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Realización de procedimientos analíticos preliminares

Unas de las partes importante del conocimiento del negocio del cliente y la evaluación del
riesgo del negocio del cliente es la realización de procedimientos analíticos preliminares.
La comparación de las razones financieras del cliente en la industria o de las evaluaciones
comparativas del competidor proporciona unas adiciones del desempeño de la compañía.

Los procedimientos analíticos también son parte importante de las pruebas a lo largo de
toda la auditoria. El uso de procedimientos analíticos preliminares como parte de la
planeación de la auditoria que se ilustra primero para Hillsburg Hardware Co.

Hillsburg es un distribuidor de ventas al por mayor de equipos de herramientas para tiendas


de ferretería de alta calidad independientes en la parte del medio oeste de estados Unidos.
La compañía es un proveedor de nicho en el mercado de herramientas en general, a la cual
se le denomina las grandes cadenas nacionales de abastecimiento para construcciones y
ferreteras. Los auditores de Hillsburg identificaron el aumento potencial de la competencia
de las cadenas nacionales como un riesgo específico para el negocio del cliente. El
aumento en la competencia puede afectar las ventas y rentabilidad de estos clientes, lo cual
es probable que impacte las ventas de Hillsburg y el valor de los activos como los de las
cuentas por cobrar y el inventario.

A pesar de que el mercado de Hillsburg consiste en tiendas de herramientas más pequeñas,


la compañía tiene más inventario y la cobranza de las cuentas por cobrar conlleva más
tiempo que el promedio de la industria. Al identificar las áreas de riesgo, es probable que
el auditor se enfoque en las razones de actividad de liquidez. La rotación de inventario ha
mejorado pero aun es menor que la del promedio de la industria, mientras que la rotación
por las cuentas por cobrar han disminuido ligeramente y es menor que la del promedio de la
industria. Es probable que las cobranzas de las cuentas por cobrar e inventario obsoleto
garanticen la atención en la auditoria del año actual, es probable que estas áreas reciban
atención adicional durante la auditoria del año anterior.

Los procedimientos Analíticos


Los procedimientos analíticos se definen como evaluaciones de información financiera que
un estudio de relaciones plausibles realizo entre datos financieros y no financieros, que
abarca las comparaciones de cantidades registradas con expectativas que desarrolla el
auditor.

Los procedimientos analíticos se pueden realizar cualquiera de las tres veces durante un
contrato, se requiere que algunos procedimientos analíticos se realicen en la fase de
planeación para ayudar a determinar la naturaleza grados y tiempo de trabajo que se va a
realizar. La realización de los procedimientos analíticos durante la planeación ayuda al
auditor a identificar asuntos importantes que requieren una consideración especial
posteriormente en el contrato.

Los procedimientos analíticos realizados en la fase de planeación, por lo general utilizan


dato agregado a un alto nivel, y la sofisticación, grados y tiempos de los procedimientos
varía entre los clientes.

Los procedimientos analíticos con frecuencia se realizan durante la fase de prueba de la


auditoria en conjunto de otros procedimientos de auditoria. También se requiere que se
realicen procedimientos analíticos durante la fase de terminación de la auditoria.

Los procedimientos analíticos se realizan durante la fase de planeación para los cuatros
propósitos, mientras que las otras dos fases se utilizan principalmente para determinar la
evidencia de auditoria adecuada y para llegar a conclusiones relativas a la presentación
correcta de los estados financieros.

Los cincos procedimientos analíticos


La utilidad de los procedimientos analíticos como la evidencia en la auditoria depende en
gran medida del desarrollo en el auditor de una expectativa de lo que debe ser un balance
contable o razón basada en los contables, a pesar del tipo de procedimientos analíticos que
se haya utilizado. El auditor compara los balances del cliente y las razones financieras con
los balances y las razones esperada durante el uso de uno o más tipos de los siguientes
procedimientos analíticos:

1-Comparacion de los datos del cliente y la industria

2- Comparación de los datos del cliente con datos similares del periodo anterior.

3- comparación de los datos del cliente con los resultados esperados determinado del
cliente.

4-Comparacion de los datos del cliente con los resultados esperado determinado para el
auditor.

5- Comparación de los datos del cliente con los resultados esperados mediante el uso de
datos no financieros.