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I. SISTEMA DE DETRACCIÓN.
Es un mecanismo de carácter administrativo que sirve para luchar contra la evasión
fiscal en determinados sectores económico (informalidad e incumplimiento tributario).
a) Ámbito de aplicación.
- Prestación de servicios. - Venta de bienes
- Primera venta de inmuebles - Contratos de construcción
c) Operaciones Excluidas.
- Buenos contribuyentes – D.L N° 912 y normas reglamentarias.
- Con proveedores con la condición de agentes de percepción IGV- R.S N°
128.2002/SUNAT y normas modificatorias.
- Realizadas con agentes de retención.
- La calidad de buen contribuyente o agente de retención o percepción se verifica
el momento de realizar el pago.
- Los documentos del numeral 6.1. del art. 4 del reglamento de comprobantes de
pago. Ejemplo: recibo de luz, boletos aéreos, cargos bancarios.
- Las boletas de venta, tickets o cintas (máquina registradora), no permite usar el
crédito fiscal.
- En las cuales opere el SPOT con el gobierno central por el decreto legislativo
N° 917. (sistema de detracciones).
- En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra.
d) Oportunidad de la retención.
El agente efectuara la retención en el momento que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.
Tratándose de pagos parciales, se aplicara sobre el importe de cada pago.
e) Comprobante de retención.
- Al efectuar la retención, el agente deberá entregar el Comprobante de
Retención a su proveedor.
- Si hay un acuerdo entre el agente de retención y el proveedor, se podrá emitir
un solo comprobante de retención que contenga las retenciones efectuadas en
el mes, debiendo consignar la fecha de retención.
- Los sujetos excluidos como agentes de retención solicitaran la baja de los
comprobantes de pago o cancelación de la autorización de impresión.
a) Ámbito de aplicación
- Por la adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo gravados con
IGV (proveedores de combustibles designados agentes de percepción)
- Por importación definitiva de bienes (SUNAT)
- Por venta gravada con el IGV de los bienes del Apéndice 1 de la Ley N° 29173
(Proveedores de determinados bienes designados Agentes de Percepción).
b) Oportunidad de la percepción
Al momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la
fecha en que se realizó la operación, siempre que a la fecha de cobro el
contribuyente mantenga la condición de Agente de Percepción. Tratándose de
pagos parciales, el porcentaje se aplicará sobre el importe de cada pago.
c) Comprobante de Percepción
Deberá consignar la frase: “Operación Sujeta a Percepción del IGV. A fin de
acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agente de percepción
entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna", el cual
deberá tener los siguientes requisitos mínimos que indica el Art. 10 de la R.S.
058-2006/SUNAT. Las características serán las señaladas en los numerales 1 y
4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.