Asignatura: Auditoría I DOCENTE:

Semestre Académico 2019-I Msc. © C.P.C. Ronald Huacca Incacutipa

Su atención es importante, por favor silencie su móvil
SESION

15-18
CONTROL INTERNO
OBJETIVO DE LA SESIÓN
• Comprender la importancia y las
características del Control Interno en la
Gestión Empresarial y su relación con la
auditoría financiera, de manera correcta.
Teoría del Control Interno
“Hoy en día existen retos que han intensificado la preocupación de la gerencia y de los
directores respecto de su capacidad para evaluar el desempeño operativo y evitar fraudes para
la empresa. Por ello, la ejecución de un buen control interno resulta clave para los líderes
empresariales.

Para lograr un registro exacto de las transacciones que haga una empresa y la preparación de
reportes financieros confiables, los controles internos son fundamentales dentro de la estructura
organizativa. Sin controles adecuados que aseguren el registro apropiado de las transacciones,
la información financiera resultante puede no ser confiable y debilitar la habilidad de la
gerencia para tomar decisiones. En la misma línea, puede reducir su credibilidad ante los
accionistas, las autoridades reguladoras y el público.”

Iván Frías
Socio de Auditoría, EY
Teoría de Control Interno
Es un proceso ejecutado por el Directorio, la Gerencia y el personal, diseñado para proveer una
seguridad razonable acerca del cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Proceso
Personal
• Constituye un medio para un fin, es • Es ejecutado por el Directorio, la
administrado mediante la Gerencia, los Administradores y
planeación, ejecución y monitoreo. el personal de la entidad.
• Está entrelazado con las • La gente debe conocer sus
actividades de operación de una responsabilidades y sus límites
entidad y ES PARTE DE LA de autoridad.
ESENCIA DE UNA COMPAÑÍA.

Seguridad Razonable
• Existen limitaciones inherentes a todo
Objetivos sistema de control interno (juicios humanos
• Misión, objetivos y estrategias de la en toma de decisiones, fallas humanas-
Compañía para alcanzarlos. errores y equivocaciones, colusión de dos o
más personas, entre otros).
Control Interno
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración
de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado
específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las
tres siguientes categorías de objetivos :

Objetivos:
1. Efectividad y eficiencia de las operaciones
2. Suficiencia y confiabilidad de la
información financiera
3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables
Control Interno
Beneficios del Control Interno para las compañías

 Apoyar en el cumplimiento de los objetivos y metas

establecidos.
 Reducir los riesgos de negocio y aprovechar las
oportunidades del entorno.
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia
en las operaciones.
 Asegurar el cumplimiento del políticas y
procedimientos internos y normas y regulaciones
locales e internacionales.
 Proteger los recursos de la compañía y el
adecuado uso de los mismos.
 Contar con información suficiente, confiable, clara
y oportuna.
Estructura del Proceso de Control
El proceso de control se estructura bajo las siguientes
condiciones:

• Un termino de comparación: Que puede ser un

presupuesto, un programa, una norma, un estándar o un
objetivo.
• Un hecho real: El cual se compara con la condición o
termino de referencia del punto anterior.
• Una desviación: Que surge como resultado de la
comparación de los dos puntos anteriores.
• Un análisis de causas: Las cuales han dado origen a la
desviación entre el hecho real y la condición ideal termino
de referencia.
• Toma de acciones correctivas: Son las decisiones que se
han de tomar y las acciones que se han de desarrollar
para corregir la desviación.
Control Interno
El desarrollo del Control Interno se inicia a partir de la aparición de la gran empresa,
donde los propietarios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los
problemas productivos, comerciales y operativo, donde se hizo imprescindible delegar
funciones dentro de la organización así como establecer procedimientos formales para
prevenir o disminuir errores y fraudes

Pequeña Empresa Gran Empresa

Control Interno
Recuerda…
Para una auditoria
financiera

Pequeña Empresa Gran Empresa

Toda empresa, por mas pequeña que sea aplicará un control interno
para su organización, el éxito de ella dependerá de su estudio,
evaluación y correcta implementación.

AREA DE OFICINA DE DEPARTAMENTO DE

CONTABILDIAD CONTROL INTERNO AUDITORIA INTERNA
Control Interno
Recuerda… Se evaluarán la información financiera
Para una auditoria Criterio
financiera LAS NIIF

Estados Financieros
Se evaluarán los procesos de la empresa
Criterio
MARCO CI
Empresa
Control Interno
Recuerda… Control Interno aplicable a los
Para una auditoria principales ciclo de operaciones
financiera contables
1. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Estados Financieros 2. Cuentas por Cobrar
3. Inventario y Costo de Ventas
4. Propiedad Planta y Equipo
5. Cuentas por Pagar
6. Patrimonio
7. Ingresos y Ventas
8. Gastos y Compras
Empresa 9. Gastos de Personal
Principales Marcos Internacionales de Control Interno
Diversas iniciativas han tratado de estandarizar los conceptos referidos a Control Interno,
siendo las siguientes:

COSO CADBURY OLIVENCIA GERMAN CODE

Estados Unidos REINO UNIDO España Alemania

COCO ACC PETERS PREDA REPORT

Canadá Australia Holanda Italia

Siendo una de las más importantes el Informe COSO (Committee of Sponsoring

Organizations of the Treadway) el que hoy en día es considerado como un punto de
referencia obligado cuando se trata materias de Control Interno, tanto en la práctica de las
empresas, el gobierno, así como en los centros de estudios e investigación.

En el Perú, para Entidades de Estado existe la ley N° 28716 “Ley de Sistema de Control Interno
para entidades del estado”
Control Interno
ACTIVIDADES DE
CONTROL

EVALUACION DE INFORMACION Y
RIESGOS COMUNICACION

AMBIENTE DE SUPERVISION Y
CONTROL SEGUIMIENTO
COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
Marco Internacional de Control Interno COSO 2013
5 PRINCIPIOS

20 Puntos de Foco.

4 PRINCIPIOS

27 Puntos de Foco

3 PRINCIPIOS

Unidad Operativa
Funciones
Ambiente de Control
16 Puntos de Foco

División
Evaluación de Riesgos

Entidad
Actividades de Control

Información y comunicación 3 PRINCIPIOS

14 Puntos de Foco
Actividades de Monitoreo

2 PRINCIPIOS

10 Puntos de Foco
Marco Internacional de Control Interno COSO 2013

Ambiente de
Control

1. Demostrar compromiso Evaluación de

Riesgos
con la integridad y los Actividades de
valores éticos. 6. Definir objetivos Control
2. Rol Asesor / Supervisor adecuados. Información y
7. Identificar y analizar 10. Seleccionar e
de Junta Directiva. comunicación
riesgos. implementar
3. Establecer estructura, Actividades de
8. Evaluar el riesgo de actividades de Monitoreo
autoridad y 13. Usar información
fraude. control.
responsabilidad. relevante.
9. Identificar y analizar 11. Seleccionar e 16. Desarrollar
4. Demostrar compromiso 14. Comunicar
cambios que afecten implementar evaluaciones propias
por ser competente. Internamente.
el cumplimiento de controles o separadas.
5. Reforzar la 15. Comunicar
objetivos. generales sobre TI. 17. Evaluar y Comunicar
responsabilidad externamente
12. Desplegar a Deficiencias.
corporativa (Juntas /
través de políticas
Gerencias).
y procedimientos
Ciclos Transaccionales
Auditoría Bajo Ciclos Transaccionales…

Este enfoque se relaciona con la auditoría de los

controles de las transacciones económicas que
originan los estados financieros, con énfasis en el
control interno. El enfoque para efectuar la auditoría
mediante una revisión más analítica y profunda del
control interno, requiere que se agrupen en forma
ordenada las transacciones características de cada
negocio.
Actividad Económica
Es un hecho real económico realizado para intercambiar o transferir bienes
y/o servicios. En ocasiones, el hecho económico puede ocurrir con, o sin la
participación de la empresa. Toda empresa, lucrativa o no lucrativa, realiza
actividad económica, la cual ocurre por:

Transacciones Transferencias

Decisiones Decisiones
Internas Externas

El paso del Actos fuera de

tiempo control
Actividad Económica
• Transacciones, al comprar y pagar, vender y • Decisiones internas, que originan cambios
cobrar, vender y cobrar bienes y servicios, de políticas, de precios, corrección de
asumir gastos de personal entre otros. errores y similares.

• Decisiones externas dictadas por • Transferencias, al trasladar

terceras personas, sin que ocurra internamente dentro de la
intercambio alguno de bienes y empresa, bienes y servicios de
servicios, como cambios en las leyes una persona a otra, de un
y regulaciones fiscales, cambiarias, departamento a otro, de una
laborales, mercantiles. división a otra.

• El tiempo, a través de las acumulaciones y • Actos fuera del control de la empresa:

la depreciación, asumiendo el principio de catástrofes, terremotos, inundaciones,
empresa en marcha. guerras, etc.
Actividad Económica y Control Interno
Transacciones básicas y riesgos potenciales de toda empresa
Actividades Básicas
Toda empresa realiza estas actividades básicas:
Sistema de información a través del cual reconoce,
calcula, clasifica, registra, resume y reporta sus
operaciones
• Vende bienes o servicios y los compra
• Compra bienes y servicios y los paga
• Contrata mano de obra y la paga
• Mantiene control de sus inventarios y de sus costos,
cuando produce bienes y servicios.
Para prevenir o detectar estos siete riesgos potenciales, la empresa establece controles administrativos y contables.
Riesgos Potenciales
Toda actividad básica está sujeta a estos riesgos
potenciales:
• Transacciones, que no están debidamente autorizadas
• Transacciones contabilizadas, que no son válidas
• Transacciones realizadas, que no están contabilizadas
• Transacciones, que están indebidamente valuadas
• Transacciones, que están indebidamente clasificadas
• Transacciones, que no están registradas en el período
que corresponde
• Transacciones, que están indebidamente anotadas en los
libros contables
Actividad Económica y Control Interno
Control Interno Administrativo
Existe un solo sistema de control interno, el administrativo, que es el plan de organización que adopta cada
empresa, con sus correspondientes procedimientos y métodos operacionales y contables, para ayudar, mediante
el establecimiento de un medio adecuado, al logro del objetivo administrativo de:

• Mantenerse informado de la situación de la empresa

• Coordinar sus funciones
• Asegurarse de que se están logrando los objetivos
establecidos
• Mantener una ejecutoria eficiente
• Determinar si la empresa está operando conforme a
las políticas establecidas

Para verificar el logro de estos objetivos la administración establece:

AMBIENTE DE EVALUACION DE ACTIVIDADES DE INFORMACION Y SUPERVISION Y
CONTROL RIESGOS CONTROL COMUNICACION SEGUIMIENTO
Actividad Económica y Control Interno
Control Interno Contable
Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información, surge, como un instrumento, el
control interno contable, con los siguientes objetivos:

Que todas las operaciones se registren: Que todo lo contabilizado exista y que lo
oportunamente, por el importe correcto; en que exista esté contabilizado, investigando
las cuentas apropiadas, y, en el período cualquier diferencia para adoptar la
contable en que se llevan a cabo. consecuente y apropiada acción correctiva.

Que las operaciones se realicen de Que el acceso de los activos se permita

acuerdo con autorizaciones generales y sólo de acuerdo con autorización
específicas de la administración. administrativa.

Con el objeto de permitir la preparación de estados financieros y mantener el control contable de los activos.
Funciones de los Ciclos Transaccionales
1. Ciclo de ingresos. Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de
dinero.
2. Ciclo de compras. Se refiere a la adquisición de activos de capital, mano de obra,
servicios y materiales a cambio de efectivo.
3. Ciclo de nómina o personal. Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los
recursos humanos.
4. Ciclo de tesorería. Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el
reconocimiento de los ingresos, incluye la distribución del efectivo en las operaciones
corrientes y otros usos y termina con el retorno de éste a los inversionistas y acreedores.
5.Ciclo de producción. Consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y
servicios para la venta.
6. Ciclo de información financiera. Comprende la preparación de estados financieros
que resumen
Control Interno
Recuerda… Control Interno aplicable a los
Para una auditoria principales ciclo de operaciones
financiera contables
1. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Estados Financieros 2. Cuentas por Cobrar
3. Inventario y Costo de Ventas
4. Propiedad Planta y Equipo
5. Cuentas por Pagar
6. Patrimonio
7. Ingresos y Ventas
8. Gastos y Compras
Empresa 9. Gastos de Personal
Actividad
Taller|Ciclos Transaccionales
Aplicación Práctica

Ahora te toca a ti

Tiempo
Actividad
En grupos de 03 estudiantes desarrollar, tomando en cuenta la Lectura de la
Actividad 17, respecto al control interno y los ciclos transaccionales:

• Explicar en qué consiste el ciclo transaccional

• Funciones típicas
• Asientos contables comunes
• Documentación contable sustentatoria (la que revisará el auditor externo)
• Cómo pediría la información el auditor o de donde la obtendría (el auditor
externo)
Actividad Económica y Control Interno
Principales Ciclos Transaccionales

Ciclo de Ingresos

Ciclo de Compras

Ciclo de Personal

Ciclo de Tesorería

Ciclo de Producción

Ciclo de Información Financiera

Evaluación del Control Interno
El examen y evaluación del control interno que prevalece en la entidad sujeta a auditoría se
debe llevar a cabo por el auditor para determinar el grado de confianza que va a
depositar en él; asimismo, para que pueda determinar la naturaleza, extensión o alcance, y
oportunidad que va a dar en la aplicación de los procedimientos de auditoría

Pequeña Empresa Gran Empresa

Métodos de Evaluación del Sistema de Control Interno
Existen cuatro métodos para efectuar el estudio y evaluación del control interno:

METODO METODO METODO DE

DESCRIPTIVO METODO GRAFICO
ESTADISTICO CUESTIONARIOS

TRANSVERSALMENTE – MARCOS INTERNACIONALES DE CONTROL INTERNO

Métodos de Evaluación del Sistema de Control Interno
METODO
DESCRIPTIVO Como su nombre lo indica, consiste en la descripción de las actividades
y procedimientos, en un sentido procesal, que el personal desarrolla en
la unidad administrativa, proceso o función sujeto a auditoría; haciendo
referencia, en su caso, a los sistemas administrativos y de operación, y
a los registros contables y archivos que intervienen.

METODO GRAFICO
Es el método mediante el cual se contempla, por medio de cuadros o
gráficas, el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares
de trabajo donde se encuentran establecidas las medidas o acciones
de control para su ejecución.
Métodos de Evaluación del Sistema de Control Interno
METODO DE
CUESTIONARIOS
Este método consiste en el empleo de cuestionarios que el auditor
haya elaborado previamente, los cuales incluyen preguntas respecto
a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y transacciones, y
quién tiene a su cargo las actividades o funciones inherentes.

METODO
ESTADISTICO
Este método consiste en el empleo de herramientas y técnicas de la
estadística, a fin de seleccionar muestras representativas de la
población objeto de estudio (documentos, transacciones, entre otros),
para determinar el grado de cumplimiento del control interno.
Evaluación del Sistema de Control Interno
Estructura de los Cuestionarios de Control Interno

• Nombre de la firma • Área examinada

Cuestionario de Control Interno

Encabezado • Titulo del documento • Periodo Auditado
• Nombre del cliente • Objetivos

• Columna 1: Tiene detalles de las preguntas

• Columna 2: Contiene las respuestas
Cuerpo • Columna 3: Esta contiene comentarios, ampliación de las
aclaraciones e información sobre las respuestas obtenidas.

• Fecha y ejecución del cuestionario

• Nombre, firma y cargo del empleado que proporcionó la
Pie información
• Nombre y firma del auditor que desarrollo el trabajo
• Aprobación del supervisor de la firma.
Evaluación del Sistema de Control Interno

DIAGNOSTICO DEL MODELO DE

CONTROL INTERNO EVALUACION N° 01

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO A PARTIR

DEL MARCO INTEGRADO COSO 2013
Evaluación del Sistema de Control Interno
EJEMPLO 01

Lo convertiremos a pregunta
Demostrar compromiso con la integridad y la ética Demostrar compromiso con la integridad y la ética

a. Se define el “tone at the top” a. ¿La Administración define el “tone at the top”?
b. Se establecen estándares de conducta b. ¿La Administración establece estándares de conducta?
c. Se evalúa la adherencia al código de conducta c. ¿Se evalúa la adherencia al código de conducta?
d. Se identifican y remedian desviaciones de d. ¿Se identifican y remedian desviaciones de manera
manera oportuna oportuna?

El Marco Integrado COSO Cuestionario de Control Int.

Evaluación del Sistema de Control Interno
EJEMPLO 01
Lo convertiremos a pregunta con (+)
detalles.
Demostrar compromiso con la integridad y la ética
Demostrar compromiso con la integridad y la ética
1. ¿La Administración define el “tone at the top”?
1.1 ¿La administración a definido un sentido de dirección organizacional?
a. Se define el “tone at the top” 2. ¿La Administración establece estándares de conducta?
b. Se establecen estándares de conducta 2.1 ¿Existe un código de ética aprobado por la entidad?
2.2 ¿Se ha difundido el CE mediante talleres y reuniones?
c. Se evalúa la adherencia al código de conducta
3. ¿Se evalúa la adherencia al código de conducta?
d. Se identifican y remedian desviaciones de 3.1 ¿La dirección promueve una cultura organizacional con énfasis en la
manera oportuna integridad y comportamiento ético?
3.2 ¿Los funcionarios prestan colaboración para evaluar la conducta de
sus colaboradores?
4. ¿Se identifican y remedian desviaciones de manera oportuna?
El Marco Integrado COSO 4.1 ¿La administración ha propiciado la creación de un comité encargado
de vigilar y difundir las desviación de conducta?
4.2 ¿Los funcionarios entienden que el no cumplimiento de las normas de
ética es sujeto a sanciones?
Evaluación del Sistema de Control Interno

DIAGNOSTICO DEL MODELO DE

CONTROL INTERNO EVALUACION N° 02

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO A PARTIR

DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
(SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE)
Evaluación del Sistema de Control Interno
En algunas ocasiones, la compañía habrá elaborado e implementado un manual de procedimientos,
los cuales nos servirán de base para la elaboración de los cuestionarios de control interno,
aplicables a la áreas relacionadas con la actividad contable.

EMPRESA MANUAL DE PROCEDIMIENTO ACTIVIDADES

Evaluación del Sistema de Control Interno

¿Cuales serán las

áreas con incidencia en
los procedimientos
contables?
Evaluación del Sistema de Control Interno

INTERACCION AREA DE CONTABILIDAD Y OTRAS AREAS

¿Cuales serán las

áreas con incidencia en
los procedimientos
contables?
Evaluación del Sistema de Control Interno
EJEMPLO 02

MANUAL DE PROCEDIMIENTO

Procedimiento de
Conciliaciones Bancarias

Área de Tesorería Área de Contabilidad

¿Qué áreas intervienen?

Evaluación del Sistema de Control Interno
EJEMPLO 02
MANUAL DE PROCEDIMIENTO
1. Emiten de la banca electrónica los estados de cuenta para la
elaboración de las conciliaciones a falta del documento original
soporte (Responsable Gerencia de Tesorería)
2. Emite estados de cuenta de los productos que se tengan
contratados y los envía a la Gerencia de Tesorería (Responsable
Banco)
3. Entrega los estados de cuenta y cortes de movimientos a la
Gerencia de contabilidad. (Responsable Gerencia de Tesorería)
4. Mantiene copia de los documentos como acuse y para realizar
aclaraciones posteriores (Responsable Gerencia de Contabilidad)
Procedimiento de
Conciliaciones Bancarias
Lo convertiremos a pregunta
1. ¿La Gerencia de Tesorería, emite de la banca
electrónica los estados de cuenta para la elaboración
de las conciliaciones a falta del documento original
soporte?
2. ¿Se recepcionan los estados de cuenta de los
productos que se tengan contratados y los envía a la
Gerencia de Tesorería?
3. ¿La Gerencia de Tesorería, entrega los estados de
cuenta y cortes de movimientos a la Gerencia de
Contabilidad?
4. ¿Se mantiene copia de los documentos como acuse y
para realizar aclaraciones posteriores?
Cuestionario de Control Interno al
Proc. de Conciliaciones Bancarias
Evaluación del Sistema de Control Interno

DIAGNOSTICO DEL MODELO DE

CONTROL INTERNO EVALUACION N° 03

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO A PARTIR

DE PROCEDIMIENTOS ESTANDAR
(SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE)
Evaluación del Sistema de Control Interno
En algunas ocasiones, los auditores, producto de la experiencia de auditar en diferentes compañías
aplicaran un cuestionario de control interno contable estándar.

EMPRESA - A

EMPRESA - B
Empresa D
AUDITORES

Elaboraran un Aplicable a los

cuestionario de control principales grupos de
EMPRESA - C interno contable estándar operaciones contables
Evaluación del Sistema de Control Interno
EJEMPLO 03
Control Interno aplicable a los principales
Cuestionario de CI Estándar ciclo de operaciones contables
1. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
2. Cuentas por Cobrar
Actividades mínimas de
los principales ciclos de
3. Inventario y Costo de Ventas
operaciones 4. Propiedad Planta y Equipo
5. Cuentas por Pagar
6. Patrimonio
7. Ingresos y Ventas
8. Gastos y Compras
9. Gastos de Personal
Evaluación del Sistema de Control Interno
EJEMPLO 03 CAJA GENERAL
1. ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante
recibos prenumerados, relaciones de cobranza y valores recibidos
CICLO DE OPERACIONES por correo?
2. ¿La persona que abre la correspondencia prepara una lista del
dinero y los cheques recibidos?
3. ¿Son reportados oportunamente al departamento de contabilidad, la
totalidad de operaciones de ingresos o cobranzaz?
Ciclo de Operaciones
4. ¿Son las cobranzas diarias depositadas en el banco, intactas y sin
Efectivo y Equivalentes de demora?
Efectivo 5. ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo?

6. ¿Se cancelan los comprobantes con un sello fechador de “pagado”,

de tal manera que se prevenga su uso para un pago duplicado?

7. ¿Es aprobado el pago de facturas por algún funcionario

responsable?
8. ¿Son verificadas por alguna persona los precios y condiciones de
crédito, corrección aritmética y descuentos?
Evaluación del Sistema de Control Interno
BANCOS
EJEMPLO 03 1. ¿Se hacen todos los desembolsos con chequen nominativos
excepto los de caja chica?
2. ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y
CICLO DE OPERACIONES archivados?
3. ¿Se requiere que los cheques sean liberados con firmas
mancomunadas?
4. ¿Está prohibida la firma de cheques en bancos?
5. ¿Se concilian mensualmente las cuentas de cheques y se
Ciclo de Operaciones
investigan y registran oportunamente los ajustes que de ellas se
Efectivo y Equivalentes de
derivan?
Efectivo 6. ¿Se controla la secuencia numérica de cheques?
7. ¿Se custodian los talonarios de cheques bajo suficientes medidas
de seguridad?
CAJA CHICA
1. ¿Existe un monto máximo para cada pago?
2. ¿Los importes de los comprobantes de pago figuran tanto en
letra como con mumeros?
3. ¿Se hacen arqueos sorpresivos?
Evaluación del Sistema de Control Interno
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Estableceremos una ponderación por cada pregunta evaluada para obtener un Nivel de
Confianza de los controles implementados y con ellos determinar el Riesgo de Control.

NIVEL DE CONFIANZA RIESGO DE CONTROL

TIPO Nivel Minimo Maximo
𝑃𝑢𝑛𝑡. 𝑂𝑏𝑡𝑒𝑛𝑖𝑑𝑜
𝑁𝐶 = 𝑥 100 𝑅𝐶 = 100% − % 𝑁𝐶 Alto 88.89% 99.99%
𝑃𝑢𝑛𝑡. 𝑂𝑝𝑡𝑖𝑚𝑜 Alto Medio 77.78% 88.88%
Bajo 66.67% 77.77%
Alto 55.56% 66.66%
Medio Medio 44.45% 55.55%
Bajo 33.34% 44.44%
Alto 22.23% 33.33%
ALTO MEDIO BAJO Bajo Medio 11.12% 22.22%
Bajo 0.01% 11.11%
Actividad
Taller|Métodos de Evaluación del Control Interno
Aplicación Práctica

Ahora te toca a ti

Tiempo
¿? Teoría del Control Interno
Preguntas
Gracias