Está en la página 1de 24

LOS COSTOS EN LOS NEGOCIOS TURISTICOS

Las empresas, cuando se constituyen, deciden realizar una actividad determinada, que
puede ser comercial, industrial y de servicios, pero para ello necesitan invertir en la
adquisición de suministros, materias primas y bienes para comercializar, producir o dar
servicios. En tal sentido, necesitarán información relacionada a los costos de adquisición
de todo lo que requiere la empresa, los gastos ocasionados por todas las áreas del
negocio, las posibilidades de venta en el mercado y la utilidad que desee obtener.

De toda la información mencionada, centraremos nuestra atención en los costos de los


productos, los cuales desempeñan un papel importante para fijar precios, de allí que se
haga necesario su estudio y análisis.

1. COSTOS EN LA EMPRESA

Toda empresa, cualquiera que fuere su actividad, tiene que efectuar compras, y estas
compras representa un costo, y este costo genera los desembolsos relacionados con la
adquisición de los bienes que se comercializarán (empresa comercial: CARSA); la
producción de artículos (empresa industrial: Sacos del Sur) y por los servicios que se
prestarán (empresa de servicios: Hotel Libertador). La tabla siguiente nos muestra esta
clasificación mas detallada:

EMPRESA ACTIVIDADES COSTO DE


ADQUISICIÓN

COMERCIAL Compra de mercaderías para ponerlos a Comerciales


la venta.

INDUSTRIAL Compra de materias primas para ser


transformadas en producto terminado Industriales
venta

SERVICIOS Compra de suministros para la prestación De servicios


de servicios

Costos de Adquisición
Según el cuadro anterior, todas las compras que realizan este tipo de empresas se les
denomina costo de adquisición, y está representado por:

 Valor de las mercaderías, materias primas o suministros

 Fletes

1
 Seguros

 Derechos de importación

 Otros desembolsos relacionados con la adquisición de bienes.

 O posibles descuentos por compras al por mayor

Ejemplos del cálculo del costo de adquisición:

Ejemplo N° 1

Valor de la mercadería 2,000

Fletes 100

COSTO DE ADQUISICIÓN 2,100

18% IGV 399

PRECIO DE COMPRA 2,499

El Impuesto General a las Ventas (IGV) no forma parte del costo de adquisición. Este
costo de adquisición también es conocido como valor de compra

En el siguiente ejemplo se observa una operación de compra con descuento:

Ejemplo N" 2

Importe bruto 3,000

10% descuento (300)

Valor de compra 2,700

1 9 % IGV 513

Precio de compra 2,187

En este caso, el costo de adquisición es de S/. 2.700, ya que los


descuentos no se consideran para el cálculo del Impuesto General a las
Ventas ni para la fijación del precio de compra.

Costo de Producción

El costo de producción está conformado por los sig uientes elementos:

 Materia prima: bienes o insumos que se compran para ser

2
transformados en un producto de consumo final.
 Mano de obra directa: sueldos, salarios y beneficios otorgados a los
trabajadores por el tiempo dedicado a la producción de un
determinado producto.
 Costos indirectos: Costos que intervienen en forma indirecta en la
elaboración de los artículos, como: alquileres, mantenimiento ,
reparación, depreciación, útiles de escritorio, etc.
 Costo primo: Es la suma de la materia prima y la mano de obra directa
 Costo de conversión: Llamado así porque con la mano de directa y los costos
indirectos se transforman las materias primas.
Esquema del costo de producción

Materia prima +

Mano de Obra Directa

Costo Primo +

Costos indirectos

Costo de producción

Asimismo: Mano de Obra Directa +

Costos Indirectos

Costos de Conversión

Costos de Inversión

Para realizar un análisis de los costos de inversión se deben tomar en cuenta los
siguientes costos: costos directos, costos indirectos, costos fijos y costos variables

 Costos Directos

Son aquellos elementos que intervienen directamente en la fabricación del producto o


forma parte de él. Por ejemplo, tenemos la mano de obra del carpintero en la producción
de una silla, o la materia prima cuero en la fabricación de zapatos

 Costos Indirectos

Está compuesto por aquellos elementos que son necesarios para la fa bricación
del producto, pero que no intervienen directamente. Por ejemplo, los materiales

3
auxiliares y suministros diversos, que son bienes adquiridos para uso de la empresa
en el proceso de producción como el:
Aceite

Combustible

lubricantes

La mano de obra indirecta, representada por el sueldo del personal que no interviene
directamente en la fabricación del producto. Ejemplo: el sueldo de la secretaria, el
sueldo del supervisor de la planta, etc.

También se deben tomar en cuenta otros costos indirectos que permiten el normal
funcionamiento de los negocios, por ejemplo:

Depreciación

Alquiler

Mantenimiento

Reparación

Energía

Agua

Teléfono

Impuestos, etc.

Desde otro enfoque, los costos de una empresa se pueden agrupar en costos fijos y
variables, los cuales servirán para realizar un análisis del punto de equilibrio:

 Costos Fijos

Son aquellos costos que permanecen inalterables (fijos) ante cualquier volumen de pro-
ducción, lo que equivale a decir que, produzca o no el negocio, el costo fijo existe y hay
que pagarlo o considerarlo. Ejemplo: alquileres, seguros, depreciación, etc.

 Costos Variables:

Son aquellos que están en función al número de unidades que se producen, lo que
significa que el uso de las materias primas, energía, etc. van a depender mucho de la
cantidad de productos que la empresa desee producir. De lo cual se puede concluir que
a mayores unidades producidas, mayor costo variable, y viceversa.

Además, existen otros desembolsos en las empresas, como el sueldo de la secretaria;


comisión del vendedor; servicios de luz, agua y teléfono de las oficinas
administrativas y de ventas; intereses por sobregiros o préstamos que cobra el Banco,
y otros más que afectan el estado de perdidas y ganancias de la organización. A estos

4
desembolsos se les conoce con el nombre de Gastos y pueden clasificarse de la
siguiente manera:

GASTOS CONCEPTOS

 ADMINISTRATIVOS  Desembolsos relacionados a las oficinas


administrativas del negocio.

 VENTAS  Desembolsos relacionados con las oficinas de


ventas.

 FINANCIEROS  Sobregiros e intereses de préstamos

2. COSTOS EN LAS EMPRESAS COMERCIALES


Los costos en las empresas comerciales están identificados en el costo de los bienes
que adquieren (costo de adquisición) para ser vendidos en las condiciones más
ventajosas para el negocio. Ejemplo: una ferretería que compra cemento, tornillos,
clavos, lijas, etc. para posteriormente ponerlos a la venta considerando el margen
de utilidad que el empresario desea ganar; o una empresa como CARSA que
comercializa artefactos eléctricos para el hogar, refrigeradoras, lavadoras, equipos
de sonido, etc. que compra de sus fabricantes para posteriormente ponerlos a la
venta.

Para fijar el precio de venta de una empresa comercial es importante conocer el costo
de adquisición y a ello agregarle las gastos operativos del negocio y el margen de utilidad
(30, 40, 50 o 60 %) que pretende obtener el propietario del negocio, y aplicarle el 19%
del IGV y de esa manera obtener el precio de venta. El siguiente ejercicio permitirá tener
una idea más clara sobre el cálculo del costo comercial:
Supongamos que la Boutique “Andrea” ha adquirido pantalones para damas al costo de
S/. 35.00 y desea venderlos ganando un 40%. Asimismo los gastos administrativos y de
venta para este caso es de S/. 15.00 ¿A qué precio debe vender cada pantalón?
Costo de adquisición S/. 35.00
Gastos administrativos y de venta 15.00
Costo total 50.00
40% de utilidad 20.00
Valor de venta 70.00

5
19 % IGV 13.30
Precio de venta 83.30

El pantalón se debe vender al precio de S/. 83.30.

3. COSTOS EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES

Las empresas industriales para producir los bienes, transforma las materias primas con
la ayuda de la mano de obra directa y otros elementos que intervienen en forma
indirecta en dicho proceso, para luego ser puestos a la venta en las mejores condiciones
de acuerdo a las necesidades, deseos y expectativas del consumidor .

Los elementos que se consideran para el cálculo de los costos industriales son: la
materia prima, mano de obra directa y los costos indirectos. Estos costos, de acuerdo
con el análisis que tiene que realizar cada empresa, los puede clasificar en costos fijos
o variables, según el número de unidades por producir; y directos o indirectos, si
intervienen directa o indirectamente en el proceso productivo.

El siguiente cuadro muestra esta situación en forma mas objetiva:

COSTOS COMPONENTES

Materia Prima → Costo Variable


Costos Directos
Mano de Obra Directa → Costo Fijo

Depreciación → Costo Fijo

Energía → Costo variable


Costos Indirectos
Mantenimiento → Costo fijo

Mano de Obra Indirecta → Costo Fijo

Se debe tener presente que los costos variables están en función del número de
unidades que se producen.

A continuación, vamos a realizar un análisis de los costos fijos y variables en función


de la producción que efectúa la empresa.

Suponga que la empresa el “Buen Vestir” produce 20 ternos y que sus costos son:

6
COSTOS SOLES

TOTALES 4,000

FIJOS 3,200

TOTALES
VARIABLES 800

TOTALES

Para resolver la pregunta ¿Cuál es el costo unitario de cada terno? Procedemos de la


siguiente manera:

COSTOS SOLES CANTIDAD FORMULA COSTO


UNITARIO

TOTALES 4,000 20 4,000/ 20 200

FIJOS TOTALES 3,200 20 3,200/ 20 160

VARIABLES
800 20 800/ 20 40
TOTALES

No solamente se a calculado el costo unitario total, también se a calculado el costo


unitario fijo y variable.

Ahora, si la empresa toma la decisión de producir 20 unidades más, la pregunta que nos
planteamos es ¿Cuál es el nuevo costo unitario? Para resolver dicha preocupación,
procedemos hacer los cálculos siguientes:

COSTOS SOLES CANTIDAD FORMULA COSTO UNITARIO

TOTALES 4,800 40 4,800 / 40 120

FIJOS TOTALES 3,200 40 3,200 / 40 80

VARIABLES 1,600 40 1,600 / 40 40


TOTALES

7
Y el resultado obtenido nos indica que el costo unitario total de cada terno ha disminuido
de S/. 200.00 a S/. 120.00, esto se debe concretamente a una disminución del costo fijo
unitario.

Si realizamos un análisis comparativo de las dos tablas (cuadros), observamos que en el


segundo cuadro existe un incremento de los costos totales de S/. 800, que equivale al
costo variable de los 20 ternos adicionales que se van a fabricar. Por ello, usted
observará también este incremento en los costos variables totales y, por consiguiente,
se puede determinar que a mayor producción, mayor costo variable total. Sin embargo,
los costos unitarios variables permanecen igual, ya que sus costos variables totales se
incrementan de acuerdo con el número de unidades adicionales que se produzcan.

Asimismo, los costos fijos totales no varían, porque no están en función de la


producción. Pero, sin embargo los costos fijos unitarios han disminuido de S/. 160 a S/.
80, exactamente a la mitad, o sea que: a mayor cantidad de unidades producidas,
menor es el costo unitario fijo.

Por consiguiente, podemos concluir que a mayor producción:

 Mayor costo variable total

 Igual costo unitario variable

 Igual costo fijo total

 Y menor costo unitario fijo

Entonces, lo que le interesa al negocio es producir la mayor cantidad de ternos y


venderlos, pues así bajan sus costos y obtiene mayor utilidad.

Una vez concluida la etapa de producción se pasa a la etapa de las ventas. En ese
sentido, supongamos que se decide vender cada terno ganando el 30%. Y la pregunta
que nos planteamos es: ¿Cuál es el precio de cada terno?

Para responder este cuestionamiento, debemos hacerlo considerando los dos


escenarios descritos. En el primer caso observamos que los costos totales asciende a
S/. 4,000.00 y el costo unitario de cada terno es de S/. 200.00, por tanto el procedimiento
siguiente nos permitirá calcular el precio del terno.

8
Costo unitario del terno S/. 200.00

30 % de utilidad 60.00

Valor de venta unitario 260.00

19 % IGV 49.40

Precio del terno 309.40

El precio de cada terno para el primer ejemplo, es de S/. 309.40

Para resolver la siguiente pregunta ¿A qué monto asciende la utilidad total de 20


ternos? Procedemos de la siguiente manera:

Valor de Venta:

S/.260.00 X 20 ternos 5,200.00


Costo de Ventas

S/. 200 X 20 ternos (4,000.00)

Utilidad 1,200.00

Por tanto, la utilidad que se obtiene en este caso es de S/. 1,200.00

En el segundo escenario, la producción de ternos aumenta en 20 unidades más, y la


pregunta que nos planteamos es ¿cuál será la nueva utilidad produciendo 40 ternos
para el negocio?

Para resolver dicha duda se puede seguir cualquiera de los dos caminos siguientes:

 Seguir considerando el valor de venta unitario existente (S/. 260.00) y el nuevo


costo unitario
 Calculando el nuevo valor de venta unitario y el nuevo costo unitario

Considerando el valor de venta existente y el nuevo costo unitario:

Valor de Venta:

S/.260.00 X 40 ternos 10,400.00


Costo de Ventas

S/. 120.00 X 40 ternos (4,800.00)

Utilidad 5,600.00

La empresa ha incrementado sus utilidades, de S/. 1,200.00 a S/. 5,600.00 como


resultado de una mayor producción y venta.

9
A mayor producción → mayor costo variable total

A mayor producción → menor costo unitario

A mayor producción → menor costo unitario fijo

A mayor producción → Se mantiene el costo variable unitario

Calcular el nuevo valor de venta unitario y el nuevo costo unitario

En este caso, se pide al lector que calcule el nuevo valor de venta unitario considerando
el nuevo costo unitario como resultado de una mayor producción. Y la utilidad respectiva
teniendo presente que el margen de utilidad es del 30%

Determinación del costo de producción, utilidad y precio de venta en


las empresas industriales

Suponga usted que el Restaurante “Ud. tiene la razón y la sazón”, solicita al


Taller “Mueble Fino” le fabrique 40 mesas (para cuatro personas) y el
respectivo precio unitario. Adicionalmente, cuanto ganara el empresario de
acuerdo con el siguiente detalle:

 La madera de acuerdo con las características de las mesas, tiene un


costo de S/. 800.00 para las 40 unidades.
 El jornal para los dos operarios que efectuarán el trabajo de corte,
cepillado, armado y pintado es de S/. 380.00 en total.
 Se empleará cola, clavos, barniz, etc., con valor de S/. 140.00 en total
 Se estima que la depreciación, energía y otros tienen un valor de S/. 80.00
 Los gastos administrativos y de ventas son de S/. 180.00
 La utilidad que debe obtener es del 20%.

Calculo del costo de producción:

Materia prima: Madera S/.800.00


Mano de obra directa: jornal de 2 operarios 380.00
Costo primo 1,180.00
Costos indirectos: cola, clavos, barniz 140.00
Depreciación, energía y otros 80.00
Costos de Producción 1,400.00

Calculo del costo unitario

Costo unitario = Costo de producción .


No. unidades
Costo unitario = 1,400 .
40
Costo unitario = 35

10
Cálculo de la Utilidad y Precio de Venta

Costo Producción 1,400.00


20% de utilidad 280.00
Valor de Venta 1,680.00
19% IGV 319.20
Precio de Venta 1,982.00
Cálculo del Valor de Venta Unitario
Valor de venta unitario = Valor de venta total .
No. unidades
Valor de venta unitario = 1,680.00 .
40
Valor de venta unitario = 42

Cálculo del Precio de Venta Unitario

Precio de venta unitario = Precio de venta total .


No. unidades

Precio de venta unitario = 1,982.00 .


40
Precio de venta unitario = 49.55
Elaboración del Estado de Ganancias y Pérdidas

TOTAL UNITARIO

Ventas 1,680 42

Costo de ventas (1,400) (35)

Utilidad bruta 280 7

Gastos administrativos (180) (4)

Utilidad de operación 100 3

Realizar un buen cálculo de cada uno de los costos permite determinar con
claridad la utilidad que la empresa debe obtener en un periodo determinado,
adicionalmente también nos permite tomar decisiones respecto hasta que punto se
pueden reducir precios para competir en el mercado y poder capturar un mayor
número de clientes, etc.

4. COSTOS EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS

El costo del servicio tiene la siguiente estructura:

 Suministros diversos

11
 Mano de obra por el servicio
 Costos indirectos

Vamos aplicar estos conceptos para el caso de un taller de reparación de vehículos de


transporte turístico.

 Costo de los suministros diversos: Son los diversos suministros que compra la
empresa para dar el servicio, por ejemplo para el caso que a continuación se
desarrolla los suministros son:

Materiales de reparación: masilla, lija, pintura etc.

Repuestos: faros, tonillos, espejos, etc.

Costos de Mano de Obra: Relacionados con la prestación de servicios: mecánico,


ayudante.

Costos indirectos: Depreciación, energía, agua, teléfono, alquileres,


mantenimiento, reparaciones.

Determinación del precio del servicio

El Taller de “Mecánica Choque” va a reparar un bus que presenta un choque en el lado


derecho, con rotura del faro. Para ello necesita de los siguientes elementos:

Suministros: Soles
Faro 25.00
Masilla 3.00
Soldadura autógena 10.00
Subtotal 38.00
Mano de Obra 15.00
Total costo directo 53.00

Costos indirectos 10.00


63.00
Costo total

¿Cuánto debe facturar para ganar el 30%?

Cálculos

12
Costo total 63.00
30% Utilidad 18.90

Valor de Venta 81.90

19% IGV 15.56

Precio de venta 97.46

El taller de “Mecánica Choque” debe cobrar por el trabajo realizado S/. 97.46 que
comprende un faro nuevo y el arreglo de la parte averiada.

Ejercicio de aplicación: Se pide al estudiante que calcule el precio del servicio de 100
platos de chicharrón de chancho. Para resolver dicho caso se pide guiarse del ejemplo
anterior y recurrir a información real del mercado.

5. PUNTO DE EQUILIBRIO
Las empresas necesitan conocer cuando sus ingresos son iguales a sus costos totales,
es decir, en qué momento el negocio no tiene utilidad ni pérdida. Y es a través del cálculo
del punto de equilibrio que se determina el nivel de productos que se deben producir
para igualar los ingresos totales con los costos totales.

Importancia del punto de equilibrio

Todas las empresas nacen o surgen con un propósito determinado, que puede ser por
ejemplo, el incremento del patrimonio de sus accionistas o la prestación de un servicio
a la comunidad. Es normal que al plantear sus operaciones, los ejecutivos de una
empresa traten de cubrir sus costos y lograr un excedente como rendimiento a los
recursos que han puesto los accionistas al servicio de la organización.
El punto en que los ingresos de la empresa son iguales a sus costos, se llama punto de
equilibrio, en el que no hay ni utilidad ni pérdida. En la tarea de planear, este punto es
una referencia importante, es un límite que influye para diseñar actividades que
conduzcan a estar siempre arriba de él, lo más alejado posible, en el lugar en donde se
obtienen mayor proporción de utilidades.
El cálculo y el manejo del PE es algo más complejo pues la gran mayoría de las
empresas maneja un "mix" de productos con diferentes márgenes.

Es importante recalcar que el PE es un modelo matemático, el cual se utiliza en 'la


gestión financiera para medir el número de unidades físicas y monetarias que la
empresa debe vender para recuperar su inversión (no gana ni pierde). Debe precisarse
asimismo que la unidad siguiente a la cantidad de equilibrio (que se venda) generará
utilidad para el negocio.

13
Para calcular el Punto de Equilibrio emplearemos cuatro elementos:

 Los costos fijos totales


 El costo variable unitario
 El precio de venta unitario
 Utilidad marginal y Porcentaje de utilidad marginal

Respecto al último elemento, el cálculo de la utilidad marginal y el porcentaje de la misma


se obtienen de la siguiente manera, para ello utilizaremos los siguientes datos:

Precio de venta unitario 20.00

Costo variable unitario 12.00

Costo fijo total 400.00

Cálculo de la Utilidad Marginal:

Precio de venta unitario S/. 20.00 -

Costo variable unitario 12.00

Utilidad marginal 8.00

Cálculo del Porcentaje de Utilidad Marginal

Precio de venta unitario S/. 20.00 - 100%

Costo variable unitario 12.00 60%

Utilidad marginal 8.00 40%

Formulas para el cálculo del punto de equilibrio

La siguientes formulas nos permite calcular el punto de equilibrio en unidades físicas (Q).
Es decir el número de unidades que debemos producir para no ganar ni perder. Unidades
mayores al punto de equilibrio nos permitirá obtener utilidades, cantidades menores dicho
punto nos traerá perdidas.

a)

Quf = Costo fijo


Utilidad Marginal

b)

14
Quf = Costo Fijo
Precio unitario - Costo variable unitario

También podemos calcular el punto de equilibrio en unidades monetarias (nuevos


soles), en ese caso utilizamos cualquiera de las dos formulas siguientes:

c)

Costo fijo
Q =
% Utilidad Marginal

Costo fijo

Q = 1– Cost os variables totales

P recio de venta totales

PRESUPUESTOS

Cuando las pequeñas empresas y microempresas desarrollan sus operaciones, por lo general
existe un medio de controlarlas, que es la observación personal. El gerente observa las relaciones
entre los insumos y la producción, y supervisa el comportamiento de la gestión.
Los registros históricos tienen una connotación rnuy importante y trascendente en la gestión de
la empresa. No se necesita ningún análisis elaborado de costo-beneficio para justificar el
mantenimiento de algunos registros históricos para fines internos. Estos registros ayudan a

15
responder preguntas de operaciones fundamentales, como el importe de ventas, de las
compras, del efectivo, de inventarios, etc., así como también a contestar otras preguntas; por
ejemplo: ¿cuál es el desempeño de departamentote producción en el año presente en
comparación con el año anterior? Estos datos ayudan a plantear lo que ocurrirá en el futuro.
Los presupuestos son herramientas de gestión de una empresa que cuantifican supuestos de
egresos e ingresos económicos de los planes de acción para un período de operación
determinado. Generalmente, la información se basa en registros históricos.
1. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Los presupuestos son importantes, porque:
 Constituyen instrumentos fundamentales de los que dispone la en-empresa para planear y
coordinar sus actividades.
 Enfocan la atención sobre los centros de responsabilidad.
 Integran todas las secciones de la empresa con los objetivos establecidos por la alta
gerencia.
 Ayudan a los directivos a reducir la incertidumbre y los cambios; y hacen que el proceso de
adopción de decisiones sea el más efectivo
 Sirven como instrumento a la dirección para el control operacional de la empresa, en el que
pueda observar las fugas, variaciones y deficiencias, para así poderlas corregir y subsanar en pos
de la eficiencia (rendimiento operacional).
El presupuesto debe cumplir con objetivos que la dirección se ha fijado, por lo que es necesario
establecer metas a través de un plan de acción.
El plan de acción que va a contener las políticas para el cumplimiento de las metas propuestas,
establecerá también las predicciones de resultados probables bajo diferentes formas de alcan-
zarlos y la decisión de cómo lograr los resultados deseados.
Observemos el siguiente diagrama:

RETROALIMENTACIÓN
GERENTE .

PROCESO DE OPERACIÓN DESEMPEÑO

Planear y actuar utilizando Evaluar utilizando un informe

16
Presupuesto que compare los presupuestos reales

Este diagrama implica una secuencia rítmica de cómo se debe planear y actuar en la gestión del
negocio utilizando los presupuestos, para posteriormente ir evaluando dicha gestión; es decir,
comparar los resultados obtenidos con lo presupuestado, y observar cualquier desviación que se
pueda presentar.
Los informes de desempeño. Son mediciones de actividades que resultan de comparar los
resultados reales obtenidos con los presupuestados. A las desviaciones de estas comparaciones
se les llama variaciones. El gerente debe concentrar su atención en aquellas áreas, oficinas o
actividades en donde se presentan variaciones.
Los presupuestos cambian el comportamiento humano y las decisiones en la forma que lo
desee la administración. Por ejemplo, la elaboración de presupuestos puede impulsar a los
gerentes a ampliar mucho más los horizontes de su plan de acción, y de esta forma se prevén
y evitan muchas probables dificultades.
2. TIPOS DE PRESUPUESTOS
a. Presupuesto Básico o Maestro
Incluye todos los presupuestos que puede elaborar la empresa.
b. Presupuesto Modificado
Es el presupuesto básico, que ¡la sido revisado y modificado en conjunto por los ejecutivos de
la empresa.

3. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

a. Presupuestos de Operación
Son los presupuestos que se necesitarán para los pronósticos de utilidades en un periodo de-
terminado.
La elaboración se inicia, por lo general, con un estimado del volumen de ventas. Normalmente,
las ventas son el punto de partida para el proceso de presupuestos, debido a que representan
la cifra del presupuesto de operación que se acerca más a una variable exógena; es decir, un factor
sobre el cual no tiene control la dirección.
En estos presupuestos también se incluyen todos aquellos gastos relacionados con el funcio-
namiento de la empresa.
Presupuestos de Operación
 Presupuesto de ventas
 Presupuesto de producción

17
 Presupuesto de materias primas
 Presupuesto de compras
 Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de costos indirectos
 Presupuesto de gastos administrativos
 Presupuesto de gastos de venta
 Estado de resultados
b. Presupuestos Financieros
Son los presupuestos que ayudarán a determinar estimados de las condiciones y efectos de las
operaciones pronosticadas sobre la posición financiera de la empresa.

Los programas, complementados con información adicional sobre sucesos no operativos, brin-
dan la información necesaria para proyectar un estado de posición financiera para el presupues-
to de caja. Son las necesidades primordiales complementadas con la preparación de los diversos
presupuestos financieros.

Presupuestos Financieros

 Programa de productos terminados vendidos


 Programa de producción
 Programa de materias primas
 Programa de compras de materias primas
 Programa de horas de mano de obra
 Presupuesto de cuentas por cobrar
 Presupuesto de cuentas por pagar
 Presupuesto de capital
 Presupuesto de caja
 Estado de posición financiera
6.4. VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS
El contar con presupuestos en la empresa nos permite:
a. Planear acciones para el futuro
Toda empresa está obligada a planear sus actividades por adelantado en función de los objetivos
propuestos. Los presupuestos obligan a mirar hacia el futuro y estar listos para las condiciones
cambiantes.
Se pronostican ventas, gastos, cobranzas, pagos, compras, etc., para lo cual se consideran
incertidumbres del negocio y situaciones deseables previstas.

18
b. Establecer estrategias
La elaboración de presupuestos es una parte integral tanto de la planeación a corto plazo (nor-
malmente un año o menos), como de la planeación a mediano y largo plazo (más de un
año).
Con frecuencia, a esta última planeación se le llama Planeación Estratégica, y se considera
como una descripción de la planeación global a largo plazo. Ambas planeaciones incluyen los
recursos de la empresa, el comportamiento de los competidores y, en especia, las demandas
actuales y proyectadas del mercado.
Un consultor comentó que el tomar en cuenta estos aspectos `es una mezcla de creatividad,
análisis y conocimiento de operación".
c. Comunicación y Coordinación en la Organización
Los presupuestos ayudan a descubrir debilidades en la estructura de la organización. La creación
y la administración del presupuesto identifican problemas de comunicación, de fijación de
responsabilidades y de relaciones de trabajo.
El concepto de comunicación y coordinación implica, por ejemplo, que los encargados de las
compras integren sus planes con las necesidades de personal y la utilización de la maquinaria.
6.5. ELABORACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
Para elaborar presupuestos se requiere contar con información histórica y presente de las
actividades de la empresa: resultados de producción, ventas, proveedores, etc.
La información debe ordenarse, analizarse y evaluarse, para luego iniciar el proceso de
cuantificar las estimaciones de bienes y capital necesarios para cubrir la demanda de los
objetivos planteados.
A continuación vamos a desarrollar un caso práctico del presupuesto de una empresa, que
permitirá observar su cálculo, análisis y estructura, hasta concluir con la emisión del Estado de
Ganancias y Pérdidas, que permite ver la rentabilidad del negocio:
El negocio Comercial EIR Ltda. desea presupuestar sus operaciones para los cuatro primeros
meses del ejercicio 2008 y toma en consideración sus datos del año 2007. Los datos obtenidos y
de acuerdo con los objetivos previstos, son:
 Se desea vender 100 unidades mensuales, que se incrementarán en 10% cada mes.
 El precio de venta por producto es de S/.20
 El precio de compra por producto es de UM 14
 El 80% de las ventas es al contado, y el saldo, al crédito a 30 días.
 Las compras son al crédito a 30 días.
 El pago mensual por servicios es de S/ 180 y por sueldos S/ 150

19
 Este negocio tributa IGV
 Tiene una maquinaria cuyo costo es de S/ 4.000 depreciándose el 20% anual: S/ 800 anual, S/
67 mensual.
Analice cada cuadro y efectúe los cálculos respectivos.
Tenga en cuenta que programas son unidades y presupuesto son cifras monetarias.
Al final del caso se encuentra una Utilidad de S/ 732, lo cual significa que se ha recuperado la
inversión en costos y gastos, y ha obtenido la utilidad indicada.
a) Programa de ventas
Considera el número de unidades que la empresa desea vender en cada uno de los meses.
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Total

ART. A 100 110 121 133 464

TOTAL 100 110 121 133 464

Cálculo: Enero 100


Febrero 100 x 1,10% = 110
Marzo 110 x 1,10% = 121 y así sucesivamente
1. PRESUPUESTO DE VENTAS
Es el resultado de multiplicar el número de unidades por vender por 'el importe de cada una de
ellas.
Enero Febrero Marzo Abril Total

VALOR 2.000 2.200 2.420 2.660 9.280

19%IGV 380 418 460 505 1.763

PRECIO 2.380 2.618 2.880 3.165 11.043

Cálculo:

Enero: 100 u x S/ 20 y así sucesivamente

B. PROGRAMAS DE COMPRAS

Refleja el número de unidades que la empresa debe comprar para satisfacer sus necesidades
de venta.
Enero Febrero Marzo Abril Total

ART. A 100 110 121 133 464

20
TOTAL 100 110 121 133 464

Se está asumiendo que las compras satisfacen íntegramente las ventas mensuales.

2. PRESUPUESTO DE COMPRAS

Es el resultado de multiplicar el número de unidades de compra por el importe de cada una de


ellas

Enero Febrero Marzo Abril Total

COSTO 1.400 1.540 1.694 1.862 6.496

IGV 266 293 322 354 1.235

PRECIO 1.666 1.833 2.016 2.216 7.731

3. PRESUPUESTO DE CUENTAS POR COBRAR


Está representado por el importe de las ventas al contado o al crédito, según la fecha en que
se realice la cobranza.

Enero Febrero Marzo Abril Total

ART. A 1.904 2.094 2.304 2.532 8.834

476 524 576 1.576

1.904 2.570 2.828 3.108 10.410

Cálculo: Enero 2.380 x 80% = S/ 1.904

2.380 x 20% = S/ 476 crédito 30 días

(Febrero) y así sucesivamente.

4. PRESUPUESTO DE CUENTAS POR PAGAR


Está representado por el importe que se debe pagar por las deudas contraídas.

21
Enero Febrero Marzo Abril Total

ART. A 1.666 1.883 2.016 5.565

Cálculo: Enero:

Febrero: S/ 1.666, corresponde a las compras de enero

5. PRESUPUESTO DE CAJA

Refleja la proyección de los futuros ingresos y egresos del efectivo, para determinar el
dinero disponible que se debe obtener en un periodo determinado que puede ser
mensual, trimestral, semestral o anual.

En este caso se pide al lector preparar el flujo de caja mensual guiándose del esquema
propuesto:

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL

Ingresos

Cuentas por cobrar

Total ingresos

Egresos

Cuentas x pagar
Pago de servicios
Pago de sueldos
Pago de IGV (*)
Pago del Impuesto renta.
Total egresos
Superávit (Déficit)
Saldo Inicial
Disponible

(*) El siguiente cuadro muestra el cálculo que se debe realizar para obtener el
importe por pagar del Impuesto General a las Ventas (IGV).

LIQUIDACIÓN MENSUAL DEL IGV

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL

22
Ventas 380 418 460 505 1763

Compras (266) (293) (322) (354) (1235)

Total por pagar 114 125 138 151 528

El importe por pagar mensualmente se efectúa de acuerdo con la fecha programada


por la SUNAT. En tal sentido, el pago de enero se efectúa en febrero, y así sucesivamente.
De acuerdo con los resultados obtenidos, analizaremos la utilidad que obtiene el negocio
emitiendo el Estado de Ganancias y Pérdidas y tomando la información de cada uno de los
presupuestos. Se pide al lector elaborar el estado de pérdidas y ganancias guiándose del
siguiente esquema
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PROYECTADO

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL %

Ventas

Costro de venta

Utilidad Bruta

Gastos administrativos
Utilidad Neta
administrativos

La utilidad neta del negocio al 30 de abril es de S/ ………………, que equivale al …….%


de sus ventas. Usted, como dueño de su empresa, deberá anali zar y evaluar el
resultado obtenido para ver si cumple con los objetivos prefijados. En caso contrario,
deberá efectuar las correcciones necesarias

23
24