PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: (Ajustes y

reclasificaciones).

1) CASO UNO:
Estamos auditando las cuentas anuales de la empresa VAYAVAYA S.A.,
comercializadora de porcelanas y vajillas. Para ello, disponemos de la
siguiente información:
 El cliente, no nos ha permitido realizar el inventario físico para comprobar
las existencias al cierre de ejercicio.
 Hay productos que se han vendido en el siguiente ejercicio por debajo de
su coste, generando unas pérdidas de $9.000.000 (nueve millones de
pesos.)
Se ha iniciado una inspección fiscal de los últimos cuatro años. Los asesores
fiscales, creen que el resultado de esa inspección no tendrá un efecto
significativo en las cuentas de la sociedad. Los auditores, estiman que las
contingencias calculadas pueden ser significativas, ya que al parecer no se ha
tenido en cuenta la regla de la prorrata a la hora de deducir el IVA soportado.

En otra observación, la empresa adquirió el 1 de julio del año anterior un solar

o terreno cuyo precio de contado fue de $20.000.000 a cuyo costo le añadieron
el valor de las escrituras pagadas por $2.500.000. También se pagaron
$550.000, en concepto de acondicionamiento del terreno, que la empresa
registró como gasto del ejercicio. La empresa, sigue la política de valorizar este
terreno a un 15% anual constante, a precio de realización. Al 31 de diciembre,
el valor de mercado de dicho terreno es de solo $19.000.000 como consecuencia
de la posible construcción de un vertedero o botadero de basuras en las
cercanías.
En las cuentas anuales, a dicha fecha, aparece la siguiente información en el
estado de situación financiera:
Saldo al 31/12: Terrenos 22.500.000

Del importe que figura en la información financiera y contable no se percibe la

valoración correspondiente, determinada en las políticas contables descrita.

Se requiere desarrollar el programa de auditoria, los procedimientos a utilizar

incluyendo los ajustes que se consideren necesarios, suponiendo significativas
todas las diferencias que se puedan encontrar.
RUBRO: “DEUDAS COMERCIALES”
CASO DOS:
La empresa THE FAMILY S.A.S, se dedica a la fabricación de Artículos para el
Hogar. El departamento de compras tiene a su cargo la función de seleccionar a
los proveedores que aprueba producción. Cada solicitud de compra debe estar
aprobada por el Jefe de Departamento correspondiente. La recepción de los
materiales se realiza en un depósito bajo el control del Dpto. de Contaduría o
directamente en la Planta. Laboratorio controla el 35% de las compras mediante
pruebas selectivas, como control de calidad.- La sección Auditoria Interna revisa
por prueba los cálculos, sumas y condiciones de las facturas de los proveedores.
Se preparan órdenes de pago que deben adjuntar los siguientes elementos:
a. Solicitud de Compra.-
b. Orden de Compra.-
c. Informe de Recepción.-
d. Copia del Remito o Remisión del Proveedor.-
e. Informe del Control de Calidad.-
f. Factura del Proveedor.-
Cuando Auditoria Interna revisa la factura deja constancia de ello por escrito. La
orden de pago tiene espacios adecuados para las imputaciones contables. Los
recibos de los proveedores se adjuntan a la Orden de Pago. Es política de la
empresa abonar a los proveedores con cheques factura por factura. En ciertas
ocasiones se documenta la deuda, lo cual es decidido por el Cajero. Los
descuentos por pronto pago se aprovechan en todos los casos. Esto origina
dificultades financieras que se subsanan con préstamos y descubiertos en
cuentas corrientes bancarias.- Otros pasivos de la empresa se originaron en
préstamos para financiar compras de maquinarias.-
DATOS:
1. Al 31-12-2010, fecha de cierre de ejercicio, la composición de los saldos de
las cuentas era la siguiente:

PROVEEDORES NACIONALES CUENTAS POR PAGAR

Juan Álvarez $10.000 Cutáneo Vto. 30-03-2011 $250.000

Pedro Basso $0,00 Decís Vto. 30-05-2011 $100.000

Luis Cutáneo $200.000

Claudia Decís $80.000
Juan Álvarez $10.000
C. Estrada $0,00
A. Fíntela $19.700
L. González $3.000

2. Los proveedores Cutáneo, Decís y Estrada son los que tienen mayor
volumen de operaciones. Las obligaciones a pagar se originaron en compras de
materiales. Se documentaron con un 15% anual de interés, abonado en efectivo.
Ambos documentos se firmaron el 01-10-2010 y los intereses se cargaron a la
cuenta Gastos Financieros.
3. Banco Nación – Descubierto o sobregiro en cuenta Corriente por $8.900

4. Banco Nación - Obligaciones financieras con Vto. 30-06-2011 $10.000

Los intereses y gastos bancarios fueron abonados y cargados a resultados de la
siguiente forma: $500 por descubierto; y $900 por la obligación iniciada el día
31-12-2010.-
5. Proveedores Extranjeros: Sechin & I.N Cía. U$S10.000 por compra de una
máquina el día 30-11-2010. Se contabilizó el Dólar a $2,965; tipo de cambio al
31-12 2010 $3,100.- El resultado de la circularización fue el siguiente:

� Cutáneo: Confirma $220.000; la diferencia de $20.000 se origina en la

factura N° 0000-000003126 del 30-12-X0 de mercaderías que ingresaron el día
31-01-2011 a la empresa.-

� Decís: Confirma $85.000; la diferencia de $5.000 surge de una N/D N° 2387

del 15-11-2010 por intereses por mora en el pago de facturas atrasadas.-

� Estrada: Confirma $50.000; La diferencia de $50.000, se debe a la factura

N° 0000-00000A28 del 27-12-2010 de mercaderías ingresadas el 31-12-2010,
no computadas en el inventario.-

� González: Confirma $1.000; la diferencia de $2.000, por no tener en

consideración un pago efectuado el día 31-12-2010 con cheque c/BLP N°
23.815.-

� El estudio jurídico Fernández Gómez comunica una deuda por honorarios

de $5.000; estos honorarios corresponden a tramitaciones legales efectuadas en
el ejercicio por el estudio antes citado.-

SE REQUIERE:
A. Evaluar el Control Interno.-
B. Preparar un programa de Auditoría.-
1) C. Sugerir los procedimientos y ajustes que considere necesarios.-