Está en la página 1de 9

ÍNDICE

SISTEMA DE RECAUDACIÓN ANTICIPADA AL IGV. ........................................... 2


I. SISTEMA DE DETRACCIÓN. .......................................................................... 2
Aspectos Generales del SPOT................................................................................ 2
1. Comprobantes de pago y SPOT. ...................................................................... 2
2. Relación para su aplicación. ............................................................................. 3
3. Finalidad del sistema de pago de obligaciones tributarias (SPOT) ................... 3
4. Inembargabilidad de los Fondos. ...................................................................... 3
5. Inclusión de supuesto que prohíbe solicitar la libre disposición. ....................... 4
II. SISTEMA DE RETENCIÓN. ............................................................................. 4
a) Ámbito de aplicación. ........................................................................................ 4
b) Aplicación del régimen de retenciones del IGV. ............................................... 4
c) Operaciones Excluidas. .................................................................................... 5
d) Oportunidad de la retención.............................................................................. 6
e) Comprobante de retención. .............................................................................. 6
f) Declaración del proveedor y deducción de monto retenido. ............................. 6
g) Orden de Aplicación cuando se cuente con retenciones y/o percepciones. ..... 6
h) Devolución de las retenciones no aplicadas: .................................................... 7
III. SISTEMA DE PRECEPCION ........................................................................ 7
a) Ámbito de aplicación ......................................................................................... 7
b) Oportunidad de la percepción ........................................................................... 7
c) Comprobante de Percepción ............................................................................ 9
d) Declaración y pago del agente de percepción .................................................. 9
e) Declaración del cliente o importador ................................................................. 9
SISTEMA DE RECAUDACIÓN ANTICIPADA AL IGV.
El IGV tiene tres sistemas de recaudación anticipadas, los cuales son:

I. SISTEMA DE DETRACCIÓN.
Es un mecanismo de carácter administrativo que sirve para luchar contra la evasión
fiscal en determinados sectores económico (informalidad e incumplimiento tributario).

1ero el proveedor apertura una Cta. Cte. de detracciones en el Banco de la Nación.


2do el proveedor tenga una Cta. Para la venta de bienes y prestación de servicios.
3ro la operación esté vinculada a la emisión de un comprobante de pago (factura).
4to el adquiriente (cliente) efectúa la detracción, se descuenta él % sobre el “Precio
de venta” y se deposita en la Cta. Cte. (Detracción) del proveedor en el BN.
5to El BN recibe las detracciones y entrega una constancia de depósito.
6to el cliente entrega al proveedor el saldo a pagar más la constancia del depósito.
En el caso de arroz pilado será necesario que la detracción se ejecute cuando el
transportista cuente con guía de remisión de remitente o transportista y la constancia
del depósito.
7mo el proveedor declara y paga mensualmente sus tributos con la Cta. de
detracción a través de SUNAT operaciones en línea.
8vo el adquiriente utiliza el crédito fiscal en el periodo en el que acredite el depósito.
Para aplicar la tasa de detracción se tiene en cuenta 3 anexos (ley): Anexo 1, 2 y 3

Aspectos Generales del SPOT.

1. Comprobantes de pago y SPOT.


- En la factura no se podrá incluir operaciones distintas a detracciones.
- Consignar en la factura “Operación sujeta al sistema de pago de O.T. con el
gobierno central.
2. Relación para su aplicación.

Régimen de retención y detracción: La primera disposición final R.S N°183-


2001/SUNAT, Operaciones excluidas, Dispone que “No se efectuara a retención
del IGV” a la que se refiere la R.S N°037-2002/SUNAT, Establecido por el D.L
N° 940 y normas modificatorias. El Inciso f del Art. 5- R.S N° 037/2002/SUNAT,
régimen de retenciones aplicables a proveedores, establece “No se aplicara la
retención del IGV” se refiere al D.L N°140, aprobado por el D.S N° 155-2004-
EF. Esto quiere decir que la prioridad de lo que se aplica primero si es
detracción, retención o percepción. Por ejemplo si en una operación se da entre
un agente de detracción y otra de retención, lo que prima primero es la
detracción.

3. Finalidad del sistema de pago de obligaciones tributarias (SPOT)


Generar fondos para el pago de las deudas tributarias: multas, los anticipos y
pagos a cta. por tributos - incluidos sus respectivos intereses y la actualización
que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el art. 33 del C.
T.- Se ha eliminado la posibilidad de utilizar el SPOT para los costos y Gastos
de cobranza coactiva. Es decir, que el dinero de la Cta. de detracción es
exclusivamente para el tributo (IGV, Renta, Es salud, ONP, Multas).

4. Inembargabilidad de los Fondos.


Los depósitos en Ctas bancarias del art. 2 señalado el art. 9. Dichos montos
tienen el carácter de intangibles e inembargables, salvo lo dispuesto hasta que
el BN proceda a hacer efectiva la libre disposición de los montos conforme al
inciso a del # 9.2 y # 9.4 del Art. 9. Es decir, el dinero de detracciones nadie lo
puede tocar (carácter inembargable), cuando no se utiliza el dinero de la Cta.,
se realiza el trámite de liberación de fondos con clave sol con una duración de
30 días (aprobación).
5. Inclusión de supuesto que prohíbe solicitar la libre disposición.
Si el contribuyente esta está obligado a presentar libros electrónicos y quiere
hacer liberación de fondos, no se le aprobara dicho trámite hasta que tenga al
día los libros electrónicos.

II. SISTEMA DE RETENCIÓN.


Los Sujetos son designados por la SUNAT como Agentes de Retención, deberán
retener parte del IGV que le es trasladado por sus proveedores, para su posterior
entrega al fisco según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que
les corresponda. El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran
retenido, contra el IGV que le corresponda.

a) Ámbito de aplicación.
- Prestación de servicios. - Venta de bienes
- Primera venta de inmuebles - Contratos de construcción

b) Aplicación del régimen de retenciones del IGV.


- Operaciones sujetas a la retención: se aplica a las operaciones gravadas con
el IGV, no es de aplicación a las operaciones que estén exoneradas e inafectas.
- Agentes de Retención: la designación de los agentes de retención como la
exclusión, se efectuara mediante Resolución de superintendencia de SUNAT.
Los agentes de retención actuaran o dejaran de actuar a partir del momento
indicado en dicha resolución.
- El importe de las operaciones: se aplica al monto total del comprobante o la
suma de los montos del comprobante.
- Tasa de retención: a partir del 1 de marzo de 2014, la tasa será el 3% del
importe de la operación. Se exceptúa la obligación de retener cuando el pago
efectuado sea igual o mayor a s/ 700 nuevos soles.

c) Operaciones Excluidas.
- Buenos contribuyentes – D.L N° 912 y normas reglamentarias.
- Con proveedores con la condición de agentes de percepción IGV- R.S N°
128.2002/SUNAT y normas modificatorias.
- Realizadas con agentes de retención.
- La calidad de buen contribuyente o agente de retención o percepción se verifica
el momento de realizar el pago.
- Los documentos del numeral 6.1. del art. 4 del reglamento de comprobantes de
pago. Ejemplo: recibo de luz, boletos aéreos, cargos bancarios.
- Las boletas de venta, tickets o cintas (máquina registradora), no permite usar el
crédito fiscal.
- En las cuales opere el SPOT con el gobierno central por el decreto legislativo
N° 917. (sistema de detracciones).
- En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra.
d) Oportunidad de la retención.
El agente efectuara la retención en el momento que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.
Tratándose de pagos parciales, se aplicara sobre el importe de cada pago.

e) Comprobante de retención.
- Al efectuar la retención, el agente deberá entregar el Comprobante de
Retención a su proveedor.
- Si hay un acuerdo entre el agente de retención y el proveedor, se podrá emitir
un solo comprobante de retención que contenga las retenciones efectuadas en
el mes, debiendo consignar la fecha de retención.
- Los sujetos excluidos como agentes de retención solicitaran la baja de los
comprobantes de pago o cancelación de la autorización de impresión.

f) Declaración del proveedor y deducción de monto retenido.


- PDT N° 621 –IGV Renta Mensual: el impuesto que se hubiera retenido y podrá
deducir del impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran
efectuado.
- Los importes retenidos en los Comprobantes de retención recibidos en el mes,
serán deducidos Vía FORM. 621 Declara Fácil.

Aplicación: El proveedor poda deducir del impuesto a pagar las retenciones


que le hubieran efectuado hasta el último día del periodo de la declaración
correspondiente. Si no existieran operaciones gravadas o si resultaran
insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el
exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo.

g) Orden de Aplicación cuando se cuente con retenciones y/o percepciones.


De acuerdo a las declaraciones realizadas en periodos correspondientes o
anteriores, el impuesto a pagar se da en el siguiente orden:
- Las percepciones declaradas en el período.
- El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración del período
correspondiente a percepciones declaradas en períodos anteriores.
- Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán las
retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.

h) Devolución de las retenciones no aplicadas:


Se podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en
la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado
por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.
En las solicitudes de devolución de las retenciones no aplicadas se deberá
consignar como "periodo tributario" en el Formulario N° 4949 – Solicitud de
Devolución, el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en
cuya declaración conste el saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese
periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea menor a
dicho saldo.

III. SISTEMA DE PRECEPCION


Es aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las
importaciones por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte
del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto. No es aplicable a las
operaciones de venta de bienes infectos y/o exonerados.

a) Ámbito de aplicación
- Por la adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo gravados con
IGV (proveedores de combustibles designados agentes de percepción)
- Por importación definitiva de bienes (SUNAT)
- Por venta gravada con el IGV de los bienes del Apéndice 1 de la Ley N° 29173
(Proveedores de determinados bienes designados Agentes de Percepción).

b) Oportunidad de la percepción
Al momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la
fecha en que se realizó la operación, siempre que a la fecha de cobro el
contribuyente mantenga la condición de Agente de Percepción. Tratándose de
pagos parciales, el porcentaje se aplicará sobre el importe de cada pago.
c) Comprobante de Percepción
Deberá consignar la frase: “Operación Sujeta a Percepción del IGV. A fin de
acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agente de percepción
entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna", el cual
deberá tener los siguientes requisitos mínimos que indica el Art. 10 de la R.S.
058-2006/SUNAT. Las características serán las señaladas en los numerales 1 y
4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

d) Declaración y pago del agente de percepción


1. El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones
practicadas en el período y efectuará el pago respectivo, utilizando el PDT 697
- Agentes de Percepción.
2. El PDT 697 deberá ser presentado por los períodos en los cuales mantenga la
calidad de Agente de Percepción aun cuando no se hubiera practicado
percepciones.
3. En el caso que el Agente de Percepción sea la SUNAT se encontrará
exceptuado de presentar dicha declaración.
4. El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga
a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.

e) Declaración del cliente o importador


El cliente o importador, según sea el caso, presentará el PDT-IGV Renta
Mensual – PDT 621 (sujetos del IGV), donde consignará el impuesto que se le
hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar.

El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las percepciones que le


hubieren efectuado hasta el último día del período al que corresponde la
declaración. Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el
exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo
compensarlo con otra deuda tributaria.

También podría gustarte