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RENTA II

I. Unidad: “Fondo de Utilidades Tributables”.


Primera Parte
Cuadro Esquemático del FUT
Reforma tributaria

Ley 20.630

EFECTOS DEL NUEVO ARTICULO 21 DE LA LIR


FRENTE A LA R.L.I. Y EL F.U.T.
Reforma tributaria

Ley20.630
Ley 20.630

EFECTOS DEL NUEVO ARTICULO 21 DE LA LIR


FRENTE A LA R.L.I. Y EL F.U.T.
I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).

A.- Gastos Rechazados no atribuibles o asignables al accionista, socio o


empresario que sea contribuyente del Impuesto Global Complementario o
Adicional

Hecho Gravado Impuesto:


Hecho gravado e Impuesto

I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).

A.- Gastos Rechazados no atribuibles o asignables al accionista, socio o


empresario que sea contribuyente del Impuesto Global Complementario o
Adicional

Hecho Gravado Impuesto:


Sujetos de este Impuesto
I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).

A.- Gastos Rechazados no atribuibles o asignables al accionista, socio o


empresario que sea contribuyente del Impuesto Global Complementario o
Adicional.
Sujetos de ese Impuesto:
I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).

A.- Gastos Rechazados no atribuibles o asignables al accionista, socio o


empresario que sea contribuyente del Impuesto Global Complementario
o Adicional.
Efectos en la determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera
Categoría (R.L.I).
Utilidad según Balance $ 97.000.000
Se agrega:
Gastos Rechazados: Donación que excede tope legal, reajustada 5.000.000
Gastos Rechazados: Sin respaldo legal, reajustado 15.000.000
Provisión Impuesto Renta: 20% s/. 130.000.000 26.000.000
Provisión Impuesto Único: 35% s/. 20.000.000 7.000.000

SUBTOTAL $ 150.000.000
Se deduce:
Gastos rechazados y pagados afectos al Impuesto Único del 35%:
(5.000.000 + 15.000.000) -20.000.000
RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA. 130.000.000
I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).

A.- Gastos Rechazados no atribuibles o asignables al accionista, socio o


empresario que sea contribuyente del Impuesto Global Complementario
o Adicional.
Efectos en la determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera
Categoría (R.L.I).
Utilidad según Balance $ 97.000.000
Se agrega:
Gastos Rechazados: Donación que excede tope legal, reajustada 5.000.000
Gastos Rechazados: Sin respaldo legal, reajustado 15.000.000
Provisión Impuesto Renta: 20% s/. 130.000.000 26.000.000
Provisión Impuesto Único: 35% s/. 20.000.000 7.000.000

SUBTOTAL $ 150.000.000
Se deduce:
Gastos rechazados y pagados afectos al Impuesto Único del 35%:
(5.000.000 + 15.000.000) -20.000.000
RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA. 130.000.000
I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).

A.- Gastos Rechazados no atribuibles o asignables al accionista, socio o


empresario que sea contribuyente del Impuesto Global Complementario o
Adicional .

Efectos en la determinación del FUT

IMPTO. 1ra CCRÉDITO 1ra.


DETALLE FUT BRUTO FUT NETO CATEGORÍA CATEGORÍA.

Renta Líquida Imponible de 1ra.


Categoría $ 130.000.000 $ 104.000.000 $ 26.000.000 $ 26.000.000

IMPTO. 1ra
DETALLE FUT BRUTO FUT NETO CATEGORÍA CRÉDITO 1ra. CATEGORÍA.
Saldo Fut año anterior $ 130.000.000 $ 104.000.000 $ 26.000.000 $ 26.000.000
Pago Impto. Único 35% -7.000.000 -7.000.000 -1.750.000
Pago Impto. Primera Categoría -26.000.000 -26.000.000
SALDO FUT $ 97.000.000 $ 97.000.000 0 $ 24.250.000
I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).

A.- Gastos Rechazados no atribuibles o asignables al accionista, socio o


empresario que sea contribuyente del Impuesto Global Complementario o
Adicional.

Situación de los Gastos Rechazados Provisionados y


no pagados a la fecha del Balance:

No deben deducirse de la citada Renta Líquida


Imponible de Primera Categoría en el año de
la provisión.
I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).

A.- Gastos Rechazados no atribuibles o asignables al accionista, socio o


empresario que sea contribuyente del Impuesto Global Complementario o
Adicional.

Situación de los Gastos Rechazados Provisionados y


no pagados a la fecha del Balance:

En el año en que se paguen estos gastos


rechazados provisionados, procederá su
deducción al determinar la R.L.I de Primera
Categoría de ese año .
I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso
1°).

B.- Tasaciones afectas al Impuesto Único del 35% (Artículo 21, inciso 1°)

Hecho Gravado – Base Imponible:

Inciso 5°, del Art. 17 de la LIR

Artículo 35 de la LIR

Inciso 2° del Artículo 36 de la LIR

Artículo 38 de la LIR
I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso
1°).

B.- Tasaciones afectas al Impuesto Único del 35% (Artículo 21, inciso 1°)

Hecho Gravado – Base Imponible:

Artículo 41 E de la LIR

Artículo 70 de la LIR

Artículo 71 de la LIR

Incisos 3° al 6° del Código Tributario


I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).

B.- Tasaciones afectas al Impuesto Único del 35% (Artículo 21, inciso 1°)

Impuesto: Sujetos de este Impuesto


I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).
B.- Tasaciones afectas al Impuesto Único del 35% (Artículo 21, inciso 1°)

Efectos de estas tasaciones en la determinación de la Renta Líquida


Imponible de Primera Categoría y en la determinación del FUT:

No provocan un efecto en la
determinación de la Renta
Líquida Imponible de Primera
Categoría de la LIR, ni en la
determinación del FUT
I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).

C- Adquisición de acciones de su propia emisión y posterior enajenación


efectuada fuera del ´plazo indicado en la Ley de Sociedades Anónimas.

Hecho Gravado – Base Imponible:

Cantidades destinadas por la


sociedad anónima a la adquisición
de acciones de su propia emisión
cuando no las hayan enajenado
dentro del plazo legal.
I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).

C- Adquisición de acciones de su propia emisión y posterior enajenación


efectuada fuera del plazo indicado en la Ley de Sociedades Anónimas.

El artículo 27 A, de la Ley sobre


Sociedades Anónimas N° 18.046,
señala que tales sociedades,
podrán adquirir y poseer acciones
de su propia emisión, cuando
éstas tengan transacción bursátil,
bajo las condiciones copulativas
establecidas en el citado artículo.
I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).

C- Adquisición de acciones de su propia emisión y posterior enajenación


efectuada fuera del ´plazo indicado en la Ley de Sociedades Anónimas.

Sujeto de este Impuesto: Impuesto:

Sociedad Anónima que enajena las


acciones de su propia emisión fuera
del plazo legal contemplado en el
artículo 27 C) de la Ley de S.A.
I.- Partidas gravadas sólo con el Impuesto Único del 35% (Art. 21, inciso 1°).

C- Adquisición de acciones de su propia emisión y posterior enajenación


efectuada fuera del ´plazo indicado en la Ley de Sociedades Anónimas.

Efectos de este hecho gravado en la determinación de la R.L.I de


Primera Categoría de la LIR y en la determinación del FUT:

Este hecho gravado, no produce ningún efecto en la


determinación de la R.L.I. De Primera Categoría de la LIR ni en la
determinación del FUT.
Continuación…

ART. 21, INCISO 3° DE LA LIR