REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES.

EL CONTROL DE LAS ENTIDADES COMO FUENTE DE INFORMACIÓN

Sección: Integrante:

01 Pita Susana

San Joaquin de Turmero, Febrero de 2019.

 INTRODUCCIÓN

Las auditorias son conocidas por la necesidad que tiene el Estado de controlar y vigilar las

empresas, sin embargo, a medida que ha pasado el tiempo se ha hecho necesario no solo para el

Estado realizar constantemente auditorías ya que a través de ella, permite a la organización conocer

el statu en que se encuentra, y si existe alguna irregularidad que ponga en riesgo el buen

funcionamiento del mismo, y en el cual permite conocer en manos de un experto las

recomendaciones que tiene para mejorar en las distintas áreas de la empresa.

La auditoría, son una serie de métodos de investigación y análisis que tiene por objeto revisar

y evaluar la gestión efectuada, y en el cual para poder realizar dichas auditorias, el auditor debe

guiarse por ciertas normas establecidas y llenar formularios en donde especifique todas las

observaciones obtenidas, así como también sus acciones y recomendaciones.

A continuación, se explicara en que consiste el control interno, en donde puede ser aplicado y

sus objetivos; además indagaremos en que consiste las auditorias y cuáles son las distintos

mecanismos que se puede utilizar para llevarla a cabo como lo son los papeles de trabajos y/o

programas de auditoria.
 DESARROLLO

El control interno tiene como objetivo principal proteger los recursos que cuentan una empresa

u organización con el fin de evitar futuras perdidas por fraudes o negligencia, así como también

detectar cualquier acción que puedan perjudicar la misión u objetivos planteados por la

organización. De acuerdo con Gómez (2001), afirma:

El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta más

importante para el logro de los objetivos, la utilización eficiente de los recursos y para

obtener la productividad, además de prevenir fraudes, errores violación a principios y

normas contables, fiscales y tributarias.”

Dicho control interno, se puede utilizar en todas las áreas que se planteen en la organización,

pero su efectividad solo dependerá de la veracidad y autenticidad de la información suministrada

y de lo que hagan con dicha información. Es decir, partiendo de la recolección de información, se

buscaran posibles alternativas que permitan el crecimiento de la empresa. Asimismo, el control

interno tiene como objetivo:

 Obtener información financiera confiable y oportuna para gestionar y controlar la

organización.

 Promover y proteger información financiera o no financiera que pueda ser utiliza para

la gestión y el control.

 Procurar normas, políticas u medidas que permitan la protección, uso y conservación de

los recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de la empresa.

  Promover la eficiencia y eficaz en la organización con el fin de alcanzar los objetivos

de la empresa.

 Desarrollar las acciones de la empresa en base a las normas constitucionales y

reglamentarias exigidas en la ley.

Por otra parte, para llevar a cabo las auditorias tanto internas como externas, es necesario

llevar a cabo papeles de trabajos en el que permite plasmar en las cédulas y documentación los

datos u información obtenidas por el auditor, y en el que este debe detallar y describir todas las

pruebas realizadas así como los resultados obtenidos, para finalmente generar su opinión y

recomendaciones para el mejoramiento de la empresa.

Los papeles de trabajo permite a los auditores regirse por las normas de auditorías

generalmente aceptadas, y deben ser preparadas a media que se completa el trabajo y ser

suficientemente explicito para que cualquier contador sin tener conocimiento previo sobre la

auditoria pueda captar dicha información y que además de ello sirva como un enlace entre los

registros de contabilidad de la empresa y el informe que proporciona el auditor. Los objetivos

que tienen estos papeles entre muchos otros son:

 Registrar sistemáticamente y detalladamente los procedimientos y actividades que

realiza el auditor.

 Hacer constancia que dicha empresa cumplió con las normas establecidas por la ley

 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de la auditoria.

Para ser considerados papeles de trabajo, debe contener una serie de información o contenido

mínimos tales como:

  Evidencia de que la información recolectada, como los estados financieros estén de

acuerdo con los registros de la empresa.

 Relación de los pasivos elaborados por el auditor coincida con la existencia física y

valoración.

 El análisis sobre el estado de resultado de la empresa.

 Demostrar que el trabajo realizado este bien ejecutado, supervisado y revisado de

acuerdo a las normas generales de la auditoria y de las normas y leyes que le competen a la

organización.

A su vez, los papeles de trabajo se clasifican por su uso (archivo de la auditoria, y archivo

continuo de auditoria) y por su contenido (cédula sumatoria, cédulas analíticas y cedulas sub-

analíticas.)

 Archivo de auditoria: son aquellos que se preparan y se obtienen en el momento que se está

realizando la auditoria y solo puede ser utilizada durante el año que se está auditando, es decir que

dicha información no puede ser reutilizada para años posteriores.

 Archivo continuo de auditorio: por otra parte son aquellas en las que la información podrá

ser utilizada más adelante ya que cuenta con información basada en el pasado, presente y a futuro.

De acuerdo con Palomino (2016) indica que para efectuar este papel de trabajo se plasma:

Proceso de planeación y del programa de auditoría; del estudio y evaluación del control

interno; del análisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones

financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos

de auditoría; de la supervisión realizada; de la persona que aplicó los procedimientos

 y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del

informe de auditoría en que se incluyan las recomendaciones formuladas.

Asimismo, los papeles llamados cédulas de auditoria, son clasificados de acuerdo a la guía para

la elaboración de papeles de trabajo en cédulas sumarias, analíticas, sub-analíticas, de informe, de

observaciones y de seguimiento de recomendaciones.

 Cedulas sumarias: se utilizada para efectuar un resumen de las cifras, procedimientos y

conclusiones del área. En esta no se proyecta las comprobaciones o pruebas que haya hecho el

auditor pero si es necesario que muestren las conclusiones de este, en consecuencia del resultado

de su revisión y comprobación de las cuentas a la que se refiere.

Un ejemplo podemos mencionar es el de cuentas por cobrar a clientes, en donde informara por

grupos homogéneos, los tipos de clientes que hay en la organización, así como el saldo total de

cada grupo.

 Cédulas analíticas o de comprobación: no solo permite analizar los saldos, cifras o

movimientos del rubro mediante la aplicación de uno o varios procedimientos de auditoria sino

que también se observa la información que se manejó, las pruebas que se realizaron y las

observaciones del auditor. Además, estas de ser necesaria pueden dividirse en sub-celdas para un

mejor estudio permitiendo detectar fácilmente las desviaciones o aspectos importantes de las

operaciones.

Para este tipo de cedulas, se pueden llevar a cabo los estudios de las inversiones en valores, las

variaciones entre el gasto y el presupuesto, las conciliaciones, entre muchas otras.

  Cédulas sub-analíticas: aquí se analizan y se observa detalladamente los datos contenidos

en una cedula analítica. Es decir, se hace un análisis específico de la cuenta de inversiones en

valores, en el cual la cedula sub-analítica seria aquellos saldos mensuales de las cuentas de

inversiones de dicha cuenta.

En otro sentido, existen programas de auditorías que permite a los auditores guiarse en la

planificación y procedimiento del trabajo de una auditoria, y aunque estas no tienen un patrón a

seguir para la elaboración de un plan de auditoria, existen normas generales que deben tomar en

cuenta, así como las experiencias anteriores, los levantamientos iniciales y las experiencias de

terceros.

El plan de auditoria es dinámico, por lo cual no es un documento estático, sino que va

evolucionando constantemente de acuerdo a las necesidades de la empresa. Además, ayuda a

evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de la organización y administración,

facilita las evaluaciones globales y objetivas de los problemas de la empresa de manera imparcial,

y además favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

Por otra parte, el programa de auditoria básicamente contiene la misma información que el plan

de trabajo, solo que el primero es trabajado en un periodo de tiempo determinado y hacia un

propósito específico y en el cual puede haber uno o más auditorias, mientras que el plan de

auditoria describe las actividades y los detalles acordados de la auditoria.

En otro sentido, el programa o plan de auditoria, debe estar compuesto por una serie de

elementos que permite a cualquier persona conocer sobre la auditoria, dichos elementos son:

 Objetivos de la auditoria.
  Documentos que permitan utilizarse como referencia.

 Alcance.

 El lugar donde se realizara la auditoria.

 Fecha, hora y duración de cada actividad que se ejecute.

 Responsabilidades y funciones de los miembros del equipo auditor.

 Cuáles son los recursos que se usaran.

 Identificar el representante auditado.

 Cualquier documento de trabajo que haya sido utilizado.

Para la elaboración de un programa de auditoria en primer lugar debemos de colocar una

introducción en el que describa la naturaleza de las cuentas y resumir los procedimientos de

contabilidad de la empresa, en segundo lugar deberá hacer una descripción de los objetivos que se

desean lograr por la auditoria en la revisión de la sección, y las relaciones de los pasos de auditoria

que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos ya señalados.

En este último, se debe contar con columnas para indicar cuantas horas se destinara para realizar

la acción, anotar quien efectuará el trabajo y las referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde

se realiza el trabajo con su respetiva fecha.

 CONCLUSIÓN

Para que una empresa pueda desarrollarse y crecer debe llevar a cabo controles internos con el

fin de proteger los recursos que cuenta la empresa y así evitar pérdidas por fraudes u negligencias.

Además, las empresas con el fin de monitorear y vigilar las actividades que elaboran en las

distintas áreas, las organizaciones deciden realizar auditorías internas para obtener información

sobre si existen irregularidades o posibles fraudes que surgen.

Es por ello, que el auditor debe tener un amplio conocimiento no solo de la parte administrativa

u contable sino que también debe saber identificar los indicadores que señalan que se ha cometido

un fraude para posteriormente notificarlo a la gerencia.

Por otra parte, tanto los programas de auditoria, como los papeles de trabajo son de vital

importancia para el auditor ya que partiendo de este último, ellos obtendrá la información necesaria

permitiéndoles elaborar sus propias conclusiones u observaciones de la empresa y con los

programas de auditoria a través de un formado previamente elaborado, explicara detalladamente

las acciones que tomaran, su duración y quienes estarán a cargo.

 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

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https://www.gestiopolis.com/control-interno-organizacion-empresarial/. Consultado el 25

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https://www.monografias.com/trabajos78/control-interno-marco-empresa/control-interno-

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https://www.gestiopolis.com/papeles-de-trabajo-para-auditoria/. Consultado el 26 de

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 Julia Palomino. (2016). Papeles de trabajo. Recuperado de:

http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html. Consultado el 26 de

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