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CICLO: IV-B
CHIMBOTE-PERÚ
2016
PRESENTACIÓN
El presente trabajo:
También trata las diferentes categorías en las que se ha establecido para los
ciudadanos para el pago de los impuestos correspondientes.
INTRODUCCION
La administración tributaria en nuestro país constantemente emite reformas, así el
cumplimiento tributario es complejo, obligando a los contribuyentes a una continua
revisión de los aspectos tributarios.
Para analizar los principales problemas del sistema tributario es necesario mencionar
algunos de ellos como la evasión y elusión, altas tasas impositivas, informalidad, reducida
base tributaria, concentración de la recaudación central, etc.
Así como también las soluciones y medidas que se pueda optar con la finalidad de
promover el desarrollo sostenido de la economía; buscando la eficiencia, justicia y
equidad en los impuestos a fin de fomentar los recursos necesarios para el bienestar de la
sociedad mediante el estado.
• TRIBUTOS.
• ARANCELES.
• TASAS.
INDICE
I. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL………………………………………………………………………………….6
II.TRIBUTO……………………………………………………………………………………………………………………….7
V. TASA…………………………………………………………………………………………………………………………..25
V.II CASO………………………………………………………………………………………………………………………..28
VI. BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………………………………………………32
TRIBUTOS, ARANCELES Y TASAS EXCEPCIONALES
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SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Política tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Tributarias normas
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria. En
nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo
complementan.
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TRIBUTO
Impuesto: Son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que
ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente, por ejemplo el
IRPF (Impuesto de la renta de las personas físicas, IS (Impuesto de Sociedades), el
IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), etc.
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CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU
ADMINISTRACIÓN
Impuesto a la Renta: Grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
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Categorías de impuesto a la Renta
Primera categoría: La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no
haya sido paga. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles. Ej.
Alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etc.
Segunda categoría: Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son
las que provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o
capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ej. Acciones, bonos,
participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses, etc.
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Tercera categoría: Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los
ingresos que obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales.
Durante el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser
menor al 1.5% de los ingresos netos.
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Quinta categoría: El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente,
de una entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la renta equivalente a
un dozavo del impuesto.
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Municipal. Esta tasa es aplicable a partir del 01.03.2011.
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fijo que sobrepase el millón de soles.
Alícuotas Cuando el valor neto del activo fijo sea mayor a un millón de soles,
se aplica por el exceso la alícuota del 0.4% desde el 01.01.2009.
Contribución al ESSALUD:
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Contribuyente o El empleador es el que paga esta contribución.
Responsable
Base de cálculo La remuneración mensual del trabajador. No hay base mínima.
Alícuotas 9% a cargo de la entidad empleadora. Nunca debe ser menor al 9%
de la Remuneración Mínima Vital.
Aporte a la ONP:
Hecho generador Aporte proveniente del trabajo que realizan los trabajadores.
Contribuyente El trabajador.
Responsable El empleador retiene la aportación del trabajador.
Base de cálculo La remuneración asegurable.
Alícuotas 13% mensual a cargo del trabajador.
Impuesto Predial:
Impuesto de Alcabala:
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hípicos y similares, en las que se realicen apuestas, con excepción de
los casinos de juegos.
Contribuyente o Empresas o instituciones que realizan los eventos hípicos o similares.
responsable De igual forma, la prestación tributaria se cumple a favor de la
Municipalidad Provincial, donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.
Base de cálculo Está constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total,
percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los
premios otorgados el mismo mes.
Alícuotas La tasa es 20%. En el caso de las apuestas hípicas es 12%.
Impuesto Vehicular:
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ARANCELES ADUANERAS
Son un tipo de impuesto o gravamen (impuestos que están gravados por como el IGV) que
se aplica a los bienes que son importados o exportados. El más usual es el que se cobra
sobre las importaciones. En el caso del Perú y muchos otros países no se aplican aranceles
a las exportaciones.
De esta manera, si tienes que importar artículos para fabricar tus productos o bien
importas mercadería destinada a la venta, debes saber que hay tres tipos de aranceles
para ese caso: ad-valorem, aranceles específicos y aranceles mixtos.
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CONSIDERACIONES GENERALES:
Los dos primeros identifican el Capítulo; al tener cuatro dígitos se denomina Partida; con
seis dígitos subpartida del Sistema Armonizado y los ocho dígitos conforman la subpartida
NANDINA.
Las mercancías se identificarán en la NANDINA haciendo referencia a los ocho (8) dígitos
del código numérico que corresponda. Si una subpartida del Sistema Armonizado no se ha
subdividido por necesidades comunitarias, los dígitos séptimo (7) y octavo (8) serán ceros
(00).
COMO SE IDENTIFICAN
Saber cuál es la subpartida nacional (código de 10 cifras) del producto que quieres
importar. Esta subpartida nacional es necesaria porque te permitirá saber si la mercadería
debe pagar tributos, si hay alguna restricción o si ofrece algún beneficio arancelario.
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CUANTO EQUIVALE LOS ARANCELES
La mayor parte de estos aranceles (un 70%, según datos del Ministerio de Economía y
Finanzas para el año 2015) son cero, mientras que los bienes de capital son todos
tributables.
Los acuerdos comerciales que mantiene Perú con sus principales socios comerciales
significaron la eliminación de aranceles para el comercio bilateral, mientras que ha habido
una reducción gradual con los demás.
En 2015, el arancel efectivo (recaudación arancelaria efectiva como proporción del total
del valor CIF de importaciones) fue de 1,2%.
Al importar es mantener atención a estos gravámenes para una correcta liquidación de los
aranceles. De esta manera evitarás multas que podrían incidir en el caso de una
declaración incorrecta de los artículos importados.
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Reglas Generales para la interpretación de la
Nomenclatura
Los títulos de las Secciones, de los Capítulos o de los Subcapítulos solo tienen un valor
indicativo, ya que la clasificación está determinada legalmente por los textos de las
partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo y, si no son contrarias a los textos de
dichas partidas y Notas, de acuerdo con las Reglas siguientes:
b) Cualquier referencia a una materia en una partida determinada alcanza a dicha materia
incluso mezclada o asociada con otras materias. Asimismo, cualquier referencia a las
manufacturas de una materia determinada alcanza también a las constituidas total o
parcialmente por dicha materia. La clasificación de estos productos mezclados o de estos
artículos compuestos se efectuará de acuerdo con los principios enunciados en la Regla 3.
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a) cuando dos o más partidas se refieran, cada una, solamente a una parte de las materias
que constituyen un producto mezclado o un artículo compuesto o solamente a una parte
de los artículos en el caso de mercancías presentadas en juegos o surtidos acondicionados
para la venta al por menor, tales partidas deben considerarse igualmente específicas para
dicho producto o artículo, incluso si una de ellas lo describe de manera más precisa o
completa;
Las mercancías que no puedan clasificarse aplicando las Reglas anteriores se clasifican en
la partida que comprenda aquellas con las que tengan mayor analogía.
b) salvo lo dispuesto en la regla A, los envases que contengan mercancías se clasifican con
ellas cuando sean de los tipos normalmente utilizados para esa clase de mercancías.
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La subpartida nacional se obtiene agregando dos dígitos a la subpartida NANDINA, por lo
que ningún producto se podrá identificar en el Arancel de Aduanas sin que sean
mencionados los diez dígitos.
2. Designación de la mercancía
PRIMERA: Todas las mercancías que sean importadas al Perú estarán sujetas al
pago de los derechos señalados en la correspondiente subpartida nacional del
Arancel de Aduanas; salvo aquellas comprendidas en regímenes especiales de
importación establecidos por ley o en virtud de Tratados, Convenios o Acuerdos
Internacionales; debiéndose en tal caso cumplir las prescripciones legales y
administrativas aplicables al régimen de importación.
SEGUNDA: Los derechos fijados por el Arancel de Aduanas son de carácter ad-
valorem, aplicables sobre el Valor en Aduanas de las mercancías, determinado de
conformidad con el Sistema de Valoración vigente.
TERCERA: Para efectos de la aplicación del Arancel de Aduanas se entenderá por
"envase" los continentes exteriores e interiores, acondicionamientos, soportes,
con exclusión de los vehículos y los envases asimilados a los mismos
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(contenedores, tanques, "cadres", "lift-vans" y análogos) y, del material accesorio
que proteja a las mercancías o que sirva para separar unos bultos de otros en los
propios vehículos.
CUARTA: Las mercancías usadas serán valoradas conforme a la legislación
correspondiente.
QUINTA: Se entenderá por muestras sin valor comercial, los productos o
manufacturas que se importen, que únicamente tengan por finalidad demostrar
las características de las respectivas mercancías y que carezcan de valor comercial
por sí mismos.
SEXTA: Tratándose de medicamentos empleados en medicina o veterinaria, previa
autorización del Sector Salud, que vengan en envases destinados a la distribución
gratuita como "Muestras Médicas", siempre que se acredite tal condición
mediante inscripción indeleble en los envases, se les aplicará los derechos de
aduanas correspondientes sobre el 50% del Valor FOB que se determine de
conformidad a las normas de Valoración vigente.
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b) El comprador asume los derechos y gravámenes exigibles en el país importador, por
lo que éstos deben excluirse del "precio normal".
b) Que si los gastos a que se refiere el Numeral 12º no estuvieran incluidos en el precio
de factura, se adicionen al mismo.
10. Para el precio normal, se admitirán los descuentos por "nivel comercial", siempre
que éstos estén justificados documentariamente, que tengan carácter de generalidad
y que el comprador a quien se conceden, esté situado realmente en el nivel comercial
de cuyo descuento se beneficie.
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a) Que el pago del precio de las mercancías constituye la única prestación efectiva del
comprador.
c) Que ninguna parte del producto que proceda de las reventas o de otros actos de
disposición o incluso, de la utilización de que sean objeto posteriormente las
mercancías, revierta directa o indirectamente al vendedor o a cualquier otra persona
natural o jurídica asociada en negocios con el vendedor.
12. Los gastos a que se refieren los incisos a) del Numeral 4º y, b) del Numeral 6º
comprenden especialmente:
c) Las comisiones.
d) Los corretajes.
e) Los gastos para la obtención fuera del país de importación de los documentos
relacionados con la introducción de las mercancías en el país de importación incluidos
los derechos consulares.
f) Los derechos y gravámenes exigibles fuera del país de importación con exclusión de
aquellos de los que las mercancías hubieran sido desgravadas o cuyo importe debe ser
reembolsado.
g) El costo de los embalajes, excepto si éstos siguen su régimen aduanero propio; los
gastos de embalaje (mano de obra), materiales u otros gastos.
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a) Estudio y prospección del mercado nacional.
15. Cuando las mercancías a valorar han sido fabricadas con arreglo a una patente de
invención o conforme a un dibujo o a un modelo protegido.
TASA
Es un tributo que consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del
dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen
de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al
obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción
voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector
privado.
A la naturaleza de servicios:
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LAS TASAS EN LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
LA TASA MUNICIPAL:
• Para cumplir con el principio de igualdad, la tasa deberá gravar igual a los iguales y
desigual a los desiguales, en este sentido, como vamos a poder apreciar más adelante la
denominada tasa por aprovechamiento de los bienes de propiedad de la Municipalidades,
se impone a las personas que obtienen un provecho económico al colocar anuncios en la
zona autorizad por la Municipalidad.
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activo, el sujeto activo, la tasa o alícuota y la base imponible. En el caso de las
Municipalidades se debe reservar estos elementos a la aprobación de una Ordenanza.
CARACTERISTICAS DE LA TASAS:
IMPUESTO PREDIAL
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Las Universidades y Centros Educativos, debidamente reconocidos conforme a la
Constitución.
Las concesiones en predio forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y
de fauna silvestre.
Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos,
movimientos o alianzas políticas.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social.
En caso de que usted o un familiar reciba una pensión, ya sea de jubilación, viudez,
orfandad, invalidez o de otro tipo, puede acceder a ciertos beneficios tributarios.
Además, el ingreso bruto del pensionista no debe superar una unidad impositiva tributaria
(UIT), la cual equivale a S/.3, 950.
CASO:
La Ley de las Personas Adultas Mayores (Ley Nº 28883) establece que esta población
puede acceder a una serie de beneficios en los servicios de transporte público, hospedaje,
clínicas, hospitales, laboratorios.
Es la exoneración del pago del Impuesto Predial, dispuesto por la Ley de Tributación
Municipal o Decreto Ley 776 del año 1994.
El artículo 19º del Decreto Legislativo N.º 776 -Ley de Tributación Municipal-, prescribe
como beneficio tributario a favor de los pensionistas propietarios de un solo inmueble a
nombre propio o de la sociedad conyugal, destinado a vivienda, la deducción de un monto
equivalente a 50 UIT de la base imponible.
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además de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la
cochera, el uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales,
con aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta la deducción que establece este
artículo.
IMPUESTO DE ALCABALA
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IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor que ajuste por antigüedad del vehículo.
La tasa del impuesto es de 1% aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún caso, el
monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que
corresponde el impuesto.
Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse
hasta el último día hábil del mes de febrero.
El impuesto a las apuestas grava los ingresos de las empresas organizadoras de eventos
hípicos y similares, en las que se realice apuestas.
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La tasa porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La tasa Porcentual del Impuesto
a las Apuestas Hípicas es de 12%.
El impuesto a los juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.
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BIBLIOGRAFIA
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2010/06/07/si-una-municipalidad-brinda-
el-servicio-de-suministro-de-agua-potable-debe-cobrar-una-tasa-o-un-precio-publico/
http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-tributario/separata-derecho-
tributario2.shtml
https://es.wikipedia.org/wiki/Tasa_(tributo)
http://www.pqs.pe/actualidad/noticias/sabes-cuantas-categorias-tiene-el-impuesto-la-
renta
http://www.gestiopolis.com/que-es-un-arancel/
http://diariocorreo.pe/opinion/pensionistas-estan-exonerados-de-pagar-el-impuesto-
predial-277240/
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm
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