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“AÑO DE CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE GRAU”

UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

CURSO: DERECHO EMPRESARIAL

TEMA: TRIBUTOS, ARANCELES Y TASAS

DOCENTE: QUEZADA CORTEZ ROBERTO

CICLO: IV-B

ALUMNO: GALVÁN MORALES MICHAEL JHONATAN.

CHIMBOTE-PERÚ

2016
PRESENTACIÓN

El presente trabajo:

Desarrolla sobre el tributo, ya que es fundamental importante para


desarrollar conciencia ciudadana y responsabilidad en el aporte con los
tributos para el desarrollo de nuestra localidad y del país.

Nos da conocer que entendemos por tributos, su clasificación de tributos,


tributo que recauda y administra la SUNAT, los tributos que recaudan los
municipales, aranceles aduaneras, su estructura, reglas, tasas, tributación
municipal, características, impuesto a la rente, impuesto municipales, etc.

También trata las diferentes categorías en las que se ha establecido para los
ciudadanos para el pago de los impuestos correspondientes.
INTRODUCCION
La administración tributaria en nuestro país constantemente emite reformas, así el
cumplimiento tributario es complejo, obligando a los contribuyentes a una continua
revisión de los aspectos tributarios.

La política tributaria, comprende la función impositiva y reguladora del Estado; aplicada


en Perú .La característica principal se basa en la actividad de recaudación de impuesto
contribuyendo así a promover la equidad.

Para analizar los principales problemas del sistema tributario es necesario mencionar
algunos de ellos como la evasión y elusión, altas tasas impositivas, informalidad, reducida
base tributaria, concentración de la recaudación central, etc.

Así como también las soluciones y medidas que se pueda optar con la finalidad de
promover el desarrollo sostenido de la economía; buscando la eficiencia, justicia y
equidad en los impuestos a fin de fomentar los recursos necesarios para el bienestar de la
sociedad mediante el estado.

Comenzaremos de esta manera a comprender lo que significa la política tributaria como


parte de la política económica de una nación conociendo sus objetivos e instrumentos
utilizados en Perú.

El presente informe está presente, en tres partes:

• TRIBUTOS.

• ARANCELES.

• TASAS.
INDICE
I. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL………………………………………………………………………………….6

II.TRIBUTO……………………………………………………………………………………………………………………….7

III.CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN DE ADMINISTRACIÓN……………………………......8

III.I Tributo que recauda la SUNAT…………………………………………………………………………………..8

III.II Fundamento que los tributos que recaudan la SUNAT……………………………………………..14

IV. ARANCELES ADUANERAS……………………………………………………………………………………………16

IV.I Reglas Generales para la interpretación de la Nomenclatura……………………………………19

VI.II Estructura del Arancel de Aduanas en el Perú………………………………………………………….20

IV.III Reglas para la aplicación del Arancel de Aduanas……………………………………………………21

IV.IV Sobre la valoración de las mercancías…………………………………………………………………….22

V. TASA…………………………………………………………………………………………………………………………..25

V.I Las tasas en la ley de tributación municipal……………………………………………………………….26

V.II CASO………………………………………………………………………………………………………………………..28

V.III Impuesto Alcabala…………………………………………………………………………………………………..29

V.IV Impuesto al Patrimonio Vehicular…………………………………………………………………………..30

V.V Impuesto a las Apuestas………………………………………………………………………………………….30

V.VI Impuesto a los juegos…………………………………………………………………………………………….31

VI. BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………………………………………………32
TRIBUTOS, ARANCELES Y TASAS EXCEPCIONALES

¿QUE ENTENDEMOS POR TRIBUTO?

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio


sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines.

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,


contribuciones y tasas.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno


Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines
específicos.

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SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que


regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país.

Elementos del sistema tributario nacional:

 Política tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.

Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.

 Tributarias normas
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria. En
nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo
complementan.

 Administración Tributaria (SUNAT)


Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política tributaria. A
nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: La Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria, más conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de
Administración de Aduanas o SUNAD.

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TRIBUTO

Son las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades públicas


designadas por ley, exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y
satisfacer las necesidades públicas.

Existen diversos tipos de tributos:

 Impuesto: Son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que
ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente, por ejemplo el
IRPF (Impuesto de la renta de las personas físicas, IS (Impuesto de Sociedades), el
IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), etc.

Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestación


del Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a través de los
servicios estatales de educación, salud, administración de justicia, etc.

 Contribuciones: Son tributos fundamentados en la razón de propiciar beneficios


individuales o de grupos sociales mediante la obtención de una plusvalía aumento
de valor de un bien derivados de la realización de obras, gastos públicos o
actividades especiales del Estado.

Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de


salud para quienes realizan esa aportación y para sus familias.

 Tasas: Son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio


prestado por el estado en sus distintos niveles estatal, autonómico o local, por
ejemplo el abastecimiento de agua, vado permanente, tasas judiciales, etc.

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CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU
ADMINISTRACIÓN

Tributos que recauda la SUNAT:

 Impuesto a la Renta: Grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

Hecho Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicación


generador conjunta de ambos factores, así como las ganancias o beneficios
señalados en la ley.
Contribuyente o La persona natural, la sucesión indivisa, la sociedad conyugal, las
responsable asociaciones de hecho de profesionales y similares; y las personas
jurídicas.
Base de cálculo El monto de las rentas netas o ganancias de capital.

Alícuotas Varían de acuerdo al tipo de renta:


El 6.25% para las Rentas de Capital.
Las tasas progresivas acumulativas del 15%, 21% y 30% para las
Rentas de Trabajo.
El 30% para las rentas empresariales comprendidas en el Régimen
General.
El 1.5% mensual para las Rentas empresariales comprendidas en el
Régimen Especial.

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Categorías de impuesto a la Renta

Primera categoría: La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no
haya sido paga. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles. Ej.
Alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etc.

Segunda categoría: Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son
las que provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o
capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ej. Acciones, bonos,
participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses, etc.

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Tercera categoría: Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los
ingresos que obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales.
Durante el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser
menor al 1.5% de los ingresos netos.

Cuarta categoría: Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra.


Se producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las
dietas de directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las
retribuciones de los trabajadores del estado.

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Quinta categoría: El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente,
de una entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la renta equivalente a
un dozavo del impuesto.

 Impuesto General a las Ventas (IGV): La importación de bienes, la prestación o


utilización de servicios en el país, los contratos de construcción y la primera venta
de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Está
incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado
en calidad de contribuyente.
Grava:
La venta en el país de bienes muebles.
La prestación o utilización de servicios en el país.
Los contratos de construcción.

Hecho generador Cuando se realiza la venta de bienes y/o la prestación de


servicios en el país; así como los contratos de construcción y
primera venta de inmuebles que realicen los constructores, de
manera habitual.
Contribuyente o Personas en forma individual y empresas que realicen
responsable transacciones de compra y venta de bienes y/o servicios.
Base de cálculo El valor de venta del bien, de la prestación del servicio o de la
construcción.
El ingreso que se obtiene en la venta de inmuebles, sin
considerar el valor del terreno; El valor en aduana del bien
importado que se determina de acuerdo con la legislación
vigente.
Alícuotas Es 18%, compuesto por el 16%, que es el IGV propiamente
dicho, y el 2% correspondiente al Impuesto al Patrimonio

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Municipal. Esta tasa es aplicable a partir del 01.03.2011.

 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): Es un tributo al consumo específico, y grava la


venta en el país a nivel de productos de determinados bienes, la importación de los
mismos, la venta en el país de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y
los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto
General a las Ventas este tributo es de realización inmediata, pero se determina
mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien
gravado, según las tablas respectivas.

Hecho La venta en el país a nivel de productor, así como la importación de


generador ciertos bienes establecidos por la Ley, como por ejemplo: los
combustibles, el pisco, la cerveza, cigarrillos, vehículos, vinos, entre
otros. También se aplica en los juegos de azar y apuestas: loterías,
bingo rifas, sorteos y eventos hípicos.
Contribuyente o Productores o importadores.
responsable
Base de cálculo Se aplica en función a tres sistemas, dependiendo de los productos
gravados:
a. Al Valor de Venta: si se trata de los juegos de azar y apuestas, así
como en importaciones de vehículos o productos como el agua
mineral.
b. Sistema Específico: por el volumen vendido o importado en las
unidades de medida. Este es el caso de la producción del pisco.
c. Al Valor según el precio de venta al público, como los cigarrillos y
la cerveza.
Alícuotas Las alícuotas están en función a los sistemas considerados y
establecidos por la Ley.

 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN):

Hecho Está constituido por el valor de los activos netos (propiedades,


generador maquinaria, equipos, vehículos que constituyen recursos para la
empresa) que se señalan en el Balance General de las empresas, al
cual se deberá deducir las depreciaciones y amortizaciones
admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta, según los límites
establecidos.
Contribuyente o Contribuyentes con negocio que se encuentren en el Régimen
responsable General y que sus activos netos estén valorizados por un monto
mayor a un millón de soles.
Base de cálculo Se aplica la alícuota establecida por Ley, sobre el exceso de activo

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fijo que sobrepase el millón de soles.
Alícuotas Cuando el valor neto del activo fijo sea mayor a un millón de soles,
se aplica por el exceso la alícuota del 0.4% desde el 01.01.2009.

 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Hecho Operaciones económicas y financieras que se realizan por medio


generador del Sistema Bancario como:·
 Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se
encuentre exonerada como en el caso de cuentas de
remuneraciones.
 Todo depósito de dinero que se realice en una cuenta
bancaria en el Sistema Financiero Nacional.
 Comisiones que cobran los bancos por los servicios públicos
pagados en ventanilla.
 Giros o envíos de dinero.
 Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior.
 Comisión por emisión de chequera o la comisión por la
adquisición de un cheque de gerencia.
Contribuyente o Los titulares de cuentas de ahorro y crédito en las instituciones
responsable Bancarias.
Base de cálculo Valor de la operación gravada.
Alícuotas 0.005% a partir del 01.04.2011

 Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al


Perú. Las tasas son de 12% o 20%. Sólo sobre algunos bienes afectos a la tasa del
20% se aplica una sobretasa de 5%.

Hecho Importación de mercancías; es decir, aquellas comprendidas en el


generador Arancel de Aduanas, que ingresan al territorio aduanero. También
son llamados Derechos de Aduanas.
Contribuyente o Importación de mercancías; es decir, aquellas comprendidas en el
responsable Arancel de Aduanas, que ingresan al territorio aduanero. También
son llamados Derechos de Aduanas.
Base de cálculo Sobre el valor de aduana que comprende costo, seguro y flete.
Alícuotas Se aplican los porcentajes establecidos en el Arancel de Aduanas
para cada Subpartida Arancelaria Nacional.

 Contribución al ESSALUD:

Hecho generador Ingreso o remuneración del trabajador dependiente.

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Contribuyente o El empleador es el que paga esta contribución.
Responsable
Base de cálculo La remuneración mensual del trabajador. No hay base mínima.
Alícuotas 9% a cargo de la entidad empleadora. Nunca debe ser menor al 9%
de la Remuneración Mínima Vital.

 Aporte a la ONP:

Hecho generador Aporte proveniente del trabajo que realizan los trabajadores.
Contribuyente El trabajador.
Responsable El empleador retiene la aportación del trabajador.
Base de cálculo La remuneración asegurable.
Alícuotas 13% mensual a cargo del trabajador.

FUNDAMENTO DE LOS TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS


MUNICIPALIDADES

 Impuesto Predial:

Hecho generador Grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rústicos.


Contribuyente o Personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera
responsable sea su naturaleza.
Base de cálculo Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital.
Alícuotas Se aplica al valor del predio, la tasa progresiva acumulativa que va
desde el 0.2% hasta el 1%, de acuerdo con los montos establecidos
por Ley.

 Impuesto de Alcabala:

Hecho generador Grava las ventas (transferencias de propiedad) de bienes inmuebles


urbanos o rústicos. También las transferencias gratuitas.
Contribuyente o El comprador o adquiriente del inmueble.
responsable
Base de cálculo Corresponde al valor de venta, que no podrá ser menor al valor del
autoevalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce
la venta.
Alícuotas Asciende al 3%.
 Impuesto a las Apuestas:

Hecho generador Se afecta los ingresos de las entidades organizadoras de eventos

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hípicos y similares, en las que se realicen apuestas, con excepción de
los casinos de juegos.
Contribuyente o Empresas o instituciones que realizan los eventos hípicos o similares.
responsable De igual forma, la prestación tributaria se cumple a favor de la
Municipalidad Provincial, donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.
Base de cálculo Está constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total,
percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los
premios otorgados el mismo mes.
Alícuotas La tasa es 20%. En el caso de las apuestas hípicas es 12%.

 Impuesto Vehicular:

Hecho generador Grava la propiedad de un vehículo.


Contribuyente o Propietario del vehículo al 1 de enero de cada año.
responsable
Base de cálculo Mayor valor del vehículo, resultado de comparar el valor de
adquisición y el valor de la tabla referencial publicada por el
Ministerio de Economía y Finanzas.
Alícuotas La tasa es de 1%.

 Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos:

Hecho generador Grava el monto que se abona por presenciar o participar en


espectáculos públicos no deportivos que se realicen en los locales y
parques cerrados. La obligación tributaria se origina al momento del
pago del derecho de ingreso para presenciar o participar en el
espectáculo.
Contribuyente Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectáculos.
Responsable Este impuesto está incluido en el valor de la entrada que adquiere la
persona que asiste al espectáculo. Pero el responsable de retenerlo,
declararlo y entregarlo a SUNAT es el que organiza dicho espectáculo.
Base de cálculo Constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en
dicho espectáculo.
Alícuotas Varía dependiendo de los espectáculos:- Espectáculos taurinos:
10% - Carreras de caballos : 15% - Espectáculos cinematográficos:
10% - Conciertos de música en general: 0% - Espectáculos de Folclor
nacional, teatro cultural, zarzuela, Conciertos de música clásica,
ópera, opereta, ballet y circo: 0% - Otros espectáculos: 10%

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ARANCELES ADUANERAS

Son un tipo de impuesto o gravamen (impuestos que están gravados por como el IGV) que
se aplica a los bienes que son importados o exportados. El más usual es el que se cobra
sobre las importaciones. En el caso del Perú y muchos otros países no se aplican aranceles
a las exportaciones.

De esta manera, si tienes que importar artículos para fabricar tus productos o bien
importas mercadería destinada a la venta, debes saber que hay tres tipos de aranceles
para ese caso: ad-valorem, aranceles específicos y aranceles mixtos.

 Arancel ad-valorem: Es el que se calcula como un porcentaje del valor de la


importación CIF, es decir, del valor de la importación que incluye costo, seguro y
flete.
 Arancel específico: Es el que calcula como una determinada cantidad de unidades
monetarias por unidad de volumen de importación.
 Arancel mixto: Es el que está compuesto por un arancel ad-valorem y un arancel
específico.

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CONSIDERACIONES GENERALES:

La “NANDINA”constituye la Nomenclatura Arancelaria Común de la Comunidad Andina y


está basada en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías.
Comprende las partidas, subpartidas correspondientes, Notas de Sección, de Capítulo y de
Subpartidas, Notas Complementarias, así como las Reglas Generales para su
interpretación.

El Código numérico de la NANDINA está compuesto de ocho (8) dígitos:

Los dos primeros identifican el Capítulo; al tener cuatro dígitos se denomina Partida; con
seis dígitos subpartida del Sistema Armonizado y los ocho dígitos conforman la subpartida
NANDINA.

Las mercancías se identificarán en la NANDINA haciendo referencia a los ocho (8) dígitos
del código numérico que corresponda. Si una subpartida del Sistema Armonizado no se ha
subdividido por necesidades comunitarias, los dígitos séptimo (7) y octavo (8) serán ceros
(00).

La clasificación de las mercancías en una subpartida, se ajustará en un todo al


ordenamiento previsto en la NANDINA.

COMO SE IDENTIFICAN

Saber cuál es la subpartida nacional (código de 10 cifras) del producto que quieres
importar. Esta subpartida nacional es necesaria porque te permitirá saber si la mercadería
debe pagar tributos, si hay alguna restricción o si ofrece algún beneficio arancelario.

Asimismo, este dato es exigible en la declaración de aduanas que presentes ante la


SUNAT. La subpartida nacional de una mercancía debes proceder a la “Clasificación
Arancelaria”, que te pedirá las siguientes especificaciones técnicas de la mercancía:

 Nombre comercial y técnico.


 Características relevantes que identifiquen a la mercancía.
 Componentes.
 Uso y aplicaciones.
 Información gráfica.
 Forma de presentación.

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CUANTO EQUIVALE LOS ARANCELES

Los niveles arancelarios ad-valorem aplicados en Perú para artículos importados de


terceros países varían entre un 0,6% y un 11% de acuerdo con el tipo de mercancía.

La mayor parte de estos aranceles (un 70%, según datos del Ministerio de Economía y
Finanzas para el año 2015) son cero, mientras que los bienes de capital son todos
tributables.

Los acuerdos comerciales que mantiene Perú con sus principales socios comerciales
significaron la eliminación de aranceles para el comercio bilateral, mientras que ha habido
una reducción gradual con los demás.

En 2015, el arancel efectivo (recaudación arancelaria efectiva como proporción del total
del valor CIF de importaciones) fue de 1,2%.

Al importar es mantener atención a estos gravámenes para una correcta liquidación de los
aranceles. De esta manera evitarás multas que podrían incidir en el caso de una
declaración incorrecta de los artículos importados.

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Reglas Generales para la interpretación de la
Nomenclatura

La clasificación de mercancías en la Nomenclatura se regirá por los principios siguientes:

Los títulos de las Secciones, de los Capítulos o de los Subcapítulos solo tienen un valor
indicativo, ya que la clasificación está determinada legalmente por los textos de las
partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo y, si no son contrarias a los textos de
dichas partidas y Notas, de acuerdo con las Reglas siguientes:

a) Cualquier referencia a un artículo en una partida determinada alcanza al artículo incluso


incompleto o sin terminar, siempre que éste presente las características esenciales del
artículo completo o terminado. Alcanza también al artículo completo o terminado, o
considerado como tal en virtud de las disposiciones precedentes, cuando se presente
desmontado o sin montar todavía.

b) Cualquier referencia a una materia en una partida determinada alcanza a dicha materia
incluso mezclada o asociada con otras materias. Asimismo, cualquier referencia a las
manufacturas de una materia determinada alcanza también a las constituidas total o
parcialmente por dicha materia. La clasificación de estos productos mezclados o de estos
artículos compuestos se efectuará de acuerdo con los principios enunciados en la Regla 3.

Cuando una mercancía pudiera clasificarse, en principio, en dos o más partidas se


efectuará:

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a) cuando dos o más partidas se refieran, cada una, solamente a una parte de las materias
que constituyen un producto mezclado o un artículo compuesto o solamente a una parte
de los artículos en el caso de mercancías presentadas en juegos o surtidos acondicionados
para la venta al por menor, tales partidas deben considerarse igualmente específicas para
dicho producto o artículo, incluso si una de ellas lo describe de manera más precisa o
completa;

b) Los productos mezclados, las manufacturas compuestas de materias diferentes o


constituidas por la unión de artículos diferentes y las mercancías presentadas en juegos o
surtidos acondicionados para la venta al por menor.

c) Cuando las Reglas (A y B (no permitan efectuar la clasificación, la mercancía se


clasificará en la última partida por orden de numeración entre las susceptibles de tenerse
razonablemente en cuenta.

Las mercancías que no puedan clasificarse aplicando las Reglas anteriores se clasifican en
la partida que comprenda aquellas con las que tengan mayor analogía.

Además de las disposiciones precedentes, a las mercancías consideradas a continuación se


les aplicarán las Reglas siguientes:

a) Los estuches para cámaras fotográficas, instrumentos musicales, armas, instrumentos


de dibujo, collares y continentes similares, especialmente apropiados para contener un
artículo determinado o un juego o surtido, susceptibles de uso prolongado y presentados
con los artículos a los que están destinados, se clasifican con dichos artículos cuando sean
de los tipos normalmente vendidos con ellos. Sin embargo, esta Regla no se aplica en la
clasificación de los continentes que confieran al conjunto su carácter esencia.

b) salvo lo dispuesto en la regla A, los envases que contengan mercancías se clasifican con
ellas cuando sean de los tipos normalmente utilizados para esa clase de mercancías.

Estructura del Arancel de Aduanas en el Perú

El Arancel de Aduanas del Perú ha sido elaborado en base a la Nomenclatura Común de


los Países Miembros de la Comunidad Andina (NANDINA), con la inclusión de subpartidas
adicionales.

La NANDINA está basada en la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y


Codificación de Mercancías en su Versión Única en Español, que tiene incorporada la
Quinta Recomendación de Enmienda del Sistema Armonizado.

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La subpartida nacional se obtiene agregando dos dígitos a la subpartida NANDINA, por lo
que ningún producto se podrá identificar en el Arancel de Aduanas sin que sean
mencionados los diez dígitos.

La SUBPARTIDA NACIONAL presenta la siguiente estructura:

El Arancel de Aduanas del Perú presenta tres columnas:

1. Código de subpartida nacional

2. Designación de la mercancía

3. Derecho de Aduana Ad Valorem (A/V)

El Derecho de Aduana (A/V) ha sido expresado en porcentaje, que se aplicará sobre el


valor imponible.

Reglas para la aplicación del Arancel de Aduanas

 PRIMERA: Todas las mercancías que sean importadas al Perú estarán sujetas al
pago de los derechos señalados en la correspondiente subpartida nacional del
Arancel de Aduanas; salvo aquellas comprendidas en regímenes especiales de
importación establecidos por ley o en virtud de Tratados, Convenios o Acuerdos
Internacionales; debiéndose en tal caso cumplir las prescripciones legales y
administrativas aplicables al régimen de importación.
 SEGUNDA: Los derechos fijados por el Arancel de Aduanas son de carácter ad-
valorem, aplicables sobre el Valor en Aduanas de las mercancías, determinado de
conformidad con el Sistema de Valoración vigente.
 TERCERA: Para efectos de la aplicación del Arancel de Aduanas se entenderá por
"envase" los continentes exteriores e interiores, acondicionamientos, soportes,
con exclusión de los vehículos y los envases asimilados a los mismos

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(contenedores, tanques, "cadres", "lift-vans" y análogos) y, del material accesorio
que proteja a las mercancías o que sirva para separar unos bultos de otros en los
propios vehículos.
 CUARTA: Las mercancías usadas serán valoradas conforme a la legislación
correspondiente.
 QUINTA: Se entenderá por muestras sin valor comercial, los productos o
manufacturas que se importen, que únicamente tengan por finalidad demostrar
las características de las respectivas mercancías y que carezcan de valor comercial
por sí mismos.
 SEXTA: Tratándose de medicamentos empleados en medicina o veterinaria, previa
autorización del Sector Salud, que vengan en envases destinados a la distribución
gratuita como "Muestras Médicas", siempre que se acredite tal condición
mediante inscripción indeleble en los envases, se les aplicará los derechos de
aduanas correspondientes sobre el 50% del Valor FOB que se determine de
conformidad a las normas de Valoración vigente.

SOBRE LA VALORACIÓN DE LAS MERCANCIAS


1. El objeto de la determinación del "precio normal" de las mercancías que se
importan al país, es permitir el cálculo de los derechos sobre la base del precio al que
cualquier comprador podría procurarse las mercancías en condiciones de libre
competencia.

2. Sin perjuicio de lo antes expuesto, corresponde a las autoridades aduaneras adoptar


medidas para evitar la evasión de los derechos por medio de precios o contratos
ficticios o falsos.

3. El valor en aduana de las mercancías importadas para el consumo, es el "precio


normal"; es decir, el precio que se estima pudiera determinarse para estas mercancías
en el momento de la numeración de la Declaración Única de Importación, como
consecuencia de una venta efectuada en condiciones de libre competencia entre un
comprador y un vendedor, independientes uno del otro.

4. "El precio normal" a que se refiere el numeral anterior, se determinará teniendo en


cuenta que:

a) Las mercancías son entregadas al comprador en el lugar de introducción en el país


importador; en consecuencia, los gastos efectuados por el vendedor hasta situar las
mercancías en dicho lugar, se incluyen en el precio normal.

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b) El comprador asume los derechos y gravámenes exigibles en el país importador, por
lo que éstos deben excluirse del "precio normal".

5. Son elementos determinantes del valor en aduana: el precio, el tiempo, el lugar, la


cantidad y el nivel comercial.

6. El precio a pagar expresado en la documentación correspondiente, salvo que las


autoridades aduaneras lo consideren inexacto, se tomará como factor fundamental
para determinar el valor en aduana, siempre que se cumplan las condiciones
siguientes:

a) Que el precio convenido corresponda al de libre competencia entre un comprador y


un vendedor independientes uno del otro, o que en caso contrario, puedan realizarse
los ajustes o rectificaciones necesarios para adecuarlo a tal exigencia.

b) Que si los gastos a que se refiere el Numeral 12º no estuvieran incluidos en el precio
de factura, se adicionen al mismo.

c) Que, cuando ocurran transacciones de mercancías antes de su nacionalización


(ventas sucesivas), el precio a pagar expresado en el comprobante de pago
(correspondiente a la última transacción), se tomará como base para la determinación
del valor en aduana.

7. El tiempo o "momento" a considerar para la valoración será la fecha de numeración


de la Declaración Única de Importación.

8. Se considerará como lugar o punto de introducción, la aduana de nacionalización de


las mercancías..

9. Cuando el precio normal dependa de la cantidad a que alcance la venta, dicho


precio se determinará estimando que tal venta se limita a la cantidad de mercancías
presentadas para valorar.

10. Para el precio normal, se admitirán los descuentos por "nivel comercial", siempre
que éstos estén justificados documentariamente, que tengan carácter de generalidad
y que el comprador a quien se conceden, esté situado realmente en el nivel comercial
de cuyo descuento se beneficie.

11. Se considera como venta efectuada en condiciones de libre competencia, entre un


comprador y un vendedor independientes, la que reúna especialmente, las siguientes
condiciones:

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a) Que el pago del precio de las mercancías constituye la única prestación efectiva del
comprador.

b) Que el precio convenido no está influido por relaciones comerciales, financieras o


de otra clase, que pudieran existir, aparte de las creadas por la propia venta, entre el
vendedor o una persona natural o jurídica asociada en negocios con el vendedor y el
comprador o una persona natural o jurídica asociada en negocios con el comprador.

c) Que ninguna parte del producto que proceda de las reventas o de otros actos de
disposición o incluso, de la utilización de que sean objeto posteriormente las
mercancías, revierta directa o indirectamente al vendedor o a cualquier otra persona
natural o jurídica asociada en negocios con el vendedor.

12. Los gastos a que se refieren los incisos a) del Numeral 4º y, b) del Numeral 6º
comprenden especialmente:

a) Los gastos de transporte.

b) Los gastos de seguro.

c) Las comisiones.

d) Los corretajes.

e) Los gastos para la obtención fuera del país de importación de los documentos
relacionados con la introducción de las mercancías en el país de importación incluidos
los derechos consulares.

f) Los derechos y gravámenes exigibles fuera del país de importación con exclusión de
aquellos de los que las mercancías hubieran sido desgravadas o cuyo importe debe ser
reembolsado.

g) El costo de los embalajes, excepto si éstos siguen su régimen aduanero propio; los
gastos de embalaje (mano de obra), materiales u otros gastos.

h) Los gastos de carga.

13. A efectos de lo establecido en el Numeral 11º, se considerará que el comprador


realiza prestaciones efectivas, además del pago del precio, cuando efectúe servicios y
asuma gastos en el territorio nacional, que en condiciones de libre competencia,
serían sufragadas por el vendedor extranjero. Entre estos servicios y gastos pueden
citarse los siguientes:

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a) Estudio y prospección del mercado nacional.

b) Publicidad de la marca con que se venden las mercancías.

c) Mantenimiento de salas de exhibición.

d) Participación en ferias y exposiciones.

e) Servicios gratuitos para asegurar la garantía del fabricante.

14. Conforme a lo establecido en el inciso c) del Numeral 11º, no se considerará como


venta efectuada en condiciones de libre competencia, aquella en la cual el vendedor
de la mercancía, o cualquier otra persona natural o jurídica asociada en negocios con
él, directa o indirectamente, obtenga beneficio derivado de las operaciones
posteriores a la importación.

15. Cuando las mercancías a valorar han sido fabricadas con arreglo a una patente de
invención o conforme a un dibujo o a un modelo protegido.

TASA
Es un tributo que consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del
dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen
de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al
obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción
voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector
privado.

A la naturaleza de servicios:

• Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo recaudan los


Gobiernos Locales.

• Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o


aprovechamiento de bienes públicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener
una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los
Registros Públicos.

• Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de


actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo las
licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o licencias
de Construcción.

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LAS TASAS EN LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

 Tasas por servicios públicos o arbitrios: Que se pagan por la prestación o


mantenimiento de un servicio público individualizado en el contribuyente.
 Tasas por servicios administrativos o derechos: Que se pagan por concepto de
tramitación de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento
particular de bienes de propiedad de la municipalidad.
 Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: Que debe pagar todo
contribuyente por única vez para operar un establecimiento industrial, comercial o
de servicios.
 Tasas por estacionamiento de vehículos: Que debe pagar todo aquel que estacione
su vehículo en zonas comerciales de alta circulación, conforme lo determine la
municipalidad del distrito correspondiente, con los límites que determine la
municipalidad provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre
tránsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.
 Tasas de Transporte Público: Son aquellas que debe pagar todo aquél que preste el
servicio público de transporte en la jurisdicción de la Municipalidad Provincial, para
la gestión del sistema de tránsito urbano.
 Otras tasas: Que son aquellas que debe pagar todo aquél que realice actividades
sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario, siempre que medie la
autorización prevista en el artículo 67°.

LA TASA MUNICIPAL:

• Para cumplir con el principio de Legalidad, se deberá utilizar el instrumento normativo


señalado por el legislador para ello, la Ordenanza (y en el caso materia de estudio, sólo
mediante Ordenanza se puede determinar el servicio público gravado con una tasa, la
base para su cálculo y los sujetos obligados).

• Para cumplir con el principio de igualdad, la tasa deberá gravar igual a los iguales y
desigual a los desiguales, en este sentido, como vamos a poder apreciar más adelante la
denominada tasa por aprovechamiento de los bienes de propiedad de la Municipalidades,
se impone a las personas que obtienen un provecho económico al colocar anuncios en la
zona autorizad por la Municipalidad.

• Para cumplir con el principio de reserva de ley, se deberán reservar a la Ley la


aprobación de los elementos distintivos del tributo como el hecho generador, el sujeto

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activo, el sujeto activo, la tasa o alícuota y la base imponible. En el caso de las
Municipalidades se debe reservar estos elementos a la aprobación de una Ordenanza.

CARACTERISTICAS DE LA TASAS:

 La tasa constituye una prestación que el Estado exige en ejercicio de su propio


poder de Imperio a los contribuyentes, siendo exigible de manera coactiva, es decir
sin considerar la voluntad de los propios contribuyentes, ello es propio del carácter
de los tributos.
 Debido a que la tasa es calificada como tributo, la creación de la misma solo puede
ser realizada por medio de la Ley o norma que tenga rango equivalente.
 La actividad que el Estado cumple tiene que estar vinculada con el sujeto que se
encuentra obligado al pago de la misma, es decir que la actuación estatal debe ser
vinculante.
 Una característica inherente a las tasas es que el producto de la recaudación debe
ser destinado específicamente al financiamiento del servicio que se ofrece al
contribuyente que cumple con cancelar la misma.
 La actividad estatal vinculante por la cual se cobra la tasa debe ser inherente a la
actividad estatal, eso significa que un particular no podría cobrar una tasa.

IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y


rústicos.

Están inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:

 El gobierno Central, gobiernos regionales y gobiernos locales.


 Los Gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se destine
a residencia de sus representantes diplomáticos al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, consulados.
 Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen sus fines específicos y no se
efectúe actividad comercial en ellos.
 Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y
museos.
 Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
 El Cuerpo de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines específicos.
 Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva.

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 Las Universidades y Centros Educativos, debidamente reconocidos conforme a la
Constitución.
 Las concesiones en predio forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y
de fauna silvestre.
 Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos,
movimientos o alianzas políticas.
 Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social.

En caso de que usted o un familiar reciba una pensión, ya sea de jubilación, viudez,
orfandad, invalidez o de otro tipo, puede acceder a ciertos beneficios tributarios.

El inmueble debe estar inscrito en la Superintendencia Nacional de Registros Públicos


(Sunarp) a nombre del pensionista.

El beneficiario debe contar con un solo inmueble dentro de su propiedad. Asimismo, el


inmueble debe ser usado principalmente como vivienda, aunque se admite que lo utilice
parcialmente para fines productivos, comerciales o profesionales con autorización
municipal.

Además, el ingreso bruto del pensionista no debe superar una unidad impositiva tributaria
(UIT), la cual equivale a S/.3, 950.

CASO:

"Pensionistas están exonerados de pagar el impuesto predial"

La Ley de las Personas Adultas Mayores (Ley Nº 28883) establece que esta población
puede acceder a una serie de beneficios en los servicios de transporte público, hospedaje,
clínicas, hospitales, laboratorios.

Es la exoneración del pago del Impuesto Predial, dispuesto por la Ley de Tributación
Municipal o Decreto Ley 776 del año 1994.

El artículo 19º del Decreto Legislativo N.º 776 -Ley de Tributación Municipal-, prescribe
como beneficio tributario a favor de los pensionistas propietarios de un solo inmueble a
nombre propio o de la sociedad conyugal, destinado a vivienda, la deducción de un monto
equivalente a 50 UIT de la base imponible.

El artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal: los pensionistas beneficiados serán


aquellos cuyo ingreso bruto esté constituido por la pensión que reciben y esta no exceda
de 1 UIT mensual, se considera que se cumple el requisito de la única propiedad cuando,

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además de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la
cochera, el uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales,
con aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta la deducción que establece este
artículo.

IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de


propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra


afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.

Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

 Los anticipos de legítima.


 Las que se produzcan por causa de muerte
 La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del predio.
 Las transferencias de aeronaves y naves.
 Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.
 Las producida por la división y participación de la masa hereditaria, de ganancias o
de condominios originarios.

Se encuentran inafectos del impuesto, las adquisiciones de propiedad inmobiliaria que


efectúe las siguientes entidades:

 El Gobierno Central, las Regiones y las Municipales.


 Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
 Entidades Religiosas.
 Cuerpo General de Bomberos voluntarios del Perú.
 Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

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IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los


vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus, con una
antigüedad no mayor de tres años. Dicho plazo se computará a partir de la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular SUNARP.

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor que ajuste por antigüedad del vehículo.

La tasa del impuesto es de 1% aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún caso, el
monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que
corresponde el impuesto.

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

 Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
 En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse
hasta el último día hábil del mes de febrero.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

El impuesto a las apuestas grava los ingresos de las empresas organizadoras de eventos
hípicos y similares, en las que se realice apuestas.

El impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el


ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los
premios otorgados el mismo mes.

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La tasa porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La tasa Porcentual del Impuesto
a las Apuestas Hípicas es de 12%.

La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial


en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora. Dicha recaudación
será distribuida el 60% a las Municipalidades Provinciales y el 40% a las Municipales
Distritales donde se desarrolle el evento.

Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad Provincial


respectiva, una declaración jurada en la que consignará el monto total de los ingresos
percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el
mismo mes.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

El impuesto a los juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.

El impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

 Bingos, rifas y sorteos: 10%.


 Pinball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.
 Loterías y otros juegos de azar: 10%.

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BIBLIOGRAFIA

http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2010/06/07/si-una-municipalidad-brinda-
el-servicio-de-suministro-de-agua-potable-debe-cobrar-una-tasa-o-un-precio-publico/

http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-tributario/separata-derecho-
tributario2.shtml

https://es.wikipedia.org/wiki/Tasa_(tributo)

http://www.pqs.pe/actualidad/noticias/sabes-cuantas-categorias-tiene-el-impuesto-la-
renta

http://www.gestiopolis.com/que-es-un-arancel/

http://diariocorreo.pe/opinion/pensionistas-estan-exonerados-de-pagar-el-impuesto-
predial-277240/

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm

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