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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
MECANISMOS DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE

LOGISTICA DE LA MUNICIPALIDADES DEL PERU.
CASO: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCABAMBA,

2019.
INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR

PÚBLICO
AUTOR
POZO BOBADILLA, EDGAR YONATHAN
ORCID: 0000-0002-7970-3854
ASESOR
ZAPATA BARRANZUELA, TOMAS HERNANDO
ORCID: 0000-0003-2261-2350
PIURA – PERÚ
2019
1. TÍTULO DE LA TESIS
MECANISMOS DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA

DE LOGISTICA DE LA MUNICIPALIDADES DEL PERU
CASO: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

HUANCABAMBA, 2019
ii
JURADO EVALUADOR DE TESIS
Mgtr. Victor Manuel Landa Machero

Presidente
Mgtr. Donald Savitzky Mendoza

Secretario
Dr. Victor Manuel Ulloque Carrillo

Miembro
C.P.C. Tomas Hernando Zapata Barranzuela

Asesor
iii
AGRADECIMIENTO
Quiero expresar mi gratitud
especialmente a Dios, por haberme
bendecido en mi largo camino y a
toda mi familia por estar siempre
presentes.
Agradezco al Sr. Alcalde Provincial de
Huancabamba, por abrime las puertas para
poder realizar con éxito esta investigación.
De igual manera a la Universidad los
Ángeles de Chimbote, a mi tutor de tesis y
profesores por compartir sus valiosos
conocimientos para poder crecer día a día
como profesional, por su paciencia, apoyo
incondicional y por brindarme su amistad.
iv
DEDICATORIA
La presente investigación la dedico
principalmente a Dios, por darme las
fuerzas para seguir continuando en
este camino para poder lograr una de
mis metas más anheladas.
A mis padres, por brindarme su amor y
apoyo incondicional, por el gran sacrificio
en todos estos años gracias a ustedes eh
podido llegar hasta aquí y convertirme en un
gran profesional. Me siento orgulloso de ser
su hijo y de tener unos padres tan
maravillosos.
A nuestros asesores por el apoyo constante y
por compartir sus conocimientos para poder
realizar este trabajo en éxito.
v
RESUMEN
La presente investigación tiene como propósito establecer la implementación adecuada
de los procedimientos de control interno y su resultado en el área de logística de la
municipalidad provincial de Huancabamba, para ello se utilizó un diseño descriptivo,
experimental, documental bibliográfico, aplicando una técnica basada en una encuesta,
entrevista y para ello se elaboró un cuestionario con una serie de preguntas las cuales se
aplicaron a trabajadores seleccionados del área de logística de la Municipalidad de
Huancabamba, su principal objetivo se basa en determinar la incidencia del control
interno en la mejora en el área de logística de la municipalidad provincial de
huancabamba. Como resultado se puede resumir que se necesita una mejora del sistema
de control interno, se encuentra circunscrito dentro del enfoque cualitativo, no
experimental orientado a la Evaluación del sistema de Control Interno para así poder
detectar Riesgos Operativos. Como resultado del análisis de la investigación se pudo
demostrar que existe una inadecuada implementación del control interno el cual impide
el objetivo principal en toda municipalidad, la conclusión se puede resumir que se
necesita mejorar y aplicar en control interno vigente.
PALABRAS CLAVE: Logística, Control Interno, procedimientos
vi
ABSTRACT
The purpose of this research is to establish the proper implementation of the internal
control procedures and their results in the logistics area of the provincial municipality of
Huancabamba, for which a descriptive, experimental, bibliographic documentary design
was used, applying a technique based on a survey, interview and for this a questionnaire
was elaborated with a series of questions which were applied to selected workers of the
logistics area of the Municipality of Huancabamba, its main objective is based on
determining the incidence of the internal control in the improvement in the area of
logistics of the provincial municipality of huancabamba. As a result, it can be summarized
that an improvement of the internal control system is needed; it is circumscribed within
the qualitative, non-experimental approach oriented to the Evaluation of the Internal
Control system in order to detect Operational Risks. As a result of the analysis of the
research it was possible to demonstrate that there is an inadequate implementation of
internal control, which prevents the main objective in every municipality, the conclusion
can be summarized that it needs to be improved and applied in current internal control.
KEY WORDS: Logistics, Internal Control, procedures
vii
CONTENIDO
1. TÍTULO DE LA TESIS ii
AGRADECIMIENTO iv
DEDICATORIA v
RESUMEN vi
ABSTRACT vii
CONTENIDO viii
I. INTRODUCCION 12
1.1 Planeamiento de la Investigación. 13
1.1.1 Planteamiento del Problema: 13
a) Caracterización del Problema: 13
b) Enunciado del Problema: 14
1.1.2 Objetivos de la investigación 14
1.1.2.1 Objetivo general 14
1.1.2.2 Objetivos específicos 14
1.1.3 Justificación de la investigación: 15
a) Justificación Metodológica 15
b) Justificación Científica 15
c) Justificación Social 15
II. REVICION DE LA LITERATURA. 15
2.1 Antecedentes. 15
2.1.1 Internacionales 15
2.1.2 Nacionales 18
2.1.3 Locales 19
2.2 Bases teóricas. 21
2.2.1 Teorías de control interno 21
2.3 Marco Teórico y Conceptual 24
2.3.1 Marco Teórico 24
2.3.1.1 Control Interno 24
2.3.1.2 Clasificación del Control Interno 24
2.3.1.2.1 Control Interno Contable 24
2.3.1.2.2 Control Interno Administrativo o de Gestión 24
viii
2.3.1.2.3 Control Interno Financiero 24
2.3.1.2.4 Control interno presupuestario 25
2.3.1.3 Ámbito de aplicación 26
Características del Control Interno 27
Principios de Control Interno 28
2.3.1.4 Base legal y documental 32
2.3.2 Marco Conceptual 33
2.3.2.1 Logística 33
2.3.2.2 Control 33
2.3.2.3 Control eficaz 33
2.3.2.4 Técnicas de control 34
2.3.2.5 Auditoria Del Sistema De Control Interno 34
2.3.2.6 Evaluación Del Control Interno 34
2.3.2.7 Sistema De Control. 35
2.3.2.8 Control Interno 35
2.3.2.9 Principios De Control 35
2.3.2.10 Ambiente de control 35
2.3.2.11 Ámbito del control 35
2.3.2.12 Control interno operacional 35
2.3.2.13 Control interno contable 35
2.3.2.14 Organización 36
2.3.2.15 Órganos de control 36
2.3.2.16 Dependencias de control 36
2.3.2.17 Estándares de control 36
2.3.2.18 Proceso de control 36
2.3.2.19 Políticas de control interno 36
2.3.2.20 Estrategias de control 37
2.3.2.21 Tácticas de control 37
2.3.2.22 Métodos de control 37
2.3.2.23 Procedimientos de control 37
2.3.2.24 Instrumentos de control 37
2.3.2.25 Herramientas de control 37
2.3.2.26 Mecanismos de control 37
2.3.2.27 Técnicas de control 37
ix
2.3.2.28 Acciones de control 38
2.3.3 Hipótesis: 38
III. METODOLOGÍA 38
3.1 Diseño de investigación 38
3.2 Población y Muestra 38
3.2.1 Población: 38
3.2.2 Muestra: 38
3.3 Técnica e instrumento 39
3.3.1 Técnica: 39
3.3.2 Instrumento: 39
3.4 Operacionalización de variables 40
3.5 Matriz de Consistencia 41
3.6 Plan de análisis 42
3.6.1 Para conseguir el objetivo específico 1: 42
3.7 Principios de la ética de la investigación 42
3.7.1 Respeto por las personas 43
3.7.2 Beneficencia 43
3.7.3 Justicia 43
IV. RESULTADOS 44
4.1. Resultados 44
4.1.1 Respecto al objetivo específico 1 44
4.2. Análisis de Resultado 53
4.2.1. Respecto al Objetivo específico 1 53
V. CONCLUCIONES 54
5.1. Respecto al objetivo específico 1 54
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS 57
x
6.1. Referencias Bibliográficas 57
6.2. Anexo 60
6.2.1. Anexo N° 01 60
6.2.2. Anexos 2: Presupuesto 62
6.2.3. Anexos 3: Instrumento de recolección de datos 64
Instrucciones 64
xi
I. INTRODUCCION
El presente trabajo se enfoca en el estudio del control interno en el Área de logística de la

Municipalidad provincial de Huancabamba, debido a que hoy en día tanto las municipalidades
como los gobiernos locales vienen generando demasiada desconfianza a la población por los
constantes malos manejos del dinero de la municipalidad. En la Municipalidad Provincial de
Huancabamba en el Área de logística no se cumple con un sistema de control interno adecuado
debido a muchas fallas por parte de los malos trabajadores que solo buscan el beneficio propio.
De igual manera sucede en el área de almacén ya que no cuenta con un adecuado control interno
de los productos que ingresa y salen y a la vez por parte del mismo encargado coludido con
otros funcionarios quienes vienen siendo sobornados de diferentes maneras.
Eso genera demasiada desconfianza para la población la cual se siente digamos traicionada ya
que ellos piensan que solo se beneficios los mismos trabajadores y al pueblo lo de dejan de lado
se ha convertido en sinónimo de corrupción, ineficiencia de los mismos trabajadores,
burocracia, malversación de fondos.
El área de logística es una de las más importantes, ya que en dicha Área es donde recae todo el
peso ya sea por parte de los proveedores, quienes sienten fastidio al ver que no cumplen a
tiempo con su pago, de igual manera al momento de adquirir bienes se paga un dinero por dicho
bien solicitado pero al momento de llegar traen otro el cual es de un valor mínimo, el alquiler
de medios de transporte para traslado de los funcionarios a eso se suma el mal manejo de vales
de combustible que la sub gerencia de logística otorga a cada funcionario para su recorrido a
visitar las supuestas obras.
Por lo antes ya dicho y a pesar de las dificultades detectadas en el Área de Logística aún no se
ha puesto en marcha un adecuado sistema de control interno para que así se pueda mejorar el
funcionamiento de dicha Área, a pesar que en la Municipalidad Provincial de Huancabamba
cuenta con un Órgano de Control Interno la cual no cumple a cabalidad con sus funciones ya
que dichos encargados son sobornados constantemente.
12
1.1 Planeamiento de la Investigación.
1.1.1 Planteamiento del Problema:
a) Caracterización del Problema:
Actualmente se incrementa el descontento generalizado de la población en la Provincia de
Huancabamba, por la deficiente gestión y administración de los recursos de la Municipalidades,
Distritales. Estos acontecimientos se deben a las debilidades de control interno administrativo,
de gestión organizacional de los gobiernos locales. Y está ligado a la impunidad hasta ahora
mostrada por la justicia, como efecto parcial de la corrupción, la distorsión de los presupuestos
de carácter social, la deficiencia en los sistemas contables, la mala distribución de las
asignaciones de los recursos, el incumplimiento reiterado de las metas y objetivos
institucionales, la destrucción de la ética profesional y una escasa cultura de honestidad de la
autoridades y funcionarios de confianza, la iniciativa de actos de corrupción de parte de las
empresas proveedoras, la intervención indirecta de los familiares de los Alcaldes preparando
actos de corrupción (coima) con los proveedores de bienes y servicios; estos hechos han
impedido que la administración de los recursos de las municipalidades funcionen con
ineficiencia.
El control interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados
mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el Titular de la entidad, la
dirección municipal y el resto del personal del gobierno local, diseñado con el objeto de
proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes
categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones.
 Confiabilidad de la información financiera y presupuestaria.
 Cumplimiento de las Leyes, reglamentos y políticas. Completan lo comentado algunos
13
conceptos fundamentales.
 El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí
mismo.
 Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles de los gobiernos locales, no
se trata solamente de manuales de organización y procedimientos.
 Solo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conducción.
b) Enunciado del Problema:
¿Qué influencia tiene la evaluación del sistema de control interno en el área de Logística en
la Municipalidad Provincial de Huancabamba, 2019?
1.1.2 Objetivos de la investigación
1.1.2.1 Objetivo general
Determinar y describir los mecanismos de control interno en el Área de Logística de las

municipalidades en el Perú y de la municipalidad provincial de Huancabamba.
1.1.2.2 Objetivos específicos
 Efectuar un diagnóstico de la situación actual del Sistema de Control Interno en el área
de logística de la Municipalidad Provincial de Huancabamba.
 Determinar el estado situacional del Sistema de Control Interno, respecto a lo establecido
en las normas de control interno aprobados por la Contraloría General de la República.
 Realizar un análisis comparativo entre Los Mecanismos del Control Interno en el área
de Logística de la Municipalidad provincial de Huancabamba.
14
1.1.3 Justificación de la investigación:
a) Justificación Metodológica
Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio, la investigación hará uso de su propia
metodología, formulando cuestionarios, realizando entrevistas, obteniendo datos secundarios y
tabulando la información relevante hasta presentar resultados finales.
b) Justificación Científica
Medir los riesgos potenciales del control interno es importante porque proveen el
fortalecimiento del sistema de control interno y mejoran la gestión pública municipal en
relación con la protección del patrimonio público y el logro de los objetivos institucionales.
c) Justificación Social
De acuerdo con los objetivos trazados, se encontrará soluciones concretas al problema de
riesgos operativos en la Sub Gerencia de Logística, por tanto, el resultado tendrá una utilidad
práctica para el sector del público, específicamente para los gobiernos locales.
II. REVICION DE LA LITERATURA.
2.1 Antecedentes.
2.1.1 Internacionales
En esta investigación se entiende por antecedentes internacionales, a todo trabajo de investigación
hecho por otros investigadores en cualquier parte del mundo, menos Perú; que hayan utilizado las
mismas variables y unidades de análisis de esta investigación.
15
Portillo (2011), Tesis: Sistema de control interno con base al enfoque coso para la alcaldía
municipal de san Sebastián, departamento de san Vicente, para implementarse en el año 2010.
En la Universidad Central del Ecuador.
En la Municipalidad carecen de diversas herramientas de carácter administrativo, iniciando en
primer lugar con la falta de estructura organizativa que defina los niveles de autoridad y
responsabilidad, así como también manual de funciones que describa los puestos y el perfil que
debe cumplir el personal de las áreas; asimismo no han elaborado políticas para la contratación,
retribución, evaluación y capacitación del recurso humano.
Las capacitaciones para el personal de la Municipalidad no son muy frecuentes, y las pocas que
han brindado no han sido para todo el personal, dado que existen áreas como la UACI y la UATM
que no han recibido ningún tipo de capacitación, el Departamento de Registro Familiar por
iniciativa propia solicitó capacitación en el uso del sistema que genera la documentación que
emiten
Se ha exigido por parte de la administración la elaboración de planes operativos a los responsables
de las áreas de la Municipalidad, pero no se ha obtenido respuesta por no tener conocimiento y
además porque no existe previamente un plan estratégico a nivel global que contenga la misión,
visión, objetivos y metas de la institución.
16
Arceda (2015), Tesis: Efectividad de los Procedimientos de Control Interno que se aplican
en las áreas de administración y contabilidad en la Empresa Agrícola "Jacinto López" S.A.
del municipio de Jinotega durante el año 2014 Universidad Nacional Autónoma De
Nicaragua, Managua.
señala el eficiente control interno ayuda a la consecución de metas y objetivos propuestos
por la administración; por lo que es necesario mejorar el sistema de control en la
Administración de bienes mediante la verificación en las compras para que se ejecuten de
manera apropiada evitando desperdicios especialmente en los bienes con fecha de
caducidad; en la recepción de bienes es obligatoria la elaboración de una constancia escrita
y el cumplimiento de las características y exigencias en los bienes; el control de los
vehículos debe ser más riguroso para que sean empleados únicamente para fines
institucionales y no personales, por ello se debe exigir la orden de movilización y disponer
la observancia permanente de los procedimientos administrativos para el control de los
vehículos; desarrollar de manera periódica la constatación física de bienes para detectar
oportunamente pérdidas o hurtos, cuyos resultados tienen que ser constatados con los 259
registros contables; también es importante la verificación permanente que los programas de
mantenimiento se realicen oportuna y eficientemente.
Asubadin (2011), Tesis Implementación del Control Interno Administrativo en el Área de
Logística y Control Patrimonial en la Municipalidad de cotopaxi, 2010 en la Universidad
Técnica de Cotopaxi.- Mexico
determinó que existen algunas deficiencias en el manejo de operaciones dentro de la
empresa, las cuales impiden el pronto desarrollo, crecimiento y expansión de la misma, entre
ellas está la inexistencia de un manual de funciones específico para cada puesto de trabajo,
así como la falta de estructuración de los adecuados procesos a seguir para el desarrollo de
17
las actividades, lo que implica una mala segregación de funciones, repetición de tareas e
información a destiempo, además, la carencia de políticas adecuadas a la realidad de la
empresa genera inconformidad en el personal que en ella labora. Los beneficios que
conlleva esta propuesta están encaminados a mantener la eficiencia, eficacia y economía en
el desarrollo de actividades de la empresa en concordancia con sus objetivos, misión y
visión, puesto que el Sistema de Control Interno permite mantener el control de las
operaciones y procesos, realizar la retroalimentación y los correctivos necesarios en caso de
requerirlo; así como mantener información real y actualizada con el objeto de conocer la
situación efectiva de la empresa y evaluar el cumplimiento de metas.
2.1.2 Nacionales
En esta investigación se entiende por antecedentes nacionales, a todo trabajo de
investigación hecho por otros investigadores en cualquier parte del Perú, menos en la
ciudad de Piura; que hayan utilizado las mismas variables, unidades de análisis y sector
de esta investigación.
Fidel (2016), Tesis” Los Mecanismos del Control Interno en la Municipalidad Provincial
de Carhuaz, periodo 2014 en la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote.
señala que La implementación del control interno está enmarcada en los cinco componentes
establecidos en el Informe Coso, los cuales son: El ambiente de control, Evaluación de
riesgo, Actividades de control gerencial, Información y comunicación y supervisión, sin
embargo, es necesario aclarar que de acuerdo a los resultados obtenidos se observa que se
cumple con los objetivos propios de un sistema de control interno debido a la existencia de
personal calificado y capacitado.
Layme (2015), Tesis” Evaluación de los componentes del Sistema de Control Interno y sus
efectos en la gestión de la Subgerencia de Personal y Bienestar Social de la Municipalidad

18
Provincial Mariscal Nieto,2014 en la Universidad José Carlos Mariátegui de la ciudad de
Moquegua.
Señalo que la propuesta de normas internas, procedimientos y registros en general a ser
implementados en la SPBS - MPMN, de 71 indicadores, registran 22 (31.0%) indicadores
implementados, se tiene pendientes de implementación un promedio de 49 (69.0%), entre
normas y procedimientos de control interno, se establece significancia estadística, es decir
que: Se ha identificado y se propone las normas y procedimientos necesarios para la
implementación del Sistema de Control Interno que optimicen sus actividades y funciones,
en la SPBS. Los indicadores propuestos para su implementación del Sistema de Control
Interno.
Melgarejo (2017), Tesis: “Control Interno y Gestión Administrativa según trabajadores de
la Municipalidad Provincial de Chota, 2016 en la Universidad Cesar Vallejo de Lima.
Concluye que Con un coeficiente de correlación rho Spearman = ,701 y un valor p = 0,000
menor al nivel α = 0,05, se concluye que: Existe relación significativa entre el Control
administrativo del Control interno y la Gestión administrativa según trabajadores de la
Municipalidad provincial de Chota en el año 2016. Cabe precisarse que esta relación es de
una magnitud fuerte.
2.1.3 Locales
En este proyecto se entiende por antecedentes locales a todo trabajo de investigación,
realizado por algún investigador, en cualquier ciudad de Piura, donde se hayan utilizado
las mismas variables, unidades de análisis y sector de esta investigación.
19
Gómez (2012), Tesis: “Los Mecanismos de Control Interno en el Area de Logística de la
Municipalidad Distrital San Miguel del Faique – Huancabamba en la Universidad Los
Ángeles de Chimbote, Piura.
Determinó La estructura del control interno debe estar diseñado con procedimientos claros
y de fácil entendimiento para su aplicación y monitoreo. El control no solo se basa en el
cumplimiento de funciones internas y normativas, sino que tiene que estar implementada
con equipos y recursos humanos idóneos, herramientas de control sistemáticos y normativos
adecuados a la realidad, y debe practicarse enlaces constantes de comunicación y
coordinación con las áreas involucradas en la administración y con los responsables de la
gestión pública municipal.
Espinoza (2017), Tesis: “Evaluación del Control Interno de la Sub Gerencia de
Administración y Finanzas de la Municipalidad Distrital de la Huaca– 2017”. En la
Universidad César Vallejo Piura – Perú.
El nivel de evaluación de riesgo del control interno que se aplican en la Sub Gerencia de
Administración y finanzas de la Municipalidad Distrital de la Huaca se considera
ineficiente, hasta en un determinado punto llega a ser muy ineficiente, pues no existen
políticas de identificación de riesgos, al no llevar un control de riesgos en las oficinas la
entidad no ha implementado un Plan de Administración de Riesgos y no se da respuesta a
la identificación de riesgos. - El nivel de actividades de control que se realizan en el área de
sub Gerencia de Administración y finanzas en la Municipalidad Distrital la Huaca es
Regular, pues en ocasiones se revisa periódicamente los procesos en su área, así como los
procedimientos de los procesos, actividades y tareas son comunicadas a los responsables, y
los procedimientos de los procesos operativos ocasionalmente están definidos por manuales
aprobados por la jefatura del área.
20
Saavedra (2012). “Evaluación y propuesta de mejora del Sistema de Control Interno de la
Municipalidad Distrital de Suyo Provincia de Ayabaca”. Universidad César Vallejo Piura –
Perú.
Este trabajo tuvo como objetivo principal determinar las causas que generan la deficiencia
del Control Interno de la Municipalidad Distrital de Suyo y establecer una propuesta de
mejora para aumentar su eficiencia y efectividad. La investigación fue de tipo no
experimental, porque no se manipularon las variables y además se analizaron de manera
independiente, también fue descriptiva, pues se señalaron las características del objeto de
estudio y por último no correlaciónales, pues el análisis de las variables fue independiente.
Para realizar el estudio se ha realizado una entrevista a los 25 trabajadores de la
Municipalidad Distrital de Suyo, un análisis de sus ingresos y gastos de los últimos 5 años
y la observación del desempeño a los trabajadores en sus principales actividades laborales,
además se realizó una entrevista informal a un porcentaje de los pobladores del Distrito para
saber si se sienten satisfechos con la gestión del municipio.
2.2 Bases teóricas.
2.2.1 Teorías de control interno
Las siguientes teorías, fundamentan el trabajo de investigación:
El control interno es uno de los elementos primordiales con lo que debe contar una
empresa, para poder realizar de manera exitosa todos los movimientos, sea de dinero o de
bienes que maneja la empresa, con el fin de que obtenga los beneficios deseados al
término del ejercicio.
Es función de la gerencia con el objetivo de salvaguardar y preservar las propiedades de
la entidad, evitar invertir en proyectos dudosos y ofrecer la seguridad de que realicen
21
movimientos sin autorización. Todo esto proporciona a la entidad sus informes contables
puedan servir de base para las decisiones en beneficio de ella misma. (Holmes, 1987)
El control interno es el medio por el cual se puede dar un buen manejo de la política
administrativa. Por ello se puede ejercer una buena administración, así como una mala.
Pero no se debe interpretar que los controles dominantes resulten de métodos de
aplicación autocráticos, rigurosos, o de operación altamente personal.
El control interno es diseñado para ser aplicado y considerado como una herramienta
importante para cumplir las metas, el uso eficiente de los recursos y obtener ganancias en
una entidad, así como para evitar fraudes, errores y que se violen principios y normas
contables, tributarias y fiscales. Se debe considerar que es importante tener un adecuado
sistema de control interno para poder ejercer de manera acertada las actividades u
operaciones que la empresa realiza diariamente, por ello para poder manejar un buen
sistema, se tiene que estudiar todos los puntos débiles que tenga la empresa, esto conlleva
a que los usuarios de estos sistemas puedan ejercer adecuadamente sus funciones, a través
de procedimientos y manuales que la empresa misma les otorga.
El sistema de control interno es un plan de organización, conjunto de métodos y
procedimientos que puedan asegurar que los bienes de la empresa estén debidamente
seguros, que los registros contables sean registrados de manera razonable y auténtica, y
que la empresa desarrolle eficazmente sus operaciones.
Para los autores Koontz y O´Donnell (1991, pág. 109). El control interno establece
medidas que corrigen las operaciones para que alcancen los planes exitosamente, y para
poder analizar las causas que originan la desviación para que no se presenten en el futuro
reduciendo costos y en corto tiempo, para evitar errores.
22
Por ello este control que se desarrolla, es uno de los factores principales para el mejor
desarrollo de cualquier empresa, pues permite la mejor realización de las operaciones y
los errores que puedan surgir.
Para el autor Luis Costa Lamberto, el control es equivalente a las acciones de
inspeccionar, fiscalizar, examinar o comprobar, como la empresa va marchando a través
de la realización de sus actividades. En la doctrina y dentro de lo administrativo, lo
considera como la actividad de usar información para comprobar si se toman las
decisiones oportunas.
Por su parte Ray Whittengton (2000, pág. 172), nos dice que el control interno es el
proceso que se efectúa por la junta directiva de la empresa, la gerencia y el personal
capacitado para la creación de este sistema. Es creado para informar sobre la seguridad
razonable que maneja esta con la realización de sus objetivos en las siguientes
categorías:
 La confiable presentación de los Estados Financieros.
 Efectividad y eficiencia que se realizan las operaciones.
 Cumplimiento de las leyes y reglas aplicables.
23
2.3 Marco Teórico y Conceptual
2.3.1 Marco Teórico
2.3.1.1 Control Interno
2.3.1.2 Clasificación del Control Interno
2.3.1.2.1 Control Interno Contable
Para (Aguirre, 2006). Son los controles métodos establecidos para garantizar la
protección de los activos y la viabilidad y validez de los registros contables.
Este control contable no solo se refiere a normas de control con fundamento puro contable
(como, por ejemplo, documentación, soporte de los registros, conciliación de cuentas,
repaso de asientos, normas de valoración, etc.) Sino también a todos aquellos
procedimientos que, afectando la situación financiera al proceso informativo, no son
operaciones estrictamente contables o de registros (es decir, autorizaciones de cobros y
pagos y conciliaciones bancarias, comprobación de inventarios, etc.)
2.3.1.2.2 Control Interno Administrativo o de Gestión
Para (Aguirre,2006). Son los procedimientos existentes en la empresa para asegurar la
eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la dirección. Se
refieren operaciones que no tienen incidencia concreta en los estados financieros por
corresponder a otro marco de la actividad del negocio, si bien pueden tener una
repercusión en el área financiera- contable (por ejemplo, contrataciones, planificación y
ordenación de la producción, relaciones con el personal, etc.
2.3.1.2.3 Control Interno Financiero
Pero sin embargo para (Álvarez, 2007). El control interno financiero comprende en un
sentido amplio, el plan de organización y los métodos, procedimientos y registro que tiene
relación con la custodia de recursos, al igual que con la exactitud, confiabilidad y
oportunidad en la presentación de información financiera, principalmente, de
24
autorización y aprobación, segregación de funciones, entre las operaciones de registro e
información contable, incluye también el soporte documentario, los registros,
conciliaciones de cuentas, normas de valorización o valoración, etc.
2.3.1.2.4 Control interno presupuestario
Para (Álvarez, 2007). El control presupuestario es una herramienta técnica en la que se
apoya el control de gestión, basado en la administración por objetivos de los programas
determinado rendimiento de la eficacia de la ejecución del presupuesto, las desviaciones
que se puedan presentar y se puede controlar recurriendo al control presupuestario. el
control interno presupuestario tiene por finalidad preservar la aplicación correcta y
eficiente de los recursos financieros estimados, conservando el equilibrio presupuestario
entre la previsible evolución de los ingresos y recursos a asignar previniendo las
autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente para los que hayan sido,
que todas las acciones que impliquen afectación presupuestal se sujeten a la Ley General
del Sistema Nacional de Presupuesto, a las leyes anuales de presupuesto, así como a las
directivas de programación y formulación, aprobación, ejecución y cierre presupuestario.
Respecto a la información, el sistema debe estar orientado a promover información
suficiente y adecuada del mismo modo que la trasparencia en la utilización, asignación y
ejecución de los mismos fondos públicos debe estar siempre presente brindando y
difundiendo la información pertinente.
La Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado, aprobada por el
Congreso de la República y publicada el 18.ABR.2006; se dio con el propósito de cautelar
y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de
control previo, simultáneo y posterior. Para ello se estable en el artículo 10º que
corresponde a la CGR dictar la normativa técnica de control que oriente la efectiva
25
implantación, funcionamiento y evaluación del control interno en las entidades del
Estado.
En cumplimiento de lo dispuesto por el artículo anteriormente citado, la CGR mediante
Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG publicada el 03.NOV.2006, aprueba las
Normas de Control Interno con el objetivo principal de propiciar el fortalecimiento de los
sistemas de control interno y mejorar la gestión pública, en relación con la protección del
patrimonio público y el logro de los objetivos y metas de las entidades comprendidas en
el ámbito de competencia del SNC, bajo la supervisión de los titulares de las entidades y
de los jefes responsables de la administración gubernamental.
Asimismo, siendo conocedores de la necesidad de las entidades públicas por implementar
el SCI, la CGR ha elaborado la presente guía con la finalidad que este constituya un
documento que permita una adecuada implementación del SCI, así como dar orientación
sobre herramientas de gestión que se podrían implementar de acuerdo con la naturaleza y
recursos de las entidades.
2.3.1.3 Ámbito de aplicación
La Guía para la Implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del
Estado podrá ser utilizada por los funcionarios y servidores públicos de las entidades
comprendidas en el ámbito de competencia del SNC, bajo la supervisión de los titulares,
personal directivo, jefes responsables de la administración gubernamental o de quienes
hagan sus veces.
La presente Guía ofrece una estructura y metodología enunciativa mas no limitativa, que
sirve de marco de referencia para que las entidades desarrollen la implementación de su
SCI de manera homogénea en lo general y de acuerdo con su naturaleza, cultura
organizacional, complejidad operativa, atribuciones, circunstancias, presupuesto,
infraestructura, entorno normativo y nivel de automatización que le corresponde a cada
26
entidad pública en lo particular, Por lo tanto, para implementar el SCI, las entidades
desarrollarán etapas de acuerdo con su funcionamiento y dentro de los plazos que
establezca la CGR.
Para dicho fin se empezará con la sensibilización del personal en el tema de Control
Interno, para pasar luego al desarrollo de un diagnóstico que permita determinar las
brechas existentes que conduzcan al establecimiento de los lineamientos, políticas y
controles necesarios para la implementación del SCI. Adicionalmente, la implementación
de un SCI eficaz dependerá de una constante autoevaluación y un mejoramiento continuo
de las políticas de control.
Finalmente, debe destacarse que el contenido de la Guía no interfiere ni se contrapone
con las disposiciones establecidas en la legislación actual ni limita la normativa dictada
por las entidades competentes con respecto a los sistemas administrativos del Estado, sino
que complementa al adecuado establecimiento e implementación del SCI en la
organización.
Características del Control Interno
 Motiva la construcción de un entorno ético alrededor de la función administrativa
de la empresa.
 Orientar permanentemente el control de riesgos que pueden inhibir el logro de los
propósitos de la entidad.
 Establece la comunicación como un proceso de control a la transparencia y
divulgación de información a los diferentes grupos de interés.
 Dar mejor relevancia a los planes de mejoramiento como herramienta que
garantice que la empresa, vaya camino hacia la excelencia y calidad total.
27
Principios de Control Interno
Los principios de control interno son los siguientes:
 Separación de funciones de operación, custodia y registro.
 Cada operación de la organización debe ejecutarse por dos personas por lo menos.
 Ninguna persona debe tener acceso a los registros que controlan su actividad.
Son las reglas establecidas y de observancia obligatoria para la creación de controles. Los
principales son:
Responsabilidad Delimitada. - A cada personaje de la empresa se le deberá otorgar por
escrito el cargo y funciones que se le encomendará.
Separación de funciones. - Una misma persona no deberá realizar tareas que no son
relacionadas entre sí.
Personal hábil y capacitado. - Se prefiere a las personas que poseen ciertas habilidades
y que tengan idoneidad moral.
Pruebas continúas de exactitud (pruebas sorpresivas e inopinadas). -Se realiza
chequeos en el acto al cumplimiento de su función, pero no se realice excesivamente.
Personal hábil y capacitado. - Se prefiere a las personas que poseen ciertas habilidades
y que tengan idoneidad moral.
Instrucciones por escrito. - El propósito de este principio es que el trabajador no evada
responsabilidades, y la empresa no pueda iniciar procesos legales contra él.
28
Rotación de deberes. - El personal debe contar con vacaciones, para que tenga una forma
de oxigenación.
Uso de formulación premunerales. - Trata de evitar la aparición de formato o formulario
impreso ante avance tecnológico es indispensable crear una distinción o seña en el formato
impreso que permita identificar el documento real.
Evitar el uso de dinero. - El uso excesivo de dinero genera ciertas consecuencias, es por
ello que se recomienda utilizarse mayormente cuentas bancarias.
Objetivos del Control Interno
Este consiste en aplicar todas las medidas que se utilizan para el mejor funcionamiento
de la organización.
 Protege los bienes de la empresa, de cualquier robo o fraude que ocurra.
 Promueve la exacta información de los informes contables y administrativos.
 Apoyar y medir el mejor control de los deberes de la empresa.
 Juzgar la eficiencia de las operaciones en todas las áreas que contenga la
organización.
 Confirmar si las políticas generales de la entidad son cumplidas.
 Velar que todas las actividades y recursos que tiene la entidad, estén dirigidos y
relacionados con los objetivos de esta misma.
 Garantiza la oportuna evaluación de la gestión de la empresa.
29
 Permitir que los mecanismos de control interno cuenten con su propia verificación
y evaluación.
 La organización debe disponer con los de instrumentos y mecanismos de
planeación y desarrollo organizacional de acuerdo con sus características
esenciales que ella maneja.
Dichos objetivos deben lograr:
 Obtener la información financiera veraz y oportuna, que genere confiabilidad para
la gestión de la empresa.
 Obtención de información técnica y otro tipo de información no financiera que
sea útil para la gestión de esta misma.
 Adecuar medidas para la protección, uso y conservación de los recursos de
propiedad de la entidad.
 Promover la eficiencia organizacional de la entidad para lograr lo que tiene escrito
en su visión y misión.
 Asegurar que todas las actividades institucionales de la empresa se ejecuten bajo
el marco normativo, legal y constitucional de esta misma.
 Crear conciencia de control.
30
Fundamentos Aplicables al Sistema de Control Interno
Autocontrol
 Todo funcionario y servidor del estado debe:
 Controlar su trabajo.
 Detectar deficiencias o desviaciones.
 Efectuar correctivos para mejoramiento.
Autogestión
Toda institución debe:
 Conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo con
sujeción a la normativa aplicable y objetivos previstos.
Autorregulación
Toda institución debe:
 Desarrollar disposiciones, métodos y procedimientos para asegurar la eficacia,
eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados.
Beneficios del Control Interno
 Promueve el desarrollo organizacional.
 Reduce los riesgos de corrupción.
31
 Contribuye al logro de los objetivos y metas institucionales.
 Permite contar con información confiable y oportuna.
 Protege los recursos y bienes de la Municipalidad.
 Fomenta la práctica de valores.
 Genera mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.
 Promueve la rendición de cuentas de los funcionarios.
 Asegura el cumplimiento del marco normativo.
 Genera una cultura de prevención.
2.3.1.4 Base legal y documental
La presente Guía tiene como base legal y documental la siguiente normativa y
documentos internacionales:
 Ley Nª 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado.
 Ley Nª 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República.
 Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG, Normas de Control Interno para las
entidades del Estado.
 Internal Control –Integrated Framework, Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission, 1990.
 Guía para las normas de control interno del sector público, INTOSAI, 1994.
 Resolución de Contraloría Nº 114-2003-CG “Reglamento de los Órganos de

Control Institucional.
32
2.3.2 Marco Conceptual
2.3.2.1 Logística
Es una función operativa que comprende todas las actividades y procesos necesarios para
la administración estratégica del flujo y almacenamiento de materias primas y
componentes, existencias en la cantidad adecuada, en el lugar correcto y en el momento
apropiado.
2.3.2.2 Control
El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si el desarrollo
de las operaciones se ha efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los
objetivos programados.
El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas, funciones,
actividades o personas. El control es continuo cuando se aplica permanentemente.
Comprende al control previo, concurrente y posterior.
2.3.2.3 Control eficaz
El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas, cuando se toman
en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los órganos responsables del mismo,
cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión
empresarial. El control eficaz consiste en evaluar un conjunto de proposiciones
financieras, económicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos,
políticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversión emanados de la
gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo previsto. El control eficaz, es el proceso de
comprobación destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se están haciendo o
no progresos para la consecución de los objetivos propuestos y el proceso de actuación,
si fuese preciso, para corregir cualquier desviación.
33
2.3.2.4 Técnicas de control
Son las formas, estilos, destreza y pericia que se aplican en la ejecución de los
procedimientos de control. La auditoría confiere mucha importancia al control, por lo que
los especialistas han establecido técnicas de evaluación, recomendaciones e informes para
hacer llegar sus conclusiones y recomendaciones. Las técnicas de auditoria que
contribuyen a un control eficaz.
2.3.2.5 Auditoria Del Sistema De Control Interno
Los sistemas de control interno pueden ser examinados tanto por un auditor independiente
como por el auditor interno. El auditor debe tener presente que la suposición a priori de
la idoneidad del control interno tal vez resulte errónea. El descubrimiento de la deficiencia
del control interno puede invalidar toda la labor que hasta ese momento hubiera realizado
el auditor. Por consiguiente, antes de establecer las fases de realización de su programa
de trabajo, el profesional contable habrá de analizar a fondo el control interno.
2.3.2.6 Evaluación Del Control Interno
En términos generales, la evaluación consiste en analizar, estudiar, compara y dar un peso
estimativo a lo que se haya examinado. Ahora bien, para que se pueda examinar algo es
preciso que exista, es decir, debe haber unos sistemas, un personal competente y una
documentación. El procedimiento clásico para una evaluación de este tipo consiste en
preparar los cuestionarios pertinentes para las áreas y posteriormente, una vez
conseguidas las respuestas oportunas y puestas éstas en conjunción con la información
obtenida de los distintos sistemas de la entidad, efectuar la evaluación definitiva
aplicando normas y técnicas de auditoria conocida.
34
2.3.2.7 Sistema De Control.
Conjunto de elementos, principios, procesos, procedimientos y técnicas de control
enlazados entre sí, con el objeto de evaluar la gestión institucional y contribuir a su
eficiencia y eficacia.
2.3.2.8 Control Interno
Proceso efectuado por los órganos directivos y el resto del personal de la entidad,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos.
2.3.2.9 Principios De Control
Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden organizativo,
administrativo, legal, contable, financiero, informático, etc.
2.3.2.10 Ambiente de control
Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan las acciones de control de
una entidad.
2.3.2.11 Ámbito del control
Es el espacio, actividad, proceso, función u otro aspecto que abarca el control interno
2.3.2.12 Control interno operacional
Su propósito es operativo y se ejerce por departamentos operacionales más que por lo
financieros y contables, aunque aquellos utilicen estos últimos como fuente de
información.
2.3.2.13 Control interno contable
Tienen por objeto verificar la corrección y fiabilidad de la contabilidad.
35
2.3.2.14 Organización
Está constituida por la estructura orgánica; las líneas de autoridad, responsabilidad y
coordinación; la división de labores, asignación de responsabilidad y otros aspectos.
2.3.2.15 Órganos de control
Vienen a ser las dependencias responsables directos del control institucional.
2.3.2.16 Dependencias de control
Están conformadas por los departamentos, secciones y/o divisiones conformantes del
órgano máximo del control.
2.3.2.17 Estándares de control
Si los planes son las bases frente a las cuales deben establecerse los controles,
lógicamente se deduce que el primer paso en el processería establecer planes. Sin
embargo, puesto que éstos varían en nivel de detalle y complejidad, y ya que los
administradores no suelen observar todo se establecen normas especiales. Las normas
son, por definición, criterios sencillos de evaluación. Son los puntos seleccionados en
un programa total de planeación donde se realizan medidas de evaluación, de tal modo
que puedan orientar a los administradores respecto de cómo marchan las cosas sin que
estos tengan que observar cada paso en la ejecución de los planes.
2.3.2.18 Proceso de control
Son las etapas que comprende el control. Cada etapa tiene su propia metodología, sus
técnicas, acciones y procedimientos. Comprende la planeación, organización dirección,
coordinación e integración, ejecución e informes.
2.3.2.19 Políticas de control interno
Son las medidas, pautas, parámetros que debe seguir el personal que desarrolla las
actividades de control.
36
2.3.2.20 Estrategias de control
Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar las actividades de control es el
mediano y largo plazo, con el objeto de contribuir a la optimización de la gestión
institucional.
2.3.2.21 Tácticas de control
Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear los procedimientos de control
en el presente y en el corto plazo.
2.3.2.22 Métodos de control
Son los procesos y procedimientos que se siguen en las actividades de control hasta
determinar los resultados positivos o negativos.
2.3.2.23 Procedimientos de control
Son los pasos o acciones que se aplican en las actividades de control que realizan los
órganos de control de una entidad.
2.3.2.24 Instrumentos de control
Constituyen instrumentos de control, los organigramas, cronogramas de trabajo, hojas
de trabajo, cédulas, etc.
2.3.2.25 Herramientas de control
Están constituidas por las normas generales y específicas de la entidad.
2.3.2.26 Mecanismos de control
Son las formas de realizar el control; por ejemplo, la evaluación del plan estratégico,
la evaluación del presupuesto y el análisis e interpretación de los estados financieros.
2.3.2.27 Técnicas de control
Viene a ser la pericia, dominio o destreza en la utilización de las herramientas,
mecanismos e instrumentos en las actividades de control institucional.
37
2.3.2.28 Acciones de control
Efecto de aplicar los procedimientos en las actividades de control de una entidad. Son
los procedimientos utilizados en las actividades de control de una entidad.
2.3.3 Hipótesis:
La presente investigación no formuló hipótesis, basándose en Martínez (2006) en su
artículo “El método de estudio de caso: estrategia metodológica de la investigación
científica” donde mencionó que se debe distinguir entre investigaciones cuyo objeto es
generar teorías y las que se llevan a cabo para contrastar una teoría existente. El estudio
de casos es “inapropiado para el contraste de hipótesis” ofrece sus mejores resultados en
la generación.
III. METODOLOGÍA
3.1 Diseño de investigación
Por la naturaleza del presente trabajo de investigación corresponde al tipo: Aplicada -
No-Experimental y de caso.
3.2 Población y Muestra
3.2.1 Población:
Por ser una investigación bibliográfica y documental, no aplica población.
3.2.2 Muestra:
La muestra corresponderá al estudio del Área de Logística de la Municipalidad
Provincial de Huancabamba.
38
3.3 Técnica e instrumento
3.3.1 Técnica:
Se utilizará la Técnica de la Encuesta
3.3.2 Instrumento:
Se utilizó como instrumento el cuestionario, preestablecido para el recojo de
información relacionada a la empresa caso.
39
3.4 Operacionalización de variables
VARIABLE CONCEPTUALIZACIÓN INDICADORES DIMENSIÓN MEDICIÓN
1. La Municipalidad Provincial de
Es el junto de actividades, Ambiente de Control Huancabamba cuenta con un organigrama
planes, normas, registros, bien estructurado. - Redacción
Control Interno
2. Cuenta con directivas que regulan los - Cuestionario
procedimientos y métodos,
procedimientos administrativos.
. que desarrolla el personal a 3. Tiene en consideración el código de ética
cargo, de la función pública.
cuyo objetivo es prevenir los
posibles riesgos que afectan a 1. Existen lineamientos o procedimientos para
Evaluación de implementar la administración de riesgos y
una empresa. Riesgos evitar o reducir riesgos potenciales. - Redacción
2. Cuenta con una matriz de riesgos para - Cuestionario
conocer el grado de probabilidad e impacto.
1. La Municipalidad Provincial de
Actividades de Huancabamba cuenta con documentos de
Control control debidamente autorizados y de
acuerdo a las normas internas. - Redacción
2. Realiza actos de verificación en forma - Cuestionario
periódica, en las diferentes áreas.
40
3.5 Matriz de Consistencia
Enunciado del
Objetivo Objetivos específicos Variable Metodología
Problema
Tipo: Cualitativo
los a) Determinar y describir los
¿Cuáles son los Determinar y describir
principales mecanismos del control Nivel: Descriptivo
mecanismos del mecanismos del control interno
interno en el área de Logística de las Diseño:
control interno en el en el Área de Logística de las
Municipalidades en el Perú. No experimental
área de Logística de Municipalidades en el Perú y de
descriptivo,
la Municipalidad Provincial de b) Determinar y describir los
las Características
mecanismos del control interno el en bibliográfico
Municipalidades en Huancabamba. del
el Área de Logística de la documental y de
el Perú?
Municipalidad Provincial de Control caso.
Huancabamba – 2019. Interno Técnica.
c) Realizar un análisis comparativo
Revisión
entre los mecanismos del control
Bibliográfica y
interno en el área de Logística de las
Municipalidades en el Perú y de la Documental.
Municipalidad Provincial de Instrumento:
Huancabamba – 2019. Cuestionario,
41
3.6 Plan de análisis
3.6.1 Para conseguir el objetivo específico 1:
Se realizó una revisión bibliográfica y documental de la literatura pertinente
(antecedentes).
Se utilizó un cuestionario, el mismo que fue aplicado al Gerente del Área de Logística de
la Municipalidad Provincial de Huancabamba caso para determinar los resultados.
Se realizó un análisis comparativo de los resultados del objetivo específico 1 y el objetivo
específico 2 para determinar coincidencias y no coincidencias.
3.7 Principios de la ética de la investigación
Los principios fundamentales y universales de la ética de la investigación con seres
humanos son: respeto por las personas, beneficencia y justicia. Los investigadores, las
instituciones y, de hecho, la sociedad está obligados a garantizar que estos principios se
cumplan cada vez que se realiza una investigación con seres humanos.
42
3.7.1 Respeto por las personas
Se basa en reconocer la capacidad de las personas para tomar sus propias decisiones, es
decir, su autonomía. A partir de su autonomía protegen su dignidad y su libertad. El
respeto por las personas que participan en la investigación (mejor “participantes” que
“sujetos”, puesto esta segunda denominación supone un desequilibrio) se expresa a través
del proceso de consentimiento informado, que se detalla más adelante.
Es importante tener una atención especial a los grupos vulnerables, como pobres, niños,
marginados, prisioneros Estos grupos pueden tomar decisiones empujados por su
situación precaria o sus dificultades para salvaguardar su propia dignidad o libertad.
3.7.2 Beneficencia
Se debe asegurar el bienestar de las personas que participan en las investigaciones. En
ese sentido, la conducta del investigador debe responder a las siguientes reglas
generales: no causar daño, disminuir los posibles efectos adversos y maximizar los
beneficios.
3.7.3 Justicia
El principio de justicia prohíbe exponer a riesgos a un grupo para beneficiar a otro, pues
hay que distribuir de forma equitativa riesgos y beneficios. Así, por ejemplo, cuando la
investigación se sufraga con fondos públicos, los beneficios de conocimiento o
tecnológicos que se deriven deben estar a disposición de toda la población y no sólo de
los grupos privilegiados que puedan permitirse costear el acceso a esos beneficios.
43
IV. RESULTADOS
4.1. Resultados
4.1.1 Respecto al objetivo específico 1
Determinar y describir las características del control interno en el Área de Logística de
las Municipalidades del Perú.
Cuadro 1
AUTORES RESULTADOS
La implementación del control interno está enmarcado en

los cinco componentes establecidos en el Informe Coso,
los cuales son: El ambiente de control, Evaluación de
riesgo, Actividades de control gerencial, Información y
Fidel (2016) comunicación y supervisión, sin embargo, es necesario
aclarar que de acuerdo a los resultados obtenidos se
observa que se cumple con los objetivos propios de un
sistema de control interno debido a la existencia de
personal calificado y capacitado.
Concluye que es común escuchar que en la actualidad

existen constantes cambios que hacen despertar el interés
por desarrollar mejoras en la utilización de los recursos
con los que se cuentan en las diferentes instituciones, en
tanto que el control interno permite lograr los objetivos y
metas trazadas por la entidad, por lo que una buena
Layme (2014)
implantación de este sistema, es la garantía para mejorar
los procesos, procedimientos y rentabilidad, es por eso que
necesita adaptar sus procesos administrativos a las
exigencias actuales, en este caso dada la investigación no
existe en esta área un control interno que permita la
constante supervisión y evaluación de las funciones.
44
Con un coeficiente de correlación rho Spearman = ,701 y
un valor p = 0,000 menor al nivel α = 0,05, se concluye
que: Existe relación significativa entre el Control
Melgarejo (2017) administrativo del Control interno y la Gestión
administrativa según trabajadores de la Municipalidad
provincial de Chota en el año 2016. Cabe precisarse que
esta relación es de una magnitud fuerte.
La estructura del control interno debe estar diseñado con

procedimientos claros y de fácil entendimiento para su
aplicación y monitoreo. El control no solo se basa en el
cumplimiento de funciones internas y normativas, sino
Gómez (2012) que tiene que estar implementada con equipos y recursos
humanos idóneos, herramientas de control sistemáticos y
normativos adecuados a la realidad, y debe practicarse
enlaces constantes de comunicación y coordinación con
las áreas involucradas en la administración y con los
responsables de la gestión pública municipal.
El nivel de evaluación de riesgo del control interno que se

aplican en la Sub Gerencia de Administración y finanzas
de la Municipalidad Distrital de la Huaca se considera
ineficiente, hasta en un determinado punto llega a ser muy
ineficiente, pues no existen políticas de identificación de
riesgos, al no llevar un control de riesgos en las oficinas la
Espinoza (2017) entidad no ha implementado un Plan de Administración de
Riesgos y no se da respuesta a la identificación de riesgos.
- El nivel de actividades de control que se realizan en el
área de sub Gerencia de Administración y finanzas en la
Municipalidad Distrital la Huaca es Regular, pues en
ocasiones se revisa periódicamente los procesos en su
área, así como los procedimientos de los procesos,
45
actividades y tareas son comunicadas a los responsables, y
los procedimientos de los procesos operativos
ocasionalmente están definidos por manuales aprobados
por la jefatura del área. .
Este trabajo tuvo como objetivo principal determinar las

causas que generan la deficiencia del Control Interno de la
Municipalidad Distrital de Suyo y establecer una
propuesta de mejora para aumentar su eficiencia y
efectividad. La investigación fue de tipo no experimental,
porque no se manipularon las variables y además se
analizaron de manera independiente, también fue
descriptiva, pues se señalaron las características del objeto
de estudio y por último no correlaciónales, pues el análisis
Saavedra (2012)
de las variables fue independiente. Para realizar el estudio
se ha realizado una entrevista a los 25 trabajadores de la
Municipalidad Distrital de Suyo, un análisis de sus
ingresos y gastos de los últimos 5 años y la observación
del desempeño a los trabajadores en sus principales
actividades laborales, además se realizó una entrevista
informal a un porcentaje de los pobladores del Distrito
para saber si se sienten satisfechos con la gestión del
municipio.
|
Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes nacionales y locales.
46
Determinar y describir las características del control interno en el área de logística en la
Municipalidad de Huancabamba, 2019.
CUADRO 2 Cuestionario
ITEM PREGUNTA RESULTADOS
AMBIENTE DE CONTROL
¿ Se han establecido procedimiento de inspección? FRECUENCIA PORSENTAJE
1 SI 0 0%
No 1 100%
¿ La recepción de bienes solo lo realiza el personal
FRECUENCIA PORSENTAJE
adecuado?
2
SI 1 100%
No 0 0%
¿ Existen medidas preventivas en cuanto el cuidado
de las existencias?
3
SI 1 100%
No 0 0%
¿ Están pre numeradas las notas de entradas al
almacén?
4
SI 1 100%
No 0 0%
¿ Se cuenta con reportes mensuales de almacén? FRECUENCIA PORSENTAJE
5 SI 0 0%
No 1 100%
¿ La existencia de bienes están protegidos
adecuadamente, es decir su ubicación es rápida
tienen un control visible están clasificados
6 adecuadamente?
SI 1 100%
No 0 0%
EVALUACION DE RIESGO
¿ Las adquisiciones se encuentran clasificadas en
Concurso público, Licitación pública, adjudicación FRECUENCIA PORSENTAJE
7 directa, adquisición de menor cuantía?
SI 1 100%
No 0 0%
47
¿ Las convocatorias para la adquisición de bienes y
servicios promueven la participación de los FRECUENCIA PORSENTAJE
8 proveedores?
SI 1 100%
No 0 0%
¿ Está prohibido hacer cotizaciones por teléfono? FRECUENCIA PORSENTAJE
9 SI 0 0%
No 1 100%
¿Son pre numerados por anticipado los
documentos fuente (PECOSA, Órdenes de compra, FRECUENCIA PORSENTAJE
10 Nota de entrada, etc.)?
SI 1 100%
No 0 0%
¿ Las órdenes de compra se efectúan previa
confirmación del almacén?
11
SI 0 0%
No 1 100%
¿ Las órdenes de compra son autorizados por los
funcionarios competentes?
12
SI 1 100%
No 0 0%
¿ Las órdenes de compra detallan: Precio,
cantidad, especificaciones técnicas condiciones de FRECUENCIA PORSENTAJE
13 Compra?
SI 1 100%
No 0 0%
¿ Se mantiene en el almacén un stock mínimo de
existencias?
14
SI 0 0%
No 1 100%
¿ Se cuenta con reportes mensuales de almacén de
la mercadería restante?
15
SI 0 0%
No 1 100%
¿ Son controlados las existencias mediante
inventarios físicos?
16
SI 1 100%
No 0 0%
¿ Se realiza con frecuencia los inventarios físicos? FRECUENCIA PORSENTAJE
17 SI 0 0%
No 1 100%
48
¿ Los registros del inventario son permanentes? FRECUENCIA PORSENTAJE
18 SI 1 100%
No 0 0%
¿ Se hacen compras basándose en el cuadro de
necesidades?
19
SI 1 100%
No 0 0%
¿ Las adquisiciones son contadas e inspeccionadas
a su recepción?
20
SI 1 100%
No 0 0%
¿ Se realizan cotizaciones para la adquisición de los
bienes de menor cuantía?
21
SI 1 100%
No 0 0%
¿ Los requerimientos de bienes y servicios se
formulan con especificaciones técnicas o términos FRECUENCIA PORSENTAJE
22 de referencia adecuados?
SI 1 100%
No 0 0%
ACTIVIDAD DE CONTROL
¿La Sub Gerencia de Logística cuenta con personal
acto y capacitado para desarrollar sus funciones?
23
SI 1 100%
No 0 0%
¿ Existe sanciones de incumplimiento del
reglamento central?
24
SI 1 100%
No 0 0%
¿Está prohibido el ingreso al almacenero atender
pedidos verbales con cargo a regularizar?
25
SI 1 100%
No 0 0%
49
Realizar un análisis comparativo de las características del control interno en el área de Logística de las Municipalidades en el Perú y de la
Municipalidad Provincial de Huancabamba, 2019.
ELEMENTOS DE RESULTADOS RESULTADOS RESULTADOS

COMPARACION
O.E.1 O.E.2
Layme (2014). En su investigación titulada: “Evaluación de los Municipalidad Provincial de

Ambiente de componentes del sistema de control interno y sus efectos en la gestión
Huancabamba y el OSCE
de la subgerencia de personal y bienestar social de la municipalidad
Control
provincial mariscal nieto,2014” para optar el Titulo de Contador Realizan capacitaciones al
Público en la Universidad José Carlos Mariátegui. personal de logística y así poder
evaluar la capacidad y
concluyó que es común escuchar que en la actualidad existen
constantes cambios que hacen despertar el interés por desarrollar competitividad del personal .
Coincide
mejoras en la utilización de los recursos con los que se cuentan en las
diferentes instituciones, en tanto que el control interno permite lograr
los objetivos y metas trazadas por la entidad, por lo que una buena
implantación de este sistema, es la garantía para mejorar los procesos,
procedimientos y rentabilidad, es por eso que necesita adaptar sus
procesos administrativos a las exigencias actuales, en este caso dada la
investigación no existe en esta área un control interno que permita la
constante supervisión y evaluación de las funciones.
50
Gómez (2012), En su investigación titulada: “Los Mecanismos de Municipalidad Provincial de
Evaluación de Control Interno en el Area de Logística de la Municipalidad Distrital
San Miguel del Faique – Huancabamba” presentada para optar el Huancabamba y el OSCE,
Riesgos SEACE Y SIAF
Grado de Maestro en Contabilidad en la en la Universidad Los
Ángeles de Chimbote, Piura. realiza coordinaciones con
Determinó La estructura del control interno debe estar diseñado con entidades del gobierno para llevar
procedimientos claros y de fácil entendimiento para su aplicación y un adecuado control del Coincide
monitoreo. El control no solo se basa en el cumplimiento de funciones
internas y normativas, sino que tiene que estar implementada con Presupuesto Municipal
equipos y recursos humanos idóneos, herramientas de control
sistemáticos y normativos adecuados a la realidad, y debe practicarse
enlaces constantes de comunicación y coordinación con las áreas
involucradas en la administración y con los responsables de la gestión
pública municipal.
Espinoza (2017), Evaluación del Control Interno de la Sub Gerencia de
Municipalidad Provincial de
Actividades de Administración y Finanzas de la Municipalidad Distrital de la Huaca–
2017”. En la Universidad César Vallejo Piura – Perú. Huancabamba desarrolla sus
Control
labores de acuerdo con los
El nivel de evaluación de riesgo del control interno que se aplican en
la Sub Gerencia de Administración y finanzas de la Municipalidad procedimientos normativos
Distrital de la Huaca se considera ineficiente, hasta en un determinado Coincide
vigentes como es la Ley de
punto llega a ser muy ineficiente, pues no existen políticas de
identificación de riesgos, al no llevar un control de riesgos en las Contrataciones del Estado
oficinas la entidad no ha implementado un Plan de Administración de N°.30225.
Riesgos y no se da respuesta a la identificación de riesgos. - El nivel de
actividades de control que se realizan en el área de sub Gerencia de
Administración y finanzas en la Municipalidad Distrital la Huaca es
Regular, pues en ocasiones se revisa periódicamente los procesos en su
51
área, así como los procedimientos de los procesos, actividades y tareas
son comunicadas a los responsables, y los procedimientos de los
procesos operativos ocasionalmente están definidos por manuales
aprobados por la jefatura del área.
Fuente: Elaboración propia, en base a las comparaciones de los resultados de los objetivos específicos 1 y 2.
52
4.2.Análisis de Resultado
4.2.1. Respecto al Objetivo específico 1
La medición de coeficientes en la elección de personal y compromiso en equipo en las
Municipalidades permite que exista una reciprocidad real moderada, entre clasificación
de personal y responsabilidad en conjunto, el aprendizaje constante fortalece las
relaciones personales y mejora la calidad de trabajo.
El grado de valorización de normas de control interno, se enmarcan en el cumplimiento
de ciertos mecanismos, sin embargo, estos mecanismos son poco favorables o
beneficiosos para las Municipalidades ya que la evaluación de ocupación de los
trabajadores no es seria, ni mucho menos coherente con las necesidades que estas
instituciones requieren para lograr y cumplir sus metas, perjudicando su desarrollo
institucional.
Según la estadística de la encuesta aplicada en el área de Logística de la Municipalidad
provincial de Huancabamba, existe un bienestar social para los trabajadores, sin embargo,
el desempeño de cada trabajador no es tan bueno, lo que a veces conlleva a la
aglomeración de los diferentes documentos que recorre el área de Logística.
En las Municipalidades el ambiente de control son totalmente diferentes: La
Municipalidad Provincial abarca un número mayor de trabajadores, lo que significa que
la comunicación no es favorable para la de mayor cantidad de personal. En la evaluación
de riesgos existen trabajadores que desconocen en su totalidad el manejo de los diferentes
sistemas debido a que muchos son contratados por pagar un favor político, lo que dificulta
53
pueda cumplir con sus metas establecidas, Las Municipalidades trabajan en base a un plan
de trabajo anual, según normas vigentes determinadas se deben cumplir las metas en los
plazos establecidos.
V. CONCLUCIONES
5.1.Respecto al objetivo específico 1
Luego de haber realizado el análisis e interpretación de los resultados obtenidos en la
presente investigación, se llega a la conclusión general de que, pese a presentar
componentes con niveles “avanzados e intermedios”, la implementación del Sistema de
Control Interno en el Área de Logística de la Municipalidad Provincial de Huancabamba
para el periodo 2019 aún se presenta en un nivel “inicial”, es decir, la entidad tiene
implementado el Sistema de Control Interno de forma primaria e insuficiente.
Concluimos que en la Municipalidad Provincial de Huancabamba, si aplica los
mecanismos de control interno a un nivel inicial ya que falta implementar un buen sistema
de control interno que les permita identificar errores, a su vez el Área de Logística se
mantiene una buena relación entre los trabajadores y jefes, asimismo la Municipalidad
cuenta con una unidad de órgano de control Institucional.
Al realizar la respectiva comparación, concluimos que las Municipalidades del Perú y la
Municipalidad Provincial de Huancabamba, estimulan los mecanismos de Control Interno
y ejercen sus funciones de acuerdo a las Leyes, Normas y Directivas.
54
Recomendaciones
Al alcalde provincial y funcionarios del Área de Logística de la Municipalidad
Provincial de Huancabamba, se recomienda lo siguiente:
Que el Alcalde de la Provincia de Huancabamba disponga al Gerente Municipal, que
en coordinación el Director General de Administración, el Gerente de Infraestructura y
la Unidad de Logística realicen el Proceso de Licitación de acuerdo a lo normado en el
Decreto Legislativo N° 1017- Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento
establecido en el D.S. 184-2008-EF a la brevedad posible para dinamizar el dinero
transferido y cumplir con el fin del mismo.
Realizar la pronta actualización de los instrumentos de gestión que son parte del
componente ambiente de control, ya que no es factible continuar con la autoridad y
responsabilidad no definida en su totalidad para los servidores; es necesario prestar una
considerable atención a este componente ya que, es la base de los demás componentes
que conforman el Sistema de Control Interno, y su inadecuado establecimiento resulta
ineficaz para el resto del sistema.
Prestar suma importancia en el tratamiento de las grandes deficiencias que se presentan
en cuanto a la evaluación de riesgos del Área de Logística, estableciendo los
procedimientos necesarios para identificar, analizar, manejar y mitigar los riesgos a los
que puede verse expuesta.
Fortalezcan las actividades de control en la entidad elaborando, aprobando y poniendo
en marcha el Plan de Contingencias y los procedimientos necesarios para utilizar,
controlar y acceder a los recursos de la entidad de manera responsable.
55
Mantener operativos y en óptimas condiciones los ambientes del archivo institucional,
la información preservada en medios físicos y el libro de reclamaciones. Además, hacer
efectiva la constante actualización del Portal de Transparencia de la entidad, con la
información clara, confiable y suficiente de la entidad.
- Realizar la autoevaluación constante sobre la gestión y el control interno de la entidad,
para así mantener un monitoreo oportuno y permanente.
56
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
6.1.Referencias Bibliográficas
Aguirre, J. (2006). “Auditoría y control interno. Editorial cultura S.A Madrid- España”.
Disponible en: http://www.worldcat.org/title/auditoria-y-control-
interno/oclc/326833073
Álvarez, O. (2007). “Auditoria gubernamental- técnicas y procedimientos. Editorial el

pacifico Lima-Perú”. Disponible en : http://biblioteca.unsaac.edu.pe/cgi-
bin/koha/opac- detail.pl?biblionumber=21379
Bravo, M. (2002). “Auditoría Integral. Editora Fecat. Lima- Perú”. Disponible en:
https://www.monografias.com/trabajos82/auditoria-integral- gestion-
institucional-del-inc/auditoria-integral-gestion- institucional-del-inc2.shtml
Castillo, A. (2009). “Sistema de control interno: instrumento para la efectividad de las

municipalidades”. Tesis para optar el grado de Doctor en Contabilidad.
Universidad Nacional Federico Villarreal, Lima. Disponible en
:https://www.gestiopolis.com/sistema-control-interno-efectivo- excelencia-
institucional-reniec-peru/
Campos, C (2003). “Los Procesos del Control Interno en el Departamento de ejecución

presupuestal de una institución del estado. Lima- Perú”. Disponible en:
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/Tesis/Empre/Campos_G_C/t_co
mpleto.PDF
Campos, F (2014). “Influencia de la Aplicación de la Guía de Control en la Área de

Logística del Instituto Oftalmológico. Lima – Perú”. Disponible en:
http://repositorio.upao.edu.pe/handle/upaorep/343
57
Cepeda, G. (1997). “Auditoría y Control Interno. Santa fe de Bogota: McGraw-Hill Inter
América”. Disponible en : http://www.worldcat.org/title/auditoria-y-
control- interno/oclc/318236880
Claros, R. (2012). “El Control Interno como herramienta de gestión y evaluación.

Pacifico editores SAC Lima _ Perú”. Disponible en:
http://repositorio.upao.edu.pe/bitstream/upaorep/133/1/PAIMA_B
RIGGITH_INFLUENCIA_SISTEMA_CONTROL.pdf
Crisologo, M (2013). “Control Interno en la Gestión de los Gobiernos Locales de

Callejón de Huaylas- Ancash.- Lima – Perú”. Disponible en:
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/639/3/criso
logo_mf.pdf
Fonseca, O. (2007). “Auditoria Gubernamental Moderna. Editorial enlace

Gubernamental S.A.C. Lima- Perú”. Disponible en :
https://www.pinterest.es/pin/387028161701381258/
Gonzales, J (2013). “El Control Interno en la Administración en la Administración de los

Recursos Financieros del Seguro Integral de Salud en el Hospital de Apoyo
Víctor Ramos Guardia de Huaraz”. Disponible en :
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/1149/CONT
ROL_INTERNO_Y_MUNICIPALIDADES_DEL_PERU_CARBAJAL_C
ARRION_NANCY_ROCIO.pdf?sequence=1
Lara, A. (2002). “Medición y Control de Riesgo Financiero. Limusa SAC. México”.

Disponible en: https://es.scribd.com/doc/48773171/Medicion-y-Control-
de- Riesgos-Financieros-LIBRO-DE-ALFONSO-DE-LARA-HARO
58
Mantilla, S (2005).” Control Interno: Informe coso. ECOE Ediciones. Bogotá”.
Disponible en: https://www.ecoeediciones.com/libros/libros-de-
auditoria/control- interno-informe-coso-4ta-edicion/
Perdomo. ( 2000). “Fundamentos de Control Interno. Swxta edición”. Disponible en:

https://books.google.com.pe/books/about/Fundamentos_de_control_intern
o.html?id=VobCCBsMJtoC
Solórzano, P. (2007). “Los cinco componentes del Control Interno. Lima”. Disponible
en:http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_contr
ol_interno
59
6.2. Anexo
6.2.1. Anexo N° 01
Cronograma de actividades
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Año 2019 Año 2020
N° Actividades Semestre I Semestre II Semestre I Semestre II
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Elaboración del Proyecto X
2 Revisión del proyecto por el X
jurado de investigación
3 Aprobación del proyecto por X
el Jurado de Investigación
4 Exposición del proyecto al X
Jurado de Investigación
5 Mejora del marco teórico y X
Metodológico
6 Elaboración y validación del X
instrumento de recolección de
Información
7 Elaboración del X
consentimiento informado
(*)
8 Recolección de datos X
9 Presentación de resultados X
10 Análisis e Interpretación de X X
los resultados
11 Redacción del informe X X
Preliminar
60
13 Revisión del informe final de X
la tesis por el Jurado de
Investigación
14 Aprobación del informe X
15 final de la tesis por el

Jurado de Investigación
16 Presentación de ponencia en X
jornadas de investigación
17 Redacción de artículo X
científico
61
6.2.2. Anexos 2: Presupuesto
Presupuesto desembolsable (Estudiante)

Categoría Base % o número Total
(S/.)
Suministros (*)
 Impresiones 0.50 50 25.00
 Fotocopias 0.10 50 5.00
 Empastado 5 2 10.00
 Papel bond A-4 (500 hojas) 13.00 1 13.00
 Lapiceros 3.00 2 6.00
Servicios
 Uso de Turnitin 50.00 2 100.00
Sub total 159.00
Gastos de viaje
 Pasajes para recolectar 12 15 180.00
información
Sub total 180.00
Total de presupuesto desembolsable 339.00
Presupuesto no desembolsable (Universidad)
Categoría Base %o Total
número (S/.)
Servicios
 Uso de Internet (Laboratorio de 30.00 4 120.00
Aprendizaje Digital - LAD)
 Búsqueda de información en 35.00 2 70.00
base
de datos
62
 Soporte informático (Módulo 40.00 4 160.00
de Investigación del ERP
University -
MOIC)
 Publicación de artículo en 50.00 1 50.00
repositorio institucional
Sub total 400.00
Recurso humano
 Asesoría personalizada (5 horas 63.00 4 252.00
por
semana)
Sub total 252.00
Total de presupuesto no desembolsable 652.00
Total (S/.)
63
6.2.3. Anexos 3: Instrumento de recolección de datos
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Estimado Empleado:
La información que usted brinde será utilizada sólo con fines académicos y de
investigación, por lo que agradezco su valioso apoyo, para desarrollar mi Proyecto
investigación.
MECANISMOS DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE LOGISTICA

DE LAS MUNICIPALIDADES DEL PERU 2019.
CASO: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCABAMBA.
Instrucciones
Sírvase a marcar con una “X” la opción que usted considere la correcta
Encuestador: Edgar Yonathan Pozo Bobadilla.
N° PREGUNTAS RESPUESTAS
PROPUESTAS DE MEJORA EN EL CONTROL SI NO
INTERNO
1
¿ Se han establecido procedimiento de inspección?
2
¿La recepción de bienes solo lo realiza el
personal adecuado?
64
3
¿Existen medidas preventivas en cuanto el cuidado de
las existencias?
4
¿ Están pre numeradas las notas de entradas al almacén?
5
¿ Se cuenta con reportes mensuales de almacén?
6
¿La existencia de bienes están protegidos adecuadamente,
es decir su ubicación es rápida tienen un control
visible están clasificados adecuadamente?
7 ¿ Las adquisiciones se encuentran clasificadas en
Concurso público, Licitación pública, adjudicación
directa, adquisición de menor cuantía?
8
¿ Las convocatorias para la adquisición de bienes y
servicios promueven la participación de los proveedores?
9
¿ Está prohibido hacer cotizaciones por teléfono?
10 ¿Son pre numerados por anticipado los documentos fuente

(PECOSA, Órdenes de compra, Nota de entrada, etc.)?
11
¿ Las órdenes de compra se efectúan previa confirmación
del almacén?
12
¿Las órdenes de compra son autorizados por
los funcionarios competentes?
13 ¿ Las órdenes de compra detallan: Precio, cantidad,
especificaciones técnicas condiciones de Compra?
14
¿Se mantiene en el almacén un stock mínimo
de existencias?
15
¿Se cuenta con reportes mensuales de almacén
de la mercadería restante?
16
¿ Son controlados las existencias mediante inventarios
físicos?
65
17 ¿ Se realiza con frecuencia los inventarios físicos?
18
¿ Los registros del inventario son permanentes?
19 ¿Se hacen compras basándose en el cuadro

de necesidades?
20
¿Las adquisiciones son contadas e inspeccionadas
a su recepción?
21 ¿Se realizan cotizaciones para la adquisición de los

bienes de menor cuantía?
22
¿Los requerimientos de bienes y servicios se formulan
con especificaciones técnicas o términos de
referencia adecuados?
23
¿EL Área de Logística cuenta con personal acto
y capacitado para desarrollar sus funciones?
24
¿Existe sanciones de incumplimiento del
reglamento central?
25 ¿Está prohibido el ingreso al almacenero atender
pedidos verbales con cargo a regularizar?
Gracias por su apoyo en la investigación
66
EVIDENCIAS
67

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MECANISMOS DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE

CASO: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCABAMBA,

INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR

POZO BOBADILLA, EDGAR YONATHAN

ZAPATA BARRANZUELA, TOMAS HERNANDO

MECANISMOS DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA

CASO: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

Mgtr. Victor Manuel Landa Machero

Mgtr. Donald Savitzky Mendoza

Dr. Victor Manuel Ulloque Carrillo

C.P.C. Tomas Hernando Zapata Barranzuela

Quiero expresar mi gratitud

especialmente a Dios, por haberme

bendecido en mi largo camino y a

toda mi familia por estar siempre

Agradezco al Sr. Alcalde Provincial de

Huancabamba, por abrime las puertas para

poder realizar con éxito esta investigación.

De igual manera a la Universidad los

Ángeles de Chimbote, a mi tutor de tesis y

profesores por compartir sus valiosos

conocimientos para poder crecer día a día

como profesional, por su paciencia, apoyo

incondicional y por brindarme su amistad.

La presente investigación la dedico

principalmente a Dios, por darme las

fuerzas para seguir continuando en

este camino para poder lograr una de

mis metas más anheladas.

A mis padres, por brindarme su amor y

apoyo incondicional, por el gran sacrificio

en todos estos años gracias a ustedes eh

podido llegar hasta aquí y convertirme en un

gran profesional. Me siento orgulloso de ser

su hijo y de tener unos padres tan

A nuestros asesores por el apoyo constante y

por compartir sus conocimientos para poder

realizar este trabajo en éxito.

PALABRAS CLAVE: Logística, Control Interno, procedimientos

KEY WORDS: Logistics, Internal Control, procedures

El presente trabajo se enfoca en el estudio del control interno en el Área de logística de la

1.1.1 Planteamiento del Problema:

a) Caracterización del Problema:

Actualmente se incrementa el descontento generalizado de la población en la Provincia de

Huancabamba, por la deficiente gestión y administración de los recursos de la Municipalidades,

Distritales. Estos acontecimientos se deben a las debilidades de control interno administrativo,

de carácter social, la deficiencia en los sistemas contables, la mala distribución de las

asignaciones de los recursos, el incumplimiento reiterado de las metas y objetivos

institucionales, la destrucción de la ética profesional y una escasa cultura de honestidad de la

autoridades y funcionarios de confianza, la iniciativa de actos de corrupción de parte de las

empresas proveedoras, la intervención indirecta de los familiares de los Alcaldes preparando

impedido que la administración de los recursos de las municipalidades funcionen con

El control interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados

mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el Titular de la entidad, la

 Eficacia y eficiencia de las operaciones.

 Confiabilidad de la información financiera y presupuestaria.

 Cumplimiento de las Leyes, reglamentos y políticas. Completan lo comentado algunos

 El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí

se trata solamente de manuales de organización y procedimientos.

 Solo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conducción.

b) Enunciado del Problema: