UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERECTORADO ACADEMICO

FACULTA DE CIENCIAS POLITICAS Y JURIDICAS

ESCUELA DE DERECHO

LA POTESTAD TRIBUTARIA Y SUS

IMPLICACIONES TERRITORIALES SEGÚN LO
ESTABLECIDO EN LA C.R.B.V

PROFESOR: INTEGRANTE

YVAN JOSE PEREZ LEON ROXANNE GUZMAN

26.535.924

SAN JOAQUIN DE TURMERO, 22 DE JUNIO DE 2019

 INTRODUCCIÓN

El Estado requiere de elementos y recursos materiales que deberá captar, ya sea de su propio
patrimonio o de los particulares, dependiendo de las necesidades que pretenda cubrir;
establece las contribuciones necesarias, y que los particulares sometidos a ese poder deben
participar con una parte de su riqueza. “los impuestos eran, en principio, exacciones
destinadas a un fin determinado: para cubrir los gastos de guerra, etc., y se concedieron a
petición de los soberanos. Solo con el tiempo se convirtieron en contribuciones regulares para
alimentar la Hacienda Pública”.

El poder Legislativo, es el titular de la potestad tributaria, ya que constitucionalmente es el

facultado para crear leyes, y es precisamente en las leyes, en donde se deben e4tablecer las
contribuciones mientras que al Poder Ejecutivo compete la aplicación de las mismas y al
Poder Judicial corresponde el control constitucional del mismo. Todos los Estado, han
ejercido la potestad tributaria sobre la población, para cumplir con sus atribuciones cuyo fin
último precisamente es la satisfacción de las necesidades colectivas mediante el gasto
público, para lo cual es preciso indicar que en cada época y en cada pueblo o Estado en
particular, la forma de ejercitar esta potestad ha variado, siendo unos muy despóticos y
violentos y otros equitativos y proporcionales a la capacidad de los sujetos pasivos.

De igual manera, el sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas
según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de
vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de
Los tributos. Visto desde esta perspectiva el siguiente trabajo versará sobre los siguientes
aspectos Potestad Tributaria Concepto, clasificación, importancia y limitaciones. Relación
Jurídicotributaria en cuanto al sujeto, el hecho imponible.
LA POTESTAD TRIBUTARIA Y SUS IMPLICACIONES TERRITORIALES SEGÚN
LO ESTABLECIDO EN LA C.R.B.V

Potestad según Ossorio (2006), es Dominio, Poder, jurisdicción o facultad que se tiene sobre
una cosa.

Por otra parte, Moya (2009) señala que la potestad tributaria o poder tributario es la facultad
que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas
sometidas a su competencia tributaria es-pacial. Esto, en otras palabras, importa el poder
coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o
patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su
finalidad de aten-der las necesidades públicas.

La potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un lado, supremacía,

y, por otra sujeción. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y
preeminente, y frente a él, a una masa indiscriminada de indivi-duos ubicada en un plano
inferior (Alessi-Stammati. Instituzioni di diritto tributario. p.29. citado en Moya, 2009).

Para Villegas (2002) es la facultad que tiene el Es-tado de crear, modificar o suprimir
unilateralmente tributos. La creación obliga al pago por las personas sometidas a su
compe-tencia. Implica, por tanto, la facultad de generar normas median-te las cuales el
Estado puede compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o
patrimonios para atender las necesidades públicas.

La Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, llamada también delegada.

La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando

ema-na de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma in-mediata y directa de la
Constitución de la República. Nace de la propia Carta Fundamental, donde exista
constitución escrita, o de los principios institucionales donde no exista la misma.

La Potestad Tributaria Derivada O Delega-da: Es la facultad de imposición que tiene el ente

Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación, en virtud de una ley y que no
emana en forma directa e inmediata de la Constitu-ción de la República. Se derivan de leyes
dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposi-ción. Se
dice que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales.
Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes:

 Abstracto: Para que exista un verdadero poder tri-butario, es necesario que el mandato
del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la
adminis-tración. Alessi (citado en Moya) considera que puede hablarse de poder
tributario abstracto y poder tributario concreto, siendo este, complemen-tario del
abstracto. La Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta, pero se deben
aplicar en concreto.
 Permanente: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se
extingue. Sólo se extinguirá cuan-do perezca el Estado. Siempre que exista,
ineludiblemente ha-brá poder de gravar.
 Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El
Estado puede delegar la fa-cultad de recaudar y administrar los tributos. No puede
renun-ciar a su poder de imposición.
 Indelegable: Esta característica es sinónima de la anterior, ya que el Estado no puede
renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad
de imposición tributaria.

La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra li-mitada por la Constitución de la

República. Existen varios prin-cipios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria, y
ellos son:

 Principio de Legalidad o Reserva Legal;

 Principio de Capacidad Contributiva;
 Principio de Generalidad;
 Principio de Igualdad;
 Principio de No Confiscatoriedad.

De todo lo anteriormente expuesto, se deriva que la tendencia es a utilizar los términos

“Poder Tributario” y Potestad Tributaria” como sinónimos, para significar el mismo
concepto, en este sentido puede concretarse que en uno y otro caso se refiere a la facultad o
posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que
se hallan en su jurisdicción.
Moya (2009), asevera que el sujeto activo de Poder Tributario es el ente público con
capacidad para crear normas jurídicas tributarias, llámese Asam-blea Nacional, Consejo
Legislativo Regional o Cámara Munici-pal, quienes actúan como órganos legisladores en su
respectivo ámbito territorial.

Se tiene, pues, que el Poder Tributario o Potestad Tributaria a Nivel Nacional le pertenece a
la Asamblea Nacional.

Es preciso citar lo dispuesto en el Artículo 187 de la Constitución de la República

Bolivariana de Venezuela, que de manera expresa le atribuye a la Asamblea Nacional, en este
artículo:

Artículo 187. Corresponde a la Asamblea Nacional:

1º Legislar en las materias de la competencia nacional y sobre el funcionamiento de las

distintas ramas del Poder Nacional.

6º Discutir y aprobar el presupuesto nacional y todo proyecto de ley concerniente al régimen

tributario y al crédito público. (…)

La competencia tributaria es la facultad que la ley otorga a los órganos del estado; es decir, es
la facultad que el estado tiene de ejecutar los mandatos legales y obligar a los contribuyentes
a pagar.

La competencia tributaria tiene sus fuentes en la ley, quiere decir que los principios básicos
deben estar en la ley, aunque puede presentarse una regulación reglamentaria de la
competencia tributaria, aunque eso a su vez lo estable y reconoce nuestra jurisprudencia
venezolana.

Su clasificación, es: potestad tributaria originaria y potestad tributaria derivada o delegada.

Potestad tributaria originaria: Es la facultad o capacidad que tiene el poder público en su
órgano ejecutivo otorgado de manera o forma directa por la constitución nacional para; crear,
modificar o extinguir tributos o impuestos. Potestad tributaria derivada o delegada: Es la
facultad o poder que la ley y no la constitución nacional otorgan a los órganos del poder
ejecutivo Estatal y Municipal, por delegación del ejecutivo nacional, sobre tributos que no
están facultados para administrar directamente por la constitución nacional. Lo que diferencia
el poder o facultad originaria de la derivada, es que, la derivada se fundamenta en la ley
aprobada por el órgano legislativo que detenta el poder originario. Sólo el Ejecutivo
Nacional, detentara siempre el poder tributario originario directo otorgado por la constitución
nacional, en cambio, los ejecutivos regionales (los Estados) y los ejecutivos municipales
tendrán, además de poseer la facultad originaria tipificada en la constitución nacional, podrán
tener facultades delegadas o derivadas, previamente dispuestas en los textos legales
aprobados debidamente por el órgano legislativo.

La autonomía municipal es la capacidad con la que cuenta la municipalidad para auto

regularse, auto dirigirse y planificar los recursos con los que cuenta según los intereses del
Estado. El municipio autónomo tiene la posibilidad de gestionar y resolver los asuntos de
carácter local que le competen para lo cual cuenta con la potestad de elegir sus autoridades
democráticamente. La autonomía municipal está determinada por el diseño que hace la
Constitución y las Leyes de la relación entre el estado y el municipio en otras palabras, la
voluntad política de los legisladores, representantes del pueblo, es determinante en el diseño
de esa relación entre estado municipio para logar una mayor o menor autonomía municipal.
En este sentido, nuestra Constitución en su artículo 168 expresamente nos advierte que la
autonomía municipal no es ilimitada, sino que por el contrario se encuentra sometida a la
Constitución y a las Leyes.

La potestad municipal Es el conjunto de poderes, facultades y atribuciones concedidas por la

Constitución a los municipios para cumplir con la actividad tributaria dentro de su ámbito
local, desarrollados sobre la base de principios tributarios fundamentales.

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (2000), en los artículos 156 y 183

establece las prohibiciones y limitaciones a la potestad tributaria municipal, algunas de las
contempladas en el Art. 183 son las siguientes: Crear aduanas ni impuestos de importación,
de exportación o de tránsito sobre bienes nacionales o extranjeros, o sobre las demás materias
rentísticas de la competencia nacional. Gravar bienes de consumo antes de que entren en
circulación dentro de su territorio. Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su
territorio, ni gravarlos en forma diferente a los producidos en él. Los Estados y Municipios
solo podrán gravar la agricultura, la cría, la pesca y la actividad forestal en la oportunidad,
forma y medida que lo permita la ley.
Es importante ya que la autonomía municipal es la capacidad con la que cuenta la
municipalidad para auto regularse, auto dirigirse y planificar los recursos con los que cuenta
según los intereses del Estado. El municipio autónomo tiene la posibilidad de gestionar y
resolver los asuntos de carácter local que le competen para lo cual cuenta con la potestad de
elegir sus autoridades democráticamente. En cuanto a la autonomía tributaria, es necesario
destacar que el Municipio cuenta con una abundante gama de tributos que le permitan la
obtención de recursos suficientes para atender los gastos de gobierno y de su consecuente
administración.
 CONCLUSIÓN

La potestad tributaria no es irrestricta o ilimitada, por lo que su ejercicio no puede realizarse

al margen de los principios y límites que la propia Constitución y las leyes de la materia
establece. La imposición de determinados límites permite, por un lado, que el ejercicio de la
potestad tributaria por parte del Estado sea constitucionalmente legítimo; de otro lado,
garantiza que dicha potestad no sea ejercida arbitrariamente y en detrimento de los derechos
fundamentales de las personas, en tal sentido son garantías de las personas frente a esa
potestad. Por eso mismo no surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de
límites a la Potestad Tributaria.

Se debe afirmar también que la potestad tributaria del Estado, antes que someterse al
principio de legalidad, está vinculado por el principio de constitucionalidad; de ahí que su
ejercicio no pueda hacerse al margen del principio de supremacía constitucional y del
principio de fuerza normativa de la Constitución. Sólo así el ejercicio de la potestad tributaria
por parte del Estado tendrá legitimidad y validez constitucionales.