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ESCUELA DE CONTABILIDAD

CONTROL INTERNO GERENCIAL


SEMESTRE 2019 I

AULA 617 - B
SESION 11 10 DE JUNIO 2019

DOCENTE : MG. CPC ORIHUELA RIOS, NATIVIDAD


CONCEPTO

Son debilidades en el control interno


detectadas por el auditor, deben ser
comunicados a los funcionarios de la
entidad auditada, ya que representan
deficiencias importantes que podrían
afectar en forma negativa.
TERMINOS

EJECUCION
• La ejecución de la auditoría está
focalizada, en la obtención de
evidencias suficientes y pertinentes
EVIDENCIAS
• Son registros, declaraciones de hechos
que son pertinentes para los criterios
de auditoría y que son verificables.
ESTRUCTURA DE UN HALLAZGO

*Condición.
*Criterio.
*Causas.
*Efectos.
CONDICION

Es la situación actual encontrada por el


auditor respecto de una operación, actividad
transacción.
Refleja el nivel de cumplimiento de los
criterios, es decir describe el logro de metas
de la organización, expresadas como criterios
Formas de Condicion

Los criterios se están logrando


satisfactoriamente.
Los criterios no se logran- Los criterios
se están logrando parcialmente

“ LO QUE ES “
CRITERIO

• Es la norma con la cual el auditor realiza


la medición de la condición.
• Son las metas que has sido establecidas
y que la entidad trata de lograrlas, por
lo que son unidades de medida que
permiten la evaluación de la condición
actual.
“ LO QUE DEBE SER”
Disposiciones por escrito

 LEYES
 REGLAMENTOS
 MANUAL DE PROCEDIMIENTO
 OBJETIVOS
 POLITICAS
 NORMAS
Criterios típicos

 EXPERIENCIA DEL AUDITOR


 SENTIDO COMUN
 OPINIONES DE EXPERTOS
INDEPENDIENTES
 INSTRUCCIONES VERBALES
 OBJETIVOS O POLITICAS EXPRESADAS
VERBALMENTE.
CAUSAS

 ES LA RAZON POR LA CUAL OCURRIO


LA CONDICION ES DECIR POR LA CUAL
NO SE CUMPLIO EL CRITERIO O NORMA
ESTABLECIDO.

“ POR QUE SUCEDIÓ”


Causas Típicas

 Falta de capacitación
 Falta de comunicación
 Negligencia o descuido
 Normas inexistentes o inadecuadas
 Falta de recursos humanos, materiales o
financieros
Causas Típicas

Falta de honestidad
Falta de supervisión adecuada
Falta de delegación de autoridad
Auditoría interna deficiente
EFECTOS

Es el resultado real que de la condición


encontrada. Por lo general representa la
pérdida en dinero o en efectividad causada
por el fracaso en el logro de las metas
Es importante que se exprese en el informe
final para persuadir a la administración de
que se requiere un cambio o acción
correctiva para alcanzar el criterio.
“ LO QUE ES” y “ LO QUE DEBE SER”
LOS EFECTOS PUEDEN SER:

Uso ineficiente de los recursos


humanos, materiales o financieros.
Pérdidas de ingresos potenciales
Violación de disposiciones generales
Gastos indebidos
Control inadecuado de actividades
Desmoralización del Personal
CLASIFICACION DE LOS
HALLAZGOS
Conforme: Cumplen con los requisitos
No conforme: Incumplimiento con los
requisitos especificados.
Observación: Se entiende como observación
a un aspecto de un requisito que podría
mejorarse y que no se quiere que se haga de
manera inmediata.
FACTORES DE HALLAZGOS

CONDICIONES; CIRCUNSTANCIAS;
INTEGRIDAD
 Comprende la situación actual encontrada por el auditor al
examinar un área o actividad.
 Es importante que la condición haga referencia directa al
criterio, ya que su propósito es describir el comportamiento de
la entidad auditada en función al logro de sus metas
expresadas como criterios.
 Comprende la norma o marco de referencia con la que se
compara la condición. Es también la meta que la entidad está
tratando de alcanzar o representa las unidades de medida que
permite la evaluación de la condición actual.
REQUISITOS DE UN HALLAZGOS

Importancia relativa
Basado en hechos y evidencias precisas
Objetivo.
(obrar con objetividad, equidad y realismo)
Convincente
PASOS A SEGUIR EN EL DESARROLLO
DE LOS HALLAZGOS
1) Identificar la condición o asuntos deficientes
2) Identificar las líneas de autoridad y de
responsabilidad
3) Determinar las causas de la deficiencia.
4) Comprobar si la deficiencia es un caso aislado
o una condición muy difundida.
5) Determinar los efectos negativos que produce
la deficiencia
6) Obtener comentarios de las personas u
organismos directamente interesados
ESTRUCTURA DE LOS HALLAZGOS
ESTRUCTURA
HALLAZGOS
HALLAZGOS
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
NIA 500
CONCEPTO

La evidencia de auditoría es la
información que obtiene el auditor para
extraer conclusiones en las cuales
sustenta su opinión
CONCEPTO SEGÚN LA NIA 500
“Evidencia de auditoria" es toda la
información que usa el auditor para llegar
a las conclusiones en las que se basa la
opinión de auditoria, e incluye la
información contenida en los registros
contables subyacentes a los estados
financieros y otra información.
Es importante recordar que el resultado
de un proceso de auditoria, conlleva a
asumir una serie de responsabilidades
que por si solo posiciona o debilita la
imagen de la organización frente a los
resultados obtenidos, y son la calidad y
suficiencia de la evidencia la que
soporta el actuar igualmente
responsable del grupo auditor.
Para que ésta información sea
valiosa, se requiere que la
evidencia sea competente, es decir
con calidad en relación a su
relevancia y confiabilidad y
suficiente en términos de cantidad,
al tener en cuenta los factores
como: posibilidad de información
errónea, importancia y costo de la
evidencia.
CARACTERISTICA DE EVIDENCIA

Relevante.- Cuando ayuda al auditor


a llegar a una conclusión respecto a
los objetivos específicos de
auditoría.

Autentica.- Cuando es verdadera en


todas sus características.
Verificable- Es el requisito de la
evidencia que permite que dos o más
auditores lleguen por separado a las
mismas conclusiones, en iguales
circunstancias.

Neutral.- Es requisito que esté libre de


prejuicios. Si el asunto bajo estudio es
neutral, no debe haber sido diseñado
para apoyar intereses especiales.
La obtención de
evidencia suficiente
y competente en la
auditoría es
afectada por
factores como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel
de riesgo inherente mayor será la cantidad
de evidencia necesaria.
Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta
o clase de transacciones a una representación
errónea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega
con representaciones erróneas en otras
cuentas o clases, asumiendo que no hubo
controles internos relacionados.
Riesgos de control; El control interno y
su grado de implementación
proporciona la tranquilidad o
desconfianza, susceptible de análisis y
comprobación
 Riesgo de Detección: es el riesgo de
que los procedimientos sustantivos de
un auditor no detecten una
representación errónea que existe en
un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser de
importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases.
PRUEBAS Y PROCEDIMIENTO

Pruebas de control.- Se realizan con el objeto


de obtener evidencia sobre la idoneidad del
sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar
las transacciones y la información producida
por la entidad bajo examen, aplicando los
procedimientos y técnicas de auditoría, con el
objeto de validar las afirmaciones y para
detectar las distorsiones materiales contenidas
en los estados financieros.
EJEMPLO

Los libros contables vinculados


con asuntos tributarios no están
actualizados, se encuentran
atrasados.
CONDICION

La empresa ASADOS SAC, cuenta con todos los


libros contables, al realizar la verificación se
observo que cada uno de los libros se
encuentran totalmente atrasado, no cuentan con
ningún tipo de registro que señale y afirme en
físico los movimientos de la empresa, para tomar
de referencia para verificar si efectivamente se ha
estado aplicando correctamente las normas
tributarias, si los montos declarados concuerdan
con los libros contables.
CRITERIO

• El plazo máximo para que los libros se encuentran


atrasados es de 10 días hábiles (rc , rv).
• El plazo máximo para que los libros principales es
de 3 meses (diario, mayor,etc).

Según el código tributario art. 175 numeral 5 dice:


llevar con atraso mayor al permitidos por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, que se vinculen con
la tributación.
CAUSA

Al no haber cumplido con c/u de las normas


establecidas va a causar problemas a la
empresa con la sunat, nos va a ocasionar
gastos que se pudo subsanar con tiempo,
la empresa tendrá que pagar con esta
sanción la infracción, el retraso ocasiono en
parte la perdida de los libros contables,
peor debieron haberse llenado , por que
esto ocurrió en el año 2009. la empresa
tuvo 3 años para actualizar sus libros.
EFECTO

• Esta infracción ocasionara a la empresa


pagar una multa establecida por la
sunat, de acuerdo al art. 175 del CT, nos
habla con respecto a los libros
contables y el efecto que producirá en
las tablas.
RECOMENDACION

La empresa deberá subsanar esta sanción


de manera voluntaria, para que el monto
que se pague sea menor, aplicando el
régimen de gradualidad, y así la empresa
pueda estar cumpliendo las normas y
pueda seguir trabajando como una
empresa transparente.
La NIA 315 define a las
aseveraciones como: representación
o declaración de la administración de
una entidad, explícita o de otra
índole, incorporada en los estados
financieros, tal como la entiende o
utiliza el auditor para considerar los
distintos tipos de posibles errores
que puedan ocurrir.
ASEVERACIONES PARA OBTENER
EVIDENCIAS
CONFIRMACION DE LA REALIDAD DE ALGO.
TODA ASEVERACION PUEDE SER REAL O
FALSA, HASTA NO SER COMPROBADA

Afirmación, aserto, confirmación,


seguridad, ratificación, testimonio
El auditor estará atento en la búsqueda de los
riesgos de error material por fraude o error,
que pudieran existir en los estados financieros
a nivel de las aseveraciones implícitas en los
mismos, evaluando e identificando los
controles que prevengan los errores o fraude,
con el objeto de diseñar procedimientos de
auditoría sobre los controles que mitigan los
riesgos importantes sobre las aseveraciones.
EJEMPLOS

Transacciones del negocio que no son


usuales en algún aspecto : Por ejemplo,
transacciones cuantiosas cerca del final del
período.
Transacciones del negocio ajenas a las
actividades rutinarias de la entidad: Por
ejemplo, adquisiciones, ventas, obtención
de préstamos y transacciones de venta y
retro-arrendamiento.
FILOSOFANDO
Las personas concuerdan en unos aspectos y
divergen en otros. La diferencia de opinión de las
personas respecto a una idea genera un dialogo o
discusión en el cual se intercambia aseveraciones
que apoyan o desalienta la idea. En una discusión
es importante expresar aseveraciones relevantes.
Si deseamos tratar de convencer a alguien acerca
de una idea, debemos evitar aseveraciones
irrelevantes, que no tengan que ver con la idea.
El uso de las aseveraciones es para dar
evidencias a favor o en contra de opiniones o
puntos de vista
QUIERES TERMINAR ASI
GRACIAS
POR SU
ATENCION