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CONTRATO DE SERVICIOS DE AUDITORIA EXTERNA

Conste por el presente documento, el Contrato de Locación de Servicios, que


celebran de una parte la empresa FERRETON S.A.C., con domicilio en Jr. N°
345, DISTRITO DE HUAMANGA, DEPARTAMENTO DE AYACUCHO, con
R.U.C. N° 20469890441, representado por su Gerente General, señor
TEODORO GARCIA MENDEZ, identificado con D.N.I. N° 46934522, y por su
Gerente Corporativo de Administración y Finanzas señor, LUCIANO BARGAS
RUIZ, identificado con D.N.I. N° 44909245, cuyos poderes constan inscritos en
la partida electrónica N° 11000322 del Registro de Personas Jurídicas de la Zona
Registral N° V Sede Ayacucho; de otra parte la Sociedad de VICENT &
Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad limitada, con domicilio para todos
los efectos de este contrato Jr. CALLAO. N0 245 DISTRITO DE HUAMANGA,
DEPARTAMENTO DE AYACUCHO, a quien en lo sucesivo se denominara “LOS
AUDITORES”, con R.U.C. N° 20504645986, representado por IRVING CUYA
MITMA, con D.N.I. N° 70804146 y con poder por Escritura Publica otorgada ante
el Notario Dr. Enrique Mavila Rosas con fecha 23 de noviembre 2010, inscrita en
la partida electrónica N° 11396556 del Registro de Persona Jurídica de la Oficina
Registral de Ayacucho; en los términos y condiciones siguientes:

PRIMERA. De conformidad con lo dispuesto en la Resolución de Contraloría N°


395-2012-CG del 29 de octubre 2014 y de acuerdo a las bases de los Concursos
Publico de Méritos por Invitación a cargo de la Entidad y la propuesta ganadora
que forman parte del presente Contrato, LA EMPRESA contrata los servicios
profesionales de LOS AUDITORES para efectuar la auditoría financiera
correspondiente al ejercicio económico 2014.
LOS AUDITORES realizaran al auditoria conforme a los objetivos contemplados
en las bases, las cuales son parte integrante del presente contrato, de acuerdo
a los establecido en los artículos 27 y 55 del Reglamento de la Sociedades de
Auditoria conformantes del Sistema Nacional de Control, aprobado por
Resolución de Contraloría N° 063-2007-CG.
OBJETO DEL CONTRATO:
el presente contrato, tiene por objeto que los auditores efectúen el siguiente
trabajo.
Un examen de los estados financieros de “la sociedad” al 31 de diciembre del
2014, que comprende.
El estado situación financiera
Estados de resultado por función
Estado de cambios en el patrimonio neto
Estado de flujo de efectivo
Notas de los estados financieros.
SEGUNDA. Por el presente contrato LOS AUDITORES se obligan a prestar los
servicios de auditoría financiera a los estados financieros de LA EMPRESA
correspondientes al periodo económico 2014.
CONFORMACION DEL EQUIPO:
TERCERA. El equipo de trabajo de encuentra conformado por el personal
invitado señalado en el Formato I. El trabajo de campo del equipo de auditoria
se deberá realizar en la Sede Principal de LOS AUDITORES, en la provincia de
Huamanga.
Formato I
N° SOCIOS ESPECIALIDAD CARGO
1
2
3
4

N° SOCIOS ESPECIALIDAD CARGO


1 CUYA MITMA, IRVING NIIF, NIC, GERENTE
2 CARRASCO GAMBOA, YENY EXISTENCIAS AUDITORA
3 GALICIA LLOCCLLA, ROLY TRIBUTACION AUDITOR
4 MARTINES ZEA, RENE SUPERVISOR
CARDENAS CASTILLO, ROGER INMUEBLE AUDITOR
Maquinaria y
equipo

LOS AUDITORES son responsables de la emisión y aplicación del plan y


programa de auditoria durante la ejecución del mismo por lo que cualquier
modificación que afecte las bases del concurso y los alcances del contrato,
deberá guardar relación con el cumplimiento de los objetivos de la auditoria.
En caso de realizarse una modificación contractual, los auditores deberán
incorporar al plan y programa de auditoria así como el cronograma de ejecución
de dichas modificaciones, remitiéndose a la entidad.
Si LOS AUDITORES determinan la necesidad de modificar las horas propuestas,
deberán precisar los motivos que la sustenten para su evaluación por la
Contraloría General. Si el pronunciamiento expreso realizado por este órgano
supervisor de control, determina que la modificación de las horas propuestas se
encuentra adecuadamente sustentada, las partes formalizaran dicho cambio con
la suscripción de la adenda respectiva.
PLAZO:
CUARTA. LOS AUDITORES se comprometen a iniciar las labores de auditoria
según el detalle siguiente inmediatamente después de la forma del Contrato,
previo acuerdo entre las partes.
La duración del presente contrato será de tres meses (no podrá ser inferior a tres
meses ni superior a cuatro meses).
La entrega de los Informes de Auditoria requeridos de acuerdo a las Bases (otros
informes de ser el caso) será según el detalle siguiente:
 Fecha de inicio de auditoria: 01 de setiembre de 2015
 Fecha de término de la auditoria: 31 de noviembre de 2015 (65 días
hábiles)
 Tiempo para el descargo de El Contratante: 31 de noviembre 15 días
 Fecha de entrega del informe final: de 2015

Recibidos los informes deberán de cancelar en su totalidad los otro cincuenta


por ciento (50%) que resta a LOS AUDITORES.

INFORMES DE AUDITORIA:

QUINTA. LOS AUDITORES que detecten desviaciones en el proceso de


auditoría, deberán señalar en cada caso, las causas que las originan, los efectos
reales que producen, así como los efectos potenciales que generarían de
subsistir dichas desviaciones, recomendando las acciones correctivas
pertinentes para mejorar o superar tales situaciones, de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA). De acuerdo a las NIA, los auditores harán
consultas específicas, a los Administradores y a otras personas sobre la
información contenida en las cuentas anuales y sobre la eficacia de la estructura
de control interno. Asimismo, tales normas exigen que los auditores obtengan de
los Administradores una carta de manifestaciones sobre las cuentas anuales.
Los resultados de las pruebas de auditoria, las respuestas a las consultas de los
auditores y carta de manifestación constituyen la evidencia en la que los
auditores pretenden basarse para formarse una opinión sobre las cuentas
anuales.

Los Administradores de la sociedad son responsables de la formulación de las


cuentas anuales, así como de entregarlas a LOS AUDITORES, debidamente
firmados, dentro del plazo que se señalará en el documento de solicitud de
información. En ese sentido los Administradores son responsables del adecuado
registro de las operaciones en los libros de contabilidad y del mantenimiento de
una estructura de control interno que sea suficiente para permitir la elaboración
de unas cuentas anuales fiables. Los Administradores son también responsables
de proporcionar a los auditores, cuando estos así lo soliciten, todos los registros
y documentos contables, así como también informes de auditoría anteriores de
LA EMPRESA y la información relativa a los mismos, así como de indicarle al
personal de LA EMPRESA a quien puedan dirigir sus consultas.
RETRIBUCION ECONOMICA:

SEXTA: LA EMPRESA pagara a LOS AUDITORES por concepto de retribución


económica la suma de s/. 84,960.00 (Ochenta y cuatro mil novecientos sesenta
con 00/100 nuevos soles), incluido el Impuesto General a la Ventas, de acuerdo
al siguiente detalle:

 50% a la firma del presente contrato.


 50% a la entrega del informe final.
Los gastos de movilidad y viáticos están incluidos dentro del costo de la auditoria.
El monto de honorario incluye la participación de otros profesionales.

El detalle de cada retribución de cada participación está señalado en el


memorando de planeamiento de auditoria.
RESPONSABILIDAD Y LIMITACION DE LA AUDITORIA:

SEPTIMA: LOS AUDITORES realizarán el trabajo de acuerdo con las


disposiciones legales vigentes, así como con las Normas Internacionales de
Auditoria publicadas por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, pero
primero como parte de nuestra auditoria, y únicamente a efectos de determinar
la naturaleza, oportunidad y amplitud de nuestros procedimientos de auditoria,
efectuaremos un estudio y evaluación de la estructura de control interno de LA
EMPRESA, sin embargo, ello no será suficiente para permitirnos expresar una
opinión específica sobre la eficacia de la estructura de control interno en lo que
se refiere a la información financiera. En consecuencia, en bases selectivas,
obtendremos la evidencia justificativa de la información incluida en las cuentas
anuales, evaluaremos los principios contables aplicados, las estimaciones
significativas realizadas por los Administradores y la presentación global de las
citadas cuentas anuales.

Los papeles de trabajo preparados en relación con la auditoria son propiedad de


los auditores, constituyen información confidencial y estos los mantendrán en su
poder de acuerdo con las exigencias de la Ley de Auditoría de Cuentas.

LOS AUDITORES tienen la obligación de guardar absoluta reserva de la


información y documentación obtenida para la realización del presente examen,
así como, de los Informes Finales que elabore como resultado de la presente
acción de control.
PENALIDADES:
OCTAVA: Si los Informes de Auditoría no fueran entregados en el plazo
estipulado en la Cláusula Tercera de este Contrato, a LOS AUDITORES se les
aplicará una penalidad equivalente al uno por ciento (1%) de la retribución
económica pactada por cada día hábil de atraso en la entrega del Informe de
Auditoría hasta alcanzar el 10% del monto total de la retribución económica,
luego de lo cual se procederá de acuerdo a lo dispuesto por la presente cláusula,
quedando exceptuadas las situaciones de caso fortuito o fuerza mayor
debidamente acreditados y puestos en conocimiento de las partes.

Si las partes contratantes no cumplieran con las obligaciones previstas en el


presente contrato o incurrieran en retraso en la entrega de los Informes de
Auditoría mayor a diez (10) diez hábiles, se procederá conforme al siguiente
detalle:

a) Una de las partes comunicará a la otra el incumplimiento observado,


dándole un plazo de tres (03) días hábiles para su ejecución.
b) Vencido el plazo otorgado y previo acuerdo de las partes, la parte afectada
podrá declarar administrativamente la resolución extrajudicial del contrato
mediante Carta Notarial.
En caso que LA EMPRESA sea la parte afectada por el incumplimiento cobrará
una penalidad por incumplimiento de contrato equivalente al diez por ciento
(10%) del monto total del contrato.
RESOLUCION DE CONTROVERSIAS:

NOVENA: Las partes acuerdan que cualquier controversia o reclamo que surja
o se relacione con la ejecución o interpretación del presente contrato, será
resuelto de manera definitiva mediante arbitraje de derecho, conforme a las
disposiciones en la Ley General de Arbitraje.
INTERPRETACION:

DECIMA: Para interpretación y ejecución del presente contrato, las partes de


manera definitiva se someten a las leyes peruanas a la jurisdicción de los jueces
y tribunales de la ciudad de Ayacucho, renunciando cualquier fuero que por razón
de domicilio u otra causa pudiera tener, y para efecto de cualquier notificación
judicial o extrajudicial señalan como domicilios los indicados en la introducción
de este documento.

Ambas partes manifestamos nuestra conformidad con lo descrito anteriormente


y nos sometemos a los jueces de la ciudad de Ayacucho por si existiera alguna
falta al Contrato, por lo que firmamos en señal de plena aprobación a los un días
del mes de setiembre del dos mil quince en la ciudad de Ayacucho.
………………………………… ……………………………………..
GARCIA MENDEZ, TEODORO CUYA MITMA, IRVING
GERENTE GENERAL RESPONSABLE AUDITORES
FERRETON S.A.C.
Carta Compromiso

Ayacucho, 01 de Setiembre 2014


Señor: TEODORO GARCIA MENDEZ
Gerente General
Presente.

Estimado Señor:
Al haber sido designado mediante Resolución Nºxxx-2015, para que
auditemos los Estados Financieros del Periodo 2014, nos es grato
confirmarles nuestra aceptación y conformidad de este compromiso y por medio
de esta carta

Nuestra auditoría se llevará a cabo con el objeto de expresar una opinión sobre
la Razonabilidad de los Estados Financieros, l o c u a l se efectuará de acuerdo
con Normas internacionales de Auditoría, (las normas pertinentes y Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados. Utilizados en la prácticas nacional)
Las NIAS requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de
obtener una opinión razonable acerca los estados financieros que se están libres
o no de errores. Para lo cual efectuaremos pruebas suficientes para obtener
seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los registros
contables principales y otros datos fuentes, es confiable y suficiente como base
para la preparación de los Estados Financieros. También decidiremos si es que
la información está revelada adecuadamente en los Estados Financieros .

En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una


auditoría, junto con las limitaciones inherentes propias de los sistemas de
contabilidad existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser
descubierta alguna distorsión importante.
Además de nuestro dictamen sobre los Estados Financieros, proporcionaremos
una carta por separado, conteniendo las debilidades importantes de control
interno de las que tengamos conocimiento.

Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los


Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la
administración de la Compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros
contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas
de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la Entidad.

Como parte del proceso de nuestra auditoría solicitaremos de la administración,


su confirmación por escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren
proporcionado respecto a la auditoría.
Se espera la cooperación total de su personal y se cuenta con la colaboración
del mismo para proporcionar los registros, documentación y otra información que
se requiera en relación con nuestra auditoría.

Nuestros honorarios, que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan


en el tiempo que requieran las personas que realicen el trabajo, más
desembolsos directos por gastos. Las cuotas por hora individuales varían de
acuerdo con el grado de responsabilidad involucrado, la experiencia y habilidad
que se requieran.

Esta carta estará en vigor los meses venideros, a menos que termine, modifique
o se sustituya.

Le mostramos la gratitud de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta


como indicación de que están enterados del trabajo que se desea realizar.

CUYA MITMA ,IRVING


DNI N° 704188221
REPRESENTANTE LEGAL DE:
VICENT & SOCIADOS
“Año de la Promoción de la Industria Responsable y del Compromiso
Climático”.

Ayacucho, 15
de agosto del 2015.
CARTA N° 102- 2014 – HRA/DR
Señor:
VICENT & ASOCIADOS S.C.R.L
Jr. CALLAO N0 246 – Ayacucho

Presente:

ASUNTO: Invita participar en la adjudicación de sociedad de Auditoria


Externa.
De mi consideración:
Mediante la presente nos dirigimos a su representada, para saludarlos
cordialmente, LA entidad FERRETON SAC. l de Ayacucho en cumplimiento a la
resolución de la Contraloría General de la Republica N° XXX, se complace en
invitarles a participar en la adjudicación de Sociedad de Auditoria Externa para
realizar la Auditoria Financiera – Operativa del periodo 2014; para tal efecto
tenga bien de hacernos llegar sus propuestas técnicas y económicas de su
representada. Se adjunta a la presente las Bases Administrativas.
Esperando la atención a la presente, aprovecho la ocasión para reiterarle mi
consideración especial y estima personal.
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIERA DE LA ENTIDAD “FERRETON
S.A.C.” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015.
ORIGEN DE LA AUDITORIA FINANCIERA.
LA auditoría de los estados financieros se originó por acuerdo de los socios
participantes de fecha 01/09/2015. En la que se aprobaron realizar la auditoría
financiera para prever riesgos inherentes y de control de la entidad. Por esa
razón la empresa convoco a un concurso público en año 2015 en ello fuimos
ganadores en el proceso y realizamos el contrata donde firmamos VICENT. &
ASOCIADOS. Y el contrato de servicio externo con fecha 01/09/2015
FINALIDAD.
La auditoría de los estados financieros, tiene por finalidad determinar si los
estados financieros presentan razonablemente su situación financiera los
resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA.
Emitir dictamen de auditoria sobre los estados financieros e información
complementaria relativos a la entidad FERRETON SAC. Por el año 2014, de
acuerdo a las normas internacionales de auditoria - NIAS. Y los principios de
contabilidad aceptados.

ALCANCE DE LA EVALUACION
La auditoría a los estados financieros alcanza la revisión de los estados
financieros notas y así como documentos contables y fuente de su formulación
y anexos mediante el análisis selectivo de las transacciones. Se evaluara el
periodo comprendido del o1 de enero al 31 de diciembre de 2015.
ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO.
 factores económicos generales.
Se discutió con la gerencia de la entidad, respecto a la actividad económica
confirmando que es derivado de las políticas del gobierno; están experimentando
un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas fijadas que se
encuentran establecidos.
La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener
financiamiento y tasas de interés preferenciales. En el año 2015 no ha existido
una inflación y revaluación de la moneda que hubiere provocado problemas
financieros.
En cuanto a las políticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal,
restricciones del comercio, se han establecido reglas claras que han permitido
invertir con seguridad y confianza.
 condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad.
 el mercado y la competencia.
 actividades cíclicas o por temporada.
 cambios en la tecnología del producto.
 riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada para
la competencia).
 operaciones en reducción o en exacción.
 condiciones adversas (por ejemplo, alta. tecnología, facilidad de entrada
para la competencia.)
 operaciones en reducción o expansión.
 condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja capacidad en
exceso, seria competencia de precio)
 índices claves y estadísticas de operación.
 prácticas y problemas de contabilidad específicos.
 marco de referencia regulador.
 Suministro y costo de energía.
 practicas específicos o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de
trabajo, métodos financieros, métodos de contabilidad)
 cambios constantes de precio en los combustibles.
LA ENTIDAD.
Administración y propiedad – características importantes.

ESTRUCTURA CORPORATIVA – PRIVADA.

 DUEÑOS BENEFICIARIOS.
FERRETON SAC. Fue creada como sociedad anónima en el año 2010 con tres
empresarios peruanos, siendo sus socios y beneficios directos en la retribución
de utilidades y activos propiedades de la entidad.
Tiene autonomía económica, financiera y administrativa y por el código de
comercio, su estatuto social y las normas de carácter específico que establece
el gobierno de Perú.
ACTIVIDAD EMPRESARIAL.
 estructura del capital.
El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto de sl. 100000,00
que aporto cada socio y que están respaldados con sus respectivas acciones.
 estructura organizacional.
La entidad con la siguiente estructura orgánica.
PROGRAMA DE AUDITORIA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA


FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO


OBJETIVO

I. Emitir opinión sobre la razonabilidad y uso adecuado de los sistemas


de información preparado por LA FERRETON S.A.C. al 31 de
diciembre del 2014 de conformidad con los principios de contabilidad
aceptados, NAGA, NAGU y disposiciones legales vigentes.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

I. Evaluar y determinar si los sistemas de información preparados por


la entidad, son utilizados razonablemente.

PROCEDIMIENTOS HECHO H/H REF. P/T


POR
OBJETIVOS

I. Evaluar si los saldos mostrados en el


ESTADO SITUACION FINANCIERA
(balance general) representan el efectivo
o equivalentes de efectivo en poder de la
institución.

II. Evaluar y determinar si los saldos


mostrados en el ESTADO SITUACION
FINANCIERA (balance general) son
utilizados razonablemente.

PROCEDIMIENTOS
 Formule y aplique los cuestionarios de
control interno con la finalidad de
establecer los controles internos
implementados.
 Evalué los montos de los fondos de
caja y los ingresos no depositados.
 Verifique y evalué el estado
situacional de los libros principal y
auxiliares.

 Supervisión.

ESTADO DE SITUACION FINANERA


PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. PERIODO 2014.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Supervisor o Responsable: CPCC. CUYA MITMA, Irving

Objetivo General:

- Verificar la consistencia de las CUENTAS POR COBRAR , evaluando


la documentación sustentaría, así como el adecuado registro de sus
operaciones y presentación en los EE.FF.

- Verificar si los importes señalados en los EE.FF. corresponden a la


CUENTAS POR COBRAR.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
- Verificar que Las cuentas por cobrar mostrados en el Balance General
existen o han existido y están bajo el control o propiedad de la entidad.

Hecho Ref. P/T


Procedimientos Periodo Fecha
Por
Control facturas por cobrar:
¿Se clasifican con regularidad los
mayores auxiliares de clientes
con las cuentas de control?
2014 C.M.I.
.

2 ¿Se clasifican
periódicamente las
cuentas por vencimientos 2014 C.M.I.
para establecer las
cuentas morosas?
Las funciones del departamento de
despacho están separada del
departamento de:
Recepción
2014 C.M.I.
Facturación
Contabilidad
Cobranza.

1. ¿Se mantienen un control


adecuado de los despachos
de la mercaderías vendidas,
a fin de cumplir lo 2014 C. M.I.
presentado de acuerdo a un
cronograma con los
clientes?

2. ¿Los precios de mercaderías


a facturacce se obtine de
listas de precios
C.M.I.
debidamente autorizadas por 2014
la alta dirección?

3. ¿El departamento de
facturación invita copia de
| C.M.I.
facturas emitidas a las
Cuentas corrientes y créditos
y cobranzas?
CONTROL DE LETRAS
POR COBRAR.
¿Se lleva un registro 2014 C.M.I.
detallado donde se
controla todas las letras
por cobrar?

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. PERIODO 2014

EXISTENCIAS

Supervisor o Responsable: CPCC. CUYA MITMA, Irving

Objetivo General:

- Verificar la consistencia de las existencias, evaluando la


documentación sustentaría, así como el adecuado registro de sus
operaciones y presentación en los EE.FF.

- Verificar si los importes señalados en los EE.FF. corresponden a la


existencia, control y propiedad de la entidad.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
- Verificar que los saldos mostrados en el Balance General existen o han
existido y están bajo el control o propiedad de la entidad.

- Comprobar que el importe de las salidas son uniformes con los costos
reales o de adquisición (Método PEPS).

- Determinar que estén registrados al


costo
Hecho Ref. P/T
Procedimientos Periodo Fecha
Por
EXISTENCIAS
4. Aplique el cuestionario de 2014 C.M.I.
control interno. ( manual, Rof,
Mof)
5. Verificar si las existencias se
controlan mediante registros 2014 C.M.I.
adecuados.
6. Verificar si el ciclo de
almacén (entrada, stock y
salida) funciona y actúa
2014 C.M.I.
según los procedimientos,
conserva la unidad de
almacén.

7. Verificar la segregación
apropiada de funciones en el 2014 C. M.I.
área de almacén.
8. Verificar que las existencias
están valoradas a su costo C.M.I.
de adquisición o mercado, el 2014
más bajo, de acuerdo con
métodos de valoración
generalmente aceptados.

9. Comprobar que la totalidad


de las existencias existen 2014 C.M.I.
físicamente y son de
propiedad de la entidad.

10. Comprobar si existe


estimaciones para
desvalorizaciones de 2014 C.M.I.
existencias (dañadas u
obsoletas).

BALANCE GENERAL O ESTADO SITUACION FINANCIERA.


PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014

VEHICULO, MAQUINARIAS Y OTROS

I. Objetivo: Comprobar la existencia física de inmueble, maquinaria y


equipo, Confrontación si el activo pertenece a la entidad y registro en
los libros contables
II. Objetivo: Comprobar si el activo está correctamente valuado
III. Objetivo: Establecer paralelamente a lo anterior si los activos están
depreciados adecuadamente (establecidos en el instructivo N° 02)
IV. Objetivo: Comprobar si hay activos que estén liquidados, revisar si no
hay duplicidad de inventariado, si hay pedidos en tránsito

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA HECH H/H FEC REF


O POR HA .
P/T
I.
a)Comprobar la existencia física de inmueble,
maquinaria y equipo, CGY
b)Confrontación si es o no activo de la entidad
c)Examine la descripción, ubicación y datos
específicos de los inmuebles, maquinaria y otros
d) Registro adecuado en los libros contables
II. Comprobar si el activo está correctamente
valuado
a) Establecer si la adquisición del activo fue al costo
de adquisición o al valor razonable.
b) Políticas con respecto a reparaciones, CGY
mantenimiento, renovaciones y mejoras.
c) Políticas con respecto a la capitalización de
mano de obra, gastos indirectos y otros gastos
incurridos en la construcción e instalación de
activos.
d) Periodicidad y procedimientos para la toma de
inventarios físicos de inmuebles, planta y equipo.
III. depreciación de los Inmuebles, Maquinaria y
Equipo, cubriendo los siguientes aspectos.
a) Controles contables establecidos.
b) Bases de valuación. CGY
c) Políticas con respecto al cómputo, de la
depreciación, indicando métodos y tasas utilizados.
d) Políticas con respecto al tratamiento contable de
las reevaluaciones.
IV. Preparar una cédula que integre el saldo de la
cuenta pedidos en tránsito y efectúe el siguiente
trabajo:
a) Investigue saldos de los pedidos antiguos y
cerciorarse que estos estén liquidados.
b) Asegurase que las cantidades que integran no CGY
correspondan a bienes ya recibidos.
c) Examine si para el control de los pedidos en
tránsito hay conciliaciones y si se encuentran
adecuadamente preparadas.
BALANCE GENERAL
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014

Objetivo General: Determinar los Saldos reales de la cuenta reflejada en el Estado de Situación Financiera
2014:
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
* Determinar que las existencias registradas sean de propiedad del FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO
* Determinar que estén expresados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
CUENTAS POR PAGAR
HECH FECHA
REF. HORAS
PROCEDIMIENTOS O DE
P/T TOTALES
POR: TERMINO

1. Aplicar el cuestionario de control interno de las cuentas por


pagar, con el fin de verificar, evaluar el grado de solidez del
mismo y la eficiencia administrativa en la entidad.
2. Evaluar y seleccionar las partidas más representativas y
revisar las facturas y documentos originales del proveedor y
acreedor.
3. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor estén
registradas en el libro de registro de compras y esté de acuerdo
a las disposiciones legales vigentes
4. Revisar la documentación sustentado de los Comprobantes
de pago (facturas, orden de pedido, orden de compra, guía de
remisión, etc.), verificando que estén debidamente autorizados.
5. Realizar confirmación de los saldos más importantes de los
proveedores, así como la circularización al final del período, si
hubiera respuestas con observaciones, Se investiga y
recomienda las aclaraciones respectivas.
6. Comprobar la adecuada clasificación de Cuentas a Corto
Plazo y Largo Plazo.
7. Examinar la correcta distinción entre los Proveedores y
efectos comerciales por Pagar.
8. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar
que no se han contabilizado operaciones en fechas diferentes a
las que se produjeron.
9. Realizar el análisis de las partidas más antiguos o en litigio.
OBSERVACIONES:
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C.
“: TEODORO GARCIA MENDEZ”

I. INFORMACIÓN RELACIONADA A LA ENTIDAD


Razón social : FERRETON S.A.C.
R.U.C. : N° 20469890441
Representante Legal : 20489844903
Cargo : Director ejecutivo
Dirección : Av. Independencia S/N urb. Mariscal
Cáceres
Teléfono : 066 – 315248

A. ANTECEDENTES.

El 25 de mayo del 2014, el Hospital Regional de Ayacucho, cumplió 50 años de


vida institucional al servicio de la comunidad ayacuchana y las poblaciones de
los vecinos departamentos de esta parte del país.
Durante el gobierno del Arquitecto Fernando Belaúnde Terry, siendo Ministro de
Salud Javier Arias Stella se inaugura con el nombre de Hospital Centro de Salud
de Ayacucho el 25 de Mayo de 1964, lo que en definitiva establece la fecha del
aniversario del Hospital. Sin embargo, ya funcionaba desde noviembre de 1963
al culminarse la construcción de su infraestructura a través del Fondo Nacional
de
Salud y Bienestar Social del entonces Ministerio de Salud Pública y Asistencia
Social que ponía en ejecución el Plan Nacional Hospitalario. Asumió la primera
dirección entonces, el Dr. Augusto Llontop.

Actualmente, despliega su funcionamiento para una población que supera los


seiscientos mil habitantes, y centra su campo de acción en tres importantes y
grandes rubros: Emergencias, Hospitalización y Consultorios Externos con
Atención Médica General y Especializada, manteniendo adecuadas Salas de
Operaciones y Cuidados Intensivos con equipos de alta tecnología.

MISIÓN
Somos un hospital regional especializado y comprometido en brindar atención
integral de salud a la población ayacuchana, con calidad, equidad y oportunidad,
con tecnología actualizada y actividad docente.

VISIÓN
Ser una organización de salud líder en la atención de la salud integral y centro
de capacitación regional, que garantice la calidad de los servicios, con
satisfacción plena de los usuarios.

B. Estructura Orgánica Del Hospital Regional de Ayacucho es la


siguiente:

DIRECCION EJECUTIVA

ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL


OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL

ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO
OFICINA DE PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO
UNIDAD DE EPIDEMIOLOGÍA Y SALUD AMBIENTAL
UNIDAD DE GESTIÓN DE LA CALIDAD

ÓRGANOS DE APOYO
OFICINA DE ADMINISTRACIÓN
UNIDAD DE RECURSOS HUMANOS
UNIDAD DE CONTABILIDAD Y TESORERÍA
UNIDAD DE ABASTECIMIENTOS Y SERVICIOS AUXILIARES
UNIDAD DE SERVICIOS GENERALES Y MANTENIMIENTO
UNIDAD DE ESTADÍSTICA E INFORMÁTICA
ÁREA DE INFORMÁTICA
UNIDAD DE APOYO A LA DOCENCIA, INVESTIGACIÓN Y CAPACITACIÓN
UNIDAD DE SEGUROS Y REFERENCIA – CONTRAREFERENICA

ÓRGANOS DE LÍNEA:
DEPARTAMENTO DE MEDICINA
SERVICIO DE MEDICINA INTERNA
SERVICIO DE MEDICINA ESPECIALIZADA
DEPARTAMENTO DE CIRUGÍA
SERVICIO DE CIRUGÍA GENERAL
SERVICIO DE CIRUGÍA ESPECIALIZADA
SERVICIO DE TRAUMATOLOGÍA
DEPARTAMENTO DE PEDIATRÍA
SERVICIO DE PEDIATRÍA

DEPARTAMENTO DE GINECO OBSTETRICIA


SERVICIO DE GINECOLOGIA
SERVICIO DE OBSTETRICIA
SERVICIO DE OBSTETRICES

DEPARTAMENTO DE ODONTOLOGIA

DEPARTAMENTO DE ENFERMERIA
SERVICIO DE CENTRAL DE ESTERILIZACIONES
SERVICIO DE ENFERMERÍA EN CONSULTA EXTERNA

DEPARTAMENTO DE EMERGENCIA Y CUIDADOS CRÍTICOS


SERVICIO DE EMERGENCIAS
SERVICIO DE CUIDADOS CRÍTICOS

DEPARTAMENTO DE ANESTESIOLOGÍA Y CENTRO QUIRÚGICO


SERVICIO DE CENTRO QUIRÚRGICO
SERVICIO DE RECUPERACIÓN
DEPARTAMENTO DE PATOLOGÍA CLÍNICA Y ANATOMÍA PATOLÓGICA
DEPARTAMENTO DE DIAGNÓSTICO POR IMÁGENES

DEPARTAMENTO DE NUTRICIÓN Y DIETÉTICA

DEPARTAMENTO DE FARMACIA

DEPARTAMENTO DE SERVICIO SOCIAL

DEPARTAMENTO DE PSICOLOGÍA

C. Política de la Empresa

No se tiene conocimiento que la entidad haya cambiado políticas contables


significativas durante el periodo auditado.

D. Base legal Aplicable A La Entidad

 Constitución política del Perú.


 Ley N° 27444 – Ley de Procedimiento Administrativo General
 Ley N° 28411 – Ley que establece la prohibición de ejercer la facultad de
nombramiento y contratación de personal en el Sector público, en caso de
parentesco
 Decreto Legislativo N° 276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa y
de Remuneraciones del Sector Publico.
 Reglamento de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector
Público aprobado por el Decreto Supremo N° 005-90-PCM.
 Resolución Ministerial N° 453-86-SA/DM, Reglamento General de
Provisión de Plazas para Organismos y Dependencias del MINSA,
aprobado por la Resolución Ministerial N° 162 -89-SA-DM y Resolución
Ministerial N° 216 – 89-SA – DM.
 Manual de Contabilidad Pública.
 Manual de Contabilidad Gubernamental.
 Manual de Sector Salud
 Ley Nº 29783, Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo
 Decreto Supremo Nº 138-2012-EF, que modifica el Decreto Supremo Nº
184-2008-EF que aprueba el Reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado (publicado el 7 de agosto del 2012).
 Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público
 El estatuto.
 Reglamento de Organización y Funciones - ROF 2010
 Ordenanza Regional Nº 002-2011-GRA/CR - TUPA 2010
 Texto Único de Procedimientos Administrativos - TUPA 2010
 Plan Estratégico Institucional - PEI 2007-2011
 Resolución Directoral Nº 276-2012GRA/GG-GRDS-DRSA/HR"MMLL"A-
DE -CAP-CNP-2012
 Cuadro para Asignación de Personal 2012 - CAP 2012
 Cuadro Nominativo de Personal 2012 - CNP 2012
 Resolución Directoral Nº 316-2012GRA/GG-GRDS-DRSA/HR"MMLL"A-
DE -PAP 2012
 Presupuesto Analítico de Personal - PAP 2012
 Resumen del PAP Nómina 2012

II. INFORMACIÓN RELATIVA A LA AUDITORIA

A. ORIGEN DEL EXAMEN


 La auditoría a la información financiera, se realiza de acuerdo al contrato
suscrito el 05 de abril de 2014 entre la Ejecutora 401 REGION
AYACUCHO-HOSPITAL HUAMANGA con la Sociedad Auditora P &
ASOCIADOS SAC, dicha Auditoria será ejecutado en el periodo 10 de
mayo al 12 de 26 de Noviembre del 2014. Para dar cumplimiento el plan
anual de acciones de Auditoria aprobado por resolución N° 020-2012-
CGR, de fecha 31 de diciembre 2012.
 La responsabilidad de la elaboración de los Estados Financieros básicos
es responsabilidad del Área de Contabilidad.
 Nuestra responsabilidad consistirá en emitir opinión sobre la razonabilidad
de los estados financieros a ser examinados.

B. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA


 Informe de Control Interno será entregado el 30 de setiembre de 2014.

 Informe Largo será presentado el 24 de Noviembre de 2014.

 Informe Corto será entregado el 26 de Noviembre de 2014.

C. AREAS – PUNTOS DE ATENCIÓN


Sobre la base de estudio preliminar se identificaron áreas críticas, las
cuales son las siguientes:
 Bienes Patrimoniales
 Contabilidad
 Abastecimiento
 Recursos Humanos

D. CUENTAS

DENOMINACION NIVEL DE
RIESGO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ESTIMABLE
EXISTENCIAS ESTIMABLE
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS ESTIMABLE
CUENTAS POR PAGAR ESTIMABLE

E. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
OBJETIVO GENERAL
 Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros del
ejercicio 2012.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
a. Evaluar y emitir opinión sobre el grado de confiabilidad a la estructura de
Control Interno implementado Hospital Regional de Ayacucho.

b. Evaluar y determinar la razonabilidad de la situación financiera, los


resultados y flujos de efectivo del Hospital Regional de Ayacucho.

F. NATURALEZA Y ALCANCES DE LA AUDITORIA


- Tipo de Auditoría: Auditoría Financiera

- Período de la auditoría: Ejercicio Económico 2012


- Ámbito geográfico: Comprende el hospital regional de Huamanga.

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento se


examinará los documentos, registros contables con sus respectivas
cuentas analíticas y las normas de contabilidad, de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoria (NIA), las NAGAS, MAGUs sus
interpretaciones; además de efectuarse la Evaluación de los Sistema de
Control Interno.
Documentos a utilizar:
 Los estados Financieros de la Entidad.
 Los libros y Registros contables.
 Los documentos sustentatorios.
 El estatuto de la empresa.
 El acta de asamblea general de socios.
 Evaluación de los sistemas de control interno.
 NIAS
 MAGU
 NAGUS
 Otras Resoluciones de la Contraloría General de la República
 Normas conexas.
G. CUADRO DE ASIGNACION DE FUNCIONES
APELLIDOS Y
N° CATEGORÍA ACTIVIDADES A REALIZAR
NOMBRES
-Revisar y aprobar el memorándum de auditoría.
CUYA MITMA, Auditor
01 -Revisar y aprobar el informe final.
IRVING responsable
-Supervisar y coordinar con el equipo de auditoría.
-Revisar, aprobar el papel de trabajo de acuerdo a lo
CARRASCO planeado.
Auditor
02 GAMBOA, - Velar por el buen trabajo del equipo.
supervisor
YENY. - Verificar el cumplimiento del equipo de acuerdo al
cronograma.

GALICIA -Revisar los documentos sustentatorios referentes con


Sénior
03 LLOCCLLA, el área de contabilidad y abastecimiento.
ROLY - Emitir papeles de trabajo debidamente sustentados.
CARDENAS -Revisar los documentos sustentatorios referentes con
04 CASTILLO, Senior el área de contabilidad y abastecimiento.
ROGER - Emitir papeles de trabajo debidamente sustentados
MARTINES SUPERVI Responsable de verificar los trabajos que se están
05 ZEA, RENE SOR realizando.

PRESUPUESTO HORAS HOMBRE

REM. COSTO DE
APELLIDOS Y NIVEL DE HORAS
N° HORAS ACTIVIDADES
NOMBRES CATEGORÍA REQUERIDAS
HOMBRE

Auditor
CUYA MITMA 70.00 69 4,830.00
01 responsable
,IRVING
Auditor
CARRASCO 69 4,830.00
02 supervisor 70.00
GAMBOA, YENY
GALICIA Sénior 65.00 70 4,550.00
03
LLOCCLLA, ROLY
CARDENAS
4,550.00
CASTILLO, Senior 65.00 70
4
ROGER
TOTAL 278 S/.18,760.00
Gastos
6,000.00
administrativos
Otros gastos 2,000.00
Margen de
12,000.00
utilidad
TOTAL
S/. 38,760.00
PRESUPUESTO

1 PROGRAMA DE AUDITORIA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA


FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO


OBJETIVO

II. Emitir opinión sobre la razonabilidad y uso adecuado de los sistemas


de información preparado por LA FERRETON S.A.C. al 31 de
diciembre del 2014 de conformidad con los principios de contabilidad
aceptados, NAGA, NAGU y disposiciones legales vigentes.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

II. Evaluar y determinar si los sistemas de información preparados por


la entidad, son utilizados razonablemente.

PROCEDIMIENTOS HECHO H/H REF. P/T


POR
OBJETIVOS

II. Evaluar si los saldos mostrados en el


ESTADO SITUACION FINANCIERA
(balance general) representan el efectivo
o equivalentes de efectivo en poder de la
institución.

II. Evaluar y determinar si los saldos


mostrados en el ESTADO SITUACION
FINANCIERA (balance general) son
utilizados razonablemente.

PROCEDIMIENTOS
 Formule y aplique los cuestionarios de
control interno con la finalidad de
establecer los controles internos
implementados.
 Evalué los montos de los fondos de
caja y los ingresos no depositados.
 Verifique y evalué el estado
situacional de los libros principal y
auxiliares.

 Supervisión.

ESTADO DE SITUACION FINANERA


PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. PERIODO 2014.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Supervisor o Responsable: CPCC. CUYA MITMA, Irving


Objetivo General:

- Verificar la consistencia de las CUENTAS POR COBRAR , evaluando


la documentación sustentaría, así como el adecuado registro de sus
operaciones y presentación en los EE.FF.

- Verificar si los importes señalados en los EE.FF. corresponden a la


CUENTAS POR COBRAR.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
- Verificar que Las cuentas por cobrar mostrados en el Balance General
existen o han existido y están bajo el control o propiedad de la entidad.

Hecho Ref. P/T


Procedimientos Periodo Fecha
Por
Control facturas por cobrar:
¿Se clasifican con regularidad los
mayores auxiliares de clientes
con l as cuentas de control?
2014 C.M.I.
.

2 Se clasifican
periódicamente las
cuentas por vencimientos 2014 C.M.I.
para establecer la cuentas
morosas?
Las funciones del departamento de
despacho están separada del
departamento de:
Recepción
2014 C.M.I.
Facturación
Contabilidad
Cobranza.

11. ¿e mantienen un control


adecuado de los despachos
de la mercaderias vendidas,
a fin de cumplir lo 2014 C. M.I.
presentado de acuerdo a un
cronograma con los
clientes?
12. ¿Los precios de mercaderías
a facturacce se obtine de C.M.I.
listas de precios 2014
debidamente autorizadas por
la alta dirección?

13. ¿El departamento de


facturación invia copia de
2014 C.M.I.
facturas emitidas a los.?
Cuentas corrientes y créditos
y cobranzas.
CONTROL DE LETRAS
POR COBRAR.
¿se lleva un registro 2014 C.M.I.
detallado donde se
controla todas las letras
por cobra?

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA


FERRETON S.A.C. PERIODO 2014

EXISTENCIAS

Supervisor o Responsable: CPCC. CUYA MITMA, Irving

Objetivo General:

- Verificar la consistencia de las existencias, evaluando la


documentación sustentaría, así como el adecuado registro de sus
operaciones y presentación en los EE.FF.

- Verificar si los importes señalados en los EE.FF. corresponden a la


existencia, control y propiedad de la entidad.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
- Verificar que los saldos mostrados en el Balance General existen o han
existido y están bajo el control o propiedad de la entidad.

- Comprobar que el importe de las salidas son uniformes con los costos
reales o de adquisición (Método PEPS).

- Determinar que estén registrados al


costo
Hecho Ref. P/T
Procedimientos Periodo Fecha
Por
EXISTENCIAS
14. Aplique el cuestionario de 2014 C.M.I.
control interno. ( manual, Rof,
Mof)
15. Verificar si las existencias se
controlan mediante registros 2014 C.M.I.
adecuados.
16. Verificar si el ciclo de
almacén (entrada, stock y
salida) funciona y actúa
2014 C.M.I.
según los procedimientos,
conserva la unidad de
almacén.

17. Verificar la segregación


apropiada de funciones en el 2014 C. M.I.
área de almacén.

18. Verificar que las existencias


están valoradas a su costo
de adquisición o mercado, el
más bajo, de acuerdo con C.M.I.
2014
métodos de valoración
generalmente aceptados.

19. Comprobar que la totalidad


de las existencias existen 2014 C.M.I.
físicamente y son de
propiedad de la entidad.

20. Comprobar si existe


estimaciones para
desvalorizaciones de 2014 C.M.I.
existencias (dañadas u
obsoletas).
BALANCE GENERAL O ESTADO SITUACION FINANCIERA.
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014

VEHICULO, MAQUINARIAS Y OTROS

V. Objetivo: Comprobar la existencia física de inmueble, maquinaria y


equipo, Confrontación si el activo pertenece a la entidad y registro en
los libros contables
VI. Objetivo: Comprobar si el activo está correctamente valuado
VII. Objetivo: Establecer paralelamente a lo anterior si los activos están
depreciados adecuadamente (establecidos en el instructivo N° 02)
VIII. Objetivo: Comprobar si hay activos que estén liquidados, revisar si no
hay duplicidad de inventariado, si hay pedidos en tránsito

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA HECH H/H FEC REF


O POR HA .
P/T
I.
a)Comprobar la existencia física de inmueble,
maquinaria y equipo, CGY
b)Confrontación si es o no activo de la entidad
c)Examine la descripción, ubicación y datos
específicos de los inmuebles, maquinaria y otros
d) Registro adecuado en los libros contables
II. Comprobar si el activo está correctamente
valuado
a) Establecer si la adquisición del activo fue al costo
de adquisición o al valor razonable.
b) Políticas con respecto a reparaciones, CGY
mantenimiento, renovaciones y mejoras.
c) Políticas con respecto a la capitalización de
mano de obra, gastos indirectos y otros gastos
incurridos en la construcción e instalación de
activos.
d) Periodicidad y procedimientos para la toma de
inventarios físicos de inmuebles, planta y equipo.
III. depreciación de los Inmuebles, Maquinaria y
Equipo, cubriendo los siguientes aspectos.
a) Controles contables establecidos.
b) Bases de valuación. CGY
c) Políticas con respecto al cómputo, de la
depreciación, indicando métodos y tasas utilizados.
d) Políticas con respecto al tratamiento contable de
las reevaluaciones.
IV. Preparar una cédula que integre el saldo de la
cuenta pedidos en tránsito y efectúe el siguiente
trabajo:
a) Investigue saldos de los pedidos antiguos y
cerciorarse que estos estén liquidados.
b) Asegurase que las cantidades que integran no CGY
correspondan a bienes ya recibidos.
c) Examine si para el control de los pedidos en
tránsito hay conciliaciones y si se encuentran
adecuadamente preparadas.

BALANCE GENERAL
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014

Objetivo General: Determinar los Saldos reales de la cuenta reflejada en el Estado de Situación Financiera
2014:
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
* Determinar que las existencias registradas sean de propiedad del FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO
* Determinar que estén expresados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
CUENTAS POR PAGAR
HECH FECHA
REF. HORAS
PROCEDIMIENTOS O DE
P/T TOTALES
POR: TERMINO

1. Aplicar el cuestionario de control interno de las cuentas por


pagar, con el fin de verificar, evaluar el grado de solidez del
mismo y la eficiencia administrativa en la entidad.
2. Evaluar y seleccionar las partidas más representativas y
revisar las facturas y documentos originales del proveedor y
acreedor.
3. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor estén
registradas en el libro de registro de compras y esté de acuerdo
a las disposiciones legales vigentes
4. Revisar la documentación sustentado de los Comprobantes
de pago (facturas, orden de pedido, orden de compra, guía de
remisión, etc.), verificando que estén debidamente autorizados.
5. Realizar confirmación de los saldos más importantes de los
proveedores, así como la circularización al final del período, si
hubiera respuestas con observaciones, Se investiga y
recomienda las aclaraciones respectivas.
6. Comprobar la adecuada clasificación de Cuentas a Corto
Plazo y Largo Plazo.
7. Examinar la correcta distinción entre los Proveedores y
efectos comerciales por Pagar.
8. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar
que no se han contabilizado operaciones en fechas diferentes a
las que se produjeron.
9. Realizar el análisis de las partidas más antiguos o en litigio.
OBSERVACIONES:

HECHO POR: FECHA: MARCAS:


REVISADO
CONCILIADO
REVISADO POR: FECHA: CONFRONTADO

BALANCE GENERAL
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
FERRETON S.A.C. DE AYACUCHO PERIODO 2014

Objetivo General: Determinar las obligaciones y de la cuenta reflejada en el Estado de Situación Financiera
sean reales. 2014:
OBLIGACIONES FINANCIERAS
HECH FECHA
REF.
PROCEDIMIENTOS O DE
P/T
POR: TERMINO

¿todas las obligaciones contraídas a largo plazo etan


debidamente autorizado por el directorio de la empresa?.
¿El control de obligación a largo plazol se llevan en registro de
cuentas por pagar especialmente diseñados?.
¿Se conciloian las obligaciones a largo plazo con los registros
auxiliares y la cuenta del mayor general?
OBSERVACIONES:

HECHO POR: FECHA: MARCAS:


REVISADO
CONCILIADO
REVISADO POR: FECHA: CONFRONTADO

ANEXO N°1

MEMORANDUMDE CONTROL INTERNO


Ayacucho, 30 de septiembre de 2014.
Señor:
ESPINO VERGARA WILLIAM FRANCISCO
Director del Hospital Regional de Ayacucho
ASUNTO:
Informe sobre evaluación de Control Interno
REFERENCIA: Contrato de Locación de Servicios N°34 - Auditoria de los
Estados Financieros del Periodo 2012.
Por intermedio de la presente nos permitimos hacer llegar el informe sobre la
Evaluación del Sistema de Control Interno de las Áreas Administrativas Bienes
Patrimoniales, Recursos Humanos, Contabilidad y Abastecimiento, cuyos
resultados y sus consiguientes recomendaciones exponemos a continuación.
Es menester señalar que la evaluación del Sistema de Control Interno no es
determinante para la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros,
sin embargo fue muy importante para determinar el alcance de Auditoria en base
a los riesgos identificados en cada una de las Áreas y Cuentas Evaluadas, por
lo mismo rogamos que en el plazo más breve se servirán implementar las
recomendaciones contenidas en el presente informe el mismo que deberán
comunicarnos hasta el 15 de Noviembre del presente año para la evaluación final
y seguimiento de sus cumplimiento.
A la espera de su atención y comunicación nos suscribimos, atentamente.

………………………………………………..
C.P.P.C SOTO SANTIAGO, Patricia Felipa
Matricula N° 001-234
DNI N° 70442834
AUDITORA RESPONSABLE

I. ÁREA DE RECURSOS HUMANOS

“Si existen políticas, procedimiento y objetivos para la contratación e inducción


del personal”
De la aplicación del cuestionario de control interno de fecha 20 de Agosto del
2014 mediante la técnica de validación hemos constatado que el área de
recursos humanos si cuenta con políticas, procedimientos y objetivos para la
contratación e inducción del personal, pero su aplicación está de acuerdo a la
simpatía personal.
Mediante Resolución Ministerial 849-2003-SA-DM que aprueba el Reglamento
de Organización y Funciones (ROF) y el Cuadro de Asignación de Personal
(CAP) de la Institución. Señala las políticas, procedimientos y objetivos para la
contratación e inducción del personal el cual debe cumplirse con la finalidad de
cumplir con las metas de la institución.
Fundamentalmente se incumple con el proceso de selección para personal
asistencial como administrativo por haberlas politizado y en los procesos de
selección para cargos directivos los perfiles están elaborados de acuerdo a
simpatía personal.

II. ÁREA DE CONTABILIDAD

1. LOS DOCUMENTOS FUENTES NO SE ENCUENTRAN NUMERADOS DE


MANERA SECUENCIAS Y CORRELATIVA.

Los documentos fuentes, así como los comprobantes de pago, correspondientes


al ejercicio 2012, inclusive hasta la fecha en mes de octubre del 2014, no se
encuentran numeradas de manera secuencial y correlativa , y en algunos casos,
las rendiciones de cuenta, registran facturas y boleta de venta que carecen del
sello restrictivo de PAGADO, tal como se ha evidenciado selectivamente en los
formatos comprobantes de pago de N° 001 -10150 fecha 10-09-2012, C/P N°
001-11160 de fecha 15/10/2012, C/P N° 01-12520 de fecha 10/10/2012.
En esta institución contraviene lo dispuesto en las normas de control interno para
el sector público que señala: “los formularios establecidos para las operaciones
de ingresos y egresos de fondos, deben estar membretados y pre numerados
por cada entidad para su uso en tesorería “ y N° 150 Uso de sello restrictivo para
documentos pagados por tesorería, señala “ los comprobantes que sustentan los
gastos deben llevar el sello restrictivo de pagado con el objeto de evitar errores
o duplicidades en su utilización”.
RECOMENDACIONES:
El gerente general de la entidad disponga que el jefe de tesorería en
coordinación con el tesorero, procedan a establecer la directiva correspondiente,
y el procedimiento adecuado para reordenar los C/P y asignar numeración
correlativa en forma impresa. Asimismo, se establezca una revisión exhaustiva
en la documentación que sustente los gastos, tales como facturas, boletas de
venta, recibos de honorarios, entre otros, a fin de evitar posibles errores o
duplicidad de tales documentos.
2. ATRASO EN LIBROS DE CONTABILIDAD:
Con fecha 10 de julio del 2013 se estableció el acta de situación de los libros
principales de contabilidad, estableciéndose un atraso mayor a 7 meses.
Libro diario 31/12/2012
Libro mayor 31/12/2012
Libro de caja y bancos 31/12/2012
Libro de inventario y balance 31/12/2012
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, se desprende un atraso
considerable en el registro de las operaciones correspondiente al ejercicio 2012.
Incumpliendo con la resolución de contaduría N° 180-2005-EE/93.01 que señala
que el atraso no debe ser mayor a 15 días, incumpliéndose también en lo
establecido por el numeral 7 del artículo 1 de la resolución de superintendencia
N° 078/98/SUNAT de 20/08/1998, que indica: “los libros de contabilidad no
podrán tener un atraso mayor a tres meses, tratándose de libro diario,
mayor e inventarios y balances”.
Además de incumple la norma técnica de control interno N° 280 -07
oportunidades de registro y presentación de información financiera, que refiere.
“Las operaciones deben ser clasificadas, registradas y presentadas
oportunamente a los niveles de decisión pertinente”.
RECOMENDACIÓN:
Que el gerente de administración, disponga que el contador adopte las acciones
necesarias para actualizar el registro de las operaciones correspondiente al
ejercicio 2012.

III. ÁREA DE ABASTECIMIENTO

1. DEFICIENCIAS EN LA CONTRATACIÓN DE SERVICIOS DE


PUBLICIDAD EN VIRTUD A PROCESOS DE MENOR CUANTÍA:

CONDICIÓN:
De la aplicación del cuestionario del Control Interno de fecha 22/09/14 al Jefe del
Área de Abastecimiento y de la revisión selectiva de los expedientes que
sustentan los procesos de Adquisiciones de Menores Cuantía correspondiente
al periodo 2012, por concepto de publicidad se ha evidenciado que no se ha
perfeccionado la contratación de los servicios al no acreditarse la recepción de
las Órdenes de Servicios por parte de los postores ganadores de la Buena Pro,
de los siguientes procesos:
N° DE PROCESO OBJETO DEL PROCESO
AMC1299-2012-DRAA SERVICIO DE PUBLICACIÓN EN LOS DIARIOS

AMC1322-2012-DRAA SERVICIOS DE PUBLICACIÓN

AMC1371-2012-DRAA SERVICIO DE PUBLICACIÓN EN LOS DIARIOS

CRITERIO: Lo expuesto no es concordante con el Art. 197


Perfeccionamiento del contrato del Reglamento de la Ley de Contrataciones
y Adquisiciones del Estado aprobado mediante D.S. N°084 – 2004 PCM que
indica “El contrato se perfecciona con la suscripción del documento que la
contiene. Tratándose de adquisiciones de menor cuantía, distintas a las
convocadas para la ejecución y consultoría de obras el contrato se podrá
perfeccionar con la recepción de la orden de compra o de servicio”
Además de “En las órdenes de compra o de servicios que se remitan a los
postores ganadores de la Buena Pro, figurará como condición que el
contratista se obliga a cumplir las obligaciones que le corresponden, bajo la
sanción de quedar inhabilitado para contratar con el Estado en caso de
incumplimiento.
Asimismo, el Art. 204 vigencia del contrato que indica “El contrato tiene
vigencia desde el día siguiente de la suscripción del documento que lo
contiene o, en su caso, desde la recepción de la orden de compra o de
servicio”
CAUSA: Desconocimiento por parte del Jefe del Área de Abastecimiento de
la DRAA, a la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado
mediante D.S. N°084 – 2004 PCM.
EFECTO: Lo expuesto ha, conllevado a un riesgo potencial al no precisarse
los plazos de ejecución contractual a fin de prevenir posteriores
eventualidades.
RECOMENDACIÓN:
Que, el Jefe del Área de Abastecimiento de la DRAA disponga que el caso
de adjudicaciones de menor cuantía se cautele el perfeccionamiento del
contrato con la recepción de la Orden de Compra o de Servicio por parte del
proveedor.

2. EL AMBIENTE ASIGNADO PARA EL ALMACÉN DE LA ENTIDAD NO


ES ADECUADO PARA EL DESARROLLO DE SUS FUNCIONES

CONDICIÓN:

De la aplicación del cuestionario del Control Interno de fecha 22/09/14 al Jefe


del Área de Abastecimiento de la Dirección Regional Agraria Ayacucho, se
pudo observar que no reúne las condiciones necesarias para el desarrollo
de sus funciones designadas, como a continuación describimos:

 No cuenta con el espacio requerido para el almacenamiento ordenado


y desplazamiento de los bienes y suministros que custodia, pues en
un solo ambiente están almacenados indistintamente, útiles de oficina
y productos tóxicos como pinturas y bienes de valor significativo.

CRITERIO: Lo expuesto contraviene las normas de seguridad impartidas por


el Instituto Nacional de Defensa Civil; “Guía para la Elaboración del Plan de
Seguridad en Defensa Civil” D.S. 013-2000-PCM y se apoya en las normas
de seguridad en Defensa Civil: “Reglamento Nacional de Construcciones
(RNC)”

CAUSA: Desconocimiento y no aplicación de las medidas de seguridad


poniendo en riesgo el cuerpo y la salud de los servidores que laboran en ese
ambiente, así como desorden y anarquía en la ubicación y manipulación de
los bienes y suministros, por falta de apoyo de parte del Jefe de almacén del
ambiente designado al almacén de la DRAA.

EFECTO: Los materiales y suministros se encuentran ubicados sin observar


un orden así como una adecuada distribución de los artículos mezclando
productos químicos con útiles de oficina, poniendo en riesgo la salud de las
personas que laboran en esa área.

RECOMENDACIÓN:
El director en coordinación con el Jefe de abastecimientos de la Dirección
regional Agraria Ayacucho, deberá disponer que el área que ocupa el
almacén de la entidad sea adecuado, o si es posible asignarle otro ambiente
que tenga las dimensiones requeridas para el desarrollo normal de sus
operaciones encontradas.
……………….…………………………………
C.P.P.C SOTO SANTIAGO, Patricia Felipa
Matricula N° 001-234
DNI N° 70442834

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA PARA ACTIVOS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO


Solicite el reporte correspondiente de los activos de
propiedad planta y equipo y seleccione los activos
fijos mas representativos, verificando su verificando
su ubicación y existencia, estado operativo,
deterioro de valor, revaluación de activos, etc.
Obtenga un reporte analítico del activo fijo y de la
depreciación acumulada que muestre los saldos
iniciales, incrementos, transferencias, altas y bajas,
asi como los movimientos del ejercicio, cotejando los
totales con los libros y los anexos a los estados
financieros.

Evalué el diseño, la implementación y efectividad


operativa de los controles para los activos de
propiedad planta y equipo.
Evalúe los riesgos de control para los activos de
propiedad planta y equipo e identifique la ausencia
de controles clave y aplique el cuestionario de
control interno.
Comprueba la existencia de riesgos en las
aseveraciones contables (asevefraciones equivocas
materiales.)
Determine los niveles de materialidad, error
tolerable y errores minimos para los activos de
propiedad planta y equipos.
Prepare una cedula matriz que contenga un detalle
analítico y el resumen del flujo de operaciones de los
activos de propiedad, planta y equipo y su
depresacion acumulada mostrando los saldos de
inicio, aumentos, retiros y saldos finales.
Prepare una cedula matriz que contengan el detalle
analítico y el resumen del flujo de operaciones de los
activos de propiedad, planta y equipo y su
depreciación acumulada mostrado los saldos de
inicio, aumentandos, retiros y saldos finales.

Desarrolle los procedimientos y pruebas de auditoria


de acuerdo a la evaluación previa de efectividad de
los controles de la evaluación de los riesgos
inherentes,riego combinado y riego de auditoria
(procedimientos y pruebas de: revicion
analítica,analítico sustantivas, de cumpliento,
pruebas sustantivas, pruebas de saldos o de detalle,
etc.
Examine la documentación y los registros del
sistema de muestras seleccionadas(titulo de
propiedad,facturas, resoluciones de donación y
transferencia, inscripción en registros en registros
públicos, incripcion en registros de propiedad
vehicular, etc) que sustentan las operaciones y el
movimiento de los activos de propiedad planta y
equipo, las autorizaciones que ampare la
adquisiciones, disposición y uso respectivo de esta
clase de activos:
Comprueba las aplicaciones de las políticas
contables para los activos de propiedad planta y
equipo establecido en la NIC 16 especialmente a los
que se refiere los criterios de: reconocimiento,
Valuación inicial y posterior, revelación y
presentación y otros criterios de aplicación
especificas tales como:deterioro de valor,métodos
de depreciación, revaluacion de activos,
disponibilidad para su venta, etc.

Diseñe procedimientos de comprobación, que


permite verificar si los activos de planta y equipo del
periodo, y compruebe que se encuentran
operativos,se usan únicamente en la concecusion de
los objetivos y metas de la entidad, se alquilan o se
dan de usos distintos a los señalados en beneficio de
funcionarios de la administración o niveles de
decisión.
Analice mediante muestras seleccionadas las
adquisiciones de activos de propiedad planta y
equipo del periodo, y compruebe que se haya
realizado de acuerdo con las políticas de compra.

Compruebe si los activos de propiedad planta y


equipo: recibidos por transferencia, o
proporcionados por terceros para uso de empresas,
se recibe mediante documentos que los sustentan y
se encuentran en poder de la empresa,
adecuadamente valuados, registrados y
controlados.
Compruebe su adecuado control respecto a su libre
disponibilidad y uso empleados en actividades
operativas de la empresa y revelación de la
información en notas de contabilidad sobre los
gravámenes y restricciones a la propiedad.

Revisé las autorizaciones de compra de algunas otra


aprobación inscrita para la adquirió de los activos y
revisé las facturas de compra, comprobando si los
precios son razonables y concuerdan con la
valoración inicial.
Averigua cual es la política de la entidad para
clasificar los desembolsos posteriores a la
adquisición de activos tales como: mejoras, cambios
de pieza o partes con vida útil independiente a
gastos de instalación ,mantenimiento y reparación.
Etc.
Activos fijos dados de baja o activos retirados, recibe
la documentación que ampare su baja: los informes
respectivos, actas de baja, resoluciones de
aprobación de baja, etc. Verificando su aprobación
por niveles competentes y su registro en los libros
de bajas respectivos
Comprueba si existen activos fijos sin uso y si se
encuentran abandonados en el mal estados,
obsoletos, investigando las causas y la antigüedad de
su estado.
Verifique que las pólizas de seguros estén vigentes a
nombre de la empresa y que cubren
razonablemente el costo de reposición de los activos
fijos siniestrados.
Efectuar prueba global de depreciaciacion del
periodo y comparar los valores registrados contra los
cálculos efectuados por el auditor, estableciendo las
diferencias resultantes y prepara los ajustes
correspondientes según el caso, asi como
compruebe si son consistentes con las efectuadas en
el año anterior.
Comprobar que las sub- cuentas de herramientas y
otros activos menores se encuentren registrados en
cuentas de orden y sean manejadas de acuerdo con
políticas contables establecidas para ello.

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA PARA ACTIVOS DE


PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
CLIENTE : ENTIDAD FERRETON SAC.

PERIODO: DEL 01 DE ENERO DE 2014 AL 31 DE DICIEMBRE.

RUBRO : ASPECTOS ESPECIFICOS DE LA ENTIDAD.


Controlar el tiempo

PROCEDEMIENTOS REF HECHO HORAS HOMBRES


. POR PROGRAMADO EJECUTADO
P/T
Objetivo general.- Establecer la razonabilidad de las
partidas propiedad planta y equipo a nivel general.
Objetivo específico del programa.-
Establecer tareas, instrucciones y otros lineamientos
específicos para ejecutar los procedimientos de
auditoria adecuados a la partida de activos de
propiedad planta y equipo.

Los principales procedimientos de auditoria incluidos


en el programa de auditoria, que usualmente aplican
en los activos de propiedad planta y equipo son:

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