Técnicas para el control interno

Evaluación de control interno

1. Definición de Evaluación de Control Interno

2. Procedimiento de Control Interno

3. Principales Controles en una auditoría de EEFF

4. Situaciones que afectan la opinión de un auditor

5. Revisión de Control Interno por el auditor

6. Clases de Métodos de Evaluación del Control Interno

7. Bibliografía

1. Definición
La evaluación del sistema de control interno define las fortalezas, debilidades, oportunidades y
amenazas de la organización empresarial mediante una cuantificación de todos sus recursos.
Mediante el examen y objetivos de control interno, registros y evaluación de los estados financieros
se crea la confianza que la entidad debe presentar frente al directorio, la gerencia, socios o
accionistas, organismos reguladores, entidades financieras, acreedores y la sociedad en general.
La evaluación del sistema de control interno basado en principios, reglas, normas, procedimientos
y sistemas de reconocido valor técnico es el fundamento de la realización de una buena auditoría
financiera.
2. Procedimientos de Control Interno

Son aquellos procedimientos de políticas que condicionan el ambiente de control y sistema

contable establecidos por la gerencia o administración con el fin de proporcionar seguridad
razonable y lograr sus objetivos.
- Los procedimientos de control interno consideran los siguientes aspectos:
a) Apropiada autorización de operaciones y actividades.
b) Segregación de funciones que se asignen a los diferentes empleados o funcionarios las
responsabilidades de autorizar operaciones, registrarlas y salvaguardar los activos o recursos de la
entidad.
c) Diseño y uso de documentos y registros apropiados, así como contar con los dispositivos de
seguridad apropiados, en cuanto al acceso y utilización de activos y registros.

3. Principales Controles en una Auditoría de EEFF

Los principales controles en una auditoría de EE.FF son necesarios para asegurar su estructura de
control interno y de esta manera alcanzar sus objetivos, entre ellos tenemos:
a) Control de protección de activos. Asegurar, proteger los recursos de la empresa contra
pérdidas, compras no autorizadas o uso indebido de bienes).
b) Controles de presupuesto. Aseguran la ejecución de transacciones de acuerdo al presupuesto.
c) Controles de cumplimiento. Aseguran el cumplimiento de las leyes, reglamentos, estatutos,
normas o disposiciones de los organismos reguladores, etc.
d) Controles de información financiera. Que se elaboran de acuerdo a normas contables.

4. Situaciones que afectan la opinión de un auditor

En ciertos casos el auditor no puede expresar una opinión sin salvedades, sobre todo cuando
alguna de las siguientes circunstancias existe y, a su juicio, su efecto es o puede ser importante
para los estados financieros en su conjunto:

• Cuando existe una limitación en el alcance del trabajo.

• Cuando existe un desacuerdo con la gerencia, respecto de la razonabilidad de las políticas

contables seleccionadas, el método para su aplicación o la suficiencia de las aseveraciones
efectuadas en los estados financieros.

Cada vez que el auditor exprese una opinión con salvedades, debe incluir en su dictamen una
descripción clara de todas las razones sustantivas y si es factible cuantificar posibles efectos sobre
los estados financieros.
Esta información se expondrá en un párrafo separado precediendo al párrafo de opinión, y puede
hacerse una mayor explicación en una nota a los estados financieros.

4.1 Opinión con Salvedad

Una opinión con salvedades deberá expresarse cuando el auditor concluye que no puede expresar
una opinión sin modificación, pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la gerencia o
limitación en el alcance de su trabajo no es tan importante como para requerir una opinión
adversa a una abstención de opinión. Una opinión modificada debe expresarse como excepto por
los efectos del asunto a que se refiere la calificación. Seguidamente se presenta un ejemplo de
dictamen con salvedades.

5. Revisión del Control Interno por el auditor

Las revisiones del sistema de control interno de una entidad o empresas son con el propósito de
cumplir con los objetivos y metas trazadas por la gerencia.

• Función de auditoría interna independiente.

La unidad de auditoría interna de las entidades debe depender de la máxima autoridad de estas y
sus funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones sujetas a su examen.
Las unidades de auditoría interna deben brindar sus servicios a toda la entidad.
Constituyen un "mecanismo de seguridad" con el que cuenta la autoridad superior para estar
informada, con razonable certeza, sobre la confiabilidad del diseño y funcionamiento de su
sistema de control interno.

Esta unidad de auditoría interna, al depender de la autoridad superior, puede practicar los análisis,
inspecciones, verificaciones y pruebas que considere necesarios en los distintos sectores de la
entidad con independencia de estos, ya que sus funciones y actividades deben mantenerse
desligadas de las operaciones sujetas a su examen.
La auditoría interna vigila, en representación de la autoridad superior, el adecuado
funcionamiento del sistema, informando oportunamente a aquella sobre su situación.
Por su parte, los mecanismos y procedimientos del sistema de control interno protegen cuestiones
específicas de la operatoria para brindar una razonable seguridad de éxito en el esfuerzo por
alcanzar los objetivos de organización.
El auditor financiero debe asegurarse que se cumplan todas las medidas adecuadas y necesarias
en la implementación del sistema de evaluación de control interno.

6. Clases de Métodos de Control Interno

6.1 MÉTODO DESCRIPTIVO

Consiste como su nombre lo indica en describir o narrar las diferentes actividades de los
departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin
embargo, no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los
empleados de manera aislada u objetiva. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las
operaciones a través de su manejo en los departamentos citados.
Por lo general se describe procedimientos, registros, formularios, archivos, departamentos que
intervienen en el sistema de control. Este método presenta el inconveniente que muchas personas
no tienen habilidad para expresar sus ideas por escrito en forma clara, precisa y sintética, lo que
trae como consecuencia que alguna debilidad de control no quede expresada en la descripción.

6.2 MÉTODO DE CUESTIONARIO

Consiste en usar como instrumento para la investigación, cuestionarios previamente formulados

que incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de
las personas que intervienen en su manejo, la forma en que fluyen las operaciones a través de los
puestos o lugares donde se define o se determinan los procedimientos de control para la
conducción de las operaciones.
El método de cuestionario es utilizado extensamente por los auditores independientes como los
auditores internos, consiste en una encuesta sistemática presentada bajo la forma de preguntas
referidas a aspectos básicos del sistema, y ante una respuesta negativa evidencia una ausencia de
control. Los cuestionarios se pueden organizar clasificando las preguntas de acuerdo con los
objetivos de control y cada pregunta referirse a la presencia de las medidas de control para lograr
el objetivo de que se trate.
El objetivo del cuestionario de control interno es reunir información, para descubrir hechos,
evidencias, opiniones, con el fin de reunir datos o información cuantitativa. La información
obtenida debe ser tabulada, depurada y servir juntos con otros agentes como soporte del informe
de auditoría basado en los papeles de trabajo.
Los cuestionarios abordan cuestiones que los participantes deberán considerar, centrando su
reflexión en los factores internos y externos que han dado, o pueden dar lugar, a eventos
negativos.

Las preguntas pueden ser abiertas o cerradas, según sea el objetivo de la encuesta.

a) Abiertas: Las preguntas abiertas no delimitan de antemano las alternativas de respuesta,

por lo que el número de opciones de respuesta puede resultar extenso y variado.

b) b) Cerradas: Las preguntas cerradas contienen opciones de respuesta que han sido
delimitadas, es decir, se presenta a los encuestados las posibilidades de respuesta y ellos
 deben circunscribirse a ellas. Pueden ser dicotómicas (dos alternativas de respuesta) o
múltiples.

c) En las preguntas cerradas las opciones de respuesta son definidas a priori por el
investigador y se le presentan al encuestado, quien debe elegir la opción más adecuada.
Hay preguntas cerradas donde la persona puede seleccionar más de una alternativa de
respuesta que no resulten mutuamente excluyentes. En otras ocasiones la persona tiene
que jerarquizar opciones, o asignar un puntaje a una o diversas alternativas.

6.2 MÉTODO DE CUESTIONARIO

6. Clases de Métodos de Control Interno

6.3 MÉTODO DE FLUJOGRAMAS (DIAGRAMA DE FLUJO)

Consiste en que se expone por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor diseña un flujograma de
control interno, será preciso que visualice el flujo de la información y los documentos que se
procesan. El flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar, de manera que quienes
conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema. Si el auditor usa un
flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y sacar
conclusiones útiles respecto al sistema representado por el flujograma.
En algunos casos tal vez sea aplicado el método de gráficos, en otros puede ser conveniente usar
el método de cuestionarios, y en otros puede ser más fácil o puede ser de mejor interpretación el
método descriptivo narrativo.
Este método simplifica la tarea de descripción de los procedimientos y técnicas mediante el uso de
gráficos de movimiento de transacciones, también llamadas diagramas de flujo o flow charts. Este
diagrama proporciona al lector una imagen clara del sistema, mostrando la naturaleza y secuencia
de los procedimientos, división de responsabilidades, fuentes, distribución de documentos y
situación de los registros de contabilidad.

6.3 MÉTODO DE FLUJOGRAMAS (DIAGRAMA DE FLUJO)

Respuestas cuestionarios: