Hernández Sampieri,” el enfoque cuantitativo

se refiere a analizar una realidad objetiva a partir
de mediciones numéricas y análisis estadísticos para
determinar predicciones o patrones de comportamiento
del fenómeno o problema planteado. Este enfoque
utiliza la recolección de datos para comprobar
hipótesis, que es importante señalar, se han
planteado con antelación al proceso metodológico;
con un enfoque cuantitativo se plantea un problema y
preguntas concretas de lo cual se derivan las
hipótesis. Otra de las características del enfoque
cuantitativo es que se emplean experimentaciones y
análisis de causa-efecto, también se debe resaltar
que este tipo de investigación conlleva a un proceso
secuencial y deductivo”.

5.3. Tipo de Estudio

5.3.1. Descriptivo

Señala que los estudios descriptivos miden de manera

más bien independiente los conceptos o variables a
los que se refieren y se centran en medir con la
mayor precisión posible (Hernández, Fernández y
baptista, 2003).

Por lo cual el propósito de nuestro perfil de

investigación es especificar, de la manera más
precisa posible e independientemente, las sanciones
por incumplimiento de deberes formales de la empresa
de servicios CEMCRUZ S.R.L. para luego así describir
los resultados de lo investigado.

5.4. Método de Investigación

5.4.1. Método Analítico Sintético

a) Método analítico

Este proceso cognoscitivo consiste en descomponer un

objeto de estudio, separando cada una de las partes
del todo para estudiarlas en forma individual.

b) Método sintético

Integra los componentes dispersos de un objeto de

estudio para estudiarlos en su totalidad.

c)El método analítico-sintetico. - estudia los

hechos, partiendo de la descomposición del objeto de
estudio en cada una de sus partes para estudiarlas
en forma individual (análisis), y luego se integran
esas partes para estudiarlas de manera holística e
integral (síntesis), (j. Mancilla,2019. p.28).

Nuestro método de investigación a estudiar es el

método analítico-sintetico porque se va analizar, y
a estudiar de manera minuciosa mediante ley 2492 del
código tributario boliviano. Las posibles sanciones
por incumplimiento de deberes formales de la empresa
CEMCRUZ S.R.L. dedicadas al servicio de enseñanzas
de instrumentos musicales. Una vez analizadas
integrarlas de manera holística (síntesis).

5.5. Técnicas e instrumentos de Recolección de datos

Las técnicas a utilizar para mi perfil de
investigación serán los siguientes:
5.5.1. Observación

La observación, consiste en la utilización de los

sentidos, para obtener de forma consiente y
dirigida, datos que nos proporcionen elementos para
nuestra investigación. Constituye el primer paso del
método científico, que nos permite, a partir de
ello, elaborar una hipótesis, y luego vuelve a
aplicarse la observación, para verificar si dicha
hipótesis se cumple.
Siempre que vayamos a investigar, debemos partir de
plantear el problema y los objetivos, ubicándolo
dentro de un marco teórico. En base a ello se hará
la observación, que puede ser cuantitativa y/o
cualitativa.(www.ugr.es/~rescate/practicum/el_m_todo
_de_observaci_n.htm)

5.6. Instrumentos

El instrumento que utilizaremos para la recolección

de datos de la empresa CEMCRUZ S.R.L. será:

5.6.1. Lista de cotejos

Según (Alejandro Rodríguez Puerta,2018) señala que

la lista de cotejo es una herramienta que sirve
principalmente como mecanismo de revisión de los
aprendizajes obtenidos en un aula. Se puede utilizar
para evaluar el conocimiento de manera cuantitativa
o cualitativa, en función de los objetivos que se
quieran cumplir con esta.

Las listas de cotejo fueron desarrolladas con el

objetivo de valorar el rendimiento de los equipos de
trabajo en algunas universidades públicas. Sin
embargo, su uso se extendió rápidamente a muchos
otros ámbitos en el contexto educativo, debido a la
sencillez de su uso y a las ventajas que posee.

5.7. POBLACION Y MUESTRA

5.7.1. POBLACION

Población. Es el conjunto de personas u objetos de

los que se desea conocer algo en una investigación.
"El universo o población puede estar constituido por
personas, animales, registros médicos, los
nacimientos, las muestras de laboratorio, los
accidentes viales entre otros". (PINEDA et al
1994:108) En nuestro campo pueden ser artículos de
prensa, editoriales, películas, videos, novelas,
series de televisión, programas radiales y por
supuesto personas. (Pedro Luis López,2004).

La población de nuestro perfil de investigación es:

empresas formales dedicadas al servicio de
enseñanzas de instrumentos musicales en santa cruz
de la sierra, I-2019

5.7.2. MUESTRA

Es un subconjunto o parte del universo o población

en que se llevará a cabo la investigación. Hay
procedimientos para obtener la cantidad de los
componentes de la muestra como fórmulas, lógica y
otros que se verá más adelante. La muestra es una
parte representativa de la población. (Pedro Luis
López,2004)

La muestra de nuestro perfil de investigación será:

empresa de enseñanzas de instrumentos musicales.