AUDITORÍA

OPERACIONAL
C O N C E P TO S , O B J E T I VO, C A R AC T E R Í S T I C A S
 La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático
y objetivo de evidencia con el propósito de expresar una opinión
independiente sobre:
i) La eficacia de los sistemas de administración y de los
instrumentos de control interno incorporados a ellos;
ii) La eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones.

Fuente: CP. HÉCTOR JAIME CORREA PINZÓN -AUDITORÍA OPERACIONAL

http://www.fedecop.org/Carta%20Fedecop%207.pdf
 AUDITORÍA OPERACIONAL

Es una actividad profesional, de naturaleza evaluativa y prospectiva, cuyo objeto de

examen es el proceso administrativo y las operaciones de las organizaciones, a fin de es
tablecer el nivel de eficiencia, efectividad y economicidad alcanzado en el ente auditado
y proponer la implementación requerida, en los casos en que sea necesario.

La auditoría operacional gira alrededor de un programa cuyo objeto es:

 La evaluación de las operaciones con el fin de establecer los niveles de eficiencia,

efectividad y economicidad, con los cuales se han planeado, organizado, dirigido y
controlado dichas operaciones, ejercida normalmente, por grupos interdisciplinarios
 OBJETIVO DE LA AUDITORÍA OPERACIONAL

• Evaluar el contenido y la presentación de los informes que se

entregan a los diferentes usuarios de la organización.

• Proponer planes de acción para mejorar la calidad de la información

que se obtiene a todos los niveles de la organización.

• Recomendar la obtención de reporte adicionales para cubrir las

carencias de información importante para la administración de la
empresa.

Fuente: CP. HÉCTOR JAIME CORREA PINZÓN -AUDITORÍA OPERACIONAL http://www.fedecop.org/Carta%20Fedecop%207.pdf

Fuente: CP. HÉCTOR JAIME CORREA PINZÓN -AUDITORÍA OPERACIONAL http://www.fedecop.org/Carta%20Fedecop%207.pdf
 APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA OPERACIONAL

Aunque no pueden establecerse reglas fijas que determinen cuándo debe

practicarse la auditoría operacional, si se pueden mencionar aquellas que pueden
habitualmente los administradores de entidades, los auditores internos y los
consultores, han determinado:

• Para aportar recomendaciones que resuelven un problema conocido

• Cuando tienen indicadores de eficiencia pero que desconocen sus razones

• Para contar con un respaldo para la prevención de ineficiencias o para el sano

crecimiento de las entidades

Fuente: CP. HÉCTOR JAIME CORREA PINZÓN -AUDITORÍA OPERACIONAL http://www.fedecop.org/Carta%20Fedecop%207.pdf

 La Auditoría interna y la Auditoría Operacional

Debe entenderse que el auditor interno siempre deberá estar en amplitud de

realizar evaluaciones del proceso generador de información financiera,
particularmente cuando en esta área se detecten fallas de consideración.

La Auditoría externa y la Auditoría Operacional

El énfasis del Auditor Externo al revisar el control interno, es juzgar la

efectividad de éste en materia de su contribución a la confiabilidad de la
información financiera.

La Consultoría Administrativa y la Auditoría Operacional

La consultoría Administrativa se ha desarrollado como una especialidad de los

servicios tradicionales del contador público.
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 La Auditoría Operacional y los otros trabajos profesionales

Las diferencias existentes con otras denominaciones con que se conoce la

auditoría operacional son exclusivamente el grado y la forma.

Éstos tienen un objetivo idéntico, se recomienda se respeten las normas de

trabajo y calidad de la participación del Contador Público para la auditoría
operacional, es decir, las directrices de actuación relativas a independencia
mental, conocimientos, experiencia y evidencia suficiente.

Se recomienda a los prestadores y usuarios de este servicio profesional, definir

claramente, desde su contratación, el objetivo, alcance y características,
precisándose el producto final del mismo.

Fuente: CP. HÉCTOR JAIME CORREA PINZÓN -AUDITORÍA OPERACIONAL http://www.fedecop.org/Carta%20Fedecop%207.pdf

Fuente: CP. HÉCTOR JAIME CORREA PINZÓN -AUDITORÍA OPERACIONAL http://www.fedecop.org/Carta%20Fedecop%207.pdf
 Debe entenderse como el servicio que presta el Contador Público
cuando examina ciertos aspectos administrativos, con la intención de
hacer recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa de la
entidad.

La Auditoría Operacional persigue detectar problemas y proporcionar

bases para solucionarlos.

Fuente: CP. HÉCTOR JAIME CORREA PINZÓN -AUDITORÍA OPERACIONAL http://www.fedecop.org/Carta%20Fedecop%207.pdf

 Existen tres niveles en que el contador
puede participar en apoyo a las entidades:

Primero: Diagnostico de obstáculos.

Segundo: En la participación para la

creación diseño de sistemas, etc.

Tercero: En la de los cambios e

innovaciones.

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 DIFERENCIAS BÁSICAS
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERACIONAL
Hasta 1960 estuvo orientada al examen de los Nuevo campo de ejercicio profesional.
estados financieros.
Denominada auditoria de estados financieros o Presenta diferencias relacionadas con el objetivo,
auditoría financiera. alcance, orientación, parámetros o criterios de
medición, método, interesados, quienes la
ejecutan, contenido del informe, objetivo de la
evaluación del control interno, entre otras.
La principal diferencia estriba en los propósitos La principal diferencia estriba en los propósitos
de las pruebas. de las pruebas.
Su énfasis es si la información historia se registró Su énfasis es la efectividad y la eficiencia.
correctamente.
Se orienta al pasado Ve por el ejercicio del desempeño para el futuro.
Ej. El dictamen está dirigido a muchos usuarios de Ej. El dictamen está orientado principalmente a la
los estados financieros como los accionistas, Gerencia.
bancos, entre otros. Ej. Evalúa si un tipo de material nuevo se ésta
comprando al costo más bajo para ahorrar dinero
en las compras de la materia prima a futuro.
 CONCEPTOS CLAVES

Sistema: es una serie de actividades relacionadas, cuyo diseño y operación conjunta

tienen el propósito de lograr uno o más objetivos preestablecidos.

Eficacia: es la capacidad que tiene un sistema de asegurar razonablemente la

consecución de objetivos. En términos generales, el índice de eficacia es la relación
entre los resultados logrados y el objetivo previsto.

Eficiencia: es la habilidad de alcanzar objetivos empleando la mínima cantidad de

recursos posible (v.g. tiempo, humanos, materiales, financieros, etc.) En este sentido, un
índice de eficiencia generalmente utilizado es la relación entre los resultados obtenidos
y la cantidad de recursos empleados.

Economía: es la habilidad de minimizar el costo unitario de los recursos empleados en la

consecución de objetivos, sin comprometer estos últimos. En este sentido, un índice de
economía generalmente empleado es la relación entre los resultados obtenidos y el
costo de los mismos.
ACTIVIDAD EN CLASE 1

En equipos de trabajo (máximo 4 estudiantes) buscar dos ejemplos de las definiciones

vista de:

1, Eficacia

2, Eficiencia

3, Economía

Tiempo de duración: 15 minutos

Socialización de la actividad: 10 minutos