DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO II 

Lecciones 7 a 9: Impuesto sobre la Renta de
No Residentes, Impuesto sobre el Patrimonio 

e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones



Ada Tandazo 

Pedro. M. Herrera

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 I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 

DE LOS NO RESIDENTES
• Contribuyentes: personas físicas y jurídicas que no tengan
su residencia fiscal en España y que obtengan rentas en
territorio español
• Modalidades:
• Con establecimiento permanente
• Oficina, fábrica, taller u obra con una duración superior a 6 meses situada
en España, o bien agente comercial residente en España
• Tributa por la renta mundial del establecimiento permanente aplicando
las normas del Impuesto sobre Sociedades
• Sin establecimiento permanente:
• Tributa separadamente por cada operación realizada en España con
arreglo a los tipos de gravamen previstos en la Ley del IRNR

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 I. IMPUESTO SOBRE 

SUCESIONES Y DONACIONES
• Contribuyentes: donatarios, herederos y legatarios
• Modalidades:
• Por obligación personal
• Si el contribuyente es residente en España
• Tributa por el total de los bienes recibidos mediante herencia o donación
• Puntos de conexión con las Comunidades Autónomas
• Mortis causa: residencia habitual del causante a la fecha del devengo
• Inter vivos:
• Inmuebles: donde radique el inmueble
• Otros bienes: residencia habitual del donatario a la fecha del devengo
• Por obligación real
• Si el contribuyente no es residente en España (si es residente en la UE se
aplican reglas análogas a las de la obligación personal para determinar la
normativa autonómica aplicable)
• Sólo tributa por los bienes situados en España
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