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ESTADOS FINANCIEROS

Eventos Análisis y Estados


Usuarios
Económicos Registro Financieros
Son reportes contables, que presentan en forma ordenada y
Sistemática, diversos aspectos de la situación financiera y
Económica de una empresa.
Proporcionan información de la situación financiera y
Económica de una empresa a los distintos usuarios.

Permite evaluar las decisiones que fueron


aplicadas dentro de la Empresa.
Presentar razonablemente información de la empresa.

Apoyar a la gerencia en la planeación, dirección y control de los


negocios.

Servir de base para la toma de decisiones.

Representa una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia


y la capacidad de la empresa de generar efectivo.

Permite el control sobre las operaciones que realiza la empresa.


USUARIOS DE LA INFORMACIÓN

INTERNOS EXTERNOS
…. QUE NECESITAN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA:

INTERNOS EXTERNOS

1. Para evaluar el
1.Para invertir.
desempeño anterior.
2. Para brindar crédito.
2. Para planificar, controlar
3. Para ser proveedor, cliente.
y corregir decisiones
4. Para información estadística.
adoptadas.
5. Para fines tributarios.
3. Para planificar el futuro.
…. Por ejemplo:

 “La gerencia quiere conocer si el nuevo producto será


rentable”
 Los inversionistas quieren saber si es rentable invertir en
acciones de esa compañía”
 “Los acreedores quieren saber si deberían concederle crédito,
por cuánto y porque tiempo”
 “La SUNAT quiere analizar si la utilidad imponible ha sido
calculada (para fines tributarios) apropiadamente”
 “La CONASEV quiere saber si los estados financieros cumple
con los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA)”
RESOLUCIÓN CONASEV 103-99-EF/94.10
RESOLUCIÓN GERENCIA GENERAL 010-2008-EF
CUALIDADES DE LOS EEFF

INFORMACIÓN INFORMACIÓN INFORMACIÓN


CLARA Y FIDEDIGNA, ÚTIL Y OPORTUNA
ENTENDIBLE NEUTRAL U
OBJETIVA,
PRUDENTE ,
COMPLETA Y
COMPARABLE.
BASES Y POLÍTICAS CONTABLES

EMPRESA EN MARCHA DEVENGADO

Los Estados Financieros se Las transacciones y otros eventos


preparan asumiendo: se reconocen contablemente:

Cuando ocurren,
Ente económico continuará
independientemente si son al
funcionando en el futuro.
contado o al crédito.
BASES Y POLÍTICAS CONTABLES

UNIFORMIDAD EN LA IMPORTANCIA
PRESENTACIÓN RELATIVA COMPENSACIÓN

Las políticas contables utilizadas Las transacciones y otros eventos Las partidas de activo y pasivo, no
para preparar y presentar los EEFF deben revelarse deben compensarse.

Deben ser aplicadas de manera Considerando su importancia


uniforme. relativa en los EEFF.
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

PROPÓSITO GENERAL PROPÓSITO ESPECIAL

Se preparan al cierre de un Se preparan con el fin de cumplir


periodo. requerimientos específicos.

Debiendo siempre estar


Tenemos: Estados Financieros
acompañadas de las Notas a los
Extraordinarios y de Liquidación.
EEFF.
IDENTIFICACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
NOMBRE DE LA EMPRESA

NOMBRE DEL ESTADO FINANCIERO

LA FECHA DEL ESTADO FINANCIERO

MONEDA EN QUE ESTÁN EXPRESADOS LOS ESTADOS FINANCIEROS, PRESCINDIÉNDOSE DE LAS


FRACCIONES EN LAS CIFRAS EMPLEADAS.
IDENTIFICACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

FORTALEZA S.A.A.
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de diciembre del 2xxx
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO S/. PASIVO

PATRIMONIO
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.


ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
CASIO S.A.A.
ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2013
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO
Efectivo y equivalente de efectivo 9,000.00 Tributos Contrap y aport…… 8,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 8,000.00 Cuentas por Pagar Comerciales 4,000.00
Materias Primas 13,000.00 Obligaciones financieras 6,000.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 11,000.00

PATRIMONIO
Capital 14,000.00
Resultados Acumulados 9,000.00

TOTAL ACTIVO 41,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 41,000.00


DEFINICIÓN
Fecha determinada

EEFF

 Estado Financiero que presenta a una fecha determinada, la situación financiera de la empresa,
es decir lo que tiene y lo que debe.
PASIVO

ACTIVO
PATRIMONIO
CON
PASIVO
TERCEROS
ACTIVO
LO QUE TIENE LO QUE DEBE
PATRIMONIO CON LOS
DUEÑOS
CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO

GRADO DE LIQUIDEZ

Bienes y
Derechos de
Corto Plazo ACTIVO
(Hasta 1 año) CORRIENTE MAYOR

Bienes y
Derechos de
Largo Plazo ACTIVO
(Más de 1 año) NO MENOR
CORRIENTE
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO

Obligaciones de
Corto Plazo
PASIVO (Hasta 1 año)
CORRIENTE

Obligaciones de
Largo Plazo
PASIVO (Más de 1 año)
NO CORRIENTE
ESTADO DE RESULTADOS
DEFINICIÓN
SITUACIÓN
EEFF ECONÓMICA

UTILIDAD

PÉRDIDA
CASIO S.A.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre del 2013
(Expresado en Nuevos Soles)

VENTAS 40,000.00
COSTO DE VENTAS (22,000.00)
UTILIDAD BRUTA 18,000.00
GASTOS DE OPERACIÓN (12,000.00)
UTILIDAD OPERATIVA 6,000.00
IMPUESTO A LA RENTA ( 1,800.00)
UTILIDAD NETA 4,200.00
ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS

GASTOS
INGRESO POR VENTAS

ACABO DE EFECTUAR UNA


VENTA POR S/ 50,000,
PERO SOLAMENTE ME
HAN PAGADO S/35,000

¿Cuánto debo
considerar como
ingresos para mi
empresa, los S/
50,000 o S/35,000?
Se produce por la VENTA de Mercaderías, de productos
terminados o por la Prestación de Servicios.

La venta se REGISTRA independientemente de si se cobra


en ese instante (VENTA AL CONTADO) o si se cobra
posteriormente (VENTA AL CRÉDITO).

PRINCIPIO CONTABLE DEL


DEVENGADO
INGRESO POR VENTAS
EL INGRESO POR VENTA IMPLICA LA APARICIÓN O
AUMENTO DE UN ACTIVO.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO

CUENTAS POR COBRAR


COMERCIALES

“LA VENTA AUMENTA EL PATRIMONIO”


“EN CONTABILIDAD: INGRESO POR VENTAS NO ES LO
MISMO QUE COBRANZA”
INVERSIÓN (COSTO)
DESEMBOLSO que un negocio hace para la adquisición de
un bien o servicio, con la intención de obtener un
beneficio ahora o en el futuro más cercano.
Una inversión es adquirir mercaderías, materia prima.
Una inversión es adquirir equipos para la planta.
GASTO
La inversión se convierte en gasto al momento de
identificar el beneficio que produce.
“El gasto reduce el patrimonio”.

La inversión o costo se activa (balance general).


El gasto es el consumo de un activo (estado de
ganancias y pérdidas).
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Este EEFF es un instrumento de análisis que muestra el efecto de
los cambios de efectivo y “equivalentes de efectivo” en un
período determinado, es decir muestra el resumen de los flujos de
efectivo (tanto positivos como negativos) de la empresa.

Entradas de Salidas de Flujo de


Efectivo
- Efectivo = Efectivo

VENTAS AL COMPRA AL
CONTADO CONTADO

COBRANZA PAGO DE
DE CxC CxP

VENTA DE COMPRA DE
ACTIVOS AL ACTIVOS AL
CONTADO CONTADO
¿QUÉ PREGUNTAS RESPONDE?

- ¿Cuánto fue el efectivo generado


por las operaciones de la entidad?
- ¿La entidad es capaz de generar
efectivo para sus gastos operativos?
- ¿Cuál ha sido el origen de los fondos
utilizados para realizar inversiones?
- ¿Qué aplicación se ha dado al
efectivo de las operaciones?
Sin embargo, no toda variación representa
necesariamente una fuente o uso de recursos que
incida en el flujo de efectivo.

Como ejemplo :
• Capitalización de Utilidades.
• Aporte de socios con entrega de bienes.
• Depreciación de activos
• Capitalización de deudas.
ANALISIS DEL FLUJO DE EFECTIVO

El análisis de flujo de efectivo responde a dar información


que ni el estado de situación financiera ni el estado de
resultados brinda.
Mediante este análisis se logra establecer como se han
obtenido los fondos de la empresa y la manera como éstos
han sido utilizado.
Sirve como base para realizar proyecciones a corto y a
largo plazo del manejo del efectivo.
Importancia
Es importante porque permite a los usuarios evaluar la capacidad
de la empresa para generar fondos, así como informar en que se
utilizaron dichos fondos.
¿Como se elabora?
Para su elaboración se usan dos metodologías:
1er Método: Fuentes y Usos.

2do Método: Por Actividades.

¿Cúal estudiaremos?
2do método: Por actividades

El estado de flujo de efectivo está integrado por


tres secciones en las que se agrupan las
entradas y salidas de dinero:

 Actividades de operación.
 Actividades de inversión.
 Actividades de financiamiento.
2do método: Por actividades
Actividades de ¿ Qué actividades se
operación realizarán en el negocio?

Actividades de ¿Qué bienes se requieren


inversión para que la empresa
pueda operar?

Actividades de ¿De dónde se van a


financiamiento obtener los recursos
necesarios para adquirir
los bienes?
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Los flujos de efectivo de operaciones


están relacionados al “giro” principal del
negocio.

Considerar el giro de la empresa al definir las transacciones.


La compra de equipos puede ser inversión u operación, según la empresa.
Un préstamo es operación para un banco y financiamiento para otra empresa.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

ENTRADAS
• Cobros de efectivo por venta de bienes o servicios, incluyendo ingresos por
cobranza o venta de cuentas y documentos por cobrar a largo plazo a los
clientes que originaron esas ventas.

SALIDAS
• Adquisiciones de materia prima o bienes para la venta, incluyendo los pagos
a proveedores sobre cuentas y documentos por pagar a corto y largo plazo,
por esos conceptos.
• A otros proveedores o empleados, por otros bienes o servicios.
• Al Estado por impuestos, contribuciones, multas y otros gravámenes.
• Intereses a prestamistas y a otros acreedores.
Actividades de Inversión
Son los flujos de efectivo que principalmente están relacionadas
a transacciones con activos fijos, intangibles o inversiones en
valores (acciones, deuda de largo plazo, etc).

ENTRADAS
• Cobranza de préstamos realizados por la empresa
• Venta de acciones de otras entidades y por los retornos de la inversión de
esos documentos.
• La venta de inmuebles, maquinarias y equipos.

SALIDAS
• Préstamos realizados por la empresa
• Por adquisición de acciones de otras entidades.
• Compra de planta, maquinaria y equipo.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Son flujos de efectivo vinculados a la obtención de recursos,


tanto de terceros, como de los propietarios, para poder
financiar sus operaciones. Así mismo, considera el
correspondiente pago de los compromisos adquiridos.

ENTRADAS
•- Emisión de acciones
•- Préstamos de entidades financieras
•- Nuevos aportes en efectivo SALIDAS
• - Pago de dividendos y
cualquier otra forma de
utilidades.
•- Pago de obligaciones
financieras
MÉTODO DE FORMULACIÓN: DIRECTO
ENTRADAS DE EFECTIVO SALIDAS DE EFECTIVO

Actividades de Operación
1. Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos 1. Pago a Proveedores de Bienes y Servicios
Administrativos 2. Pago de Remuneraciones y Obligac. Sociales
2. Cobranza de Aportes por regulación 3. Pago de Otras Retrib. Complementarias
3. Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de 4. Pago de Pensiones y Otros Beneficios
la Propiedad 5. Pago por Prestaciones y Asistencia Social
4. Otros 6. Otros

Flujo neto de actividades de


operación

Actividades de Inversión
1. Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y
1. Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Equipo
2. Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo
2. Cobranza de Venta de Otras Cuentas del Activo
3. Otros
3. Otros

Flujo neto de actividades de


inversión
Actividades de Financiamiento
1. Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros
1. Amortización de Préstamos e Intereses
Documentos
2. Pago de Dividendos
2. Préstamos Internos y/o Externos
3. Otros
3. Otros

Flujo neto de actividades de


Financiamiento
Actividades del Estado de Flujos
de Efectivo

ACTIVIDAD DE
OPERACIÓN

INGRESOS ACTIVIDAD DE SALIDAS


INVERSIÓN

ACTIVIDAD DE
FINANCIAMIENTO
ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza de clientes 0
Cobranza de intereses comerciales
Pago a proveedores 0
Pago de Impuestos 0
Pago de intereses 0
Pago de remuneraciones 0
Pago de Beneficios Sociales 0
Otros pagos operativos 0
EFECTIVO PROVISTO (USADO) POR ACTIVID. DE OPERACIÓN 0
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN

Entradas por venta de Propiedades, Planta y Equipo 0


Salidas por compra de Propiedades, Planta y Equipo 0
Entradas por venta de inversiones permanentes 0
Salidas por compra de inversiones permanentes 0
Entradas por devolución de adelantos y préstamos dados 0
a terceros
Salidas por adelantos y préstamos dados a terceros 0
EFECTIVO PROVISTO (USADO) POR ACTIVID. DE
INVERSIÓN 0
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
FINANCIACIÓN
0
Préstamos a corto plazo 0
Pagos de préstamos a corto plazo 0
Reducción del pasivo por arrendamiento financiero 0
Préstamos a largo plazo 0
Pagos de préstamos a largo plazo 0
Producto de emisión de acciones 0
Readquisición de acciones propias 0
Recolocación de acciones propias readquiridas 0
Pago de dividendos 0
EFECTIVO PROVISTO (USADO) ACTIVID. DE
FINANCIACIÓN 0
Aumento o disminución neta del efectivo y sus equivalente
0
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO 0
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL CIERRE 0
SALDO DE EFECTIVO DEL PERIODO 0
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
DEFINICIÓN

EEFF VARIACIONES

CUENTAS
PATRIMONIALES
IMPORTANCIA

 Muestra la situación PATRIMONIAL de la empresa.

RECUERDA:
En el Manual para la Preparación de Información Financiera
respecto a la revaluación voluntaria indica que el excedente
de revaluación se encuentra inmerso en la partida resultados
no realizados.
MODELO SEGÚN CONASEV
CELULAR S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL ……..
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

CAPITAL CAPITAL ACCIONES DE RESULTADO NO RESERVAS OTRAS RESULTADOS TOTAL


ADICIONAL INVERSIÓN REALIZADOS LEGALES RESERVAS ACUMULADOS
Saldos al 01 de Enero del ……..
Distribuciones o Asignaciones a
Reservas de utilidades Efectuadas
Dividendos Declarados
Nuevos Aportes de Accionistas
Capitalización de partidas patrimoniales
Otros incrementos de las partidas patrimoniales - DONACIONES
Transferenc. Netas de resultados No realizados
Utilidad Neta del Ejercicio
Saldos al 31 de Diciembre del …………