COMPUSECA S. C.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE EFECTIVO

CLIENTE : .
FECHA DE LA AUDITORIA:

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1 COMPROBAR LA EXISTENCIA DEL EFECTIVO Y LAS INVERSIONES TEMPORALES Y QUE EN EL BALANCE GEN
SE INCLUYAN TODOS LOS FONDOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA.

2 VERIFICAR SU CORRECTA VALUACIÓN DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS.

3 DETERMINAR SU DISPONIBILIDAD INMEDIATA O RESTRICCIONES.

COMPROBAR EL CORRECTO REGISTRO DE LOS RENDIMIENTOS DE LAS INVERSIONES EN EL PERIODO

4
CORRESPONDIENTE.
COMPROBAR SU ADECUADA PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL Y LA REVELACIÓN DE RESTRICCION
5 EXISTENCIAS DE METALES PRECIOSOS AMONEDADOS Y EL EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES
DENOMINADOS EN MONEDA EXTRANJERA.

CONTROL INTERNO

1 APROBACIÓN Y EXISTENCIA POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA DE LAS FIRMAS AUTORIZ

PARA GIRAR CONTRA LAS CUENTAS BANCARIAS Y PARA LAS ADQUISICIONES, VENTA Y GRAVAMENES DE LO
VALORES.

2 EXISTENCIA DE CONTROLES ADECUADOS SOBREA LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO.

3 DEPÓSITO ÍNTEGRO E INMEDIATO DE LA COBRANZA.

4 SEGREGACIÓN ADECUADA DE FUNCIONES DE AUTORIZACIÓN, ADQUISICIÓN Y VENTA, CUSTODIA, COBRAN

TESORERIA, REGISTRO DE OPERACIONES Y COBRO DE RENDIMIENTOS.

5 AFIANCIAMIENTO DE LAS PERSONAS QUE MANEJAN FONDOS Y VALORES.

6 VALUACIÓN PERIÓDICA DE LAS INVERSIONES.

7 EXISTENCIA DE REGISTROS PARA IDENTIFICAR LOS VALORES Y SUS RENDIMIENTOS.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO N/A HECHO

POR
 EFECTIVO EN CAJA

1 IDENTIFIQUE LA UBICACIÓN, CANTIDAD, MONTO Y NOMBRE DE

LOS RESPONSABLES QUE CUENTEN CON FONDOS FIJOS
ASIGNADOS.
2 EVALUE CUALES SON LOS FONDOS FIJOS Y EL TIPO DE INGRESOS
QUE DEBERAN SER ARQUEADOS.
3 EFECTUE LOS ARQUEOS A LOS FONDOS FIJOS, DEBIENDO SER
REALIZADOS EN PRESENCIA DE LOS RESPONSABLES.
4 COMPRUEBE QUE LOS FONDOS FIJOS NO ARQUEADOS, HAYAN
SIDO CONFIRMADOS POR LAS PERSONAS RESPONSABLES DE SU
CUSTODIA Y MANEJO.
5 VERIFIQUE QUE LOS FONDOS FIJOS NO INCLUYAN PARTIDAS
IMPORTANTES Y QUE ESTOS AUN ESTEN PENDIENTES DE SER
REEMBOLSADOS.
6 COMPRUEBE QUE LOS DOCUMENTOS Y COMPROBANTES
EXHIBIDOS DURANTE LOS ARQUEOS PRACTICADOS A LOS
FONDOS FIJOS, CUENTEN CON LOS REQUISITOS FISCALES Y LAS
AUTORIZACIONES RESPECTIVAS.
7 EVALUE SELECTIVAMENTE QUE LOS GASTOS EFECTUADOS CON
CARGO A LOS FONDOS FIJO, CORRESPONDAN EXCLUSIVAMENTE
PARA LOS FINES QUE FUERON CREADOS.
8 VERIFIQUE LA CANTIDAD Y NÚMERO DE CUENTAS BANCARIAS
QUE SE TIENEN PARA REALIZAR LOS DEPÓSITOS
9 EFECTUE EL CORTE DE ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO
10 VERIFIQUE Y REALICE UNA CONCILIACIÓN DE AQUELLOS
FONDOS MÁS SIGNIFICATIVOS A LA FECHA DEL BALANCE Y DEL
LIBRO MAYOR.
11 ELABORE LAS CEDULAS Y OBSERVACIONES QUE CONSIDERE
PERTINENTES.
12 ELABORE UNA CÉDULA DE AQUELLOS PROCEDIMENTOS
UTILIZADOS ADICIONALMENTE.
 BANCOS

1 OBTENGA UN DETALLE DE LOS BANCOS CON QUE LA EMPRESA

TIENE RELACIÓN.
2 EFECTÚE CORTE DE LAS CUENTAS DE CHEQUES (ÚLTIMO
EXPEDIDO Y PRIMERO EN BLANCO).
3 EXAMINE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS EFECTUADAS POR
LA EMPRESA Y ANALICE LAS PARTIDAS ANTIGUAS O EXTRAÑAS.
4 PREPARE Y ENVIE LAS CONFIRMACIONES BANCARIAS
SOLICITANDO LOS SALDOS AL CIERRE.
5 ANALICE LA CORRESPONDENCIA DE LAS PARTIDAS DE LAS
CONCILIACIONES A LA FECHA DEL BALANCE.
6 EFECTÚE CORTE DE INGRESOS POR UN PERIÓDO, VERIFICANDO
EL CORRECTO REGISTRO Y SU OPORTUNO DEPÓSITO.
7 COMPARE LOS SALDOS SEGÚN BANCOS DE LAS
CONCILIACIONES CONTRA LAS CONFIRMACIONES BANCARIAS.
8 CON RELACIÓN A LOS DEPÓSITOS Y CHEQUES EN TRÁNSITO,
VERIFIQUE LA FECHA EN QUE SE RECIBIERON LOS FONDOS Y LA
FECHA EN QUE FUERON DEPOSITADOS, ASÍ COMO AQUELLOS
CUYA FECHA DE EXPEDICIÓN SEA ANTERIOR A LA FECHA DE
CIERRE Y HAYAN SIDO PAGADOS POR EL BANCO
POSTERIORMENTE A LA MISMA.

9 REVISE LAS CONFIRMACIONES DE BANCOS, ACTAS, CONVENIOS

SOBRE PRESTAMOS Y OTROS DOCUMENTOS PARA SABER SI
ESTOS CONTIENEN RESTRICCIONES AL USO DEL EFECTIVO O
GRAVAMENES.
10 COTEJE LA INFORMACIÓN OBTENIDA CON RELACIÓN A LOS
CORTES DE CAJA, CON SU REGISTRO EN LIBROS, ESTADOS DE
CUENTA BANCARIOS Y SUS CONCILIACIONES.
11 CERCIÓRESE DE QUE NO HAYA SALDOS RESTRINGIDOS O
COMPROMETIDOS, QUE AMERITEN MENCIONARSE EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
12 CONCLUYA SOBRE LOS OBJETIVOS UTILIZADOS
ADICIONALMENTE.
 COMPUSECA S. C.
ROGRAMA DE AUDITORIA DE EFECTIVO

CTIVO Y LAS INVERSIONES TEMPORALES Y QUE EN EL BALANCE GENERAL

OPIEDAD DE LA EMPRESA.

N DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

MEDIATA O RESTRICCIONES.

O DE LOS RENDIMIENTOS DE LAS INVERSIONES EN EL PERIODO

ACIÓN EN EL BALANCE GENERAL Y LA REVELACIÓN DE RESTRICCIONES,

S AMONEDADOS Y EL EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES
ERA.

TE DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA DE LAS FIRMAS AUTORIZADAS

ANCARIAS Y PARA LAS ADQUISICIONES, VENTA Y GRAVAMENES DE LOS

DOS SOBREA LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO.

LA COBRANZA.

ONES DE AUTORIZACIÓN, ADQUISICIÓN Y VENTA, CUSTODIA, COBRANZA,

NES Y COBRO DE RENDIMIENTOS.

QUE MANEJAN FONDOS Y VALORES.

RSIONES.

NTIFICAR LOS VALORES Y SUS RENDIMIENTOS.

FECHA REF. EN P.T.

 COMPUSECA, S.C.
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE INVERSIONES TEMPORALES

CLIENTE : . .
FECHA DE LA AUDITORIA:.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

1 COMPROBAR LA EXISTENCIA DE LAS INVERSIONES TEMPORALES Y QUE EN EL BALANCE GENERAL SE INCLUYAN

TODOS LOS FONDOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA.

2 VERIFICAR SU CORRECTA VALUACIÓN DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS.

3 DETERMINAR SU DISPONIBILIDAD INMEDIATA O RESTRICCIONES.

4 COMPROBAR EL CORRECTO REGISTRO DE LOS RENDIMIENTOS DE LAS INVERSIONES EN EL PERÍODO CORRESPONDIENTE.

5 COMPROBAR SU ADECUADA PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL Y LA REVELACIÓN DE RESTRICCIONES,

EXISTENCIAS DE METALES PRECIOSOS AMONEDADOS Y EL EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES
DENOMINADOS EN MONEDA EXTRANJERA.

CONTROL INTERNO

1 APROBACION Y EXISTENCIA POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA DE LAS FIRMAS AUTORIZADAS

PARA LAS ADQUISICIONES, VENTA Y GRAVÁMENES DE LOS VALORES.

2 EXISTENCIA DE CONTROLES ADECUADOS SOBREA LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO.

3 SEGREGACIÓN ADECUADA DE FUNCIONES DE AUTORIZACIÓN, ADQUISICIÓN Y VENTA, CUSTODIA, COBRANZA,

TESORERIA, REGISTRO DE OPERACIONES Y COBRO DE RENDIMIENTOS.
4 AFIANCIAMIENTO DE LAS PERSONAS QUE MANEJAN FONDOS Y VALORES.

5 VALUACIÓN PERÍODICA DE LAS INVERSIONES.

6 EXISTENCIA DE REGISTROS PARA IDENTIFICAR LOS VALORES Y SUS RENDIMIENTOS.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO N/A HECHO FECHA REF. EN P.T.

POR

INVERSIONES Y VALORES

1 OBTENGA UN ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES DE COMPRA Y

VENTA DE INVERSIONES TEMPORALES EN BASE A LOS
REGISTROS CONTABLES.
2 COMPRUEBE CONTRA LA DOCUMENTACIÓN OPERACIONES DE
COMPRA Y VENTA DE INVERSIONES TEMPORALES.
3 VERIFIQUE QUE LAS OPERACIONES ANTERIORES FUERON
AUTORIZADAS POR FUNCIONARIOS RESPONSABLES.
4 REALICE UNA PRUEBA GLOBAL DE LOS INTERESES GANADOS,
COMPARÁNDOLOS CONTRA PRODUCTOS FINANCIEROS.
5 EFECTÚE LAS CONFIRMACIONES SOBRE LAS INVERSIONES
TEMPORALES, SOLICITANDO LOS SALDOS AL CIERRE.
6 COMPLEMENTE LAS PRUEBAS DE INTERESES, JUZGANDO LA
RAZONABILIDAD DE LA VARIACIONES DE LOS INTERESES
GANADOS.
 Compañía Ejemplo, S. A.
Cuentas y Documentos por Cobrar
Programa de Trabajo

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS PO

CLIENTE : . .
FECHA DE LA AUDITORIA:

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

1 COMPROBAR LA AUTENTICIDAD DEL DERECHO A COBRAR LAS CUENTAS.

2 DETERMINAR LOS GRAVÁMENES QUE EXISTAN.

3 COMPROBAR SU CORRECTA VALUACIÓN INCLUYENDO SU COBRABILIDAD.

4 COMPROBAR SU ADECUADA PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL Y LA REVELA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTO

OBTENGA UNA REALACIÓN DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS

1 POR COBRAR AL CIERRE DEL EJERCICIO.
COTEJE EL TOTAL DE LA RELACIÓN DE LAS CUENTAS POR
2 COBRAR CONTRA EL LIBRO MAYOR Y REALICE UNA
CONCILIACIÓN CON LOS AUXILIARES.
3 ENVÍE SOLICITUD DE CONCILIACIÓN POSITIVA AL CIERRE.
SI NO SE ESPERA RESPUESTA DE LA SOLICITUD DE
CONFIRMACIÓN O NO SON SATISFACTORIAS, EXAMINE LOS
4 COBROS POSTERIORES, REGISTROS DE EMBARQUE, FACTURAS,
CONTRATOS DE VENTA, DOCUMENTOS Y DE MÁS CONSTANCIAS
PARA VERIFICAR LAS CUENTAS POR COBRAR.

PARA LA ACLARACIÓN DE INCONFORMIDADES, SE PUEDE

SOLICITAR LA AYUDA DEL CLIENTE, INSPECCIONANDO LOS
ELEMENTOS COMPROBATORIOS QUE EXPLIQUEN LAS
5 DIFERENCIAS Y MANTENIENDO UNA VIGILANCIA EXTRICTA
SOBRE LAS RESPUESTAS MIENTRAS EL PERSONAL REALIZA LAS
INVESTIGACIONES.

REVISE LAS TRANSACCIONES REALIZADAS DESDE LA FECHA DE

6 CONFIRMACIÓN (EN UNA FECHA INTERMEDIA) HASTA LA FECHA
DE CIERRE, E INVESTIGUE PARTIDAS QUE SEAN POCO COMUNES.
CONFIRME A LA FECHA DE CIERRE LAS CUENTAS IMPORTANTES
7 QUE TENGAN SALDOS MENORES AL ENVÍO DE
CONFIRMACIONES.
 EXAMINE LOS DOCUMENTOS POR COBRAR Y LAS GARANTIAS
8 QUE POR ESTOS SE TIENEN, CONFIRMANDO AMBOS.
VERIFIQUE EL VALOR DE LAS GARANTÍAS COLATERALES
9 RECIBIDAS.
VERIFIQUE LOS INTERESES DEVENGADOS DURANTE EL
10 PERÍODO, ASÍ COMO A LA FECHA DE CIERRE.
EXAMINE LAS CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS,
11 MIEMBROS DEL CONSEJO Y ACCIONISTAS, PARA VERIFICAR SI
HAY PARTIDAS POCO USUALES E INVESTIGUE LAS OBSERVADAS.
VERIFIQUE SI SON ADECUADAS LAS ESTIMACIONES DE
12 DOCUMENTOS Y CUENTAS INCOBRABLES, DESCUENTOS,
DEVOLUCIONES DE MERCANCÍA, GARANTIAS, ETC.
REVISE LOS AJUSTES, NOTAS DE CRÉDITO Y OTROS
13 DOCUMENTOS QUE IDENTIFIQUEN LOS DESCUENTOS Y
DEDUCCIONES CONCEDIDOS DESPUÉS DEL BALANCE.
VERIFIQUE LOS CORTES DE VENTAS, INSPECCIONANDO LA
14 FACTURACIÓN INMEDIATAMENTE ANTES Y DESPUÉS DE LA
FECHA DE CIERRE.
OBTENGA LA RELACIÓN DE DOCUMENTOS Y CUENTAS POR
15 COBRAR DADOS EN GARANTÍA O DESCONTADOS, Y PRUEBE SU
RAZONABILIDAD.
ENVÍE LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN DE LOS DOCUMENTOS
16 Y CUENTAS CITADOS Y ESTIME LAS PÉRDIDAS QUE PUEDE
SUFRIR EL CLIENTE POR LA IMPOSIBILIDAD DE COBRARLOS.
REVISE LAS ACTAS Y CONVENIOS EN BUSCA DE GRAVÁMENES
17 SOBRE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.

ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO.

EXAMINE LOS ANÁLISIS DE LAS CUENTAS INCOBRABLES

DURANTE EL PERÍODO QUE SE TRATA, VERIFICANDO LOS
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CANCELADOS
1 CARGADOS A RESULTADOS Y LOS INCREMENTOS A LA
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DURANTE EL
EJERCICIO.

EXAMINE LOS COBROS DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR

COBRAR, DESPUÉS DE LA FECHA DE CIERRE, REVISE LAS
2 TENDENCIAS DE LOS PAGOS Y COMENTE LAS CONCLUSIONES
TENTATIVAS CON EL GERENTE DE CREDITO Y EL TESORERO.
 C
PROGRAMA

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

BRAR LAS CUENTAS.

O SU COBRABILIDAD.

ALANCE GENERAL Y LA REVELACIÓN DE RESTRICCIONES.

N/A HECHO FECHA REF. EN P.T.

POR
 Empresa
INVENTARIOS
PROGRAMA DE TRABAJO
Aud
PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORÍA
INVENTARIOS

OBJETIVOS DE AUDITORÍA:

1 Comprobar su existencia física.

2 Verificar que sean propiedad de la empresa.
Comprobar que contengan solamente artículos o materiales en buenas condiciones de consumo de venta, en su caso, identificar aquellos en mal estado,
3
obsoletos o de lento movimiento.
4 Comprobar su correcta valuación reconociendo, en su caso la pérdida de valor.
5 Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los sistemas y métodos de valuación.
6 Determinar los gravámenes que existan,
7 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

REFERENCIA
CONCEPTO N/A HECHO POR FECHA EN PAPELES
DE TRABAJO
INVENTARIOS FÍSICOS
Revise las instrucciones y material escrito sobre el recuento de inventarios, así como
1
su registro de transacciones.
Obsérvese la toma física de los inventarios a la fecha de cierre del ejercicio o en una
2
inmediata anterior o posterior, para cerciorarse de que:
a) El personal del cliente cumple con las instrucciones sobre la toma física de
inventarios.
b) Los artículos propiedad del cliente o bajo su responsabilidad han sido contados y
registrados de acuerdo a sus características.
c) Los artículos sin valor, pertenecientes a terceros o aquellos que deben ser
excluidos del inventario, están bajo control interno satisfactorio; han sido contados y
registrados, anotada su condición y aclarada posteriormente.
d) Las tarjetas usadas en el recuento físico están debidamente controladas.
Relacione las facturas correspondientes a mercancías pendientes de entregar al
cliente para determinar si deben ser canceladas esas ventas. Recuérdese que si las
3 ventas están pactadas LAB no deben cancelarse. Determine esta situación
examinando la documentación adecuada.
Realice pruebas sobre los recuentos del cliente anotando información suficiente para
4 su identificación posterior en las relaciones de inventarios: hojas o tarjetas usadas y
canceladas, datos sobre etiquetas, etc.
Examine los documentos internos, los de embarque y recepción con el fin de
5 establecer los utilizados al final (sus números) y toda información para verificar los
cortes en los registros contables.
6. Confirme los inventarios en posesión del cliente y los de propiedad de terceros:
observar los recuentos físicos de inventarios en poder de estos si son cantidades
6 apreciables. Determinar los procedimientos del cliente para investigar a la compañía
dueña de los almacenes, antes de firmar convenios y mantener posteriormente el
control de aquellos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA GRALES.
7 Obtenga y revise la relación de inventarios clasificándola debidamente.
8 Coteje los recuentos propios y los inventarios confirmados.
9 Coteje la confirmación de los cortes en los registros contables de compras y ventas.
Compare las relaciones de los inventarios físicos con los registros de los perpetuos;
10
investigar las diferencias poco usuales.
11 Verifique los precios, extensiones y totales de las relaciones de inventarios.
Cuando los inventarios físicos son tomados en una fecha intermedia, se examinarán
los movimientos en sus cuentas y en las de costo de ventas a partir de esa fecha
12 hasta la del cierre del ejercicio, así se conocerán las transacciones poco comunes
investigando las partidas observadas.
Revise los procedimientos adoptados para determinar los artículos obsoletos y su
13
valuación.
Examine las actas, contratos y demás documentos para comprobar si los inventarios
14
tienen gravámenes.
15 Compruebe el valor de mercado de los inventarios.
 COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A.
PAGOS ANTICIPADOS
PROGRAMA DE TRABAJO

PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORÍA

GASTOS ANTICIPADOS

OBJETIVOS DE AUDITORÍA:

Comprobar que se trata de servicios pagados por anticipado, o de compras de artículos y útiles sujetos a consumo, que afectarán los
1
resultados de operación conforme se utilice.
Comprobar que las aplicaciones a resultados en el ejercicio, correspondan a las porciones devengadas por servicios efectivamente
2
recibidos o consumo efectuado.
3 Comprobar su correcta valuación.
4 Cerciorarse que haya consistencia en la política de tratamiento de estos activos.
5 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

CONCEPTO
Obtenga o prepare una cédula que muestre los movimientos habidos
1
en las cuentas de pagos anticipados.
Verifique la exactitud aritmética de la cédula o del resumen, coteje los
1.1 totales contra la balanza de comprobación y amarre el cargo a
resultados contra las cuentas de gastos.
2 Con respecto a los seguros pagados por anticipado:
Obtenga o prepare una cédula que describa las pólizas de seguros,
2.1 cobertura, primas totales y el cargo a resultados a la fecha del cierre
del ejercicio.
Inspeccione las pólizas de seguros para establecer los activos
cubiertos, los riesgos, los beneficiarios y obtener evidencia de
2.2 gravámenes existentes, considere si la amplitud del seguro es
suficiente.
3 Con respecto a los impuestos pagados por anticipado:
Obtenga o prepare un análisis de los impuestos pagados por
3.1 anticipado, verifique la corrección aritmética de esta cédula y coteje
los totales contra la balanza de comprobación.
Verifique los importes pagados por anticipado y amortizados, y
3.2 amarre el cargo a resultados por el período contra las cuentas de
gastos.
Cerciórese de que los impuestos pagados por anticipado hayan sido
3.3 aplicados uniformemente desde el inicio del ejercicio hasta la fecha
del cierre del ejercicio.
4 Otros pagos anticipados:
Examine las facturas, contratos y otros documentos para respaldar
4.1
las adiciones a las cuentas.
Examine las cuentas de gastos de fabricación u operación, para
4.2 determinar cargos directos que deberían ser presentados como
pagos anticipados.
Cuando sea necesario obtenga información de los depósitos en
4.3
garantía por rentas y otros conceptos.
Cerciórese de que estos conceptos hayan sido aplicados
4.4
uniformemente.
 Compañía Ejemplo, S. A.
Propiedad Planta y Equipo
Programa de Trabajo
Aud al 31/12/2017

PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORÍA

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

OBJETIVOS DE AUDITORÍA:

1 Comprobar que existan y estén en uso.

2 Verificar que sean propiedad de la empresa.

3 Verificar su correcta valuación.

4 Verificar que el cálculo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con métodos aceptados y ba
razonables.

5 Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y el cálculo de la depreciación.

6 Determinar los gravámenes que existan.

7 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

HECHO
CONCEPTO N/A
POR

Examine los cambios ocurridos durante el año en

1 los bienes, depreciación, agotamiento y CACM
amortización.
Establezca la concordancia entre los registros
detallados de estos activos, de las cuentas de
2 depreciación, agotamiento y amortización, con las CACM
cuentas correspondientes del libro mayor.
Determine las bases sobre las que se contabilizan
3 las adiciones y los retiros. CACM
 Inspeccione físicamente las partidas importantes
4 del activo, para cerciorarse de que existen y están CACM
en uso.
Examine los comprobantes, autorizaciones y
demás documentación de respaldo sobre
5 adiciones importantes, inspección física de las CACM
mismas.
Inspeccione la documentación de respaldo de los
6 retiros y ventas de estos activos; verificando las CACM
utilidades y pérdidas.
Verifique la corrección de los cálculos por
depreciación, agotamiento y amortización, para
7 cerciorarse de que se utilizaron métodos, vidas CACM
útiles y otras bases aceptables y que fueron
consistentes en el año anterior.
Coteje los cargos a resultados por depreciación,
8 agotamiento y amortización así como por las CACM
pérdidas en el retiro de activos.
Revise las actas y los contratos para determinar
9 gravámenes y prendas sobre los bienes, AURORA
instalaciones y equipo.
Procedimientos de prueba adicionales y/o
10 alternativos:
________________________________________
________________________________________
________________________________________
________________________________________ N/A CACM
________________________________________
_______

Boletín C-15
Deterioro en el Valor de los Activos de Larga
Duración y su Disposición
Uno de los principales objetivos del Boletín C-15 es proporcionar criterios que permitan la identifica
situaciones que presentan evidencias respecto a un posible deterioro en el valor de los activos de
duración, tangibles e intangibles.
El análisis de deterioro deberá llevarse a cabo por unidad generadora de efectivo, entendiéndose
la agrupación mínima identificable de activos netos (podría ser un sólo activo) que en su conjunto
flujos de efectivo que son independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos o gru
activos (una asociada, una subsidiaria, una línea de producción, una división, un segmento, etc.)

Análisis de Exposición al Deterioro

SÍ NO
1. Disminución significativa en el valor de
X
mercado de un activo.

2. Reducción importante en el uso de la X

capacidad instalada.

3. Pérdida de mercado de productos o servicios X

(por calidad, precio, productos sustitutos, etc.).

4. Cambios tecnológicos. X

5. Daños físicos. X

6. Suspensión o cancelación de una franquicia,

licencia, etc.

7. Cambios significativos en el destino o

utilización de un activo (por ejemplo, planes de X
disposición por abandono o intercambio,
incluyendo su posible discontinuación).

8. Modificaciones adversas de carácter legal o X

en el ambiente de negocios.

9. Disposiciones legales de carácter ambiental o

X
ecológico.

10. Costos incurridos en exceso a los

originalmente estimados para la adquisición o X
construcción de un activo.

11. Pérdidas de operación o flujos de efectivo

X
negativos combinados con un historial de pérdidas.

12. Pérdida bruta en la entidad o en alguno de sus

X
componentes significativos.

13. Depreciaciones y amortizaciones, que en

términos porcentuales con relación a los ingresos,
X
sean sustancialmente superiores a los de
ejercicios anteriores
 Es importante mencionar que ante la presencia de alguno de los indicios de deterioro anteriores, la
entidades deben determinar la posible pérdida por deterioro, a menos que cuenten con evidencias
demuestren en forma contundente que dichos indicios son de carácter temporal.
En adición a los indicios anteriores, para efectos de identificar un crédito mercantil sujeto a un
evaluación de pérdida potencial por deterioro, se tienen los siguientes eventos o circunstancias
considerar:

Indicios de Deterioro SÍ NO

1. Participación en el mercado de competencia

X
no prevista.

2. Pérdida de personal clave. X

3. Expectativa más que probable de que una

unidad de negocio o una porción significativa de la X
misma será vendida o de alguna forma dispuesta.

4. Reconocimiento de una pérdida por deterioro

en una unidad generadora de efectivo X
perteneciente a la unidad de negocio.

5. Reconocimiento de una pérdida por deterioro

en los estados financieros de una subsidiaria,
X
adquirida o asociada perteneciente a la unidad de
negocio.

6. Ausencia de habilidad en la administración

X
para recuperar el valor en libros de la inversión.

7. Incapacidad de la subsidiaria, adquirida o

asociada para sostener una capacidad generadora
X
de ganancias que justifique el valor en libros de la
inversión.

Notas

a)
Si las respuestas son afirmativas en algunas o en todas las aseveraciones, la administrac
Compañía tiene que proporcionarnos explicación de las causas principales de deterioro y
evidencias que demuestren en forma contundente que dichos indicios son de carácter tempor
poderlo demostrar, debemos comentar con el cliente que debe efectuar un análisis detallado y fo
prueba de deterioro con base en el Boletín C-15. Todo esto debe quedar documentado en nuestro
de trabajo.
b)
En el caso de que las respuestas sean negativas debemos de dejar una conclusión que soporte q
indicios de deterioro en el año que estamos auditando de acuerdo a los lineamientos del Boletín C

c)
Es importante mencionar que conforme al Boletín B-7, adquisición de negocios, se establece que
mercantil proveniente de ejercicios anteriores que se deje de amortizar a partir del 1º de enero de
debe asignarse al nivel de unidad a informar. Para la determinación del deterioro se deberá seguir
dispuesto en el Boletín C-15 en los párrafos del 74 al 75 y del 83 al 84
 K
PROGRAMA

UDITORÍA
EQUIPO

rdo con métodos aceptados y bases

cálculo de la depreciación.

REFERENCIA
FECHA EN PAPELES DE
TRABAJO

Mar-18 K

Mar-18 K-4

Mar-18 OK
 Mar-18 K-1, K-2 Y K-3

Mar-18 K-1, K-2 Y K-3

Mar-18 K-6

Mar-18 K-5

Mar-18 K-5

Mar-18 A-9

Mar-18

criterios que permitan la identificación de

oro en el valor de los activos de la larga

dora de efectivo, entendiéndose por ésta,

sólo activo) que en su conjunto genera
derivados de otros activos o grupo de
una división, un segmento, etc.)

N/A REF
X
 ndicios de deterioro anteriores, las
enos que cuenten con evidencias que
ácter temporal.
n crédito mercantil sujeto a una
guientes eventos o circunstancias a

N/A

aseveraciones, la administración de la
sas principales de deterioro y si tiene
ndicios son de carácter temporal. De no
ectuar un análisis detallado y formal de la
quedar documentado en nuestros papeles
 ar una conclusión que soporte que no hay
o a los lineamientos del Boletín C-15.

n de negocios, se establece que el crédito

rtizar a partir del 1º de enero de 2005,
ón del deterioro se deberá seguir lo
al 84
 Empresa L
CARGOS DIFERIDOS PROGRAMA
PROGRAMA DE TRABAJO
Aud

PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORÍA

ACTIVO DIFERIDO -- SUJETO A AMORTIZACIÓN

OBJETIVOS DE AUDITORÍA:

1 Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivan beneficios en ejercicios futuros.

2 Cerciorarse de que haya competencia en la política de capitalización.

3 Evaluar la razonabilidad del período de su aplicación de los resultados.

4 Comprobar su correcta valuación.

5 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

REFERENCIA
HECHO
CONCEPTO N/A FECHA EN PAPELES
POR
DE TRABAJO
Obtenga un resumen de los cambios producidos
1 durante el año en el activo intangible y en su
amortización.
Determine las bases sobre las que serán
2 registrados los aumentos al activo intangible y sus
reducciones.
Examine las facturas, autorizaciones, contratos y
3 registros contables de costos justificativos de
adiciones al activo fijo intangible.
Examine las cuentas de gastos para saber si
contienen cargos que deben ser capitalizados
4 como activo intangible, y amortizados en dos o
más períodos.
Verifique los cómputos de amortización para saber
sí se han usado métodos aceptables y vidas útiles
5 apropiadas, si son matemáticamente correctos y
si concuerdan con los años anteriores.
Establecer la razón y las bases de todas las
6 cancelaciones que no son por amortización,
verificar sus cómputos.
Compruebe los cargos a resultados
7 correspondientes a provisiones, amortización y
cancelación de este tipo de activo.
Procedimientos de prueba adicionales y/o
8 alternativos:
________________________________________
________________________________________
________________________________________
________________________________________
________________________________________
______
 Empres AA
PRÉSTAMOS BANCARIOS PROGRAMA
PROGRAMA DE TRABAJO
AUD

PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORÍA

DOCUMENTOS POR PAGAR

OBJETIVOS DE AUDITORÍA: LOS OBJETIVOS PRINCIPALES DEL EXAMEN DE DOCUMENTOS POR PAGAR, ES FORMARSE UNA
OPINIÓN CON RESPECTO A SÍ:

1 Están registrados los documentos por pagar del cliente.

2 La obligación que dió origen a los documentos registrados por pagar , realmente existe.

3 Los documentos por pagar con alguna garantía están claramente identificados.

4 Están registrados de conformidad a los Principios de Contabilidad Gralmente Aceptados y aplicados en forma consistente.

5 Los gastos por intereses devengados, derivados delos documentos por pagar han sido registrados.

6 Las cláusulas de los contratos de préstamos se han cumplido satisfactoriamente.

Los documentos por pagar y los gastos por intereses relativos, están clasificados adecuadamente y presentados en los estados
7
financieros o en sus notas.

8 Se han anotado todas las revelaciones importantes para incluirlas en los estados financieros y en las notas a los mismos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

REFERENCIA
CONCEPTO N/A HECHO POR FECHA EN PAPELES
DE TRABAJO
Obtenga o prepare un resumen general que muestre los movimientos
1 de las cuentas de documentos por pagar, así como de los intereses
correspondientes durante el ejercicio.
Verifique la corrección aritmética del resumen, coteje los saldos
2 iniciales y finales contra los papeles de trabajo del año anterior y de
la balanza del ejercicio auditado.
Obtenga una cédula que muestre las fechas de emisión, de
3 vencimientos, beneficiarios, montos, tasas de interés, interés
devengado, garantías y pagos e importe original.
Inspeccione los contratos de préstamos originales, o las copias
auténticas de los mismos, para cerciorarse de los términos,
4 condiciones y restricciones establecidas que afecten a los estados
financieros.
5 Cerciórese del importe de la deuda a largo plazo que vence en el año.
Verifique que los préstamos obtenidos durante el período hayan sido
6 debidamente autorizados y coteje para cerciorarse de la aplicación
de los importes de los documentos por pagar.
Examine los originales de los documentos por pagar ya liquidados,
7 verificando que estén debidamente inutilizados, y comprobando el
egreso correspondiente.
Verifique los intereses pagados y los devengados durante el ejercicio
8
que se examina.
Cuando sea práctico realice pruebas globales de los intereses
8.1 cargados a resultados o, alternativamente, realice pruebas selectivas
individuales del cálculo de los intereses cargados a resultados.
Confirme el monto de la obligación, términos, garantía colateral y
9 restricciones de los documentos por pagar a la fecha del cierre del
ejercicio.
Con relación a los documentos pendientes de pago a la fecha de
cierre, indique las cláusulas de los convenios o contratos de
10 préstamo que deban ser consideradas para revelarlas en los estados
financieros.
Pasivo a largo plazo
Obtenga un resumen general, que muestre los movimientos de las
11 cuentas de documentos por pagar (ver puntos 1,2 y 3 de esta
sección).
Verifique el cálculo de los importes de las obligaciones o adeudos a
12
largo plazo con vencimientos a un año.
12.1 Reclasifique estos importes dentro del pasivo circulante.
13 Procedimientos de prueba adicionales y/o alternativos:
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
__________________________________________
 EMPRESA BB
CUENTAS POR PAGAR PROGRAMA
PROGRAMA DE TRABAJO
Aud

PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORÍA

CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVOS DE AUDITORÍA:

1 Cerciorarse de que todos los pasivos han sido contraídos a nombre de la empresa, se han registrado y valuado adecuadamente, son
razonables, corresponden a obligaciones reales y están pendientes de cubrir.

2 Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones.

3 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

REFERENCIA
CONCEPTO N/A HECHO POR FECHA EN PAPELES
DE TRABAJO
Obtenga una lista analítica y resúmenes de las cuentas por pagar al
1
31 de dic. del 2017.
Coteje los saldos de más de ____________ y/o una muestra de
1.1 cuentas contra el auxiliar de cuentas por pagar o su equivalente.

Investigue los saldos deudores, antigüos y otras partidas poco

1.2 usuales, considere el reclasificar los saldos deudores, si son
importantes.
Examine las facturas de proveedores que justifiquen los saldos de las
2
cuentas.
Envíe confirmación de las cuentas por pagar con cifras al 31 de dic.
3
del 2017.
4 Examine los edos. de cta. recibidos de proveedores:
Coteje todas las respuestas recibidas contra la relación de ctas. por
4.1
pago. y solicite al concluir las diferencias.
4.2 Investigue las partidas en conciliación determinadas por el cliente.
4.3 Resuma los resultados de la circularización.
Examine los pagos realizados con posterioridad a la fecha del cierre
5
del ejercicio.
Verifique la existencia de pasivo no registrado (véase la sección de
6
hechos posteriores).
7 Procedimientos de prueba adicionales y/o alternativos:
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
________________________________________
 EMPRESA CC EE FF GG
IMPUESTOS POR PAGAR Y GASTOS ACUMULADOS PROGRAMA
PROGRAMA DE TRABAJO
Aud

PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORIA

GASTOS ACUMULADOS Y OTROS PASIVOS CIRCULANTES

OBJETIVOS DE AUDITORÍA: LOS OBJETIVOS PRINCIPALES DEL EXAMEN DE GASTOS ACUMULADOS Y OTROS
PASIVOS CIRCULANTES SON FORMARSE UNA OPINIÓN CON RESPECTO A SÍ:

1 El pasivo acumulado esta registrado a la fecha del cierre del ejercicio.

2 El que está registrado es efectivamente pasivo del cliente.

3 Los ingresos aplicables a futuros ejercicios contables han sido diferidos en los mismos.

4 El pasivo contingente esta debidamente registrado.

5 El pasivo acumulado esta descrito, clasificado y presentado correctamente en los estados financieros y en sus notas.

COMO EJEMPLO LISTAMOS LAS CUENTAS QUE SE ENCUENTRAN CON MAYOR FRECUENCIA:

1 Sueldos, salarios, comisiones, vacaciones, etc., pendientes de pago al personal.

2 Otras compensaciones, gratificaciones, participación en las utilidades, pensiones, compensaciones diferidas.

3 Impuestos sobre sueldos pagados al personal y cuotas al Seguro Social, 2% sobre nóminas, INFONAVIT, IVA.

4 Servicios relativos a los productos vendidos (garantías, fianzas, derechos de devolución, etc.).

5 Cargos poco usuales (litigios, reclamaciones por defectos del producto).

6 Otros gastos (rentas, regalías, intereses, seguros, gastos de viajes).

Como se indica en el Título de Cuentas por Pagar, las pruebas realizadas en busca de pasivo no registrado, así como las
conclusiones deberán anotarse en los papeles relativos, para hacer las determinaciones correspondientes.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

HECHO
CONCEPTO N/A FECHA
POR

Efectúe una revisión global de los gastos acumulados y otros

pasivos circulantes a la fecha del cierre del ejercicio, compare las
1 cifras con las del año anterior, comente los cambios importantes
que observe en relación al año anterior.
2 Verifique los cómputos del pasivo acumulado.
Examine los comprobantes por cargos hechos al pasivo acumulado
3
durante el ejercicio en forma selectiva.
4 Analice algunos saldos para comprobar la razonabilidad de estos.
Verifique los sueldos y salarios por pagar con las nóminas del
5
período siguiente, y referencié contra los pagos posteriores.
Considere la posibilidad de que exista pasivo acumulado por el cual
6
no se haya hecho la provisión correspondiente.
 Verifique los sueldos y salarios por pagar con las nóminas del
7
período siguiente, referencié con los pagos posteriores.
Cerciórese de que han sido correctamente cubiertos los impuestos
sobre los sueldos y salarios mediante las declaraciones
8 correspondientes al igual que el Seguro Social, 2% s/nómina, SAR,
INFONAVIT e IVA.

CONCEPTO
9 Con relación a las primas de antigüedad:
Revise las pagos a empleados por prima de antigüedad, de
9.1
conformidad a las políticas establecidas.
Cerciórese de que se haya hecho la provisión correspondiente por
9.2
las obligaciones del año.
Amarre el cargo a resultados por concepto de primas de antigüedad
9.3
por el período.
Obtenga detalles completos sobre cualquier otro tipo de pasivos
que puedan existir, tales como pasivos por mercancías vendidas,
10 gastos legales, arbitrajes, depósitos de clientes , dividendos no
reclamados, sueldos no cobrados, honorarios, etc.
11 Con relación al impuesto sobre la renta:
Coteje los pagos registrados contra las copias selladas de las
11.1 declaraciones, el cheque de pago contra cualquier otra evidencia
que compruebe el pago.
Obtenga información completa respecto al estado que guardan las
11.2 declaraciones de años anteriores y el efecto de lo aún pendiente,
incluyendo las pérdidas amortizables.
Efectúe o verifique el cálculo de la provisión para el ejercicio
11.3
auditado, incluyendo las pérdidas amortizables.
Indique si las declaraciones de la empresa han sido revisadas por
11.4
las autoridades fiscales.
12 Con relación al reparto de utilidades a los trabajadores:
Compruebe que el pago en el año se haya realizado de
12.1
conformidad con la LFT.
Se haya acumulado para efectos de la retención al impuesto sobre
12.2
sueldos y salarios.
12.3 Se haya preparado acta de la comisión mixta.
El reparto determinado en el año se haya calculado sobre la utilidad
12.4
fiscal para ISR.
 CC EE FF GG
PROGRAMA

PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORIA

GASTOS ACUMULADOS Y OTROS PASIVOS CIRCULANTES

LOS OBJETIVOS PRINCIPALES DEL EXAMEN DE GASTOS ACUMULADOS Y OTROS

N FORMARSE UNA OPINIÓN CON RESPECTO A SÍ:

strado a la fecha del cierre del ejercicio.

os ejercicios contables han sido diferidos en los mismos.

crito, clasificado y presentado correctamente en los estados financieros y en sus notas.

LAS CUENTAS QUE SE ENCUENTRAN CON MAYOR FRECUENCIA:

vacaciones, etc., pendientes de pago al personal.

caciones, participación en las utilidades, pensiones, compensaciones diferidas.

dos al personal y cuotas al Seguro Social, 2% sobre nóminas, INFONAVIT, IVA.

ctos vendidos (garantías, fianzas, derechos de devolución, etc.).

reclamaciones por defectos del producto).

intereses, seguros, gastos de viajes).

e Cuentas por Pagar, las pruebas realizadas en busca de pasivo no registrado, así como las
e en los papeles relativos, para hacer las determinaciones correspondientes.

REFERENCIA
EN PAPELES
DE TRABAJO
Oma

EMPRESA LL
PROGRAMA DE TRABAJO PROGRAMA
CAPITAL CONTABLE
Aud

PROGRAMA ESTANDAR DE AUDITORIA

CAPITAL CONTABLE

OBJETIVOS DE AUDITORIA:

Comprobar que las cifras que se muestran como Capital Contable esten de acuerdo con el régimen legal, Acta Constitutiva, Estatutos y
1
acuerdos de accionistas y de administración.

Verificar que los importes que se presenten en los distintos renglones del Capital Contable correspondan a la naturaleza de sus rubros.
2

3 Determinar si existen restricciones.

4 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFERENCIA
CONCEPTO N/A HECHO POR FECHA EN PAPELES
DE TRABAJO
Determine el número de acciones de Capital emitido y en circulación
1
a la fecha de cierre, ver registro de accionistas.
Incluya en los papeles de trabajo los detalles de movimientos en las
cuentas de Capital durante el periodo examinado, inspeccione la
2 documentación comprobatoria, explique la naturaleza de las
transacciones y verifique las actas y las reformas a la escritura
constitutiva, si corresponde.
Incluya en los papeles de trabajo información referente a cualquier
opción respecto de acciones, garantías, reservas, incluyendo las
3 acciones reservadas para conversión de deudas o acciones
preferidas, además de los movimientos durante ele periodo
examinado.
Examine por medio de arqueo el movimiento de los títulos de
4 acciones emitidas, suscritas no pagadas a la fecha de cierre del
ejercicio, o por confirmación, si esta en poder de un depositario.
Considera la posición de la empresa con respecto al cumplimiento
5
de cláusulas de emisión de acciones.
6 Estudie y extracte cualquier modificación a la escritura constitutiva.
Resultados de ejercicios anteriores:
Analice las cuentas de utilidades acumuladas por el periodo
examinado y concilie los saldos de apertura con los saldos
1 mostrados en el estado de posición financiera al cierre del periodo
anterior; considérelo apropiado de los cargos y créditos a las
cuentas de utilidades acumuladas.
Determine las restricciones, si es que hay, a las utilidades de
cualquier clase, según las cláusulas de emisión de acciones,
2 contratos de préstamos o por razones de acciones en tesorería y
prepare una lista mostrando el cálculo del importe dela restricción a
la fecha de cierre del ejercicio.
Observe las actas del consejo de administración para determinar si
los dividendos pagados eran los declarados y también para
3 determinar si todos los dividendos declarados han sido pagados e
incluidos en el pasivo.
4 Procedimientos de prueba adicionales y/o alternativos:
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