REGIMEN ESPECIAL A LA RENTA

SON obligaciones tributarias, la Sunat presenta el Régimen Especial de Renta, que reúne a
contribuyentes cuyos ingresos son mayores a lo que perciben los que pertenecen al RUS.

El Registro Especial de Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a personas naturales y

jurídicas

Actividades de servicios, entendiéndose por tales, a cualquier otra actividad Actividades de

comercio y/o industria

Requisitos

 Los ingresos netos no deben superar los 525 000 nuevos soles.

 El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no

debe superar los 126 000 nuevos soles.

 El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de

trabajo.

 El monto acumulado de las adquisiciones al año no debe superar los 525 000 nuevos
soles.

Actividades que no pueden incorporarse al RER

Según la Sunat, las siguientes empresas no pueden acogerse a este régimen:

 Empresas que presten el servicio de transporte de carga de mercancías cuya capacidad

de carga sea mayor o igual a 2 TM.

 Contratos de construcción según las normas del IGV, aun cuando no se encuentren
gravados con el referido impuesto.

Tributos

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta

 Tributo: Impuesto a la Renta Tercera Categoría –> Tasa: 1.5 % de sus ingresos netos
mensuales

 Tributo: Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto de Promoción Municipal –>
Tasa: 18%

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los
activos netos como manifestación de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito
contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.

Sujetos obligados a presentar la declaración del ITAN correspondiente

Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos netos
al 31 de diciembre de 2017 supere un millón de Soles (S/ 1 000,000) que estén comprendidos
en el Régimen General del Impuesto a la Renta o en el Régimen MYPE Tributario, siempre que
hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del año 2018.

CÁLCULO DEL IMPUESTO - ITAN

De acuerdo con lo establecido por el artículo 4 de la Ley 28424, la base imponible del impuesto
está constituida por el valor de los activos netos, cuando corresponda efectuar dicho ajuste,
cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las
depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.

DEDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE:

 Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN

excepto las exoneradas.

 Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3) años.

 Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la SBS.

 Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportación.

IMPUESTO GENERAL DE LAS VENTAS

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de
producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de
2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).

Caracteristicas

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el ciclo
económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra
impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del impuesto
que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos
relacionados con el giro del negocio.