RÉGIMEN PARA LOS TRABAJADORES DE LA AGROINDUSTRIA

Están comprendidas en los alcances de esta Ley las personas naturales o jurídicas que

desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepción de la industria forestal.

También se encuentran comprendidas en los alcances de la presente Ley las personas

naturales o jurídicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que utilicen

principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o adquiridos de las

personas que desarrollen cultivo y/o crianzas a que se refiere el numeral 2.1 de este

artículo, en áreas donde se producen dichos productos, fuera de la provincia de Lima y la

Provincia Constitucional del Callao. No están incluidas en la presente Ley las actividades

agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza,

Avícola: sólo estaban consideradas aquellas empresas que no utilicen maíz amarillo duro

importado en su proceso productivo.

Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.2 de este artículo, mediante decreto supremo

aprobado con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros y refrendado por los Ministros

de Agricultura y de Economía y Finanzas, se determinará los porcentajes mínimos de

utilización de insumos agropecuarios según tipo de actividad agroindustrial, entre otros

aspectos. Los beneficios de esta Ley se aplican hasta el 31 de diciembre de 2021.

DERECHOS DEL TRABAJADOR AGRARIO

Los trabajadores de la actividad agraria gozan de quince días de vacaciones por año

laborado. No perciben las gratificaciones legales en julio y diciembre, ni acceden a los

depósitos anuales en concepto de compensación por tiempo de servicios, pero tal

circunstancia no quiere decir que se encuentren excluidos de tales beneficios.

Por el contrario, la ley dispone que el sueldo mínimo agrario se calcula con un premio en

relación con la remuneración mínima general, siendo que corresponde a una suma mayor

–aproximadamente un 17% más elevada– justamente porque incluye a la compensación

por tiempo de servicios (CTS) y a las dos gratificaciones por año. En atención al último
reajuste de la remuneración mínima, En el régimen agrario, el mínimo remunerativo por

día es de 36.19 soles.

La indemnización por despido del trabajador agrario es particular, corresponde a quince

remuneraciones diarias por año de servicios con el límite de 360 remuneraciones diarias.

Los beneficiarios de la Ley 27360 las personas naturales o jurídicas que desarrollen

actividades de cultivo, crianza y/o agroindustrial, con excepción de la industria forestal.

Además, también son beneficiarias las personas que realicen actividad agroindustrial,

siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, fuera de la provincia de

Lima y el Callao. No están incluidas las actividades agroindustriales relacionadas con

trigo, tabaco, semillas, oleaginosas, aceites y cervezas.

El dictamen también precisa que los beneficios de la Ley 27360 también podrían ser

recibidos por una persona natural o jurídica que además de la actividad de cultivo, crianza

y/o agroindustrial realiza otras actividades que no superen en conjunto el 20% de sus

ingresos netos anuales proyectados

BENEFICIOS LABORALES

Pago de una remuneración diaria (RD), que incluye la CTS y las gratificaciones de julio

y diciembre, y que se ajustará en el mismo porcentaje que los incrementos en la

remuneración mínima, Descanso por vacaciones remunerado de 30 días calendario, y un

aporte mensual al seguro de salud a cargo del empleador, equivalente a un 6% de la

remuneración mensual

Descanso vacacional:

Según el inciso b) del Art. 7.2 de la ley 27360 el trabajador incorporado a la planilla

laboral del Régimen Agrario tiene derecho a gozar 15 días calendarios

remunerados por vacaciones. Podemos añadir que es similar al régimen de la

pequeña empresa.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Impuesto a la Renta

se aplica la tasa de 15% (quince por ciento) sobre la renta, para efecto del Impuesto a la

Renta, correspondiente a rentas de tercera categoría, a las personas naturales o jurídicas

comprendidas en los alcances del presente dispositivo, de acuerdo a las normas reguladas

mediante Decreto Legislativo Nº 774 y demás normas modificatorias.

Depreciación:

Las personas naturales o jurídicas que estén comprendidas en los alcances de la Ley Nº

27360 podrán depreciar, a razón del veinte por ciento (20%) anual, el monto de las

inversiones en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego que realicen durante la

vigencia de la ley, entendiéndose por éstas.

La mencionada tasa de depreciación no podrá ser variada, debiendo mantenerse hasta el

término de la vida útil de los bienes antes indicados, salvo si vencido el plazo para el goce

del beneficio previsto en la Ley (31.12.2021), el beneficiario no hubiera terminado de

depreciar los bienes a que se refiere el párrafo anterior, en cuyo caso deberá depreciarlos,

conforme a los porcentajes previstos en la Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta,

según sea el caso; hasta extinguir el saldo del valor depreciable.

En caso de transferencia de los activos, el beneficio se mantendrá respecto del bien

transferido, sólo si el adquirente también califica como beneficiario, en cuyo caso

depreciará en la proporción que corresponda al saldo aún no depreciado del bien

transferido. En caso contrario, cualquier transferencia dará lugar a la pérdida automática

del beneficio aplicable al bien transferido, para lo cual deberá tenerse en cuenta lo

siguiente:
A) El beneficiario deberá restituir la diferencia entre el mayor valor depreciado y lo que

realmente debió corresponderle según las normas del Impuesto a la Renta, vía

regularización en la declaración jurada anual.

B) Para efectos tributarios, el costo computable deberá considerar el mayor valor

depreciado

CONCORDANCIAS: LEY N° 27460, Art. 26

Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales o jurídicas que estén

comprendidas en los alcances del presente dispositivo podrán depreciar, a razón de 20%

(veinte por ciento) anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura

hidráulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la presente Ley.

Impuesto General a las Ventas

Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances del presente dispositivo,

que se encuentren en la etapa preproductiva de sus inversiones, podrán recuperar

anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por las adquisiciones de

bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construcción, de acuerdo a los montos,

plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan en el Reglamento. La

etapa preproductiva de las inversiones en ningún caso podrá exceder de 5 (cinco) años de

acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

• Contribuciones de seguridad social y régimen previsional.

Seguro de salud: se mantiene vigente para los trabajadores de la actividad agraria en

sustitución del régimen de prestaciones de salud. El aporte mensual es de 4% a cargo del

empleador por cada trabajador. Los afiliados y su derecho habientes tienen derecho a las

prestaciones del Seguro Social de Salud, siempre que cuenten con 3 meses de aportación

consecutivos o con 4 meses no consecutivos dentro de los 12 meses calendario anteriores

al mes en que inició la causal. En caso de accidente, basta que exista afiliación.
Regímenes previsionales: los trabajadores podrán afiliarse a cualquiera de ellos siendo

opción del trabajador su incorporación o permanencia en los mismos.

vigencia de los beneficios

Los beneficios contemplados en la Ley Nº 27360 entraron en vigencia a partir del

01.11.2000, con excepción de lo establecido para el Impuesto a la Renta, el cual rige a

partir del 01.01.2001. Estos beneficios se aplicarán hasta el 31 de diciembre de 2021

• Condición para el goce de los beneficios:

Pago de obligaciones: Se señala que para el goce de los beneficios tributarios, las

empresas deberán estar al día en el pago de sus obligaciones tributarias conforme señala

el reglamento. En caso contrario, se perderá el beneficio.

CASO PRACTICO

Presentamos un caso mediante el cual explicaremos el procedimiento para el calculo de

las utilidades.

DATOS GENERALES

1. La hacienda S-A es una empresa agroindustrial constituida en el año 2000.

Acogida alo beneficios laborales y tributarios del régimen agrario y cuyas

acciones son cotizadas en la bolsa de valores de lima.

2. Según el estado de resultado el importe de la utilidad antes de impuestos obtenidos

por la empresa en el año 2016 asciende s/ 30 000. 00

SOLUCION

El primer paso consiste si la empresa se encuentra obligada a repartir utilidades

entre sus trabajadores

En el peru este tema se encuentra en el decreto legislativo N 892 ( ley que regula la

participación de los trabajadores en las utilidades)

a. Es una empresa generadora de rentas de tercera categoría

b. Ha obtenido utilidades en el año

c. Promedio de trabajadores igual o mayor a 20

CONCLUCION

Según lo expuesto la empresa se encuentra obligada a repartir entre sus

trabajadores una parte de las utilidades que obtuvo durante el año 2016.

El porcentaje referido es el siguiente:

CALCULO DE LA UTILIDAD

FACTORES DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES

Base legal articulo 2 decreto legislativo 892, establece lo siguiente

50% será distribuido en función a los días laborados

50% será distribuido en proporción a las remuneraciones

DISTRIBUCION DE UTILIDADES ENTRE CADA TRABAJADOR