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IDENTIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALES CUENTAS AUDITAR Y DETERMINACION DEL RIESGO DE

AUDITORIA

Las cuentas que se seleccionaron para la realización de la presente auditoría fueron seleccionadas
de acuerdo a las siguientes investigaciones e indagaciones previas, por parte del equipo auditor,
por lo tanto, se realizaron las siguientes investigaciones:

VISITA PRELIMINAR
FECHA: 08/08/17
HORA: 09:00 HORAS

La visita se realizó con la respectiva autorización de la CPC. Judith Quispe Catacora, Gerente General de
CENTRO ELÉCTRICO SAN JORGE S.A.C. Durante la visita se pudo apreciar la seguridad física de la
empresa que cuenta no cuenta con guardia de seguridad que existe al ingreso de la empresa, además no
cuenta con alarmas y cámaras de seguridad de propiedad de la empresa, además se pudo constatar el
adecuado orden y distribución de los puestos de trabajo; continuando con la visita se comprobó que la
compañía cuenta con lugares apropiados para el archivo de trámites, instructivos, y documentos contables
y generales.
En la parte referente al personal, el Jefe de Personal con la supervisión del Gerente General, es quien se
encarga de contratar al personal y establecer los sueldos y comisiones para los empleados, también se
preocupa por proporcionales constantemente a estos, actualizaciones y capacitaciones para que puedan
rendir de forma eficiente en su trabajo.
Existe poca rotación de personal, ya que se cuenta con personas que ya trabajan varios años en la
empresa. Al indagar sobre la forma de tramitar los procesos administrativos y contables se nos señaló, que
existe una relación laboral buena entre los empleados, es decir existe comunicación entre los distintos
departamentos, por lo que hay un buen ambiente de trabajo.
El área contable actualmente cuenta con un Sistema Contable integrado llamado CONCAR, mismo que
cuenta con información sobre el período a examinar, el sistema contable utilizado desde el 2014, es una
aplicación que ha sido actualizada en cuanto a utilidad y seguridad, según indicaciones del contador.
Continuando con el proceso administrativo contable, se pudo observar la utilización de ciertos controles,
como anexos y planillas manejadas en Excel, que condensan información referente a todas las actividades
de la organización; y una adecuada segregación de funciones consistente con revisiones y autorizaciones.
Se pudo constatar que, para el desarrollo de sus actividades, cuenta con personal calificado que da
asesoría como valor agregado y respuestas a las inquietudes de sus clientes en lo que respecta a los
productos que ofrecen; ya que constituye unas de las principales fuentes de ingresos.
CONCLUSIÓN:
De acuerdo a los datos recopilados se determina que CENTRO ELÉCTRICO SAN JORGE S.A.C., no
cuenta con una seguridad física buena, por el hecho de no contar con servicios de seguridad y además
contar con alarmas y cámaras de seguridad en sus instalaciones; pero si cuenta con una distribución de
puestos de trabajos buena, instalaciones excelentes, con poca rotación del personal y un ambiente de
trabajo bueno.
ENTREVISTA
CENTRO ELÉCTRICO SAN JORGE S.A.C
FECHA: 09/12/17
HORA: 10:00 HORAS
LUGAR: INSTALACIONES DE CENTRO ELÉCTRICO SAN JORG
CARGO: GERENTE GENERAL

La entrevista se llevó a cabo en las instalaciones de CENTRO ELÉCTRICO SAN JORGE., el día sábado
09 de diciembre de 2017 a las 10 horas con el objetivo de obtener información indispensable para realizar
la auditoría financiera.
1. ¿De una opinión en términos generales de la compañía?

Centro Eléctrico San Jorge es una empresa mediana que cuenta con clientes fieles que han
permitido su crecimiento a lo largo de este periodo de tiempo. Una empresa que espera crecer de
manera estable en el mercado.

2. ¿Cuáles son las principales actividades u operaciones que realiza?

Nuestra empresa se dedica a la distribución, comercialización, exportación, importación,


distribución de bienes al por mayor y menor de materiales eléctricos, artículos de ferretería,
estructuras metálicas, así mismo brindamos servicios técnicos de electricidad,

3. ¿Cuántas personas laboran en su empresa, cree que cuenta con el personal suficiente y
competente?

Se cuenta con 10 trabajadores, si nuestro personal está totalmente capacitado para el desempeño
de sus funciones.

4. ¿Cree que existe algún inconveniente en cuanto a la comercialización de sus productos?

No tenemos ningún inconveniente con relación a la comercialización de los productos, solo que,
en algunas ocasiones, la competencia disminuye el precio de sus productos, siendo estos de baja
calidad y origina la disminución de nuestras ventas.

5. ¿Puede indicar cuales son las fortalezas de su empresa?

Nuestras fortalezas son:


 Fidelización de nuestros clientes.
 Exclusividad en la distribución de productos de 1ra calidad.
 Confianza de nuestros proveedores, basada en el cumplimiento de los presupuestos y
pagos.
 Innovación en productos.
 Atención ágil y oportuna a nuestros clientes
6. ¿Puede indicar cuales son las amenazas para su empresa?

Nuestras debilidades son:

 El proveedor puede cambiar sus políticas de suministros, precios, cantidades, etc.


 Restricción de crédito de proveedores
 Podría darse la pérdida de representaciones por parte de los proveedores.
 Cambios tributarios que afecten negativamente a la empresa
 Sensibilidad del mercado

7. ¿Puede indicar cuales son las debilidades para su empresa?

Competencia desleal. Hay muchos productos con precios por debajo de los nuestros pero cuya
calidad no se compara

8. ¿Puede indicar cuales son las oportunidades para su empresa?

 Sensibilidad de mercado
 Salida del mercado de varios competidores

9. ¿Existe un control interno en la empresa, cual es la actitud de la administración hacia el


control interno?

Si existe, pero este control interno es más bien enfocado al área contable y de protección de los
activos. Sin embargo, la gerencia está empeñada en definir el control interno como política
gerencial.

10. ¿Considera que las diferentes áreas de la empresa cuentan con funciones,
responsabilidades y atribuciones correspondientes?

La empresa cuenta con personal capacitado y actualizado en sus conocimientos para cada puesto
que se designa según su perfil profesional, además el personal está orientado para brindar una
buena atención a los clientes.

11. ¿Su empresa cuenta con manuales de procedimientos?

En la empresa no existen manuales de procedimientos escritos, ni ningún tipo de regulación sobre


varios aspectos, pero que se los está tratando de llevar con la mayor lógica y objetividad posible.
Solo existe manual de organización de funciones y reglamento interno de trabajo.

12. ¿Se evalúa periódicamente los riesgos que pudieran presentarse en el desarrollo de los
EEFF?

Si se evalúa, se lo hace con el contador y la Junta de Accionistas

13. ¿Tuvieron auditorias financieras anteriores, en caso que si, se han cumplido con las
recomendaciones en los informes emitidos?
No se tuvo auditorias financieras anteriores.
CONCLUSIÓN:

De acuerdo a los datos recopilados se determina que CENTRO ELÉCTRICO SAN JORGE S.AC.,
es una empresa mediana que cuenta con clientes fieles que han permitido su crecimiento a lo
largo de este tiempo. Una empresa que espera crecer de manera estable en el mercado, tiene una
gran cantidad de movimientos operaciones o transacciones, resultantes de ingresos, egresos
especialmente de las Importaciones y comercialización de productos eléctricos y de calidad. No
existen manuales de procedimientos, pero se los maneja con mucha lógica y objetividad, pero si
cuenta con un Manual de Organización y Funciones y un reglamento interno de trabajo.

MEDICIÓN DE RIESGOS
RIESGO INHERENTE
Interpretación: Luego de la visita a las instalaciones y la entrevista con el Gerente y la Contadora de la
empresa, se puede concluir que el Riesgo Inherente está en el nivel bajo y se estima de acuerdo a la
aplicación de la Calificación de Riesgo Inherente en el 17%, debido principalmente a que en la compañía
no existen manuales de procedimientos escritos, ni ningún tipo de regulación sobre varios aspectos, pero
que se los está tratando de llevar con la mayor lógica y objetividad posible.

Riesgo Inherente
Calificación
Concepto SI NO
Manuales de procedimientos 6 4
Seguridad física 9 1
Distribución de puestos de trabajo 8 2
Instalaciones 8 2
Personal capacitado 9 1
Ambiente de trabajo 8 2
Fidelización de clientes 9 1
Movimientos operacionales 8 2
Seguridad de la información 8 2
TOTAL 73 17

RIESGO DE CONTROL
Interpretación: De acuerdo a los cuestionarios de control interno aplicados a los grupos de cuentas
presentadas en el estado financiero, el riesgo de control se ubica de la siguiente manera:
CENTRO ELECTRICO SAN JORGE S.A.C

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Cuestionario de control interno para caja chica

Mes de agosto de 2017

Respuestas
N° Preguntas Observaciones
Si No

Tales políticas están estipuladas en el MOF de la


1 X
¿Existen políticas para el manejo del fondo? entidad

¿Existe un control adecuado sobre las


2 entradas y salidas del fondo mediante X
comprobantes prenumerados.?

¿Se preparan y con qué frecuencia los cortes de


3 X Los cortes de caja pueden ser sorpresivos
caja?

¿Todos los desembolsos de este fondo, son


4 reportados oportunamente x Está reglamentado en el MOF
al Departamento de Contabilidad?

¿Existe autorización previa y por escrito de las


salidas de efectivo, se hacen todos los desembolsos
5 X existe autorizaciones previas de manera verbal
con
cheques?

¿Los comprobantes para el manejo del fondo de Caja


6 x no son preimpresos
Chica son preimpresos y pre-renumerados?

¿Están los desembolsos de caja debidamente


7 respaldados por x son documentación interna de la empresa
comprobantes?

¿Los comprobantes son inutilizados con un sello


8 fechador de “Pagado”, para impedir que vuelvan a x los pagos se firman manualmente
usarse?

¿Existe un monto máximo para cada pago del fondo


9 x no deberían sobrepasar los 3500 soles
(indicarlo)?

¿El pago de las facturas es aprobado por algún


10 x por el Departamento de Contabilidad
funcionario responsable?

¿Están los desembolsos de caja debidamente


11 LA RESPUESTA YA está contestada
respaldados por comprobantes?

Total 10 1
Rango de calificación:

Puntaje Calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 Malo

La calificación se dio de la siguiente manera:

PUNTAJE
PREGUNTAS SI NO
ÓPTIMO
1 7 7
2 7 9
3 7 7
4 7 7
5 6 7
6 7 9
7 7 7
8 0 5 9
9 7 9
10 4 7
TOTAL 59 5 78

NIVEL DE CONFIANZA: 75.64%


NIVEL DE RIESGO: 24.36%
Centro Eléctrico San Jorge S.A.C.
Cuentas por cobrar comerciales

Cuestionario de control interno

Mes de agosto de 2017

N° Respuestas Observaciones
Preguntas
Si No
1 ¿Existen políticas o reglamentos internos para el manejo de X
los documentos por cobrar?

2 ¿Existen respaldos de los documentos por cobrar? X

3 ¿Las cancelaciones de créditos son registradas en los libros X


contables?
4 ¿Se realizan análisis de antigüedad de saldos para determinar X
los porcentajes de morosidad?

5 ¿Poseen un archivo completo de deudores? X


6 ¿Se preparan auxiliares para cotejarlo con el saldo de la X
cuenta mayor?

7 ¿Se revisan los saldos de los documentos por cobrar contra X


las políticas de crédito?
8 ¿Se examina que no hayan saldos pendientes demasiados X
altos?
9 ¿se determina que los saldos con vencimientos mayores a un X No tenemos saldos mayores a 1
año no se incluya en el activo corriente? año.

10 ¿Se realizan provisiones para incobrables por anticipo? x No trabajamos con anticipos.

11 ¿Se realizan ajustes sobre el saldo de anticipos para x No trabajamos con anticipos.
considerar los valores mensualmente?

12 ¿Existe un adecuado manejo del archivo para sustentar los X


valores por cobrar?

Total 7 5
Rango de calificación:

Puntaje Calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 Malo

La calificación se dio de la siguiente manera:

PUNTAJE
PREGUNTAS SI NO
ÓPTIMO
1 8 8
2 5 7
3 7 7
4 8 8
5 8 8
6 8 8
7 8 9
8 8 9
9 7 7
10 5 7
11 5 7
12 8 8 9
TOTAL 52 33 94

NIVEL DE CONFIANZA: 55.32%


NIVEL DE RIESGO: 44.68%
Centro Eléctrico San Jorge S.A.C.

Mercaderías

Cuestionario de control interno

Mes de agosto de 2017

Respuestas
N° Preguntas Comentarios
Si No

¿La empresa utiliza el sistema de inventario


1 permanente para su control? X

¿Se verifica la legalidad (requisitos tributarios) de


2 las facturas de compras? X
¿Se realiza toma física periódicamente a los
3 inventarios? X

4 ¿La empresa utiliza Kardex en almacenes? X

¿Se verifica que la mercadería ingresada esté de


5 acuerdo con el pedido realizado? X

6 ¿Existen cámaras de seguridad en la empresa? X

¿Se devuelven las mercaderías en mal estado a


7 los proveedores? X

¿Se realizan devoluciones de mercaderías en


8 compras y ventas frecuentemente? X No es frecuente

¿La empresa posee un sistema informático para


9 el control de inventarios? X

¿La mercadería se encuentra asegurada en su


10 totalidad? X

Total
Rango de calificación:

Puntaje Calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 Malo

La calificación se dio de la siguiente manera:

PUNTAJE
PREGUNTAS SI NO
ÓPTIMO
1 8 9
2 8 9
3 8 9
4 8 8
5 8 9
6 9 9
7 7 7
8 7 7
9 8 9
10 8 9 9
TOTAL 55 25 85

NIVEL DE CONFIANZA: 64.71%


NIVEL DE RIESGO: 35.29%
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CLIENTE : CENTRO ELECTRICO SAN JORGE SAC
PERIÓDO : DEL 01 DE JULIO AL 31DE AGOSTO 2017
RUBRO : CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES A TERCEROS

Respuestas
O/N ° Preguntas Observaciones
SI NO N/A

C CONTROL DE LAS CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES A TERCEROS

1. ¿Están separadas las funciones de compra con X


las de:
1.1 Recepción
1.2 producción y control de existencias
1.3 Caja desembolso

2. ¿Se efectúa las compras y ordenes únicamente X


en base a órdenes de compra autorizadas?

3. X Se emiten requerimientos
¿Se emiten órdenes de compra para todas las aprobados por los jefes
adquisiciones que exceden un límite respectivo y luego se emiten
predeterminado? las órdenes de compra a los
proveedores

4. ¿Se ha establecido niveles de autorización para x


aprobar compras en función a montos pre-
establecidos? (Indicar niveles y montos).?

5. ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores x


y se selecciona el más conveniente?

6. ¿Revisa periódicamente alguna persona ajena a x Logistica


la sección compras los precios de compra?
¿Quién?

7 Están las funciones de recepción separadas de: X


Expedición de orden de compra.
¿Contabilidad?
¿Se informa oportunamente sobre las
deficiencias de calidad de los materiales
adquiridos?
8 Se revisan las facturas del proveedor con: X
Órdenes de compra.
Informe de recepción.
Sus cálculos aritméticos

9 Se prepara periódicamente un listado de saldos X


de cuentas por pagar.

10 ¿Se concilian mensualmente los mayores X


auxiliares de la cuenta proveedores con el
Mayor General?

11 ¿Se investiga las diferencias resultantes de X


estas conciliaciones?¿Quién lo realiza?

12 Las órdenes de pago son aprobadas previas al X


giro de cheques.

13 Está prohibido el giro de cheques al portador X Cheque no negociable para


pagos a proveedores, según
normativa legal.
14 Los cheques son firmados por lo menos por dos x Son aprobado y firmados por
funcionarios la gerencia general, previo
sustento.

Rango de calificación:

Puntaje Calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 Malo

La calificación se dio de la siguiente manera:

PUNTAJE
PREGUNTAS SI NO
ÓPTIMO
1 8 9
2 8 9
3 8 9
4 9 9
5 8 9
6 7 7
7 7 7
8 8 9
9 9 9
10 8 9
11 9 9
12 9 9
13 9 9
14 7 9
TOTAL 71 43 122

NIVEL DE CONFIANZA: 58.20%


NIVEL DE RIESGO: 41.80%
Centro Eléctrico San Jorge S.A.C.
Otras cuentas por pagar

Cuestionario de control interno

Mes de agosto de 2017

Respuestas
N° Preguntas Observaciones
Si No
1 ¿Se calcula el impuesto general a las ventas y el impuesto a la X
renta de acuerdo a los porcentajes de ley?

2 ¿En el registro de compras y ventas se anotan todos los X


requisitos que señala el reglamento del IGV?

3 ¿Las facturas por prestaciones de servicios recibidos cuentan X


con los sustentos tributarios adecuados?

4 ¿Se tiene alguna reclamación o apelación para por resolver por X


parte de la SUNAT o el Tribunal Fiscal?

5 ¿Se ha atrasado el pago de impuestos e algunos meses? X

6 ¿Existen normas y procedimientos para la liquidación de X


sueldos y jornales?
7 ¿Las planillas son revisadas en cuanto a horas, sueldos, X
deducciones y asignaciones familiares?

8 ¿Son las provisiones y el control por vacaciones llevadas en X


forma correcta?
9 ¿Se realizan todas las retenciones y aportes exigidos por las X
leyes laborales y de la Ley de Impuesto a la Renta?

10 ¿Las compensaciones por tiempo de servicio (CTS) son X


calculadas de acuerdo con la Ley?

Total 8 2
Rango de calificación:

Puntaje Calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 Malo

La calificación se dio de la siguiente manera:

PUNTAJE
PREGUNTAS SI NO
ÓPTIMO
1 8 9
2 8 9
3 8 9
4 9 9
5 9 9
6 8 9
7 8 9
8 8 9
9 8 9
10 8 9
TOTAL 64 18 90

NIVEL DE CONFIANZA: 71.11%


NIVEL DE RIESGO: 28.89%
Centro Eléctrico San Jorge S.A.C.

Gastos

Cuestionario de control interno

Mes de agosto de 2017

Respuestas
N° Preguntas Comentarios
Si No

¿La empresa utiliza el sistema de inventario


1 permanente para su control? X

¿Se verifica la legalidad (requisitos tributarios) de


2 las facturas de compras? X
¿Se realiza toma física periódicamente a los
3 inventarios? X

4 ¿La empresa utiliza Kardex en almacenes? X

¿Se verifica que la mercadería ingresada esté de


5 acuerdo con el pedido realizado? X

6 ¿Existen cámaras de seguridad en la empresa? X

¿Se devuelven las mercaderías en mal estado a


7 los proveedores? X

¿Se realizan devoluciones de mercaderías en


8 compras y ventas frecuentemente? X

¿La empresa posee un sistema informático para


9 el control de inventarios? X

¿La mercadería se encuentra asegurada en su


10 totalidad? X

Total 8 2
Rango de calificación:

Puntaje Calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 Malo

La calificación se dio de la siguiente manera:

PUNTAJE
PREGUNTAS SI NO
ÓPTIMO
1 8 9
2 8 9
3 8 9
4 8 9
5 8 9
6 9 9
7 7 7
8 7 7
9 8 9
10 8 8
TOTAL 63 16 85

NIVEL DE CONFIANZA: 74.12%


NIVEL DE RIESGO: 25.88%
Centro Eléctrico San Jorge S.A.C.

Ingresos

Cuestionario de control interno

Mes de agosto de 2017

Respuestas
N° Preguntas Comentarios
Si No

¿Existen políticas o reglamentos


1 internos para el manejo de ingresos? X

¿Se registran todos los ingresos en los libros de


2 contabilidad? X
¿Se emiten facturas por las ventas o
3 proyectos realizados? X

¿Se realizan notas de crédito


4 autorizadas legalmente? X

¿Se depositan inmediatamente los


5 cobros realizados? X

¿Se realizan reportes de ingresos a


6 gerencia? X

¿Los ingresos son registrados en


comprobantes con numeración
7 secuencial? X

¿El encargado de la facturación tiene


claves de acceso para modificar la
8 misma? X

¿Se efectúan ingresos por transferencias directas


9 a las cuentas de la compañía? X

¿Se encuentran divididas las funciones


10 de cobro y registro de los ingresos? X

Total 7 3
Rango de calificación:

Puntaje Calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 Malo

La calificación se dio de la siguiente manera:

PUNTAJE
PREGUNTAS SI NO
ÓPTIMO
1 8 9
2 8 9
3 7 9
4 8 9
5 8 9
6 9 9
7 8 9
8 9 9
9 8 9
10 9 9
TOTAL 55 27 90

NIVEL DE CONFIANZA: 61.11%


NIVEL DE RIESGO: 38.89%

INTERPRETACIÓN:
De acuerdo a los Cuestionarios de Control Interno, aplicados a los grupos de cuentas presentadas en los
Estado Financieros, el Riesgo de Control se ubica de la siguiente manera:

Riesgo de control
Valoración
Cuenta Nivel de confianza Nivel de riesgo
Efectivo y equivalente de efectivo 75.74% 24.36%
Cuentas por cobrar comerciales terceros 55.32% 44.68%
Mercaderías 64.71% 35.29%
Cuentas por pagar comerciales terceros 58.20% 41.80%
Otras cuentas por pagar 71.11% 28.89%
Gastos 74.12% 25.88%
Ingresos 61.11% 38.89%
TOTAL 65.76% 34.26%
CONFIANZA
65.76%
ALTO MEDIO BAJO
98%-85% 84%-65% 64%-40%
BAJO MEDIO ALTO
34.26%
RIESGO

CONCLUSIÓN:
De acuerdo con el análisis del riesgo del resultado de los cuestionarios de control interno, las cuentas
auditables son las siguientes:
- Efectivo y equivalente de efectivo
- Cuentas por cobrar comerciales terceros
- Mercaderías
- Cuentas por pagar comerciales terceros
- Otras cuentas por pagar
- Gastos
- Ingresos
Obteniendo estas un nivel de riesgo de 34.26% calificado como medio, por lo tanto, se procederá a la
elaboración de los programas de las distintas cuentas identificadas como riesgosas para la empresa
CENTRO ELÉCTRICO SAN JORGE S.A.C
RIESGO DE DETECCIÓN
Interpretación: De acuerdo a los procedimientos, técnicas que se aplicarán en el examen de cada una de
las cuentas, y conforme a la experiencia del auditor se considera que el riesgo de detección alcanza el
13%, ubicándose en un nivel bajo.

RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo de la auditoria se da la siguiente manera:
RIESGO DE AUDITORIA = Riesgo Inherente x Riesgo de Control x Riesgo de detección
RIESGO DE AUDITORIA = 17% 34.26% 13%
RIESGO DE AUDITORIA = 21.42%