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Renta Anual – Sistema de Arrastre de

Pérdidas
Sunat - Publicado por Miguel Torres el 12 febrero, 2019
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Miguel ¿Qué sistema de arrastre de pérdidas me conviene elegir?

Depende de cada empresa, no hay una respuesta mejor.

Un posible resultado a la hora de elaborar el impuesto a la renta es obtener una perdida

tributaria, ocurrido esto, tendrás que elegir un sistema de arrastre de pérdidas.

Es probable que conozcas sobre el tema, pero muchas veces dejamos pasar por alto un
detalle:

¿Quién debería elegir el sistema de arrastre de pérdidas?

Personalmente, creo que el gerente general debe responder o contribuir en la respuesta.

Para entender mejor del tema, repasemos los sistemas de arrastre de pérdidas que podemos
elegir.

ÍNDICE DEL ARTÍCULO

 Sistema de Arrastre de Pérdidas
o Sistema A
o Sistema B
 Casuística de Sistemas de Arrastre de Pérdidas
 Infografía del Sistema de Arrastre de Pérdidas

Sistema de Arrastre de Pérdidas

Los sistemas de arrastre de pérdidas que podemos elegir actualmente son dos, que se
encuentran detallados en el artículo 50 del TUO de la LIR.
Sistema A

Mediante este sistema se puede compensar la pérdida neta total de tercera categoría de
fuente peruana en un ejercicio gravable imputando año a año, a las rentas que se
obtengan en los 4 ejercicios inmediatos posteriores computando del ejercicio siguiente al de
su generación.

El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podrá computarse en
los ejercicios siguientes.

Luego de transcurrido los 4 ejercicios de aplicación de la pérdida, y de quedar un saldo, se

perderá.

En el ejemplo quedaría S/ 7,200 sin compensar.

Sistema B

Se puede compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que
registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su importe,
al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los
ejercicios inmediatos posteriores.
Luego de transcurrido los 4 ejercicios de aplicación de la perdida, y de quedar un saldo, no
se perderá, y se podrá arrastrar en ejercicios posteriores.

En el ejemplo aun transcurrido los 4 años los S/ 48,600 de saldo todavía se podrá
compensar.

Miguel, entonces ¿Cuál de los dos sistemas conviene más para mi empresa?

Aprovechare esta pregunta para sustentar mi respuesta del inicio del artículo, vamos
analizar dos ejemplos:

Casuística de Sistemas de Arrastre de Pérdidas

Caso 1 – BITEL

BITEL – la compañía de telecomunicaciones de celulares.

Bitel gano la licitación de algunas banda de telecomunicaciones para poder entrar al

mercado peruano en el año 2012 aproximadamente, esta empresa inicio actividades en el
año 2011.

Bitel empezó ha obtener ingresos aproximadamente en el año 2014, ya ofreciendo sus

primeros productos de telefonía móvil y equipos.

Analisis
Bitel durante los años 2011, 2012, 2013 es muy probable que no haya obtenido nada de
ingresos, porque no ofrecía sus productos al mercado, obteniendo perdidas durante los tres
ejercicios.

Analicemos la Declaración Jurada Anual 2011:

¿Qué sistema de perdidas creen que ha elegido Bitel?

Si hubiera elegido el Sistema A, dichas perdidas lo hubieran arrastrado para los ejercicios:

 2012 – Perdida –> no había nada que compensar.

 2013 – Perdida –> no había nada que compensar.
 2014 – Perdida –> no había nada que compensar.
 2015 – Ingresos –> es probable compensar una parte.

Observando este pequeño cuadro de referencia, sería muy riesgoso este sistema, ya que
seria probable, que se pierda una gran parte de la pérdida.

Por lo tanto, el sistema mas recomendable es el Sistema B ya que le permitirá aplicar la

perdida hasta agotarla.

Nota: Los datos mencionados no son exactos, solo como referencia para el ejemplo.

Caso 2 – Inversión y Ganancia

Vamos a suponer una empresa que inicio actividades en el año 2015, invirtiendo en
infraestructura y sus líneas de negocio, con la finalidad que en el año 2016 lance el 100%
de sus productos y llegar a recuperar toda su inversión.

Análisis

En este caso el sistema A será el mejor, ya que le permitirá compensar toda la perdida en el
siguiente ejercicio (año donde la empresa pretende recuperar toda la inversión).

Infografía del Sistema de Arrastre de Pérdidas

Reflexiones de los dos casos

La idea que te quiero dar, es que la elección del sistema de arrastre de pérdida depende
mucho de los resultados que la empresa obtendrá en el futuro.

Si los resultados tardaran, el sistema B es el ideal, pero si los resultados serán a corto
plazo el sistema A es perfecto.

Por lo tanto, es recomendable que antes de elegir el sistema de arrastre de pérdidas se

consulte con el presidente del directorio, gerente general, administrador, etc sobre el rumbo
de la empresa.

 Como reducir el pago del Impuesto a la Renta

Miguel ¿Puedo cambiar el sistema de arrastre de pérdidas?

La respuesta es SI, para ello me voy a valer del Informe Sunat 069-2010:

1. Los contribuyentes domiciliados en el país que generan rentas de tercera categoría se

encuentran facultados a presentar una declaración rectificatoria de su Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta para modificar el sistema de arrastre de
perdidas inicialmente elegido.
2. El plazo máximo para presentar la declaración rectificatoria aludida en el párrafo
anterior es el día anterior a la presentación de la Declaración Jurada Anual del
ejercicio siguiente o de la fecha de su vencimiento, lo que ocurra primero.

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