‘CONGRESO DE LA REPUBLICA Dero. De TRAMTE Y EsTADCTICN PROGESAL| & proyecto eteyt?_27 7 .9/Zo0l-2e. CONGRESO DE LA REPUBLICA, PROYECTO DE LEY QUE INCORPORA EL ARTICULO ‘56° A, AL TUO DEL IMPUESTO A LA RENTA i i é El Congresista de la Republica que suscribe, RAFAEL VALENCIA-DONGO g 4 CARDENAS, miembro del Grupo Parlamentario “Unidad Nacional” Ree ejerciendo el derecho de iniciativa en la formacion de leyes que le confiere Ries el articulo 107° de la Constitucién Politica del Peri, presenta el siguiente gee Proyecto de Ley. i 5 i PROYECTO DE LEY EXPOSICION DE MOTIVOS FUNDAMENTOS Et articulo 59° de la Constitucion Politica del Peri establece que: “El Estado estimula la creacién de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad de empresa, comercio e industria. El Estado brinda oportunidades de Superacion a los sectores que sufren cualquier desigualdad; en tal sentido promueve las pequefias empresas en todas sus modalidades’. La Norma VI del Texto Unico Ordenado del Codigo Tributario, Decreto Supremo N° 135-99-EF, sefiala que: “las normas tributarias solo se derogan © modifican por declaracién expresa de otra norma del mismo rango o Jerarquia supenor. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberé mantener el ordenamiento juridico, indicando expresamente Ja norma que deroga o modifica’. El articulo 10° del Decreto Supremo N° 054-99-EF "TUO de la Ley de! Impuesto a la Renta” sefiala que: ‘también se consideran rentas de fuente peruana: a) Los intereses, comisiones, primas y toda suma adicional al interés pactado por préstamos, créditos 0, en general, cualquier capital colocado o utilizado econdémicamente en el pais”. Con fecha 28 de agosto de 2001, se publicé en el Diario Oficial “El Peruano” la Ley N° 27513 “Ley que modifica la Ley del Impuesto a la‘CONGRESO DE LA REPUBLICA Renta cuyo Texto Unico Ordenado fue aprobado mediante Decreto Supremo N° 054-99-EF”, la que mediante su articulo 6°, modifica el articulo 56° del TUO de ta Ley del impuesto a la Renta, referido a la tasa aplicable sobre intereses, dividendos y utilidades disponibles para el titular del exterior producidas por sucursales, agencias y establecimientos permanentes de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. Mediante esta norma se modificé de 5% a 4.99% la tasa del Impuesto a la Renta que grava los intereses provenientes de créditos externos y, @ Su vez, se incluyeron dos nuevos requisitos para la aplicacién de dicha tasa preferente, siendo éstos incorporados como numerales 3 y 4 del inciso a) del referido articulo 56°. Estos nuevos requisitos sefialan lo siguiente: - Que se trate de un crédito concedido por un banco de primera categoria, calificado como tal por el Banco Central de Reserva del Peru. - Que la intervencién del banco no tenga como propésito evitar una operacién entre empresas vinculadas econémicamente u obtener la tasa prevista sefialada en el inciso 1), es decir, 4.99%. La inclusion de estos dos nuevos requisitos, generd un problema en la aplicacién de dicha tasa preferente para los intereses que debian pagar las empresas domiciliadas en el pais por operaciones de financiamiento que no hubieran tenido su origen en créditos concedidos por bancos de primera categoria, calificados como tales por el Banco Central de Reserva de! Peri. Estos casos se presentaban cuando el financiamiento se obtenia en el exterior por la emi de valores, bonos corporativos, papeles comerciales, operaciones de titulizacién 0 créditos concedidos por ta sindicacion o agrupaci6n de bancos. Por otro lado, la Ley N° 27513 tampoco contemplé la aplicacion de la tasa preferente del 4.99% para los intereses que debian abonarse por créditos concedidos por organismos bilaterales, multilaterales, gubernamentales, entidades de promocién de exportaciones o créditos destinados para la importacién de bienes otorgados directamente por el proveedor de los mismos.CONGRESO DE LA REPUBLICA Al evidenciarse estos problemas, y con el fin de corregirlos, el 12 de octubre de 2001, se publicd en el Diario Oficial “El Peruano” el Decreto Supremo N° 205-2001-EF que “Establece disposiciones para goce del beneficio de reduccién de puntos porcentuales de la tasa del Impuesto a la Renta de tercera categoria del ejercicio 2001”, norma que en su Segunda Disposicién Complementaria sefialé precisiones sobre los requisitos del articulo 56° de la Ley de! Impuesto a la Renta, establecidos por la Ley N° 27513. Al respecto, se indica que las personas juridicas no domiciliadas en el pais, que hayan obtenido financiamiento mediante la sindicacion o agrupacién de bancos, la emisién de valores, bonos corporativos, papeles comerciales, operaciones de titulizacién u otras modalidades de financiamiento similares, y siempre que uno o mas bancos de primera categoria participen como entidades estructuradoras o agentes 0 suscriptores o agentes colocadores, la tasa aplicable a los intereses que se generen por dichos financiamientos seria la del 4.99%, Pero posteriormente con fecha 29 de diciembre de 2001, se publicd en el Diario Oficial “El Peruano” la Ley N° 27615 “Ley que modifica los numerales 3 y 4 del inciso a) y el inciso e) del articulo 56° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 054-99", mediante la cual se modifican nuevamente los requisitos exigidos para la aplicacion de la tasa preferente del 4.99% para los intereses provenientes de créditos externos, disponiendo como nuevos requisitos los siguientes: - Que se trate de un crédito concedido por una instituclén financiera considerada apta por el Banco Central de Reserva dei Peru. - Que la intervencién de Ia institucién financiera no tenga como propésito evitar una operacion entre empresas vinculadas econémicamente u obtener la tasa prevista en e! presente inciso. Como se puede advertir las modificaciones van en el orden de ampliar al agente otorgante del crédito, que ahora puede ser cualquier institucion financiera y no exclusivamente los bancos, y por otro lado, €stas instituciones deberan ser consideradas aptas y ya no de primera categoria.