PLANEACION TRIBUTARIA PARA UNA ENTIDAD

Presentado por:
Angie Juliet Alfaro Id: 394530

Presentado a:
Cesar Campo Espinosa

Legislación Tributaria
NRC 5884

Bogotá., Abril 12 de 2019

 Introducción

La planeación tributaria tiene como objetivo establecer los planes de

ahorro y organizar el calendario tributario de manera que la empresa tenga
conocimiento del pago de los impuestos, es importante que la empresa
conozca los riesgos internos y así mismo el objetivo específico sea
disminuirlos a la hora el impacto financiero sea negativo para la empresa,
cabe aclarar que si la empresa desconoce las normas fiscales este no la
exonera de las sanciones establecidas por la ley independientemente de los
cambios presentados a la fecha.

.
a. ¿Cuáles son las estrategias, alternativas o normas tributarias vigentes
sobre las cuales las empresas pueden cumplir sus objetivos?

Los principales aspectos de la planeación tributaria de la Compañía

están relacionados con:

 Aprovechamiento de los beneficios tributarios contemplados en la

legislación vigente.

 Participación activa en la estructuración y definiciones tributarias

de los nuevos negocios de la Compañía.

 Comunicación a las áreas de la Compañía de los cambios en la

normatividad tributaria

 Participación en mesas de trabajo con el Ministerio de Hacienda y

la DIAN

 Elaboración de los Comité Tributario del Grupo Empresarial

Ecopetrol

El documento que contiene los aspectos sustanciales y normativos de la

planeación tributaria de la Compañía se encuentra publicado en
www.ecopetrol.com.co
Riesgos tributarios

La Compañía ha identificado posibles riesgos tributarios que en caso de

materializarse pueden originar la inviabilidad del negocio así como el pa go de
sanciones e intereses a las autoridades tributarias.

Si bien cualquier materialización de un riesgo origina costos financieros

para la Compañía, hemos identificado los siguientes como los más
importantes:

 Cambios en la legislación tributaria de los países en los cuales la

Compañía tiene operaciones.
  Toma de posiciones riesgosas que puedan originar controversias
con la autoridad tributaria.

 Falta de conocimiento de los aspectos tributarios relacionados con

las operaciones del exterior de la Compañía.

b. ¿Cuáles son las políticas que se definen fiscalmente, orientadas a la

optimización de la tasa efectiva de impuestos?

Objetivos del Estado

Incrementar los impuestos

Disminución de beneficios

Visitas de las autoridades fiscales a las compañías son más

frecuentes para revisar las declaraciones tributarias en las que se
cuestionan aspectos formales y de fondo, generando en algunos casos
correcciones a las declaraciones presentadas.

Aumento de sanciones por no cumplimiento adecuado de

obligaciones.

Teniendo en cuenta lo antes expuesto, se plantean algunas estrategias de

Planeación Tributaria para compañías con renta ordinaria:
Estrategias de Planeación Tributaria para compañías con renta ordinaria:

Utilización eficiente de las pérdidas fiscales y excesos de renta

presuntiva (Art. 147 y 191 ET)

Deducciones por inversiones en investigaciones científicas o

tecnológicas (Art. 158-1 ET)

Deducciones por inversiones en Control y Mejoramiento del medio

ambiente (Art. 158-2 ET)

Donaciones (Art. 125 ET)

 Gastos en el exterior (Art. 122 ET)

Aportes de pensiones realizados por el empleador (Art. 126-1 ET)

c. ¿Cuáles actividades se deben seguir de manera secuencial para lograr el

objetivo proyectado?

1. Declaración de la visión

La visión es una declaración que indica hacia dónde se dirige la empresa en

el largo plazo, o qué es aquello en lo que pretende convertirse.

La visión responde a la pregunta: “¿qué queremos ser?”.

2. Declaración de la misión y establecimiento de valores

La misión es una declaración duradera del objeto, propósito o razón de ser

de la empresa.

La misión responde a la pregunta: “¿cuál es nuestra razón de ser?”.

Por otro lado, los valores son cualidades positivas que posee una empresa,
tales como la búsqueda de la excelencia, el desarrollo de la comunidad, el
desarrollo de los empleados, etc.

Tanto la misión como los valores le dan identidad a la organización.

3. Análisis externo de la empresa

El análisis externo consiste en detectar y evaluar acontecimiento y

tendencias que sucedan en el entorno de la empresa, con el fin de conocer la
situación del entorno, y detectar oportunidades y amenazas.
 Para el análisis externo se evalúan las fuerzas económicas, sociales,
gubernamentales, tecnológicas; así como la competencia, los clientes y los
proveedores de la empresa.

Se evalúan aspectos que ya existen, así como aspectos que podrían existir
(tendencias).

4. Análisis interno de la empresa

El análisis interno consiste en el estudio de los diferentes aspectos o

elementos que puedan existir dentro de una empresa, con el fin de conocer el
estado o la capacidad con que ésta cuenta, y detectar sus fortalezas y debilidades.

Para el análisis interno se evalúan los recursos que posee una empresa, ya
sean financieros, humanos, materiales, tecnológicos, etc.

5. Establecimiento de los objetivos generales

Los objetivos generales se refieren a los objetivos que definen el rumbo de

la empresa, los cuales siempre son de largo plazo.

Una vez realizado los análisis externos e internos de la empresa, se

procede a establecer los objetivos que permitan lograr la misión, y que permitan
capitalizar las oportunidades externas y fortalezas internas, y superar las
amenazas externas y debilidades internas.

Estos objetivos se establecen teniendo en cuenta los recursos o la

capacidad de la empresa, así como la situación del entorno.

6. Diseño, evaluación y selección de estrategias

Una vez que se han establecido los objetivos generales de la empresa, se

procede a diseñar, evaluar y seleccionar las estrategias que permitan alcanzar, de
la mejor manera posible, dichos objetivos.
 El proceso para diseñar, evaluar y seleccionar estrategias es el siguiente:

Se evalúa información sobre el análisis externo (la situación del entorno), se

evalúa información sobre el análisis interno (los recursos y la capacidad de la
empresa), se evalúa el enunciado de la misión y los valores, se evalúan los
objetivos, y se evalúan las estrategias que se hayan utilizado anteriormente, hayan
tenido o no buenos resultados.

Se diseña una serie manejable de estrategias factibles, teniendo en cuenta

la información analizada en el punto anterior.

Se evalúan las estrategias propuestas, se determinan las ventajas, las

desventajas, los costos y los beneficios de cada una.

Se seleccionan las estrategias a utilizar, y se clasifican por orden de su

atractivo.

7. Diseño de planes estratégicos

Y, finalmente, una vez que hemos determinado las estrategias que vamos a
utilizar, se procede a diseñar los planes estratégicos, que consisten en
documentos en donde se especifica cómo es que se van a alcanzar los objetivos
generales propuestos, es decir, cómo se van a implementar o ejecutar las
estrategias formuladas.

d. ¿Cuáles son los planes para proyectar el presupuesto expresado en

términos económicos?

1. Planeación Estratégica

El primer paso para desarrollar una planeación financiera eficiente, es

definir el plan estratégico de la organización con un plazo de tiempo mínimo a 5
años. El plan estratégico adopta decisiones en forma numérica y cualitativa, con
una estimación lo más cerca posible del carácter futuro de estas decisiones,
organizando en forma sistemática todos los propósitos y esfuerzos necesarios
para ejecutarlas. Una vez definidos los propósitos, se procede a expresar éstos en
forma numérica, de tal forma de se puedan medir los resultados comparándolos
con las expectativas plasmadas en el plan. En la definición de la estrategia, se
incorporan tres elementos básicos: Misión, Visión y Valores, los cuales de
relacionan y se expresan en la definición de una Meta Estratégica Grande y
Ambiciosa (MEGA).

2. Análisis y estudio detallado de la situación actual del negocio

El segundo paso a desarrollar en el proceso de planeación financiera, es

realizar un estudio de la situación actual del negocio, donde se deberá efectuar un
análisis detallado de los resultados económicos históricos y actuales de la
compañía. Para el efecto se tomarán los Estados Financieros como mínimo de los
tres últimos años, de los cuales se recomienda analizar los siguientes elementos:

 Del Estado de resultados: Crecimiento en ventas promedio, % de

utilidad bruta sobre ventas, % de gastos operaciones de administración y ventas
sobre ventas, % de Utilidad Operacional sobre ventas, % de gastos financieros
sobre ventas y Utilidad neta del periodo sobre ventas.

 Análisis del Capital de Trabajo Neto Operativo (KTNO), el cual se

determina sumando los activos corrientes (Disponible, Cuentas por Cobrar e
Inventarios) menos los pasivos corrientes sin obligaciones financieras (Cuentas
por Pagar proveedores, cuentas por pagar impuestos, cuentas por pagar
impuestos, pasivo laboral y otras cuantas por pagar corto plazo)

 Desembolsos históricos por concepto de inversiones en propiedad,

planta y equipos.

 Niveles de endeudamiento de la compañía, especialmente si está

apalancada con entidades financieras. Análisis de la estructura de capital.

 Excedentes o déficit de liquidez, basados en la elaboración del Flujo

de Caja Libre histórico de la compañía.
  Calculo de otros indicadores financieros que muestran la salud
financiera del negocio como el EBITA (Utilidad antes de intereses, impuestos,
depreciaciones y amortizaciones), índice de endeudamiento y costos ponderado
de financiación del negocio.

3. Definición de los objetivos y planes a mediano plazo (Marco Presupuestal

e Indicadores estratégicos)

El tercer paso en el proceso de planeación financiera, es establecer los

planes de la organización en términos numéricos a un periodo de un año. Para el
efecto, la administración basada en los indicadores históricos y esperados y las
expectativas externas de la economía, procede a elaborar el Marco Presupuestal,
el cual consiste en proyectar el Estado de Resultados, Balance General y Flujo de
caja Libre para un periodo de un año completo. La elaboración del Marco
Presupuestal permite a la administración de una manera rápida, definir los
objetivos estratégicos y financieros para un año, sin esperar a que cada área
elabore su presupuesto mensual de ventas, costos y gastos.

El Marco Presupuestal deberá contener: Los objetivos e indicadores estratégicos

para el año a planear en cuatro pilares fundamentales financieros, comerciales, de
procesos y del personal y las cifras anualizadas expresadas en el Estado de
Resultados Integral, Estado de la Situación Financiera y Flujo de Caja.

La finalización de este paso se da con la aprobación por parte del alto organismo
colegiado de la organización (Propietarios, Junta Directiva, Junta de Socios o
Gerencia).
4. Elaboración del presupuesto

El presupuesto es el apoyo fundamental en una planeación financiera y

consiste en modelar financieramente los propósitos y planes de la organización. El
Presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos
financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa elaborado mensualmente, con el fin de lograr los objetivos fijados por
toda la organización en el corto plazo. En la elaboración del presupuesto,
igualmente debemos proyectar el Estado de resultados Integral, El estado de la
Situación Financiera y el Flujo de Caja, la diferencia con el Marco Presupuestal es
que este se elabora mes a mes mientras que el Marco presupuestal es año
completo. Para la elaboración del presupuesto debemos seguir el siguiente
proceso:

 Proyección de las ventas y el comportamiento de los recaudos de

acuerdo se estas son a crédito o de contado. Se debe tener presente que la
definición de los plazos de venta afecta directamente el capital y trabajo

 Proyección de las compras de materia prima necesarias para atender

la demanda y determinación de los plazos de pago a proveedores

 Presupuesto de mano de obra directa la cual se necesitará para el

proceso de producción.

 Presupuesto de Costos Indirectos de fabricación: Arrendamientos,

salarios supervisión, mantenimiento, seguros, etc.

 Proyección de gastos de administración: Salarios, útiles y papelería,

seguros, vigilancia, etc.

 Presupuesto de gastos de venta: Corresponden a todas las

erogaciones necesarias para colocar los productos a disposición del cliente y en
lo posible se deben presupuestar como variables de acuerdo al presupuesto de
ventas de la compañía, incluyen: Salarios de mercadeo, ventas y logística,
comisión vendedores, mercadeo, material publicitario, almacenamiento,
seguros, impuesto de industria y comercio, gastos puntos de venta, etc.

 Proyección de inversiones: Se establece para el volumen de ventas y

operaciones las necesidades de inversión en propiedad, planta y equipos y en
tecnología para el desarrollo de los planes propuestos.

 Presupuesto de gastos financieros: Depende directamente de las

necesidades de endeudamiento que arroja el flujo de caja. Se debe tener el
 saldo promedio de deuda a mantener y la tasa de interés esperada en el
mercado financiero

 Presupuesto de impuestos: Se establece una vez elaborados todos

los presupuestos anteriores y se debe basar en la normatividad vigente en
materia tributaria.

Con la información anterior, se procese a ensamblar, analizar y aprobar los

diferentes estados financieros y las acciones a seguir para el logro de los objetivos
establecidos en la planeación estratégica y propuestos en el marco presupuestal.

5. Control y ejecución presupuestal

Para un eficiente proceso de planeación financiera y presupuestal, es

fundamental realizar la ejecución presupuestal, proceso que consiste en validar si
los compromisos y metas financieras y estratégicas se están cumpliendo de
acuerdo a lo planeado y aprobado. Una vez analizadas las desviaciones mes a
mes, se propone tomar decisiones inmediatas para corregir las desviaciones
presentadas, estableciendo planes de acción inmediata tendientes a lograr el
cumplimiento de los objetivos e indicadores establecidos. Igualmente, se deberá
efectuar con todo el equipo de dirección de la compañía, un análisis trimestral de
los estados financieros y de la misma manera generar los correctivos en aquellas
cifras que presenten desviaciones relevantes.

e. ¿Cuáles son los beneficios que se obtienen cuando se hace una buena
planeación tributaria?

Entre los beneficios para la planeación tributaria de una entidad esta la

deducción el dueño de la empresa puede descontar de sus egresos y disminuir su
base gravable para efectos del impuesto de renta, para poder acceder a este
beneficio es importante cumplir con unos requisitos, por ejemplo aportes
parafiscales, tener en cuenta la objeto social de la empresa.

el esquema de compensación para alguno de los empleados de la empresa son

interesantes siempre y cuando se cumpla con lo establecido, teniendo en cuenta
que sobre los pagos salariales y lo que constituyen el salario también se pueden
aplicar deducciones.

Cabe aclarar que otras de las deducciones que puede realizar el

empresario esta las perdidas que se presentaron en el transcurso del año, la
depreciación que se puede basar en distinta métodos de depreciación, las
donaciones de activos que este realice y cumplan unos requisitos, ser una
entidad sin ánimo de lucro y que no superen el 30% de la renta líquida también se
puede considerar como deducciones para la empresa, es importante aclarar que la
empresa también debe ser muy cuidadosa a la hora de liquidar los pagos de
impuesto a las ventas, de timbre, de registro, y el de industria y comercio, porque
el no conocer el procedimiento no los exonera de la sanción establecida por la ley

Es de suma importancia que las empresas tengan una planeación tributaria,

ya que esta también hace parte de las decisiones de las empresas, la
contratación, y de los riesgos que se presenten internos, todos estos beneficios
son alternativas a las que pueden acceder las empresas, cada propietario de la
empresa puede decidir de que forma constituye la empresa.
 3. Proponga estrategias o recursos para mitigar el impacto de los
impuestos a nivel empresarial.

Me parece importante que en la parte interna de la empresa delegue

una sola persona encargada del pago de impuestos en el año por la empresa,
así mismo este tenga como función principal organizar el calendario tributario
del pago de los diferentes impuestos a los que está obligada la empresa.
Conclusiones

Para la empresa es de suma importancia tener un plan estratégico a la hora de ser

constituida, por que de esta manera se pueden mitigar los diferentes riesgos a los
que se puede enfrentar en el mercado, por otro lado la planeación tributaria de la
empresa es de suma importancia ya que es la que le permite realizar sus
presupuestos para el pago de las obligaciones durante el año de actividades
realizada.
Bibliografia

http://herramientas.camaramedellin.com.co/Inicio/Buenaspracticasempresar
iales/BibliotecaContabilidadyFinanzas/Realizalaplaneacionfinancieraypresupuesto
s.aspx

https://www.dinero.com/pais/articulo/planeacion-tributaria/26951

https://www.ecopetrol.com.co/wps/portal/es/ecopetrol-web/responsabilidad-
corporativa/gobierno-corporativo/mediciones-externas/estrategia-de-planeacion-
tributaria