UNIVERSIDAD LAICA

“ELOY ALFARO” DE MANABÍ

Facultad de Derecho

DERECHO Y PRÁCTICA
TRIBUTARIA
DR. WILSON ENRIQUE MARTINEZ
ESTUDIANTE:
SHEILA ALEXANDRA RODRÌGUEZ
FERRÍN

TEMA:
 ANTECEDENTES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
 LOS MODOS PARA LA EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CUARTO NIVEL “A”

2017-2018
 OBLIGACION TRIBUTARIA

1. Antecedentes
Los impuestos son casi tan antiguos como el hombre; a lo largo de la historia se han
requerido prestaciones de las personas, grupos o pueblos por los reyes, los príncipes, los
señores feudales, entre otros. Conocer lo relativo a la evolución histórica de los tributos
en el tiempo y en el espacio, nos permite observar su desarrollo hasta llegar a nuestros
tiempos, lo cual permite la posibilidad de mejorarlos en aras de un beneficios general.
Desde épocas antiquísimas, en que surgieron las primeras comunidades, la relación
gobernantes- gobernados se ha llevado a cabo aportando bienes, servicios y recursos
financieros a los gobernantes para que estén en posibilidades de dar cumplimiento a las
necesidades comunes de la población.
En el aspecto tributario, a través de la historia de la humanidad, ha existido la imposición
del más fuerte, principalmente en el aspecto económico.
El hombre al vivir en sociedad, se presenta requerimientos que difícilmente pueden ser
atendidos en lo individual, como son necesidades de seguridad, educación, salud,
transporte, entre otros. De esta manera, el individuo en sociedad, crea necesidades de
orden público, mismas que son reconocidas y respetadas por el Estado, quien regula la
conducta de todos los individuos de la sociedad, pugnado por su bienestar integral.

2. Nacimiento y exigibilidad de las Obligaciones Tributarias

“Los tributos son obligaciones establecidas en virtud de una ley, que se satisfacen
generalmente en dinero, y que se exige sobre la base de la capacidad contributiva de sus
agentes económicos”
Los Impuestos.- Consisten en el pago de una suma de dinero por parte de un sujeto hacia
el Estado, por haber incurrido en un hecho gravado, sin que reciba una prestación de parte
de este último.
Exigibilidad.- La exigibilidad de las obligaciones tributarias señalada en el artículo
que a continuación se transcribe, sostiene que la obligación empieza a partir de la fecha
que se ha convenido para su cumplimiento, y además se debe considerar otras normas, si
no existiere una disposición directa respecto a la fecha. La obligación tributaria es
exigible a partir de la fecha que la ley señale para el efecto y a falta de disposición expresa
respecto a esa fecha, regirán las siguientes normas:
 Cuando la liquidación deba efectuarla el contribuyente o él es responsable, desde
el vencimiento del plazo fijado para la presentación de la declaración respectiva
 Cuando por mandato legal corresponda a la administración tributaria efectuar la
liquidación y determinar la obligación, desde el día siguiente al de su notificación.
En este artículo determina que las personas naturales o jurídicas deben considerar la
exigibilidad de la obligación desde los plazos establecidos, y para mayor comprensión de
la norma legal se establece que el contribuyente debe cumplir desde el vencimiento del
plazo en el caso de las declaraciones respectivas, o a su vez cuando la administración
tributaria lo determine debe realizarlo desde el día siguiente a la notificación.
Extinción de las Obligaciones Tributarias
Extinción.- Según el Diccionario de Ciencias Jurídicas Políticas y Sociales de Osorio
Manuel significa “cesación, término, conclusión, desaparición de una persona, cosa,
situación o relación” Para dar solución a los problemas de tributación el Código Tributario
ecuatoriano establece algunas de los modos de extinción del cobro de las obligaciones
tributarias, cabe señalar que el modo más utilizado para extinguir la obligación tributaria
es el pago o solución efectiva que realizan los contribuyentes.
Modos de extinción.- La obligación tributaria se extingue, en todo o en parte, por
cualquiera de los siguientes modos:
1. Solución o pago: El pago lo deben hacer los contribuyentes o los responsables;
adicionalmente, lo puede hacer cualquier persona a nombre de ellos, sin
perjuicio de su derecho de reembolso. El pago debe hacerse al acreedor del
tributo, y a su vez, por éste al funcionario público o agente al que la norma
jurídica designe como facultado para ello. El pago debe hacerse en el tiempo
que la norma señale, y ésta si no la ha fijado, se lo hará en la fecha en que
nació la obligación; a más de esto se lo puede hacer en el tiempo en que se lo
ha convenido legalmente. Se lo hará en el lugar que la normativa de la materia
señale, o en las oficinas de recaudación del lugar donde se dio el hecho
generador o el domicilio del deudor.
Los pagos anticipados, porcentajes y oportunidad deberán ser autorizados y
dispuestos por la ley. El contribuyente puede hacer una solicitud sobre las
facilidades de pago de tributos dirigidos a las autoridades administrativas
 competentes, pero son estas las que decidirán si aceptan o no dicha solicitud,
cumpliendo los parámetros de la ley.
Cuando el crédito a favor del sujeto activo del tributo comprenda también
intereses y multas, los pagos parciales se imputarán en el siguiente orden:
 Intereses
 Tributo
 Multas

2. Compensación: Ya sea de oficio o a petición de parte, una deuda tributaria se

puede compensar si hay créditos líquidos por tributos que se han pagado en
exceso o se han pagado indebidamente. Estos créditos debes de ser
reconocidos por la autoridad competente o por el Tribunal Distrital de lo
Fiscal. Solo valdrá esta compensación si los créditos no se hallen prescritos y
los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.
Las deudas tributarias también se compensarán con créditos de un
contribuyente contra el mismo sujeto activo, por títulos distintos del tributario,
reconocidos en acto administrativo firme o por sentencia ejecutoriada, dictada
por órgano jurisdiccional. No se admitirá la compensación de créditos con el
producto de tributos recaudados por personas naturales o jurídicas, que actúen
como agentes de retención o de percepción. Tampoco se admitirá la
compensación de obligaciones tributarias, o de otros, que se adeuden al
Gobierno Nacional y demás entidades y empresas de las instituciones del
Estado, con títulos de la deuda pública externa.
3. Confusión: En derecho civil ya se prevé cuando el deudor pasa a ser acreedor de
la misma deuda. La obligación tributaria se extingue cuando el acreedor de ésta
se convierte en deudor de dicha obligación, como consecuencia de la transmisión
o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.
4. Remisión: Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o remitirse en virtud
de ley, en la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen. Los
intereses y multas que provengan de obligaciones tributarias, podrán condonarse
por resolución de la máxima autoridad tributaria correspondiente en la cuantía y
cumplidos los requisitos que la ley establezca.
5. Prescripción de la acción de cobro: La obligación y la acción de cobro de esta
prescribirá en plazo de cinco años contados desde la fecha en que fueron
 exigibles; y, en siete años desde aquella en que debió presentarse la
correspondiente declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la hubiere
presentado.

Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripción operará respecto de

cada cuota o dividendo, desde su respectivo vencimiento.
En el caso de que la administración tributaria haya procedido a determinar la obligación
que deba ser satisfecha, prescribirá la acción de cobro de la misma, en los plazos previstos
en el inciso primero de este artículo, contados a partir de la fecha en que el acto de
determinación se convierta en firme, o desde la fecha en que cause ejecutoria la resolución
administrativa o la sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnación
planteada en contra del acto determinativo antes mencionado.
La prescripción debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de ella,
el juez o autoridad administrativa no podrá declararla de oficio.
La prescripción se interrumpe por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación por
parte del deudor o con la citación legal del auto de pago. No se tomará en cuenta la
interrupción por la citación del auto de pago cuando la ejecución hubiere dejado de
continuarse por más de dos años.
Según lo citado en este artículo tenemos como modo de extinción el pago en efectivo es
“Pago directo y personal que realizan los contribuyentes en la forma y tiempo que
determine la ley”) es decir que este pago puede realizarse en dinero, en notas de crédito,
o cheques etc. Compensación “Consiste en compensar de oficio o a petición de las partes
las deudas del sujeto pasivo, con los créditos tributarios que este tenga” Se refiere que se
da un cambio siempre que el sujeto activo haya realizado un pago indebido o pago en
exceso que por lo general sucede por error en el cálculo de sus ingresos.
Confusión “Se produce cuando, el acreedor se convierte en deudor como consecuencia
de la transferencia de dominio un bien” .Es decir que el sujeto activo se convierte en
deudor por lo que la obligación se extingue por confusión. Prescripción “Es la pérdida o
adquisición de un derecho por el Transcurso del tiempo”, esto sucede cuando el
contribuyente no ha sido notificado de su deuda y ha transcurrido cinco años desde que
fue exigible la obligación tributaria. Remisión “Consiste en la condonación que realiza la
administración tributaria en beneficio de un contribuyente, en los casos que le faculte la
ley, interés por mora, multas” este modo de concreta cuando, por determinación de la ley,
reglamentos resoluciones la administración tributaria deja sin efecto los intereses por
mora o multas a los contribuyentes o responsables. Es importante determinar que los
modos de pagos establecidos no únicamente esta instituido en el Código Tributario
ecuatoriano, puesto que también se encuentran implementados en las leyes de los países
que conforman la Comunidad Andina de Naciones, cabe señal que en muchos países se
han hecho esfuerzos para armonizar sus legislaciones en lo que tiene que ver
principalmente con los impuestos directos e indirectos, buscando permanentemente evitar
la doble tributación y la evasión fiscal, siempre tratando de crear una conciencia tributaria
para que los ciudadanos cumplan con sus obligaciones, de acuerdo a las normas de 23
cada país, así también se ha implementado en el Código Tributario normas para la
extinción del tributo, que es una garantía del contribuyente quien de acuerdo al principio
de legalidad debe cumplir con la obligación en el plazo establecido, o a su vez extinguirse
por cualquiera de estos modos sin el ánimo perjudicar al Estado.

Bibliografía:
 http://derechosageo.blogspot.com/2014/06/de-la-extincion-de-la-obligacion.html
 http://cdigital.dgb.uanl.mx/te/1020150693/1020150693_02.pdf
 http://www.consultorasdelecuador.com/index.php?option=com_wrapper&view=
wrapper&Itemid=53
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