Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Contabilidad de Costos en Empresas de Servicio PDF
Contabilidad de Costos en Empresas de Servicio PDF
Contenido
INFORME ESPECIAL Contabilidad de costos en empresas de servicios (Parte final) IV - 1
Revisando las NIIF: NIC 17 Arrendamientos (Parte final) IV - 3
Revisando las NIIF: NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias IV - 5
APLICACIÓN PRÁCTICA
Los estados financieros y su repercusión en el valor económico agregado IV - 8
Contabilización del régimen de percepciones del IGV IV-11
GLOSARIO CONTABLE IV-14
Informe Especial
Ficha Técnica 933. Centro de costos servicio C
9331 Costo de materiales
Autor : C.P.C. Isidro Chambergo Guillermo
Título : Contabilidad de costos en empresas de servicios (Parte final)(*)
9332 Costo de mano de obra
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 265 - Segunda Quincena de Octubre 2012 9333 Costo indirecto
Se carga por los costos directos incurridos en cada centro de
costos con abono a la cuenta 79. Cargas imputables a cuentas
92. Costo directo de servicio de costos y gastos.
Cuenta que registra el costo directo de servicio, es decir, los ma- Concepto Centro A Centro B Centro C Costo Total
teriales directos, mano de obra directa y los costos indirectos de Costo recibido S/. S/.22,500 S/.24,000 S/.
fabricación debidamente asignados al proceso de producción. Costo del periodo:
Se carga directamente a esta cuenta por el destino correspon- Costo de materiales 16,500 0.00 0.00 16,500
diente y con abono a la cuenta 79 Cargas imputables a cuentas Costo de mano de obra directa 7,500 10,500 4,400 22,400
de costos (o a la cuenta 91. Si el caso corresponde por el traslado Costo indirecto 2,500 5,600 3,080 11,180
de los costos indirectos de fabricación). Costo por centro 26,500 16,100 7,480 50,080
Costo acumulado 26,500 38,600 31.480 50,080
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER Costo transferido 22,500 24,000 26,800 26,800
Costo no transferido 0.00 4,800 0.00 0.00
92 COSTO DIRECTO DE SERVICIO 60,000.00
921. Costo de materiales 30,000 Costo en proceso final 4,000 9,800 4,680 19,480
922. Costo de mano de obra 20,000 Total S/.26,500 S/.38,600 S/.31,480 S/.50,080
923. Costos indirecto 10,000
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 60,000.00
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
Por los costos directos aplicados a la producción según reporte del
departamento de costos. 931 CENTRO DE COSTOS SERVICIO A 26,500
9311 Materiales en proceso 16,500
9312 Mano de obra en proceso 7,500
93. Centros de costos en una empresa de servicio
9313 Costos indirectos 2,500
Es una cuenta de la Contabilidad Analítica de Explotación que se 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 26,500
utiliza para registrar los costos de cada uno de los centros de costos. Para registrar los costos de producción real.
21. Productos terminados Se requiere: Calcular el costo de cada servicio según el método
tradicional y ABC. Analice los resultados.
“Incluye todos los bienes que han sido fabricados o producidos
por la empresa, o lo que es lo mismo, sometidos a proceso de Solución
transformación. Asimismo, agrupa las existencias de servicios Método tradicional
terminados, por las cuales aún no se ha recibido el ingreso
asociado correspondiente y los costos de financiación incurridos Costo S/.2,200,000
en la fabricación de existencias”1. Base distribución Horas trabajo profesional
Total base 100,000 horas
1 RODRÍGUEZ NEIRA, Alfredo. (2009). Comentarios y casos prácticos basados en NIIF. Lima Perú. Tasa S/.22
(*) Miembro del Comité de Asesores del Consejo Normativo de Conta- 3 3826,08 3426,08 573,92 4000,00 720,00
bilidad.
Maestría en Finanzas. Postgrado en Banca y Finanzas.
400,00 400,00 -.- 400,00 72,00
Expositor del Colegio de Contadores Públicos de Lima. 9395,90 3004,10 12,400,00 2,232,00
Docente en la Universidad de San Martín de Porres.
5. Reincorporación del camión de plataforma (contrato 10. Ingresos devengados en el primer año
de arrendamiento financiero) (S/.9,395.90 : 3 años = S/.3,131.96)
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM. FINANC. 49 PASIVO DIFERIDO
3224 Equipos de transporte (valor de venta) 9,395.90 4941 Ingreso diferido en venta con arrendatario
37 ACTIVOS DIFERIDOS financiero paralelo (cuenta sugerida) 3,131.96
3731 Intereses devengados en transacciones 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
con terceros 3,004.10
7563 Enajenación inmuebles, maq. y equipo 3,131.96
Van...
————————————
...Vienen 1 ———————————— DEBE HABER
————————————
...Vienen 3 ———————————— DEBE HABER Comentarios
a) Similares asientos se efectuarán en cada trimestre hasta la
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL finalización del contrato en agosto Año 2.
SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV por pagar - Cta. propia (18 % de S/.9,000) 1,620 b) En concordancia con el párrafo 35 del marco conceptual
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS para la presentación de los estados financieros, las transac-
1211 Facturas por cobrar no emitidas ciones y demás sucesos deben ser reflejados de acuerdo
(para saldar la cuenta) 6,000 con su esencia y realidad económica y no meramente
10,620 10,620 según su forma legal.
Para el caso, se reconoce el derecho a recibir un flujo de
beneficio económico originado en la prestación del servicio
4. Liberación parcial del contrato de servicios al cliente, no obstante de no haberse emitido el compro-
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER bante respectivo exigido por las normas legales referidas a
04 DEUDORAS POR CONTRA
la emisión de comprobantes de pago.
041 Deudoras por contra c) Asimismo, de acuerdo con lo señalado por la NIC 18 In-
0411 Contratos suscritos 9,000 gresos de actividades ordinarias, el ingreso relacionado
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS con la prestación del servicio deberá ser reconocido en
031 Contratos aprobados proporción al avance del servicio brindado a la fecha de
0311 Contratos en ejecución - Transporte Lima 9,000
los estados financieros.
Capital Vs.
- Registrar adecuadamente las capitalizaciones, los aportes y
Activo no corriente Pasivo no corriente Gastos
las emisiones de nuevas acciones.
- Demostrar a la empresa, esto por parte del gerente general, Patrimonio Resultado
lo bondadosa que es en la proyección de flujos futuros, de
manera que se reinviertan las utilidades y así la empresa sea
más sólida. 1. En principio debemos acotar que debemos analizar los
reportes de manera integral. Es decir holística. Los con-
• Por el frente de la UAIDI tadores forman la piedra angular de este fin para que
Estado de resultado integral luego la parte administrativa y financiera formule sus
estrategias.
Este reporte muestra la situación económica de una empresa, es 2. Observamos que monitoreando las partidas más relevantes
decir, en este estado se va a reflejar la gestión que se ha realiza- de los estados financieros, las cuales están ligadas, mejo-
do en un periodo de manera que se aprecie la responsabilidad
raremos racionalmente los activos, el costo de capital y la
compartida de todas las gerencias.
UAIDI.
Como se puede observar en el gráfico anterior, si: 3. Lo mencionado anteriormente de una manera estratégica
traerá consigo lo siguiente:
Las ganancias de los costos y gastos
a) Que el nivel de inversión en activos sea el adecuado para
la empresa en estudio. No olvidar que cada empresa es
Entonces aumentará el pa-
trimonio.
diferente, así ofrezcan el mismo producto y sean de los
mismos dueños.
b) Que el costo de capital sea el adecuado.
Resultado La relación pasivo/patrimonio
positivo disminuirá. c) Que la UAIDI sea el máximo, racionalmente hablando.
4. La labor de aumentar el EVA es el resultado de integrar a la
La empresa mostrará mayor parte contable, la parte administrativa y financiera. Todas
solvencia. ellas dirigidas por el gerente general. En este artículo solo
hemos visto el frente contable.
20 MERCADERÍAS 6,800.00
Operación 6.- Pago del monto recibido de la percepción del IGV 201 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 6,800.00
———————————— x ———————————— DEBE HABER 611 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL Por el destino de las mercaderías adquiridas.
SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas ———————————— x ————————————
40113 IGV - Régimen de percepciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 160.48 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
Por el pago del IGV-régimen, percepciones de acuerdo a liquidación. 401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
401131 IGV - Percepciones por aplicar
Mayorizando 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 160.48
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
40111 IGV - Cuenta 40113 IGV - Régimen
propia de percepciones Para registrar las percepciones del 2 %, según comprobante de
2,214.00 1,224.00 160.48 160.48 percepción.
2,826.00 3,816.00 Valor venta 6,800.00
IGV 18 % 1,224.00
Total 8,024.00
Percepción 2 % 160.48
5,040.00 5,040.00 160.48 160.48
60 COMPRAS 9,780.00
Empresa La Bodeguita S.R.L. 601 Mercaderías
1. Se compraal crédito 300 jabas de agua mineral a Molinos 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL
S.A.C., por S/.6,800 más IGV, mediante la Factura N° 001- SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,760.40
4005421 (mercadería afecta a la percepción 6 %). 401 Gobierno Central
2. Se compra mercaderías al proveedor Milagros S.A. por 4011 Impuesto general a las ventas
S/.9,780 más IGV al contado mediante la Factura N° 002- 40111 IGV - Cuenta propia
3210021, no afectos a retenciones. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 11,540.40
3. Se cancela la Factura N° 001-4005421 con giro de cheque 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
por S/.8,184.48 que incluye el 6 % de la percepción que Por la compra de mercaderías más IGV, al contado.
se sustenta con el Comprobante de Percepción N° 002-
5643201. ———————————— x ————————————
4. Se vende mercaderías por S/.22,500 más IGV, según Factura
N° 001-1133122 al crédito. 20 MERCADERÍAS 9,780.00
5. Se aplica la percepción, se liquida el IGV, y se cancela con 201 Mercaderías manufacturadas
giro de cheque. 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 9,780.00
611 Mercaderías
Desarrollo Por el destino de las mercaderías adquiridas.
Operación 1. Por la compra de mercaderías más el IGV al crédito
———————————— x ————————————
———————————— x ———————————— DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 11,540.40
60 COMPRAS 6,800.00 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
601 Mercaderías 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,540.40
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,224.00
Por la cancelación a proveedores de la Factura N° 002-3210021.
Van...
Glosario Contable
1. ¿Cuál es la definición de costos hundidos? Ejemplo: Se desea invertir un fondo de efectivo, para ello se evalúa entre
El costo hundido es aquel gasto incurrido, el mismo que no se recuperará; así invertirlos a plazo fijo con una tasa de interés del 16 % o en bonos con un
mismo, no es relevante para la toma de decisiones, ya que se suprimen de la interés del 12 %.
valuación de la inversión o proyecto. Se opta por invertir a plazo fijo con una tasa de interés del 16 %, por tanto,
el costo de oportunidad está representado por el 12 % de las ganancias que
Ejemplo: El estudio de mercadotecnia para el lanzamiento de un nuevo
hubiera obtenido de haber optado por la inversión en bonos.
producto es un costo hundido, ya que independientemente de que se realice
el lanzamiento del producto nuevo o no, se incurre en dicho desembolso. 3. ¿Qué son los costos diferenciales y los sumergidos?
2. ¿A qué se denominan costos de oportunidad? Los costos diferenciales están representados por los aumentos o disminuciones
del costo total, en uno de los elementos del costo, debido a una variación en
Se denomina costo de oportunidad a aquel costo en que se incurre al tomar
la operación de la empresa. Los costos diferenciales se clasifican en decre-
una decisión y no otra. Está representado en el valor o utilidad que se sacrifica
mentales o incrementales.
por elegir la alternativa “x” y despreciar la alternativa “y”.
Por cuanto el costo de oportunidad no siempre se mide en función del costo 4. ¿Cuál es la definición de costos sumergidos?
incurrido, también se determina en función de los costos no incurridos por Los costos sumergidos son aquellos costos que no se alteran ante cambios de
optar por otra alternativa. operación de la empresa; ejemplo: la depreciación.