AUDITORIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Concepto:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del
ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor
final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que
adquiere.
Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).(*)
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa
en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra
impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

 OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Los objetivos del auditor serán los siguientes:

l. Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente en

la organización en todos los procesos de información.

2. Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas por la

Gerencia, relativas al control interno.

3. Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos de la

organización teniendo en cuenta el tamaño y sus características.

4. Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organización.

5. Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos.

6. Informar precisa y oportunamente los desvíos producidos y aconsejar las
medidas de acción correctivas necesarias.

7. Corroborar que las cifras presentadas en los estados contables son razonables.

8. Procurar mantener una proporción razonable costo/beneficio en lo que respecta

al tiempo insumido por la auditoria.

9. Llevar a cabo trabajos en forma coordinada con auditoria externa.

¿Por qué es necesario identificar objetivos de auditoria?

Son dos las razones principales:

l. Cuando faltan objetivos claramente definidos se carece de una base sólida para
seleccionar los procedimientos de auditoria necesarios para la obtención de la
evidencia requerida. Si no sabemos adónde vamos nos resultará sumamente
difícil seleccionar los medios adecuados para llegar.

2) La segunda razón importante para formular con claridad los objetivos está
relacionada con la evaluación de los resultados alcanzados. El peligro que se
deriva de no plantear adecuadamente los objetivos de auditoria es que podemos
ser ineficientes, es decir, realizar más trabajo de lo necesario, dilapidando
esfuerzos en áreas de poca significación o mínimo riesgo, o, peor aún,
inefectivos, obteniendo menos evidencias que las requeridas y no prestando la
debida atención a lo que realmente tiene importancia. Para realizar una auditoría
implica: determinar:

- hacer como hacerlo

- planear hacerlo

- ejecutar controlar que se haya hecho, finalizar

- evidencias para realizar una auditoria

Son los conocimientos sobre un determinado sector evaluado y sus sistemas que
obtenemos y utilizamos para formar nuestra opinión. La evidencia debe ser:
PERTINENTE CONFIABLE SUFICIENTE
 CRÉDITO FISCAL
El concepto de crédito fiscal tiene varios usos, en general vinculados a los
distintos países. Puede hacer referencia, por ejemplo, a la posibilidad que tiene
una empresa de reducir los impuestos que abona en su país a través de aquellos
que pagó a un gobierno extranjero por alguna operación de comercio
internacional.
Por otra parte, el crédito fiscal es el monto que una empresa ha pagado en
concepto de impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo
ante el Estado al momento de realizar una reventa. Por ejemplo: Un comercio
compra un reproductor de DVD y lo paga a 125 dólares, de los cuales 25
corresponden a impuestos. Al día siguiente, el comerciante vende ese equipo a
un consumidor final por 250 dólares (50 correspondientes a impuestos). A la hora
de rendir tributo ante el Estado, el comerciante abonará 25 dólares de impuestos
por esas transacciones, ya que los 25 restantes los puede computar con crédito
fiscal por su compra original.
En otras palabras, puede afirmarse que el crédito fiscal es un monto en dinero a
favor del contribuyente. a la hora de determinar la obligación tributaria, el
contribuyente puede deducirlo del débito fiscal (su deuda) para calcular el monto
que se debe abonar al estado.
Además de todo lo expuesto es importante que sepamos que a la hora de
determinar la cuantía de un crédito fiscal es fundamental tener en cuenta una
serie de parámetros, concretamente de datos y cifras. Así, podemos determinar
que aquel se consigue después de establecer los importes de lo que son las
deducciones autorizadas, de los ingresos percibidos, del tanto por ciento de la
correspondiente tasa y del importe del resultado.
El gobierno puede instrumentar distintos programas para el uso del crédito fiscal
(que, en todos los casos, será un monto de dinero a favor del contribuyente, que
puede ser una empresa o una persona). Hay planes donde el contribuyente puede
utilizar crédito fiscal para pagar clases de formación; de esta manera, el dinero
vuelve al Estado, pero el contribuyente recibe más servicios

 DEBITO FISCAL

El débito fiscal se define como la obligación tributaria derivada de cada una de las
operaciones gravadas y que se determinará aplicando en cada caso la alícuota
del impuesto, sobre la correspondiente base imponible. A los efectos del
cálculo del Impuesto al valor Agregado “IVA” este se calculará para cada
período de imposición.

- El monto del débito fiscal deberá ser trasladado por los contribuyentes
ordinarios a quienes apuntan como adquirientes de los bienes vendidos o
receptores o beneficiarios de los servicios prestados, quienes
estarán obligados a soportarlos.

- El débito fiscal así facturado, constituirá un crédito fiscal para el adquiriente de

los bienes o receptor de los servicios, sólo cuando ellos sean contribuyentes
ordinarios debidamente registrados.

- Aquellos contribuyentes que facturen un débito fiscal superior al que

corresponda, deberán atenderse al monto facturado para determinar el débito
fiscal del período de imposición.

- El crédito fiscal dada la naturaleza de impuesto indirecto que posee el IVA solo
constituye un elemento con carácter técnico, que es necesario para la
determinación del IVA, y solo se aplicará a los efectos de su deducción o
sustracción de los débitos fiscales. %

- El monto del crédito fiscal será deducido o aplicado por el contribuyente de

acuerdo con las normas previstas en la IVA a fines de determinar el respectivo
impuesto.
- El crédito fascal de los importadores, estará constituido por el monto que
paguen a los efectos de la nacionalización, siempre que fuesen contribuyentes
ordinarios inscritos en el respectivo registro de contribuyentes.