“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCION E IMPUNIDAD”

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

FORMULACION Y PRESENTACION DE EE.FF

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (TEORIA Y CASO

PRACTICO)

AUTOR:
SANCHEZ ÑAÑEZ SEGUNDO MISAEL
SOLANO TORRE GUIVIC
TOLEDO JULCA JAVIER
RODRIGUEZ SANCHEZ HENRY
GARCIA VALVERDE ELMER
GARCIA SHEYLA

DOCENTE:
RAMIREZ CHAVEZ TEODOSIO PAULINO
HUARAZ – PERU
2019
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

DEFINICION

Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y movimientos de efectivo

y sus equivalentes en un período determinado. Según la NIF-B2, el estado de flujo de efectivo

es un estado que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad durante un

periodo, las cuales se clasifican en actividades de operación, inversión y de financiamiento.

En el artículo 29 de la Resolución 103 – 1999 – EF/94.10 menciona que el Estado de Flujos

de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un

período determinado, generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y

financiamiento. Por lo tanto el Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo

siguiente:

• Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de operación.

Las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las principales

actividades productoras de ingresos y distribución de bienes o servicios de la empresa.

Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las

transacciones y otros eventos en efectivo que entran en la determinación de la utilidad

(pérdida) neta del ejercicio.

• Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de inversión.

Las actividades de inversión incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la

adquisición o venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposición que pueda

darse a instrumentos de inversión, inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos

productivos que son utilizados por la empresa en la producción de bienes y servicios.

 • Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de

financiamiento.

Las actividades de financiamiento incluyen la obtención de recursos de los accionistas

o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los mismos, así como el

reembolso de los montos prestados, o la cancelación de obligaciones, obtención y pago

de otros recursos de los acreedores y crédito a largo plazo.

IMPORTANCIA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

La importancia del flujo de efectivo radica no sólo en el hecho de dar a conocer el impacto

de las operaciones de la entidad en su efectivo, sino también señalar el origen de los flujos

de efectivo generados y el destino de los flujos aplicados.

Por ejemplo: Una entidad “X” pudo haber incremento de manera importante durante el

periodo en su saldo de efectivo, sin embargo, no es lo mismo que dichos flujos favorables

provengan de actividades de operación a que provengan de un financiamiento.

 CASO PRACTICO DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Preparar un estado de flujos de efectivo de acuerdo con la normatividad vigente, usando el
método directo e indirecto, a partir de la información contenida en los siguientes balance de,
estado de resultados e información adicional.

MISAEL Y GRUPO DE CONTADORES S.A.C

Estado de Situación Financiera
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 y 2017
(Cifras expresadas en Soles)

Al Al Al Al
NOTA NOTA
31/01/2018 31/12/2017 31/01/2018 31/12/2017

ACTIVO PASIVOS Y PATRIMONIO

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalentes de Efectivo A 40,000.00 27,000.00 Otros Pasivos Financieros 12,000.00 42,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales,
Cuentas por pagar Comerciales H
neto B 296,000.00 252,000.00 1,000.00 5,100.00
Otras Cuentas por Cobrar, neto C 166,000.00 127,000.00 Otras Cuentas por Pagar I 3,400.00 34,900.00
Existencias D 151,400.00 141,000.00
Gastos Pagados por Anticipado E 28,000.00 30,000.00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 681,400.00 577,000.00 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 16,400.00 82,000.00

Inversiones 5,000.00 0.00 PATRIMONIO

Propiedades, Planta y Equipo (Neto) F 209,000.00 219,000.00 Capital 577,000.00 577,000.00
Otros Activos G 25,000.00 30,000.00 Reserva Legal 86,000.00 102,000.00
Resultados acumulados 241,000.00 65,000.00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 239,000.00 249,000.00 TOTAL PATRIMONIO 904,000.00 744,000.00

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOS 920,400.00 826,000.00 920,400.00 826,000.00
 MISAEL Y GRUPO DE CONTADORES S.A.C
Estado de Resultados Integrales
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 y 2017
(Cifras expresadas en Soles)

CONCEPTO

Ventas netas 500,000.00

Compra de mercaderías -277,980.00
Variación de mercaderías 10,400.00
Margen comercial 232,420.00

Servicios prestado por terceros -5,530.00

Valor agregado 226,890.00
Cargas de personal -6,580.00
Tributos -7,400.00
Excedente bruto de explotación 212,910.00
Cargas diversas de gestión -11,800.00
Provisiones del ejercicio (NOTA J) -281,100.00
Ingresos diversos 93,000.00
Resultado de explotación 13,010.00

Otros egresos -7,100.00

Ingresos financieros 35,000.00
Resultado antes de impuestos 40,910.00
Participaciones 4,909.20
Impuesto a la renta 12,068.45
UTILIDAD DEL EJERCICIO 57,887.65

MISAEL Y GRUPO DE CONTADORES S.A.C

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01/01/18 AL 31/12/2018

1. Información general

a) Constitución y giro de negocio

Empresa Misael y grupo de contadores S.A.C, Entidad que se constituyó en Perú el 25 de
diciembre de 2017. El domicilio legal de la Compañía, donde se encuentran sus oficinas
administrativas, es la Av. Los animales N° 312 – Huaraz.

La Compañía se dedica principalmente a la extracción, transformación, comercialización y

exploración de productos hidrobiológicos para consumo humano directo (CHD) e indirecto
(CHI), así como a la importación de insumos para las actividades de su giro, compraventa al
por mayor y menor de dichos productos, su representación y demás actividades relacionadas,
tales como producción de harina y aceite de pescado, y productos congelados

2. Resumen de políticas contables Definitivas

2.1. Bases de preparación

Los estados financieros de la Compañía se han preparado de acuerdo con las Normas
internacionales de Información Financiera (en adelante NIlF), emitidas por el lnternational
Accounting Standard Board (en adelante “IASB”) vigentes al 31 de marzo de 2018 ,las cuales
incluyen las Normas Internacionales de Información Financiera (NIlF), las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) y las interpretaciones emitidas por el Comité de
Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF).

3. Clasificación de partidas

NOTA 3.1.- Efectivo y Equivalentes de Efectivo Al 31 de diciembre de :

2,018 2,017
Caja 10,000 5,000
Cuentas corrientes en instituciones financieras 30,000 22,000
40,000 27,000
NOTA 3.2.- Cuentas por Cobrar Comerciales, neto
Facturas, boletas y otros comprobantes por 386,000 267000
cobrar
Menos
Provisión para cuentas de cobranza dudosa -90,000 -15,000
296,000 252,000
NOTA 3.3.- Otras Cuentas por Cobrar, neto
Préstamo a terceros 89,000 77,000
Otras cuentas por cobrar 77,000 50,000
166,000 127,000
NOTA 3.4.- Existencias
Mercaderías 30,000 50000
Productos terminados 40,000 45,000
Productos en proceso 81,400 46,000
151,400 141,000
NOTA 3.5.- Gastos Pagados por Anticipado
Gastos pagados por anticipado 15,000 7,000
Entregas a rendir cuenta 13,000 23,000
28,000 30,000

NOTA 3.6.- Propiedades, Planta y Equipo

VALOR 2018 VALOR 2017
Edificios 100000 101260
Instalaciones 27000 29000
Maquinaria y equipo 64100 69000
Unidades de transporte 20000 20500
Muebles y enseres 14000 14200
225100 233960
DEPRECIACIÓN
Edificaciones -2000 -1800
Maquinarias y equipos de explotación -3500 -3200
Unidades de transporte -2500 -2200
Muebles y enseres -4000 -3800
Equipos diversos -4100 -3960
-16100 -14960

NETO 209000 219000

NOTA 3.7- Otros Activos
VALOR 2018 VALOR 2017
Intangibles 50,000 50000
50000 50000

AMORTIZACIÓN
Intangibles -250,000 -20000
-250000 -20000

NETO -200000 30000

NOTA 3.8.- Cuentas por pagar Comerciales
Facturas, boletas y otros comprobantes por 1,000 5,100
pagar
1,000 5,100
NOTA 3.9.- Otras Cuentas por Pagar
Préstamos de instituciones financieras y otras 370 2,300
entidades
Cuentas por pagar diversas 660 2,400
Tributos por pagar 300 4,000
Remuneraciones por pagar 2,070 26,200

3,400 34,900
NOTA 3.10- Provisiones del ejercicio
Beneficios sociales 75,000
Depreciación (16,100)
Amortización (250,000)
Cobranza dudosa (90,000)
 -281,100

SOLUCION

FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EJERCICIO: 2018
MISAEL Y GRUPO DE CONTADORES S.A.C

ACTIVIDADES 2018
Actividades de Operación
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 381,000
Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 101,010
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios -299,418
Pago de remuneraciones y beneficios sociales -30,744
Pago de tributos 968
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad -8,840

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo 143,976

Provenientes de Actividades de Operación

Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes -5,000
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo 8,860
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad -12,000

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo -8140

Provenientes de Actividades de Inversión

Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de -1,930
largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo -30,000
plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
 Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes -31930
de Actividades de Financiamiento
Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente 103,906
de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del 27,000
Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el 130,906

Ejercicio
Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo 57,887.65
proveniente de las Actividades de Operación
Utilidad (Pérdida) neta del Ejercicio
Más:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y amortización del período 231,140
Provisión Beneficios Sociales
Provisiones Diversas 75,000
Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo
Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes
Pérdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales -119,000
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar -17,000
(Aumento) Disminución en Existencias -10,400
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado -8,000
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales -4,100
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar -29,570

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo 175,958

Provenientes de la Actividad de Operación
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con
registrar la información mínima requerida para este Formato.
 Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2018
(En nuevos soles)

Notas 2018

Flujos de efectivo de actividad de operación

Clases de cobros en efectivo por actividades de operación

Venta de Bienes y Prestación de Servicios 381,000

Regalías, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias 0
Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar 0
Arredramiento y posterior venta de esos activos 0
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operación 101,010
Clases de pagos en efectivo por actividades de operación
Proveedores de Bienes y Servicios -299,418
Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar 0
Pagos a y por cuenta de los empleados -30,744
Pagos de Tributos 968
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación -8,840
Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en) operaciones 143,976
Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión) 0
Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación) 0
Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión) 0
Dividendos pagados(no incluidos en la Actividad de Financiación) 0
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados 0
Otros cobros (pagos) de efectivo 0

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Operación 143,976
Flujos de efectivo de actividad de inversión
Clases de cobros en efectivo por actividades de inversión
Reembolso de Adelantos de Prestamos y Préstamos Concedidos a Terceros 0
Pérdida control de subsidiarias u otros negocios 0
Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 0
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones) 0
Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Desapropiado 0
Venta de Propiedades, Planta y Equipo 0
Venta de Activos Intangibles 0
Venta de Otros Activos de largo plazo 0
Subvenciones del gobierno 0
Intereses Recibidos 0
Dividendos Recibidos 0
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversión
Anticipos y Préstamos Concedidos a Terceros 0
Obtener el control de subsidiarias u otros negocios 0
compra de valores e inversiones permanentes -5,000
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones) 0
Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido 0
Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido 0
Compra de Propiedades, Planta y Equipo 8,860
Compra de Activos Intangibles 0
Compra de Otros Activos de largo plazo 0
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados 0
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de inversión -12,000

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Inversión -8,140
Flujos de efectivo de actividad de financiación
Clases de cobros en efectivo por actividades de financiación:

Obtención de Préstamos 0

Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en pérdida de control 0

Emisión de Acciones -1,930
Emisión de Otros Instrumentos de Patrimonio 0
Subvenciones del gobierno 0
Clases de pagos en efectivo por actividades de financiación:
pagos de amort. O cancelación de valores u otras oblig. De largo plazo -30,000
Pasivos por Arrendamiento Financiero 0

Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en pérdida de control 0

Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera) 0
Adquisición de Otras Participaciones en el Patrimonio 0
Intereses pagados 0
Dividendos pagados 0
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados 0
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de financiación 0
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de
Financiación -31,930
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las Variaciones en las
Tasas de Cambio 0
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes al Efectivo 0
Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo 103,906
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 27,000
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio 130,906
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Moreno J. (2014). Contabilidad Superior 4ta. Edición Lectura de los estados financieros en
forma directa, sin el uso de la hoja de trabajo. Recuperado de:
http://site.bootk.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?ppg=5&docID=1101328&t
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Eusebio, E (2011). Contabilidad Superior I – Perú Editorial ULADECH.

http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=000000 02776

García, P. (2012). Importancia de los Estados Financieros y sus aportes en la toma de

decisiones en las Empresas del Perú. Uladech Católica. Chimbote.
http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000037975