Introduccion de Renta y Rentas Presuntas

Impuesto a la Renta I
PROFESOR: Víctor Anguera C.
IMPUESTOS
Pagos obligatorios en dinero que exige el

Estado a los individuos y empresas que están
en su territorio y que no están sujetos a una
contraprestación directa, con el fin de
financiar los gastos propios de la
administración del Estado y la provisión de
bienes y servicios de carácter público.
Estado: País soberano, reconocido como tal en el orden
internacional, asentado en un territorio determinado y dotado de
órganos de gobierno propios.
1
ALGUNAS DEFINICIONES PREVIAS
Contribuyente (Art 8º Nº 5 CT).

Personas naturales y jurídicas o los administradores y
tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos.
Persona (Art 8º Nº 7 CT).
Las personas naturales o jurídicas y los representantes.
Renta efectiva.
Representa los resultados reales obtenidos en la actividad,
determinada mediante una contabilidad completa,
simplificada u otros documentos.
Libros de contabilidad.
El Art. 16 del Código Tributario dispone que: "En los
casos en que la ley exija llevar contabilidad, los
contribuyentes deberán ajustar los sistemas de ésta y los
de confección de inventarios a prácticas contables
adecuadas, que reflejen claramente el movimiento y
resultado de sus negocios“
Artículo 17, inciso 1º del mismo texto, señala que: "Toda
persona que deba acreditar la renta efectiva, lo hará
mediante contabilidad fidedigna, salvo norma en
contrario"..
2
Sistema de contabilidad.
Se considera como sistema de contabilidad el conjunto de
elementos materiales que permiten el registro,
acumulación y entrega de información de los hechos
económicos realizados por la empresa, como son los
libros de contabilidad, registros y comprobantes, y el
conjunto de principios, normas y procedimientos contables
para efectuar dicho registro, acumulación y entrega de
información.

Contabilidad Completa.
Es aquella que comprende los Libros Caja, Diario, Mayor e
Inventarios y Balances, independiente de los Libros
Auxiliares que exija la Ley, tales como Libro (o registro) de
Ventas Diarias, de Remuneraciones, de Retenciones, de
Combustible, etc.
Los contribuyentes que deben llevar contabilidad completa
son aquellos que están obligados a tributar en base a Renta
Efectiva, demostrada según contabilidad fidedigna, y que no
hayan optado por tributar con un régimen simplificado, de
renta presunta u obtenido autorización para llevar una
contabilidad simplificada.
3
LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
Contenida en el Artículo 1° del D.L. N°

824 del 27 de Diciembre de 1974
Publicado en el Diario Oficial del 31.12.1974
ARTÍCULO 1º.- “Apruébase el siguiente texto de la
Ley sobre Impuesto a la Renta”.
ARTÍCULOS 2º AL 18º sobre vigencia, derogaciones,
cooperativas y normas transitorias.
CLASIFICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Grava la renta cuando

Impuesto directo
esta se produce
IMPUESTO REAL IMPUESTO PERSONAL
Impuesto Único del Único de

1° Categoría 25% Global Complementario
40% Segunda Categoría
Gravan la renta sin atender a la Gravan la renta tomando en cuenta

persona del contribuyente la persona del contribuyente
IMPUESTO PROPORCIONAL IMPUESTO PROGRESIVO
1° Categoría Impto. único Único de Global

Adicional
25 o 27% del 40% 2° Categoría Complementario
Tasa fija cualquiera sea el Tasa aumenta a medida

monto de la renta que la renta sea mayor
4
ESTRUCTURA DE LA LEY IMPUESTO A LA RENTA
Título I Normas generales, definiciones, conceptos y
disposiciones varias (Art. 1° al 18).
Título II Impuesto cedular por categorías: (Art. 19 al 51)
1° Categoría (Art. 20 al 41D) y 2° Categoría (Art. 42
al 51).
Título III Impuesto Global Complementario (Art. 52 al 57bis)
Aplicable a las personas naturales que tengan
domicilio o residencia en Chile.
Título IV Impuesto Adicional (Art. 58 al 64)
Aplicable a personas que no tengan domicilio ni
residencia en Chile, sobre rentas de fuente chilena.

Titulo IV BIS Impuesto específico a la Actividad Minera
(Art. 64 bis y ter)
Título V Administración del Impuesto (Art.65 al 103)
Establece normas sobre declaración y pago de los
impuestos a la renta, retenciones de impuesto,
pagos provisionales mensuales, informaciones
obligatorias, etc.
Título VI Disposiciones especiales relativas al Mercado de
Capitales (Art. 104 al 109)
Establece normas sobre declaración y pago de los
impuestos a la renta, retenciones de impuesto,
pagos provisionales mensuales, informaciones
obligatorias, etc.
5
Título I Normas generales, definiciones, conceptos y
disposiciones varias (Art. 1° al 18).
Párrafo 1 De la materia y destino del Impuesto (Art. 1)
Párrafo 2 Definiciones (Art. 2)
Párrafo 3 De los contribuyentes (Art. 3 al 9)
• Contribuyentes en general y especiales
• Domicilio y residencia
Párrafo 4 Disposiciones varias (Art. 10 al 18)
• Fuentes de la Renta
• Regímenes Tributarios (Art. 14 – A, B y ter)
• Imputación de Ingresos
• Ingresos que no constituyen renta (Art. 17)
• Rentas Esporádicas (Art. 17 N° 8)
• Normas sobre Habitualidad (Art. 18)

PRIMERA CATEGORIA: Rentas del Capital
Párrafo 1 De los contribuyentes y de la tasa del impuesto (Art. 20)
• Impuesto Único del 40% a las S.A. (Art. 20 Inc. 1º)
• Los Gastos Rechazados de los Socios (Art. 21 Inc. 3º)
Párrafo 2 De los pequeños contribuyentes (Art. 22º al 28º)
Párrafo 3 De la base imponible (Art. 29 al 33)
• Ingresos brutos (Art. 29)
• Costo Directo (Art. 30)
• Gastos necesarios para producir la renta (Art. 31)
• Ajustes + o – Corrección monetaria (Art. 32)
• Agregados (GR) y deducciones (Art. 33)
Crédito 6% activo fijo (Art. 33 bis)
Rentas presuntas minería y transporte (Art. 34)
Agencias y Establecimiento Permanente (Art. 38)
Disposiciones sobre el Termino de Giro (Art. 38 bis)
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PRIMERA CATEGORIA Rentas del Capital
Párrafo 4 De las exenciones (Art. 39 y 40)
Párrafo 5 De la CM de activos y pasivos (Art. 41)
Párrafo 6 De las normas relativas a la doble tributación

internacional (Art. 41 A, B, C, D, E, F, G y H)
• Obtención de Rentas gravadas en el extranjero
• Repatriación de Créditos con y sin convenio
• Repatriación de Capital
• Sociedades Plataformas de Inversión
• Precios de Transferencia
• Regímenes preferenciales

SEGUNDA CATEGORIA: Rentas del Trabajo
Párrafo 1 De la materia y tasa del impuesto (Art. 42 y 51)
• Trabajadores dependientes afectos a impuesto único al
trabajo (Art. 42 Nº 1)
• Trabajadores independientes (Honorarios) (Art. 42 Nº 2)
• Beneficios Previsionales y Reliquidación de Impuestos
Título III Impuesto Global Complementario (Art. 52 al
57bis)
Párrafo 1 De la materia y tasa del impuesto (Art. 52 y 53)
Párrafo 2 De la base imponible (Art. 54 al 57)
Franquicias: Intereses Hipotecarios (Art. 55 bis); Impuesto
Territorial, Cotizaciones Previsionales
Créditos contra el IG y Rentas exentas.
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Título IV Impuesto Adicional (Art. 59 al 51)

Título IV Bis Impuesto Específico a la Actividad Minera
(Art. 64 bis)
Título V De la administración del Impuesto (Art. 65 al 103)

Párrafo 1 De la declaración y pago anual (Art. 65 al 72)
• De los obligados a llevar contabilidad (Art. 68)
• De la justificación de inversiones (Art. 70 y 71)
Párrafo 2 De la retención del impuesto (Art. 73 al 83)
Párrafo 3 Declaración y pago mensual provisional (Art. 84 al 100)
Párrafo 4 Informes obligatorios (Certificados y DDJJ) (Art. 101 y
102)
Párrafo 5 Disposiciones Varias (Art. 103)
Título VI Disposiciones especiales relativas al mercado de

capitales (Art. 104 al 109)
Diagrama General de la Ley Sobre Impuesto a la Renta

(Excel)
Presentación de algunas funcionalidades de la Página Web

(www.sii.cl), sobre Impuesto a la Renta como material de estudio:
1. Legislación Tributaria Básica
2. Circulares y Oficios
3. ACN
4. Formularios, ayudas y otros Operación Renta.
8
DEFINICIONES O CONCEPTOS
• Art. 1 “Establécese, de conformidad a la presente
ley, a beneficio fiscal, un impuesto a la Renta”
• RENTA (Art. 2° N° 1)
• Renta devengada
• Renta Atribuida
• Renta percibida
• Renta mínima presunta
• Capital efectivo
• Sociedades de personas
• Año calendario
• Año comercial
• Año tributario
OTRAS DEFINICIONES (Cod. Tributario)
• Contribuyentes (Art. 8° N° 5)
• Representantes (Art. 8° N° 6)
• Personas (Art. 8° N° 7)
• Residente (Art. 8° N° 8)
• Unidad Tributaria (Art. 8º N° 10)

• UTM
• UTA (UTM x 12)
• Transformación de sociedades
(Art. 8° N° 13)
9
Estructuras de Organización Empresarial
1. Empresario Individual (Pers. Natural)

2. Empresa Individual de Resp. Limitada
conocidas como EIRL (Ley N° 19.857)
3. Sociedad de Personas: Sociedades de
cualquier clase o denominación,
excluyéndose únicamente a las anónimas.
4. Sociedad por Acciones (Ley 20.190)
5. Sociedad Anónima (Ley 18.046).
6. Sociedades por Acciones.
CONCEPTO DE RENTA
• Ingresos que constituyan utilidades

• Beneficios que rinda una cosa o actividad.
• Beneficios, utilidades e incrementos de
Patrimonio, cualquiera sea su origen, naturaleza o
denominación.
• Que se perciban o se devenguen.
(Art. 2 N° 1 LIR)
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CONCEPTO DE RENTA
• Ingreso:
• Constituido por la riqueza que fluye
desde afuera, algo que ingresa y pasa a
ser disponible para quién lo recibe.
• Debe ser determinable en Dinero.
• Las fuentes del ingreso pueden ser:
• El trabajo Humano (T)
• El capital (K)
• Una combinación de ambos (T y K)
CONCEPTO DE RENTA
• Teoría del “rédito-producto”…
• Utilidad: “Provecho o interés que se obtiene de
una cosa o actividad”.
• Beneficio:
• Es el bien que se hace o recibe.
• El beneficio considerado renta es aquel
susceptible de apreciación pecuniaria.
• Ej. Uso de vivienda sin pago de arriendo,
• La remisión de una deuda, una merced, la donación recibida.
• …“renta” a la riqueza nueva que provenga de una

fuente productiva durable.
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CONCEPTO DE RENTA
“rédito-incremento de
• Teoría del
patrimonio”…
• Es el crecimiento de los bienes
corporales o incorporales, susceptibles
de apreciación pecuniaria.
…representada por la riqueza que acrecienta el
patrimonio del contribuyente en un determinado
período de tiempo
CONCEPTO DE RENTA ATRIBUIDA

Aquella que, para efectos tributarios, corresponda total o
parcialmente a los contribuyentes de los impuestos global
complementario o adicional, al término del año comercial
respectivo, atendido su carácter de propietario, comunero,
socio o accionista de una empresa sujeta al impuesto de
primera categoría conforme a las disposiciones de las letras A)
y C) del artículo 14, y de la letra A) del artículo 14 ter, y demás
normas legales, en cuanto se trate de rentas percibidas o
devengadas por dicha empresa, o aquellas que le hubiesen sido
atribuidas de empresas en que ésta participe y así
sucesivamente, hasta que el total de las rentas percibidas,
devengadas o atribuidas a dichas empresas, se atribuyan a los
contribuyentes de los impuestos global complementario o
adicional en el mismo año comercial, para afectarse con el
impuesto que corresponda.
12
CONCEPTO DE RENTA ATRIBUIDA
De la definición se desprende que:
1. Es solo para Efectos Tributarios
2. Es obtenida por las empresas y de las sociedades en que estas participen
3. Las Rentas Atribuidas tributarán en el mismo año comercial con el IDPC y el

IGC o IA, independiente del flujo monetario de dichas rentas hacia los dueños.
4. La atribución de la Renta se efectúa dado el carácter de propietario,

comunero, socio o accionista.
5. Es la empresa o sociedad la que debe estar acogida al régimen de Renta

Atribuida, pero serán los socios quienes deberán tomar esa decisión.
25
Concepto de Renta Percibida y Devengada
Renta Aquella sobre la cual se tiene un título o

Devengada derecho, independiente de su actual
exigibilidad y que constituye un crédito para
su titular. Es decir, desde que se tiene un
título sobre ella, más allá del plazo que se
tiene para cumplir
1. Ventas al contado o a plazo: Cuando se perfecciona el

contrato de compraventa (acuerdo de precio y cosa).
1. Operaciones de crédito de Dinero: vencido el plazo
2. Arriendos: plazo del contrato para el pago por el uso
3. Prestación de servicios: Cuando se haya ejecutado
4. Confección de una obra material: Al recepcionar la obra
13
Concepto de Renta Percibida y Devengada
Renta Percibida Ingreso material al patrimonio de

una persona.
Percepción Pago, abono en cuenta, puesta a

disposición del interesado.
Ver. Inc. 4° Art. 29
Otros conceptos sobre Renta
• Renta efectiva: Se demuestra mediante

contabilidad fidedigna u otro medio.
a. Contabilidad completa y registros tributarios
obligatorios.
b. Contabilidad simplificada (incluye renta según
contrato).
c. Sin contabilidad. (Ej. capitales mobiliarios).
• Renta Presunta: Se determina aplicando una

ficción legal.
14
Conceptos Tributarios
Régimen Impositivo General
1. Renta efectiva Contabilidad Completa:
1. Balance General según Renta Atribuida (Art. 14 – A)
2. Balance General según Régimen de Renta Semi Integrada
(Art. 14 – B)
2. Renta Efectiva según Contabilidad simplificada para las Pymes (Art.
14 ter)
Agrícola
3. Rentas Presuntas (Art. 34 Bis) Transporte
Minería
4. Regímenes sustitutivos
Otros conceptos sobre Renta

Principio de la Fuente de la Renta
• Renta de fuente Chilena. Que provenga de bienes
situados en el país o de actividades desarrolladas en él,
cualquiera sea el domicilio o residencia del contribuyente.
(Art.10º).
• Renta de fuente Extranjera. Que provenga de bienes
situados fuera del país o de actividades desarrolladas fuera
de él.
• Renta de fuente Mundial. La que provenga de bienes
situados en el país o fuera de él, o de actividades
desarrolladas en el país o fuera de él (Art. 3º)
15
Situaciones especiales de Rentas según la
fuente
• Son rentas de fuente Chilena. (Art. 10 y 11)

Regalías, derechos por el uso de marcas y otras prestaciones
análogas derivadas de la explotación en Chile de la propiedad
industrial o intelectual.
Están situadas en Chile las acciones y los derechos sociales de
sociedades constituidas en el país.
• Otra situación especial.

En los casos de créditos, la fuente de los intereses se entiende
situada en el domicilio del deudor (art. 11)
Se entenderá que están situadas en Chile las acciones o Derechos
sociales cuando la sociedad está constituida en Chile.
Situaciones especiales de Rentas según la

fuente
Cómputo de Rentas de Fuente

Extranjera. (Art. 10 y 11)
Cuando deban computarse rentas de
fuente extranjera, se considerarán las
rentas liquidas, excluyéndose
aquellas que no se pueda disponer
por caso fortuito.
En el caso de Establecimientos
Permanentes en el exterior, se
considerará tanto la renta percibida
como devengada.
16
Otros Conceptos sobre Renta
Domicilio del Contribuyente.
• Eldomicilio consiste en la residencia, acompañada del
ánimo real o presuntivo de permanecer en ella (Art. 59 C.C.)
No se pierde el domicilio en Chile: (Art. 4° LIR)
- Por la sola ausencia o falta de residencia en el país.
- Ausentarse del país conservando el asiento principal de
los negocios en Chile, en forma individual o a través de
sociedades de personas.
Residencia del Contribuyente.
• Es residente, toda persona natural que permanezca en Chile
más de 6 meses en un año calendario, o más de 6 meses en
total dentro de dos años tributarios consecutivos. (Art. 8° CT)
INGRESOS NO RENTA
ARTICULO 17 de la LIR
 Es una tipificación de un
ingreso que no se afecta con
los impuestos A la renta
 Además no se incluye en la
declaración anual de renta
17
INGRESOS NO RENTA
ARTICULO 17 de la LIR
• Indemnizaciones
• Seguros y rentas vitalicias
• Aportes a sociedades y aumentos o disminuciones de capital
• Pagan otro Impuesto
• Beneficios previsionales
• Reembolsos de gastos
• Beneficios legales o municipales
• Reajustes según Variación IPC
• Otros Ingresos no renta
• Rentas esporádicas
INGRESOS NO RENTA
•Indemnizaciones
•Daño Emergente Nº 1
•Daño moral Nº 1
•Accidentes del Trabajo Nº 2
18
Indemnizaciones
•Daño Emergente Nº 1
• Destinada a resarcir un daño patrimonial
• No implica utilidad real (efecto 0)
• Bienes depreciables tope = Valor + CM
Art. 1556 Código Civil
Indemnizaciones
•Daño Moral Nº 1
• Aunque carece de definición legal, se ha conceptualizado como:
• "todo detrimento, perjuicio, menoscabo, dolor o molestia
que sufre un individuo en su persona, bienes, libertad,
honor, créditos, afectos, creencias, etc."
• “ todo daño que afecta los atributos o facultades morales o
espirituales de la persona“
Oficio 4605/2005
19
Indemnizaciones
•Daño Moral Nº 1
• Requisito: Sentencia ejecutoriada
• Aquella notificada a las partes y que no procede
recurso alguno.
• Puede ser de tribunales arbitrales u ordinarios.
Indemnizaciones
•Se entiende por: “Toda lesión que una persona
sufra a causa o con ocasión del trabajo, y que
produzca incapacidad o muerte” (Art. 5º Ley 16744)
20
Indemnizaciones
• Requisito: Solo personas naturales
• Pueden ser: Sumas fijas, Rentas o
Pensiones.
• Se comprende en este Nº lo siguiente:
• Incapacidad del enfermo sobre un 15%
• Indem. por enfermedades profesionales
• Pensiones de invalidez de Investigaciones y
Carabineros.
INGRESOS NO RENTA
• Indemnizaciones
• Aportes a sociedades y aumentos o disminuciones de
capital
21
INGRESOS NO RENTA
•Seguros y rentas vitalicias

•Seguros de Vida Nº 3
•Seguros de desgravamen Nº 3
•Seguros dotales Nº 3
•Seguros rentas vitalicias Nº 3
•Pensiones o rentas vitalicias Nº 4
•Beneficio por extinguirse deuda de una renta vitalicia
Nº 10
Seguros y rentas vitalicias Nº 3
•Seguros de desgravamen: Ej Herederos…

•Remisión de deuda.
•Seguros dotales (con ciertos topes).
•Cubren riesgo de muerte en un plazo “x” pagando
una indem. a un beneficiario determ. o si el
asegurado sobrevive se paga un capital convenido.
•No acogido al Art. 57 bis (Ahorro Neto)
22
Seguros y rentas vitalicias
•Pensiones o rentas vitalicias (Nº 4):

•Convenidas con S.A. chilenas con tal objeto social.
•No mayor a un cuarto de 1 UTA.
•Beneficio por extinguirse deuda de una renta
vitalicia (Nº 10)
•Para quién tiene la obligación de pagarla por
cumplirse la condición que le pone término…
INGRESOS NO RENTA
• Indemnizaciones
capital
23
INGRESOS NO RENTA
• Aportes a sociedades y aumentos o disminuciones de capital
• Aportes a sociedades de personas Nº 5
• Revalorización del capital propio Nº 5
• Sobreprecio en colocación de acciones propias Nº 5
• Aporte del asociado al gestor de una cuenta en participación
Nº 5
• Distribución de acciones liberadas de pago Nº 6
• Distribución de ingresos no renta Nº 6
• Devoluciones de capitales sociales Nº 7
• Cuotas que erogan los asociados Nº 11
Aportes a sociedades y aumentos o

disminuciones de capital (Nº 5)
•Aportes recibidos por sociedades
•Entregados por un socio y que impliquen un aumento
de capital.
•No renta respecto de la sociedad receptora
•Sobreprecio en colocación de acciones
propias.
•Valor recaudado por la S.A. por sobre el valor
nominal de las acciones en su primera emisión.
•El sobreprecio no está afecto a Global o Adicional
mientras no sea distribuido.
24
•Distribución de acciones liberadas

• Aumento del valor nominal de las acciones
• Distribución de acciones liberadas de pago.
• Capitalización de Utilidades.
• Representativo de un aumento de capital.
• No implica flujo de $ para el accionista.
• Valorización de las acciones crías.
•Distribución de ingresos no renta.
• Flujo efectivo imputado al FUNT, tanto exento o no renta (de
Global Complementario o Adicional)

1. Devoluciones de capital y sus reajustes

1. Que no correspondan a utilidades tributables
2. Orden de Imputación:
1. Utilidades Tributables en los registros
empresariales
1. RAP – RAI
2. DDAN
3. REX
2. Disminución de capital
25
INGRESOS NO RENTA
• Indemnizaciones
capital
INGRESOS NO RENTA

• Adquisición de bienes por sucesión por causa de
muerte Nº 9
• Donaciones Nº 9
Ambos casos pagan Impuesto a las Herencias, Asignaciones y
Donaciones. (Ley N° 16.271)
26
Párrafos 2º y 4º del Título V del Cod. Civil
(Nº 9)
•Otras situaciones No renta del Art. 9

•Adquisición por prescripción (Art. 2492 Cod. Civil)
•Modo de adquirir las cosas ajenas o extinguir las
acciones o derechos ajenos
•Adquisición de Bienes por Accesión
(Párrafos 2º y 4º del Título V del Libro II del Código Civil)
•Por accesión del suelo
•Por accesión de las cosas muebles a inmuebles
INGRESOS NO RENTA
• Indemnizaciones
capital
27
INGRESOS NO RENTA
•Beneficios previsionales
•Asignación Familiar Nº 13
•Indemnización por Desahucio Nº 13
•Beneficios Previsionales Nº 13
• Beneficios del Bienestar
• Beneficios cajas de Previsión
INGRESOS NO RENTA
•Beneficios previsionales
•Indemnización por años de Servicio Nº 13
• Tope: un mes de remun. por cada año o lo pactado por
contrato (colectivo o individual).
• Pagos voluntarios constituyen renta.
• Art. 178 Código del Trabajo: “Las indemnizaciones por
término de funciones de contratos de trabajo establecidas
por Ley, las pactadas en los contratos colectivos de trabajo
o en convenios colectivos que complementen, modifiquen o
reemplacen estipulaciones de contratos colectivos, no
constituirán renta para ningún efecto tributario”.
28
INGRESOS NO RENTA
• Indemnizaciones
capital
INGRESOS NO RENTA
• Alimentación, movilización y alojamiento proporcionado por
empleador Nº 14
(Oficios Nº: 2497 de 2001, 2120 de 1988, 3643 de 1976, 6011
de 1975)
• Monto sea razonable a juicio del Director Regional
• Debe ser uniforme entre los trabajadores.
• En relación con un almuerzo corriente.
• Corresponder a periodos realmente trabajados.
• Estos ingresos no deben representar un beneficio para los trabajadores que los
reciban, sino que son una compensación (Oficio Nº 3643 de 1976).
29
INGRESOS NO RENTA
•Reembolsos de gastos
• Asignación traslados y viáticos Nº 15
• Probar ausencia del empleado por funciones asignadas.
• Cantidad en relación al cargo y lugar donde se viajó.
• Relacionadas con un tiempo determinado.
• Acreditar con documentación de respaldo.
INGRESOS NO RENTA
•Gastos de representación según Ley Nº 16
•Caso de los funcionarios de gobierno.
•Ámbito Privado:
• Pagos sin rendición de cuentas
• Pagos sujetos a rendición de cuentas
• Reembolsos de gastos con rendición de cuentas
• Gastos de representación pagados por la empresa
30
INGRESOS NO RENTA
•Becas de estudio Nº 18
• Estipendio o pensión temporal para que se continúe o termine
sus estudios
• Que no sean “asgnaciones de escolaridad”
Para efectos en las empresas, ver Art. 31 Nº 6 de la LIR
•Gratificaciones de zona por Ley Nº 27
(Ver beneficios del DL 889 de 1975, Circ. Nº 10 de 1976)
INGRESOS NO RENTA
• Indemnizaciones
capital
31
INGRESOS NO RENTA
•Beneficios legales o municipales

• Pensiones alimenticias por Ley Nº 19
• Merced, concesión o permiso Municipal Nº 21
• Remisiones de deudas o intereses por Ley Nº 22
• Premios otorgados por el Estado, Municipalidades o Universidades, Corporaciones
Nº 23
• Premios de rifa autorizados por Ley Nº 24
• Leyes especiales (DFL 2/1959) Nº 29
INGRESOS NO RENTA
• Indemnizaciones
capital
32
INGRESOS NO RENTA
•Reajustes según variación IPC
•Reajustes de operaciones depósitos, bonos, letras

hipotecarias, cuentas de ahorro y otros
Nº 25
•Reajustes de los PPM Nº 28
INGRESOS NO RENTA
• Indemnizaciones
capital
33
INGRESOS NO RENTA
•Otros Ingresos no renta

•Pensiones o jubilaciones de fuente extranjera Nº
17
•Constitución de la propiedad intelectual o Dº mineros
Nº 20
• Su enajenación se rige por el Art. 17 Nº 8
letra e) o c)
•Montepíos según Ley 5311 (1933) Nº 26
• Por servicios prestados en guerra de la Independencia o del
Pacífico entre otras.
INGRESOS NO RENTA
• Indemnizaciones
capital
•Rentas esporádicas
34
INGRESOS NO RENTA
•Rentas esporádicas
•Enajenación bienes de uso personal Nº 12
•Mayor valor obtenido en la enajenación de operaciones

varias Nº 8
• Letras a) a la k)
Rentas Esporádicas
• Mayor valor obtenido en la enajenación de:
a) Acciones de Soc. Anónimas…
b) Bienes raíces…
c) Pertenencias Mineras
d) Derechos de agua
e) Derechos de propiedad intelectual
f) Adjudicación bienes por herencia (otro Impto.)
g) Adjudicación bienes por liquidación de sociedad conyugal
h) Acciones y derechos de SLM o SCM no anónima
i) Derechos o cuotas sobre bienes raíces
j) Bonos y debentures
k) Vehículos destinados al transporte de pasajeros o exclusivamente
al transporte de carga ajena
35
EXENCIONES AL IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORÍA.
Existen dos tipos de exenciones aplicables respecto del

Impuesto de 1 Categoría:
a) Los de carácter real: Son aquellas que se aplican
respecto de determinados tipos de rentas, sin considerar
en principio quién es el contribuyente beneficiario de ellas
(Art. 39)
b) Los de carácter personal: Son aquellas que se aplican
respecto de determinadas personas (Art. 40)

CATEGORÍA.
Exenciones Reales – Art. 39:
1. Los dividendos pagados por sociedades anónimas o en
comandita por acciones respecto de sus accionistas, con
excepción de las rentas referidas en la letra c) del N° 2 del Art.
20 y las rentas que se atribuyan conforme al Art. 14, sin perjuicio
de lo dispuesto en la letra c) del N° 2 de la letra A) del Art. 14, y
en el N° 5 del Art. 33.
Esta exención aplica a las empresas acogidas al régimen del 14
B (régimen semi integrado)
En el caso del Art. 14 A, no aplica la excepción.
Si paga en la empresa de origen y en la que reciba el dividendo
¿Hay doble tributación?
36
CATEGORÍA.
2.Rentas que se encuentren exentas en virtud de leyes especiales.
i. Rentas provenientes de bienes y actividades de Isla de Pascua
(Artículo 41 de la Ley N° 16.441, de 1966).
ii. Rentas de empresas instaladas en Zona Franca (D.S. 341 de 1977).
iii. Rentas provenientes de plantaciones forestales existentes al
28.10.1974, acogidas a la Ley de Bosques (D.S. N° 4.363 de 1931).
iv. Rentas correspondientes a empresas que se instalen en el territorio
de la XII Región y Antártica Chilena (Ley N° 18.392 de 1985).
v. Rentas correspondientes a empresas que se instalen en la comuna
de Porvenir, Primavera y en la Antártica Chilena (Ley N° 19.149 de
1992).

CATEGORÍA.
3.Rentas de los bienes raíces no agrícolas solo respecto del
propietario o usufructuario que no sea S.A. y SPA, y siempre que la
renta efectiva sea igual o inferior al 11% del avalúo fiscal.
4.Los intereses o Rentas que provengan diversos tipos de

instrumentos financieros emitidos por cuenta o con garantía del
Estado o por las instituciones, empresas y organismos autónomos
de éste, por instituciones financieras y otras
Las exenciones mencionadas en los números 2 y 4 relativas a

operaciones de crédito o financieras no regirán cuando sean
obtenidas por empresas que desarrollen actividades clasificadas en
los números 3, 4 y 5 del artículo 20 y declaren la renta efectiva
37
CATEGORÍA.
Exenciones Personales – Art. 40:
1.El Fisco, las instituciones fiscales y semifiscales, las instituciones
fiscales y semifiscales de administración autónoma, las instituciones
y organismos autónomos del Estado y las municipalidades.
2.Instituciones exentas por leyes especiales
i. Fundación Graciela Letelier de Ibáñez.
ii. CEMA Chile. D.L. Nº 910, de 1975.
iii. Comité Nacional de Navidad. D.L. Nº 910, de 1975.
3.Las instituciones de ahorro y previsión social que determine el
Presidente de la República, la Asociación de Boy Scouts de Chile y
las instituciones de Socorros Mutuos afiliadas a la Confederación
Mutualista de Chile

CATEGORÍA.
Exenciones Personales – Art. 40:
4. Las Instituciones de Beneficencia que determine el Presidente
de la República. Solo podrán impetrar este beneficio aquellas
instituciones que no persigan fines de lucro y que de acuerdo a
sus estatutos tengan por objeto principal proporcionar ayuda
material o de otra índole a personas de escasos recursos
económicos.
5. Los comerciantes ambulantes, siempre que no desarrollen otra
actividad gravada en Primera Categoría.
6. Las empresas individuales no acogidas al artículo 14 bis o al
artículo 14 ter que obtengan rentas líquidas de esta categoría
conforme a los números 1, 3, 4 y 5 del artículo 20, que no
excedan en conjunto de una UTA
38

Introduccion de Renta y Rentas Presuntas

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Impuesto a la Renta I

PROFESOR: Víctor Anguera C.

Pagos obligatorios en dinero que exige el

Contribuyente (Art 8º Nº 5 CT).

ALGUNAS DEFINICIONES PREVIAS

ALGUNAS DEFINICIONES PREVIAS

Contenida en el Artículo 1° del D.L. N°

CLASIFICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Grava la renta cuando

IMPUESTO REAL IMPUESTO PERSONAL

Impuesto Único del Único de

Gravan la renta sin atender a la Gravan la renta tomando en cuenta

IMPUESTO PROPORCIONAL IMPUESTO PROGRESIVO

1° Categoría Impto. único Único de Global

Tasa fija cualquiera sea el Tasa aumenta a medida

ESTRUCTURA DE LA LEY IMPUESTO A LA RENTA

ESTRUCTURA DE LA LEY IMPUESTO A LA RENTA

Título II Impuesto cedular por categorías: (Art. 19 al 51)

Título II Impuesto cedular por categorías: (Art. 19 al 51)

Párrafo 5 De la CM de activos y pasivos (Art. 41)

Párrafo 6 De las normas relativas a la doble tributación

ESTRUCTURA DE LA LEY IMPUESTO A LA RENTA

Título II Impuesto cedular por categorías: (Art. 19 al 51)

Título IV Impuesto Adicional (Art. 59 al 51)

Título V De la administración del Impuesto (Art. 65 al 103)

Párrafo 5 Disposiciones Varias (Art. 103)

ESTRUCTURA DE LA LEY IMPUESTO A LA RENTA

Título VI Disposiciones especiales relativas al mercado de

Diagrama General de la Ley Sobre Impuesto a la Renta

Presentación de algunas funcionalidades de la Página Web

OTRAS DEFINICIONES (Cod. Tributario)

• Unidad Tributaria (Art. 8º N° 10)

1. Empresario Individual (Pers. Natural)

• Ingresos que constituyan utilidades

• …“renta” a la riqueza nueva que provenga de una

CONCEPTO DE RENTA ATRIBUIDA

2. Es obtenida por las empresas y de las sociedades en que estas participen

3. Las Rentas Atribuidas tributarán en el mismo año comercial con el IDPC y el

4. La atribución de la Renta se efectúa dado el carácter de propietario,

5. Es la empresa o sociedad la que debe estar acogida al régimen de Renta

Concepto de Renta Percibida y Devengada

Renta Aquella sobre la cual se tiene un título o

1. Ventas al contado o a plazo: Cuando se perfecciona el

Renta Percibida Ingreso material al patrimonio de

Percepción Pago, abono en cuenta, puesta a

Ver. Inc. 4° Art. 29

Otros conceptos sobre Renta

• Renta efectiva: Se demuestra mediante

• Renta Presunta: Se determina aplicando una

Otros conceptos sobre Renta

• Son rentas de fuente Chilena. (Art. 10 y 11)

• Otra situación especial.

Situaciones especiales de Rentas según la

Cómputo de Rentas de Fuente

Art. 1556 Código Civil

•Seguros y rentas vitalicias

Seguros y rentas vitalicias Nº 3

•Seguros de desgravamen: Ej Herederos…

•Pensiones o rentas vitalicias (Nº 4):

Aportes a sociedades y aumentos o

•Distribución de acciones liberadas

Aportes a sociedades y aumentos o

1. Devoluciones de capital y sus reajustes