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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

EFECTOS DE LA ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO SOBRE LA PREVENCIÓN


DEL FRAUDE EMPRESARIAL Y EL PAPEL DEL REVISOR FISCAL Y LA
AUDITORIA, EN COLOMBIA

Jesús Rodrigo Andrade


Alba M Cadavid G

Universidad Libre – Seccional Cali


Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria
Mayo 2019

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

CONTENIDO

1. Presentación. 3

1.1. Planteamiento del problema


1.2. Formulación del problema
1.3. Objetivos de la investigación
1.4. Metodología
5
2. Marco Teórico. 8

3. Efectos de la administración del riesgo sobre la prevención del


fraude empresarial y el papel del revisor fiscal y la auditoria en
Colombia. 13

3.1. Evolución de la administración del riesgo en Colombia y su efecto


en la prevención del fraude.
3.2. El rol del revisor fiscal frente al fraude y la administración del riesgo.
3.3. La auditoría interna y externa frente a la prevención del riesgo.

4. Conclusiones. 21
5. Bibliografía. 22

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

EFECTOS DE LAADMINISTRACIÓN DEL RIESGO SOBRE LA PREVENCIÓN


DEL FRAUDE Y EL PAPEL DEL REVISOR FISCAL Y LA AUDITORIA EN
COLOMBIA

1. PRESENTACIÓN

1.1. Planteamiento del Problema.

En tiempos pasados al hablar de riesgos se hacía alusión a temas como catástrofes,


enfermedades, accidentes, entre otras cuestiones que pueden llegar a afectar de
manera natural a empresas y personas, y de las cuales ninguno está exento, este
tipo de riesgos inherentes por lo regular a factores ambientales, han tenido
históricamente una respuesta de prevención basada en protocolos o instrucciones,
en algunos casos regulaciones legales, sin mayor complejidad, basadas en el
cumplimiento como principal medida para disminuir o eliminar el riesgo, otras
medidas de tipo reactivas como transferir el riesgo una vez ocurre de manera que
no afecte por completo la empresa o persona, como lo son las pólizas de seguro, la
tercerización de actividades, entre otras convencionales. Sin embargo este
concepto o apreciación del riesgo se ido revaluando atraves del tiempo, es por eso
que en la actualidad hablar de la materialización, identificación, mitigación,
monitoreo, evaluación y análisis de riesgos, se ha convertido en un tema muy
importante en toda entidad, siendo un punto clave de Administración del riesgo para
la prevención de fraudes. Así mismo, la palabra “fraude” desafortunadamente se ha
vuelto común en el ámbito empresarial tanto público como privado aludiendo ya no
a factores ambientales, si no a otros provenientes del entorno, como son el
cibercrimen, sustracción de activos, perdida de inventario, soborno, corrupción,
conflicto de intereses, alteración de estados financieros entre otros, que denotan un
detrimento en la integridad del ser humano y el sistema económico, político, social
al que pertenece.

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

Podemos apreciar como con el actual marco regulatorio de Colombia, el gobierno


ha mostrado interés en la prevención de delitos de fraude, como la corrupción,
estafa y soborno, que son combatidas con la ley de transparencia (ley 1712/2014),
el estatuto anticorrupción (ley 1474/2011), ley de control interno en el estado (ley
87/1993) entre otros, así el gobierno ha intervenido a través de sus instituciones
para implementar iniciativas tanto propias como internacionales a fin de imponer
requisitos u obligaciones, necesarios para generar transparencia y confianza en el
ámbito nacional e internacional. Igualmente, la sociedad civil se ha preocupado por
los problemas de fraude que afectan el bien público y lo ha demostrado a través de
mecanismos como veedurías ciudadanas, rendición de cuentas, control social, entre
otros, sin embargo aún existe cierta indiferencia ciudadana sobre el tema. Pero no
es solamente el sector público o político que concentra el mal del fraude,
materializado en la corrupción, sino que también el sector privado se ha visto
afectado, Colombia es el tercer país de Latinoamérica con mayor fraude empresarial
(México y Brasil ocupan los dos primeros puestos), según el informe emitido en el
año 2018 por la ACFE (Asociación of Certified Fraud Examiners), lo cual genera un
impacto económico y social, entre los tipos de fraude más realizados en las
compañías, según un estudio de KPMG, se encuentran el robo de dinero, que
representa 35 % , la pérdida o daño de inventario que representa el 16 %, casos de
corrupción, como los sobornos el 15 % y los conflictos de interés 11 %. La lucha
contra el fraude tanto público como privado, requiere invertir esfuerzos para
proporcionar seguridad razonable en la conservación de la integridad económica de
las empresas y gobierno, no obstante la inversión, ya sea en controles,
sensibilización, pólizas, asesores, seguridad, tecnología entre otros elementos no
siempre genera buenos resultados o la prevención esperada, pues las maniobras
de fraude constantemente evolucionan o innovan.

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

En Colombia se han presentado muchos casos de fraude empresarial


(Foncolpuertos, El Guavio, Interbolsa, saludcoop, Odebrecht, entre otros) lo que
lleva a cuestionar la eficiencia y eficacia en los controles implementados en las
entidades, detectando diferentes causas que llevan a que esta modalidad sea muy
frecuente como:

 Debilidades de control interno que se ven reflejadas en la ausencia de


controles que mitiguen los riesgos.
 Ética: La falta de valores personal y corporativos llevan a que los
colaboradores aprovechen la oportunidad para defraudar en la empresa
 Administrativo: Ausencia de la práctica del gobierno corporativo y la
aplicación del código de ética
 Falta de inversión en seguridad: la poca adquisición de equipos, tecnología,
medidas de vigilancia (cámaras), prevención del ciberdelito (firewall,
antivirus, auditoria de sistemas)
 Incumplimiento de obligaciones legales: la evasión y la elusión en el
cumplimiento de las obligaciones ante entes fiscalizadores es causa de
fraude y que repercute en sanciones pecuniarias con impacto económico.

Es por eso que se hace necesario aplicar las buenas prácticas como la
Administración del Riesgo, en el ejercicio de la Auditoría, la Revisoria Fiscal y control
interno, para evitar los siguientes efectos:

 Impacto negativo en la imagen corporativa: El gozar de una buena reputación


en el mercado es un elemento clave para el éxito, pero cuando esa imagen
se ve distorsionada por actos dolosos que comenten sus altos directivos o el
personal puede llegar a ocurrir que esa entidad sea cuestionada por los entes
fiscalizadores y por la sociedad en general.
 Daño económico: Una entidad puede llegar a sufrir daño económico que se
puede ver reflejado en perdida de capital y sanciones por parte de los entes
fiscalizadores ante un fraude detectado.

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 Daño social: El fraude continuo conlleva a que la entidad sea intervenida por
el Gobierno y se desangre económicamente lo que puede ocasionar en tener
que liquidar el personal y por ende se incurriría en aumentar la tasa de
desempleo y ocasionar detrimento en la economía de los hogares afectados.

Lo anterior lleva a los autores del presente artículo a exponer los siguientes
interrogantes, que si bien no abarcan todo el problema, suponen un
acercamiento al panorama colombiano.

1.2. Formulación del problema.

Pregunta General:

¿Cuál es el efecto que tiene la administración del riesgo sobre el fraude empresarial
y el papel de la R.F y Auditoria en su aplicación, en Colombia?

Preguntas Específicas:

 ¿Cómo ha evolucionado la administración del riesgo en Colombia y cuál ha


sido su efecto en el fraude?
 ¿Cuál ha sido el rol del revisor fiscal ante el fraude en Colombia?
 ¿La contratación de la auditoría interna o externa podría garantizar que no
se materialicen los riesgos importantes?

1.3. Objetivos de la investigación.

1.3.1. Objetivo General.

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

 Describir el efecto que tiene la administración del riesgo sobre el fraude


empresarial y el papel de la R.F y Auditoria en su aplicación.

1.3.2. Objetivos específicos.

 Identificar como ha sido la evolución la administración del riesgo empresarial


en Colombia y cuál ha sido su efecto en el fraude.
 Reconocer cual ha sido el rol del revisor fiscal ante el fraude en Colombia.
 Analizar como la auditoría interna o externa ha desarrollado su actuar en la
prevención del fraude.

1.4. Metodología.

Para la realización de este ensayo, se llevó a cabo una investigación de tipo


descriptiva y analítica, recolectando información por el método de observación,
estudio de casos y revisión documental, entre estas referencias bibliográficas,
Cibergrafia, infografía y webgrafia.

Para Carlos Méndez autor del libro Metodología, en las ciencias administrativas es
posible llevar a cabo un conocimiento de mayor profundidad que el exploratorio a
través de la descripción cuyo propósito es la delimitación de los hechos que
conforman el problema de investigación. El estudio descriptivo identifica
características del universo de investigación, señala formas de conducta y actitudes,
establece comportamientos concretos y descubre y comprueba la asociación entre
variables de investigación. De acuerdo con los objetivos planteados, el investigador
señala el tipo de descripción que se propone realizar.

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

2. MARCO TEÓRICO

ADMINISTRACIÓN DE RIESGO EMPRESARIAL E.R.M Y FRAUDE

La administración de riesgos empresariales E.R.M., trata los riesgos y las


oportunidades que afectan la creación o preservación de valor, y es definida como
un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, por la
administración y por otro personal, aplicado en el establecimiento de la estrategia y
a través del emprendimiento, diseñado para identificar los eventos potenciales que
pueden afectar la entidad, y para administrar los riesgos que se encuentran dentro
de su apetito por el riesgo, a fin de proveer seguridad razonable en relación con el
logro de los objetivos de la entidad. También es conocido como Gestión de riesgos
o Gerencia de riesgos, esta última diseñada por el acuerdo de Basilea I y II para las
entidades financieras.1

El E.R.M., surgió como respuesta a los problemas que sucedieron en el mundo a


comienzos del año 2000, casos como el de Enron, empresa donde se descubrieron
numerosas irregularidades, defraudando a miles de accionistas, proveedores y
empleados, con un costo social muy alto, y con otro impacto que fue la perdida de
la credibilidad en la información de las empresas2, manifestando desconfianza a las
normas de auditoría vigentes establecidas por las asociaciones de contadores y no
por disposiciones gubernamentales, fue por este caso y otros como el de WorldCom
(por inflación de activos), Daewoo Motors (malversación de fondos y fraude
contable), Petrobras (corrupción), entro otros, que los gobiernos vieron la necesidad
de efectuar intervenciones y determinar exigencias especiales a los auditores
externos y a los administradores en el cumplimiento de aspectos fundamentales de
control interno y riesgo empresarial.

1
ESTUPIÑAN Rodrigo, Administracion de riesgos E.R.M. y la auditoria interna. Ecoe ediciones, segunda
edición 2015 P.77
2
MILLAN Bojalil Julio A. Repercusiones del caso Enron en los mercados de valores y en el mundo de los
negocios México, Estados Unidos y otros países-Redalyc (Revista científica)

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

En estados unidos, el presidente Bush solicito al congreso una ley especial, que fue
promulgada en el año 2002 llamada “Sarbanes-Osley”, en la que establece
formalidades de control gubernamental, externo e interno y referidos a la
responsabilidad de control interno se estableció (sección 404) el requerimiento de
un informe anual de control interno preparado y firmado por el auditor externo, en
este se da fe de la efectividad de los sistemas de control interno sobre la información
financiera y por tanto requiere que el auditor externo verifique y dictamine sobre la
evaluación efectuada por la administración en su reporte anual.

En los últimos años se ha incrementado la preocupación por la gestión de riesgos,


y se ha identificado la necesidad de tener un marco de referencia sólido para
identificar, evaluar y gestionar de manera efectiva los riesgos en las empresas. En
este sentido, se han emitido normas estándares y mejores practicas como lo son la
norma-guía técnica ISO 31000, emitida por la Organización Internacional de
Normalización, y el Modelo COSO, en el que se incorpora la ley sarbanes-oxley, y
que aplicado las políticas y procedimientos de las empresas, busca mejorar el
control de sus actividades y cumplimiento de los objetivos3.

La premisa subyacente del E.R.M. es que cada entidad existe para proveer valor
para sus stakeholders. Todas las entidades enfrentan incertidumbre, y el desafío
que enfrenta la administración es determinar qué tanta incertidumbre aceptar en su
búsqueda de hacer que crezca el valor de stakeholder. La incertidumbre ofrece tanto
riesgos como oportunidades, con el potencial de erosionar o enriquecer el valor. El
E.R.M. le permite a la administración tratar de manera efectiva la incertidumbre y
los riesgos y las oportunidades, enriqueciendo la capacidad de construir valor.

El valor se maximiza cuando la administración define estrategias y objetivos


orientados a conseguir un balance óptimo entre las metas de crecimiento y retorno
así como los riesgos relacionados, a la vez que despliega recursos eficiente y
efectivamente para el cumplimiento de esos objetivos. La administración de riesgos

3
CASARES Isabel, LIZARZABURU Edmundo, Introducción a la gestión integral de riesgos, Enfoque ISO 31000,
Editorial. Platinum. Pag. 27.

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

empresarial E.R.M. consta de ocho componentes interrelacionados que se derivan


de la manera como la administración opera un riesgo empresarial y están integrados
dentro del proceso administrativo. Esos componentes son: Ambiente Interno,
establecimiento de objetivos, identificación de eventos, valoración del riesgo:
respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, y
Monitoreo. La administración del riesgo E.R.M. no es estrictamente un proceso
serial, donde un componente afecta únicamente al siguiente. Es un proceso
multidireccional, interactivo, en el cual prácticamente cualquier componente puede
e influye en otro.

La Administración de riesgos E.R.M en la Auditoría Interna. 4

Dentro de las normas de auditoría internacionales, se encuentran varias normas


específicas dirigidas a manejar la metodología de la administración de riesgos
dentro del servicio de aseguramiento y el de consultoría. La auditoría interna es una
actividad independiente, objetiva de aseguramiento y consulta. Su rol básico con
relación al ERM es proveer aseguramiento objetivo a la junta sobre la efectividad de
la gestión de riesgo, igualmente, investigaciones han demostrado que la junta
directiva y los auditores internos están de acuerdo con que las dos formas más
importantes de que la auditoría interna provea valor a la organización, es brindando
aseguramiento objetivo de que los principales riesgos de negocios están siendo
manejados apropiadamente y proveyendo aseguramiento de que la gestión de
riesgo y el marco de control interno están operando efectivamente.

Las observaciones significativas surgidas del trabajo son aquellas situaciones que,
a juicio del jefe de auditoría interna pueden afectar adversamente al ente
económico, los cuales pueden referirse a irregularidades, actos ilegales, errores,
ineficiencias, desperdicios, ineficacias, conflictos de interés y debilidades de control,
resaltando aquellos que no han sido corregidos. Así mismo incluir observaciones y
recomendaciones significativas, aclarando que es responsabilidad de la
administración en general, la de tomar decisiones sobre las medidas a adoptar. La
alta gerencia puede tomar el riesgo de no corregirse debido a su costo u otras

4
ESTUPIÑAN Rodrigo, Control Interno y Fraudes, Ecoe Ediciones.

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

consideraciones, siendo su responsabilidad la de no asumir medidas de monitoreo


para erradicarlas.

El auditor interno debe obtener un entendimiento de las expectativas o del apetito


al riesgo en general de la empresa, coordinando entre los distintos grupos y
personas que tengan un rol en ese proceso, en cuanto a las responsabilidades y
actividades relacionadas con el riesgo, las cuales deben estar establecidas en los
planes estratégicos o políticas de la empresa.

Fraude Empresarial:

El fraude se define como “despojar mediante engaño” ya sea a una persona natural
o jurídica, dentro de las menciones que se relacionan con los llamados delitos de
cuello blanco son referidos a las defraudaciones que se han hecho a los entes
corporativos, dividiéndose en dos categorías: Apropiación de fondos y declaración
falsa de la situación financiera.

Cualquier empresa está en riesgo de fraude y sus directivos deben manejar


profesionalmente ese riesgo, aplicando las mismas técnicas que se aplicarían a
todos los problemas del negocio, agrupados en cuatro categorías: los riesgos de
personal, culturales, estructurales y comerciales.

El fraude más relacionado con las organizaciones empresariales es el fraude


administrativo, que se clasifica en dos grupos, las revelaciones engañosas (que
desestiman los estados financieros bajo presentaciones falsas o utilizando los
principios de contabilidad, según las circunstancias) y la malversación de activos
(conjunto de prácticas no éticas realizadas en el interior de las organizaciones ya
sea por parte de directivos o de empleados, como el fraude de compras y uso de
los sistemas informáticos). Por todo se han establecido en las empresas sistemas
de medición del desempeño, entre ellos los indicadores de gestión (banderas rojas)
para la detección, valoración y control de factores de riesgo5

5
ESTUPIÑAN Rodrigo, Control Interno y Fraudes, Ecoe Ediciones.

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

2.1. MARCO CONCEPTUAL.

Riesgos Financieros: Se relacionan con el manejo de los recursos de la entidad


que incluye, la ejecución presupuestal, la elaboración de los estados financieros, los
pagos, manejos de excedentes de tesorería y el manejo sobre los bienes de cada
entidad. De la eficiencia y transparencia en el manejo de los recursos, así como su
interacción con las demás áreas dependerá en gran parte el éxito o fracaso de toda
entidad.

Riesgos Operativos: Comprende los riesgos relacionados tanto con la parte


operativa como técnica de la entidad, incluye riesgos provenientes de deficiencias
en los sistemas de información, en la definición de los procesos, en la estructura de
la entidad, la desarticulación entre dependencias, lo cual conduce a ineficiencias,
oportunidades de corrupción e incumplimiento de los compromisos institucionales.

Corrupción: Transgreder las normas legales y los principios éticos. Existe cuando
una persona, ilícitamente pone sus intereses personales por sobre los demás y los
ideales que está comprometido a servir. La corrupción se ha referido más al sector
público, pero normalmente cuando ello sucede está involucrado el sector privado.

Malversación de activos: Fraude que involucra el robo de los recursos de una


entidad por parte de empleados o directivos.

Informes financieros fraudulentos: Se caracterizan por contener errores u


omisiones intencionales en los valores con la intención de engañar a los usuarios.
La mayoría de los casos sobreestiman los activos e ingresos u omiten los pasivos
financieros y gastos para mostrar ingresos más altos.

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

3. EFECTOS DE LA ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO SOBRE LA


PREVENCIÓN DEL FRAUDE EMPRESARIAL Y EL PAPEL DE LA
REVISORÍA FISCAL Y LA AUDITORIA.

3.1. Evolución de la administración del riesgo en Colombia y su efecto


en la prevención del fraude.

La firma KPMG concluyó en un estudio realizado en el año 211, por medio de una
encuesta de fraude, que entre la comunidad empresarial de Colombia existe
lapercepción de que el costo beneficio de invertir en programas de prevención es
muy alto, por tanto no se realizan esfuerzos contundentes para prevenir el fraude.
En general, las compañías que operan en Colombia suelen mostrar un bajo nivel de
previsión de riesgos futuros, sus estructuras y formas de operación suelen ser más
reactivas que proactivas, dejando de lado la planeación para responder a amenazas
presentes o futuras. KPMG, para el año 2011, calculo que el daño económico anual
estimado por crímenes económicos en compañías que operan en Colombia fue de
$950 millones de dólares. Igualmente 6.9 de cada 10 empresas que operan en
Colombia habían padecido al menos un fraude durante los 12 meses anteriores a la
prueba, situación que se explica por la falta de mecanismos de control interno
adecuados, debido a que se suele poner mayor atención en los riesgos que se
perciben afuera, y no en enemigos internos a las compañías (Cepeda Ulloa, 2011)6

Aunque el impacto esperado por la catalogación de KPMG como el segundo país


que más se ve afectado por el fraude empresarial fue alto, las cosas no parecen
mejorar los años posteriores. Así, por ejemplo, si bien en el 2014 el país dejó la
primera casilla del escalafón que tenía en el 2012, según la Encuesta global de
Fraude de la firma EY , para pasar a la sexta posición entre 59 países; en América
Latina sigue conservando el ‘liderazgo’.7

6
KPMG. (2013). Encuesta de fraude en Colombia. (KPMG, Ed.)
7
EY. (2014) Encuesta Global sobre Fraude y Corrupción | Abril 2016

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

Deacuerdo a la siguiente grafica estadística proporcionada por el estudio de KPMG,


las empresas Colombianas, para el año 2013 aumentaron las medidas de
administración de riesgos y prevención de fraude, con respecto al año 2011, asi
mismo se observa, como el aumento de estas medidas contribuyo a disminuir los
actos de fraude, lo que pone de manifiesto que la inversión en la administración de
riesgos, disminuye el fraude empresarial.

Grafica: Empresas que cuentan con administración de riesgos en Colombia. Año 2013

Fuente: Encuesta fraude, KPMG 2013

De acuerdo a un artículo de la revista Journal of Engineering and tecnology, sobre


la cultura de gestión de riesgos en Colombia, se le debe dar mayor importancia a la
gestión de riesgos, abordando los temas con proactividad. Cuando el riesgo no se
gestiona de la forma correcta suceden cosas como la corrupción, el caso de
Interbolsa, DMG, desastres naturales y el tema de desviación de recursos de las
entidades públicas. Estas circunstancias han suscitado interés en la Gestión de
Riesgos Corporativos8.

8
CORREA Gabriel, RIOS Eliana, Evolución de la cultura de la gestión de riesgos en Colombia año 2016,
Publicado en Revista Journal of Engineering and tecnology.

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

3.2. El Rol del Revisor Fiscal frente al fraude y la administración del


riesgo.

La institución de la Revisoría Fiscal es uno de los instrumentos a través de los cuales


se ejerce la Inspección y vigilancia de las sociedades mercantiles; ha recibido la
delegación de funciones propias del Estados cuales son las de velar por el
cumplimiento de las leyes y acuerdos entre los particulares (Estatutos Sociales y
decisiones de los Órganos de Administración), y dar fe pública. Lo cual significa
entre otros, que su atestación o firma hará presumir legalmente, salvo prueba en
contrario, que el acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que a
los estatutarios, en caso de personas jurídicas. Tratándose de balances, se
presumirá además que los saldos han sido tomados fielmente de los libros, que
éstos se ajustan a las normas legales y que las cifras registradas en ellos reflejan
en forma fidedigna la correspondiente situación financiera en la fecha del balance
(artículo 9o. de la ley 145 de 1.960).

Es precisamente en este entorno normativo y conceptual en el que el Estado


advierte la importancia de la revisoría y, por lo mismo, debe ofrecerle todo su apoyo
y colaboración para lo que convenga al buen suceso de su gestión fiscalizadora,
cuyos desarrollos deben ser igualmente justificados por los terceros, los
administradores y los propietarios de las empresas.9

Colombia es el único país que tiene la figura de revisor fiscal, y nos podríamos
preguntar ¿Por qué? Pues la respuesta seria muy obvia porque
desafortunadamente en Colombia como reza jocosamente el dicho hecha la Ley
hecha la trampa.

La revisoría fiscal nació en Colombia desde el año 1.931 pero no se le había dado
la importancia que para nuestro actual tiempo tiene, ya que por parte del gobierno
se le ha exigido a esta figura la cual vela por los intereses del estado como por los
de una sociedad y un gobierno corporativo (junta directivo, asamblea).

9
Circular conjunta Superfinanciera y Supersociedades 1989

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

Pero en los actuales casos de corrupción que conocemos nos preguntamos ¿que
han hecho los revisores fiscales en las empresas que el gobierno ha intervenido por
sus escándalos de tamañas dimensiones que han repercutivo a nivel internacional?

Sabemos que el revisor fiscal da fe pública de información la cual de antemano a


verificado las cifras lo cual lo lleva a tener un conocimiento pleno de la empresa que
esta auditando siendo esta revisión de forma permanente, pero
desafortunadamente algunos colegas de una manera irresponsable emiten
dictámenes sin ningún fundamento y peor aun firman declaraciones tributarias y
estados financieros sin la previa revisión de los mismos, siendo coparticipes de esta
manera en la evasión y elusión ante el estado y la sociedad.

Una de las cosas más delicadas para un revisor fiscal es la de aceptar el cargo sin
la previa investigación y análisis de riesgo que pueda presentar una compañía con
lo cual podría verse involucrado en asuntos como: narcotráfico, lavado de activos,
contrataciones indebidas, conflicto de intereses etc.

Es triste ver colegas que actúan como revisores fiscales de una entidad sin el
suficiente conocimiento integral que deberían tener y que tampoco realizan su
trabajo con idoneidad pues se convierten en simples títeres de un gobierno
corporativo eso quiere decir pierden su independencia mental y no denuncian las
irregularidades ante los entes de vigilancia por unos cuantos pesos lo que implica
que las empresas se aprovechen y logren realizar fraudes de tamañas proporciones.

Globalización: En estos tiempos que hablamos de la globalización la cual ha sido


un avance significativo en la implementación de estándares que lleven al
mejoramiento de la función del revisor fiscal y de los auditores garantizando de
manera integral una información veraz, confiable y oportuna para todos los
interesados.

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

La profesión de revisor fiscal es considerada de alto riesgo por sus diferentes


responsabilidades y consecuencias que pueden afectar su función.

Con el decreto 302 del 2015 que reglamenta la ley 1314 de 2009 el cual contiene el
nuevo Marco Técnico Normativo de las Normas de Aseguramiento (NAI) con una
serie de normas internacionales los cuales son de obligatorio cumplimiento y que
de cierta manera dan la directrices para ejecutar la profesión de revisor pues estas
normas señalan que se debe de obrar de acuerdo a un código de ética y aplicando
normas de calidad.

El revisor fiscal debe de estar pendiente del sistema de control interno para detectar
posibles fraudes e identificar riesgos que podrían afectar los objetivos de la entidad,
su enfoque debe estar basado en:
Sistema de
Control
Interno

Eficacia y Cumplimiento de
Información
Eficiencia de La Ley y
Financiera fiable Disposiciones internas
Las Operaciones

Fuente: Los autores.

Dependiendo del tipo de entidad en la preste sus servicios el revisor fiscal debe de
tener presente la consulta de los sistemas de administración de riesgo los cuales lo
pueden llevar a evaluar oportunamente una situación de peligro o riesgosa, como
los siguientes:

 Lista Ofac (lista Clinton)


 Sarlaft sistema de administración de riesgo de lavado de activos y de
La financiación del terrorismo

17
La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

 Sarc sistema de administración de riesgo de crédito


 Saro sistema de administración de riesgo operativo

De la Revisoría Fiscal hay mucho para decir. Sin revisoría fiscal no tendríamos
economía, sin Revisoría Fiscal no habría confianza en los inversionistas para llevar
su dinero a entidades públicas. Sin Revisoría Fiscal tampoco habría confianza para
que los bancos y las demás entidades pudieran hacer transacciones financieras.
La labor del Revisor Fiscal es agregarle una confianza a la información financiera
que publican las empresas. Las compañías preparan su información financiera con
base en estimados; una persona independiente tiene que mirar si esas estimaciones
son razonables, si los criterios y los principios son adecuados, esa es la labor
importante que hace la Revisoría Fiscal, y por supuesto, en todo el mundo, el
mercado de capitales se mueve a través o se facilita por medio del aseguramiento
que dan los auditores, y en el caso de Colombia, los Revisores Fiscales.10

3.3. La Auditoría Interna y Externa Frente a la Prevención del Riesgo.

Las entidades tanto privadas como públicas asignan un presupuesto considerable


a la seguridad en sus empresas para mitigar los riesgos y disminuir los fraudes, y
entre estos se encuentran la contratación de firmas de auditoría tanto internas como
externas las cuales de cierta manera ayudan al cumplimiento de este objetivo.

Vemos como grandes compañías que contratan los servicios de grandes empresas
de auditoría se han visto involucradas en escandalosos fraudes de corrupción como
es el caso de Obedrecht donde se vieron involucrados varios auditores y
controladores que no dieron aviso a tiempo de la situación que se estaba
presentando.

10
El Indicador, Edicion No. 14 . agosto de 2018 ISSN 2500-7955, publicación de BKF, entrevista al Presidente
del INCP, Dr. OSPINA Hugo. Sobre el futuro de la revisoría fiscal .

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

Se supone que la labor de un auditor de la mano del gobierno corporativo es la de


estar verificando constantemente los movimientos de una compañía en todas las
áreas precisamente para evitar que se presente fraude

La auditoría basada en riesgos es impracticable sin el conocimiento del entorno y la


industria, es de aceptación general que el auditor debe tener conocimiento del
entorno en el cual se mueve la entidad cuya información examina, así como un
registro del estado, de las perspectivas y de las practicas, correspondientes a la
industria o sector al que pertenece la organización, muchos contadores piensan que
basta con conocer la información interna, pero no. Muchas firmas se organizan por
actividades, concentradas en algún tipo de empresas o sector.11

No son pocas, ni nuevas, ni de bajo impacto socioeconómico las quiebras


empresariales, con consecuencias para la economía mundial, amenaza el sistema
capitalista y alerta para la profesión contable y sus millones de profesionales en el
planeta.

A las tentaciones que trae consigo el dinero y el poder, se le suma la ambición y


oportunidades, la desregulación, paraísos fiscales, entre otras circunstancias; y si
le adicionamos la auditoria como una técnica que evalúa lo sucedido, seguirán los
delitos financieros y la corrupción en el sector publico.

Las quiebras ponen en el ojo del huracán a la profesión contable, pero sobre todo
cuestiona la utilidad, efectividad de la auditoria como práctica central a la cual la
sociedad y el sistema económico han venido apostando desde el siglo XV.

11
Control, SCI & Auditoria-Walter Abel Sanchez

19
La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

Consideraciones del fraude en una auditoria del control interno sobre la


presentación de reportes financieros

El auditor debe evaluar todos los controles que de manera específica tienen la
intención de direccionar los riesgos de fraude que tienen al menos una probabilidad
razonablemente posible de tener un efecto material en los estados financieros de la
compañía. Los controles relacionados con la prevención y detección del fraude a
menudo tienen un efecto dominante sobre el riesgo de fraude12

Además de evaluar el auditor debe de tener ética profesional y principios como los
siguientes: Integridad, objetividad, confidencialidad, conflicto de interés,
competencia.

Todos estos principios y valores mencionados es lo que lleva a que un auditor


realice su labor con total transparencia e integridad.

Sumado la ética profesional y utilizando técnicas determinadas y con el objeto de


emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento se mitigarían los
riesgos de fraude en las entidades.

12
MANTILLA, Samuel , Auditoria del Control Interno, Ecoe ediciones tercera edición 2013 P.319

20
La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

4. CONCLUSIONES

El comportamiento del fraude empresarial en Colombia se relaciona con la poca


inversión en sistemas de control interno y por ende en la falta de administración de
riesgos, que por lo regular es nulo o empírico en las medianas y pequeñas
empresas, mostrándose las empresas más grandes y algunas medianas a la
vanguardia en temas de prevención, haciendo de la administración de riesgos una
política incorporada al gobierno corporativo.

En una entidad donde la figura del gobierno corporativo y la del revisor fiscal es
ausente está condenada a sufrir pérdidas físicas, financieras, toma de decisiones
equivocadas que pueden llegar a un desplome de la compañía, mala reputación
ante la sociedad civil nacional e internacional, ect. También aun cuando teniendo
conocimiento pleno de los constantes fraudes perpetrados por personas
inescrupulosas y con falta de integridad pero avalados por la alta gerencia se
traslada con un conflicto de intereses los cuales se reúnen para delinquir en la
organización.

La figura del revisor fiscal se creó con el fin de ejercer inspección y vigilancia a las
sociedades mercantiles y ha recibido las delegaciones propias del estado debiendo
velar por el cumplimiento de las leyes es el estado el que debe de remunerar
económicamente al profesional que ejerce como revisor fiscal para no restarle
independencia mental.

Uno de los mayores problemas que conlleva a que se presente corrupción y fraude
en sectores muy conocidos en Colombia y que han repercutido a nivel internacional
se debe a la falta de ética de los profesionales.

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La administración del riesgo y su efecto en el fraude empresarial en Colombia

5. BIBLIOGRAFÍA

1. Administración de riesgos E.R.M. y la auditoría interna


Rodrigo Estupiñan Gaitán

2. Control interno y fraudes COSO I,II y III


Rodrigo Estupiñan Gaitán

3. Auditoria del Control interno


Samuel Alberto Mantilla B.

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