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DE CALCULO EN EL I.N.P.C.
RAZONES DE SU INCONSTITUCIONALIDAD.
1 .- REFLEXIONES PRELIMINARES.
Novena Epoca
Instancia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo: X, Julio de 1999
Tesis: VIII.2o. J/29
Página: 810
Revisión fiscal 467/98. Administrador Local Jurídico de Ingresos de Torreón, en representación del
Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Presidente del Servicio de Administración Tributaria y
de las autoridades demandadas. 11 de febrero de 1999. Unanimidad de votos. Ponente: Elías H.
Banda Aguilar. Secretario: Rodolfo Castro León.
Revisión fiscal 791/98. Administrador Local Jurídico de Ingresos de Torreón, en representación del
Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Presidente del Servicio de Administración Tributaria y
de la autoridad demandada. 11 de febrero de 1999. Unanimidad de votos. Ponente: Elías H. Banda
Aguilar. Secretario: Rodolfo Castro León.
Revisión fiscal 952/98. Administrador Local Jurídico de Ingresos de Torreón, en representación del
Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Presidente del Servicio de Administración Tributaria y
de las autoridades demandadas. 25 de marzo de 1999. Unanimidad de votos. Ponente: Jesús R.
Sandoval Pinzón. Secretario: Alberto Caldera Macías.
Revisión fiscal 794/98. Administrador Local Jurídico de Ingresos de Torreón, en representación del
Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Presidente del Servicio de Administración Tributaria y
de las autoridades demandadas. 15 de abril de 1999. Unanimidad de votos. Ponente: Elías Álvares
Torres. Secretario: Antonio López Padilla.
Revisión fiscal 838/98. Administrador Local Jurídico de Ingresos de Torreón, en representación del
Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Presidente del Servicio de Administración Tributaria y
de las autoridades demandadas. 15 de abril de 1999. Unanimidad de votos. Ponente: Jesús R.
Sandoval Pinzón. Secretario: Alberto Caldera Macías.
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Véase: Apéndice al Semanario Judicial de la Federación, 1917-1995, Tomo III, Materia
Administrativa, página 757, tesis 968, de rubro: "TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
CUÁNDO PUEDE CONOCER DE LA INCONSTITUCIONALIDAD DE UN ACTO
ADMINISTRATIVO.".
( el énfasis es nuestro )
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Novena Epoca
Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL DECIMO CUARTO CIRCUITO.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo: IX, Marzo de 1999
Tesis: XIV.1o.9 K
Página: 1417
Véase: Semanario Judicial de la Federación, Octava Época, Tomo X, octubre de 1992, página 367,
tesis I.4o.A.486 A, de rubro: "LEY DE AMPARO. CASO EN QUE LA SALA REGIONAL DEL
TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIÓN ESTÁ OBLIGADA A OBSERVAR UNA
JURISPRUDENCIA QUE DECLARÓ LA INCONSTITUCIONALIDAD DE UNA LEY, SIN QUE ELLO
IMPLIQUE INVASIÓN A LA COMPETENCIA RESERVADA AL FUERO FEDERAL. APLICACIÓN
DEL ARTÍCULO 192 DE LA.".
( el énfasis es nuestro )
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Efectuo estas reflexiones para que se pueda concluir en forma lógica y apegada a
derecho que el marco jurídico de inconstitucionalidad que existe respecto al INPC no es una
reliquia jurídica de inaplicabilidad fáctica, sino una regulación legal cuya observancia y aplicación
es factible y procedente al día de hoy.
. En primer término, hay que decir que es el artículo 20BIS del Código Fiscal de la
Federación ( CFF ) el precepto jurídico que regula la aplicación del INPC a la materia fiscal. En
este sentido, se han dictado sendas tesis de jurisprudencia que lo han considerado contrario a la
Carta Magna, fundamentalmente por dos criterios esenciales :
Séptima Epoca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
Tomo: 91-96 Primera Parte
Página: 172
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aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas con anterioridad al caso
concreto de cada causante y el sujeto pasivo de la relación tributaria pueda en todo momento
conocer la forma cierta de contribuir para los gastos públicos de la Federación, del Estado o
Municipio en que resida.
Volúmenes 91-96, página 90. Amparo en revisión 331/76. María de los Angeles Prendes de Vera.
31 de agosto de 1976. Unanimidad de quince votos. Ponente: Carlos del Río Rodríguez.
Volúmenes 91-96, página 90. Amparo en revisión 1008/76. Antonio Hernández Abarca. 31 de
agosto de 1976. Unanimidad de quince votos. Ponente: Arturo Serrano Robles.
Volúmenes 91-96, página 90. Amparo en revisión 5332/75. Blanca Meyerberg de González. 31 de
agosto de 1976. Unanimidad de quince votos. Ponente: Ramón Canedo Aldrete.
Volúmenes 91-96, página 90. Amparo en revisión 5464/75. Ignacio Rodríguez Treviño. 31 de
agosto de 1976. Unanimidad de quince votos. Ponente: Arturo Serrano Robles.
Volúmenes 91-96, página 90. Amparo en revisión 5888/75. Inmobiliaria Havre, S.A. 31 de agosto
de 1976. Unanimidad de quince votos. Ponente: Arturo Serrano Robles.
Novena Epoca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo: II, Octubre de 1995
Tesis: P./J. 27/95
Página: 52
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manos del Banco de México la determinación de uno de los elementos que los contribuyentes
deben considerar para calcular la base gravable, con lo cual se quebranta la garantía ya citada que
busca salvaguardar a los particulares de la actuación caprichosa de autoridades u órganos
distintos del legislador, sin que obste a esta conclusión que el índice de que se trata puede ser un
instrumento de medición económica confiable, por cuanto su elaboración se halla encomendada a
un organismo capacitado técnicamente para detectar las variaciones inflacionarias, pues lo cierto
es que la Constitución exige que sea precisamente el legislador y no otro órgano u organismo
diverso, quien precise todos los elementos de la contribución.
Amparo en revisión 1404/91. Hotel Condesa del Mar, S.A. de C.V. 6 de abril de 1995. Unanimidad
de once votos. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretaria: Adriana Campuzano de Ortiz.
Amparo en revisión 1042/89. Cydsa, S.A. de C.V. 26 de septiembre de 1995. Unanimidad de once
votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Homero Fernando Reed Ornelas.
Amparo en revisión 3710/89. Autos La Viga, S.A. de C.V. 26 de septiembre de 1995. Unanimidad
de once votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Homero Fernando Reed Ornelas.
El Tribunal Pleno en su sesión privada celebrada el dos de octubre en curso, por unanimidad de
once votos de los ministros: presidente José Vicente Aguinaco Alemán, Sergio Salvador Aguirre
Anguiano, Mariano Azuela Güitrón, Juventino V. Castro y Castro, Juan Díaz Romero, Genaro David
Góngora Pimentel, José de Jesús Gudiño Pelayo, Guillermo I. Ortiz Mayagoitia, Humberto Román
Palacios, Olga María Sánchez Cordero y Juan N. Silva Meza; aprobó, con el número 27/1995 (9a.)
la tesis de jurisprudencia que antecede; y determinó que las votaciones de los precedentes son
idóneas para integrarla. México, Distrito Federal, a dos de octubre de mil novecientos noventa y
cinco.
Complementariamente, hay que dejar claro que el artículo 20BIS del CFF al
referirse a la forma como se integraba o calculaba el INPC regulaba que debían de cotizarse los
precios correspondientes a cuando menos dos mil productos y servicios específicos agrupados en
doscientos cincuenta conceptos de consumo, los cuales deberían de considerar como mínimo
treinta y cinco ramas del sector agrícola, ganadero, industrial y de servicios, conforme al catálogo
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de actividades económicas elaborado por el Instituto Nacional de Estadística, Geografía e
Informática ( INEGI ). Este lineamiento, como se desprende del análisis de las revistas Indices de
Precios editadas por el Banco de México del mes de octubre de 1995 al mes de febrero de 1998 no
se tomarón en cuenta los dos mil productos ordenados sino sólo mil seiscientos, lo que da lugar a
que la confección del INPC se haya conformado en fehaciente violación al orden legal que lo
regulaba. Al respecto resulta ineludible transcribir la siguiente tesis jurisprudencial :
Octava Epoca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
Tomo: VIII, Diciembre de 1991
Tesis: P./J. 53/91
Página: 29
Amparo en revisión 1199/90. Levi Strauss de México, S.A. de C.V. 20 de agosto de 1991. Puesto a
votación el proyecto modificado, se resolvió, en la materia de la revisión, revocar la sentencia
recurrida, y negar el amparo en los siguientes términos: por mayoría de dieciséis votos de los
señores ministros de Silva Nava, Rocha Díaz, Alba Leyva, Castañón León, López Contreras,
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Fernández Doblado, Llanos Duarte, Adato Green, Rodríguez Roldán, Cal y Mayor Gutiérrez, Gil de
Lester, Villagordoa Lozano, Moreno Flores, García Vázquez, Díaz Romero y Chapital Gutiérrez en
relación con los artículos 1o., 2o., 3o., 4o., 5o. y 6o. de la Ley del Impuesto al Activo de las
Empresas, Azuela Güitrón, González Martínez y Presidente Schmill Ordóñez votaron en contra; y
por mayoría de quince votos de Rocha Díaz, Alba Leyva, Castañón León, López Contreras,
Fernández Doblado, Llanos Duarte, Adato Green, Rodríguez Roldán, Cal y Mayor Gutiérrez, Gil de
Lester, Villagordoa Lozano, Moreno Flores, García Vázquez, Díaz Romero y Chapital Gutiérrez en
relación con el artículo 7o. de la propia ley, de Silva Nava, Azuela Güitrón, González Martínez y
Presidente Schmill Ordóñez votaron en contra. Rocha Díaz manifestó su inconformidad con
algunas de la consideraciones del proyecto y por las consideraciones de su voto particular del
amparo en revisión número 2679/89, y su conformidad con las consideraciones relacionadas con
los temas novedosos; y el Presidente Schmill Ordóñez manifestó su conformidad con las
consideraciones relacionadas con los temas novedosos. Impedido legalmente: Lanz Cárdenas.
Ausente: Magaña Cárdenas. Ponente: Fausta Moreno Flores. Secretario: Guillermo Cruz García.
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algunas de las consideraciones del proyecto y por las consideraciones de su voto particular del
amparo en revisión número 2679/89, y su conformidad con las consideraciones relacionadas con
los temas novedosos; y el Presidente Schmill Ordóñez manifestó su conformidad con las
consideraciones relacionadas con los temas novedosos. Impedido legalmente: Lanz Cárdenas.
Ausente: Magaña Cárdenas. Ponente: Fausta Moreno Flores. Secretario: Jorge Antonio Cruz
Ramos.
Amparo en revisión 5333/90. Tuberías Aspe, S.A. de C.V. 20 de agosto de 1991. Puesto a votación
el proyecto modificado, se resolvió, en la materia de la revisión, revocar la sentencia recurrida, y
negar el amparo en los siguientes términos: por mayoría de dieciséis votos de los señores
ministros de Silva Nava, Rocha Díaz, Alba Leyva, Castañón León, López Contreras, Fernández
Doblado, Llanos Duarte, Adato Green, Rodríguez Roldán, Cal y Mayor Gutiérrez, Gil de Lester,
Villagordoa Lozano, Moreno Flores, García Vázquez, Díaz Romero y Chapital Gutiérrez en relación
con los artículos 1o., 2o., 3o., 4o., 5o. y 6o. de la Ley del Impuesto al Activo de las Empresas,
Azuela Güitrón, González Martínez y Presidente Schmill Ordóñez votaron en contra; y por mayoría
de quince votos de Rocha Díaz, Alba Leyva, Castañón León, López Contreras, Fernández
Doblado, Llanos Duarte, Adato Green, Rodríguez Roldán, Cal y Mayor Gutiérrez, Gil de Lester,
Villagordoa Lozano, Moreno Flores, García Vázquez, Díaz Romero y Chapital Gutiérrez en relación
con el artículo 7o. de la propia ley, de Silva Nava, Azuela Güitrón González Martínez y Presidente
Schmill Ordóñez votaron en contra. Rocha Díaz manifestó su inconformidad con algunas de las
consideraciones del proyecto y por las consideraciones de su voto particular del amparo en revisión
número 2679/89, y su conformidad con las consideraciones relacionadas con los temas novedosos;
y el Presidente Schmill Ordóñez manifestó su conformidad con las consideraciones relacionadas
con los temas novedosos. Impedido legalmente: Lanz Cárdenas. Ausente: Magaña Cárdenas.
Ponente: Fausta Moreno Flores. Secretario: Víctor Hugo Mendoza Sánchez.
Tesis de jurisprudencia 53/91 aprobada por el Tribunal en Pleno en Sesión Privada celebrada el
jueves veintiuno de noviembre de mil novecientos noventa y uno. Unanimidad de dieciséis votos de
los señores ministros: Presidente Ulises Schmill Ordóñez, Carlos de Silva Nava, José Trinidad Lanz
Cárdenas, Samuel Alba Leyva, Felipe López Contreras, Victoria Adato Green, Santiago Rodríguez
Roldán, Ignacio Moisés Cal y Mayor Gutiérrez, Clementina Gil de Lester, Atanasio González
Martínez, José Manuel Villagordoa Lozano, Fausta Moreno Flores, Carlos García Vázquez,
Mariano Azuela Güitrón, Juan Díaz Romero y José Antonio Llanos Duarte. Ausentes: Sergio Hugo
Chapital Gutiérrez, Ignacio Magaña Cárdenas, Luis Fernández Doblado y Noé Castañón León.
México, D. F., a 27 de noviembre de 1991.
Octava Epoca
Instancia: Pleno
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Tomo: 59, Noviembre de 1992
Tesis: P./J. 39/92
Página: 13
AUTORIDAD PARA LOS EFECTOS DEL AMPARO. NO TIENE TAL CARACTER EL BANCO DE
MEXICO. Este organismo no reúne los atributos para ser considerado autoridad para los efectos
de la Ley de Amparo, pues aun cuando elabora el Indice Nacional de Precios al Consumidor, ello
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no significa que actúe como autoridad al determinarlo, ni que se le deleguen facultades que
corresponden a una autoridad. En realidad, sólo actúa como un órgano auxiliar de carácter técnico,
obligado por el artículo 20 del Código Fiscal de la Federación, a calcular un índice económico que
es utilizado en la determinación de ciertas contribuciones y sus accesorios.
Amparo en revisión 281/92. Limpieza y Papel, S.A. 23 de septiembre de 1992. Mayoría de catorce
votos. Ponente: Mariano Azuela Güitrón. Secretaria: Ethel Lizette del C. Rodríguez Arcovedo.
Amparo en revisión 363/91. Productora del Bajío, S.A. de C.V. 8 de octubre de 1992. Mayoría de
catorce votos. Ponente: Fausta Moreno Flores. Secretario: Juan Carlos Cruz Razo.
El Tribunal Pleno en su Sesión Privada celebrada el martes diez de noviembre en curso, por
unanimidad de quince votos de los señores ministros Presidente Ulises Schmill Ordóñez, Carlos de
Silva Nava, José Trinidad Lanz Cárdenas, Miguel Montes García, Noé Castañón León, Felipe
López Contreras, Luis Fernández Doblado, Victoria Adato Green, Ignacio Moisés Cal y Mayor
Gutiérrez, José Manuel Villagordoa Lozano, Fausta Moreno Flores, Carlos García Vázquez,
Mariano Azuela Güitrón, Juan Díaz Romero y Sergio Hugo Chapital Gutiérrez: aprobó, con el
número 39/1992, la tesis de jurisprudencia que antecede; y determinó que las votaciones de los
precedentes son idoneas para integrarla. Ausentes: José Antonio Llanos Duarte, Samuel Alba
Leyva, Atanasio González Martínez, Ignacio Magaña Cárdenas y Clementina Gil de Lester. México,
D. F., a 12 de noviembre de 1992.
Octava Epoca
Instancia: Pleno
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Tomo: 55, Julio de 1992
Tesis: P. LIX/92
Página: 21
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contribución fiscal, se integra a ésta, tornándose obligatorio para el contribuyente y, por tanto,
afecta su interés jurídico.
El Tribunal Pleno en su sesión privada celebrada el martes dieciséis de junio en curso, por
unanimidad de diecinueve votos de los señores ministros Presidente Ulises Schmill Ordóñez,
Carlos de Silva Nava, Ignacio Magaña Cárdenas, José Trinidad Lanz Cárdenas, Samuel Alba
Leyva, Noé Castañón León, Felipe López Contreras, Luis Fernández Doblado, José Antonio Llanos
Duarte, Victoria Adato Green, Santiago Rodríguez Roldán, Clementina Gil de Lester, Atanasio
González Martínez, José Manuel Villagordoa Lozano, Fausta Moreno Flores, Carlos García
Vázquez, Mariano Azuela Güitrón, Juan Díaz Romero y Sergio Hugo Chapital Gutiérrez: aprobó,
con el número LIX/92, la tesis que antecede; y determinó que la votación es idónea para integrar
tesis de jurisprudencia. México, Distrito Federal, a dieciocho de junio de mil novecientos noventa y
dos.
Finalmente, quiero hacer mención de que el artículo 20BIS del CFF fue reformado
a partir del año 2000 con la finalidad de que ya no se obligase al Banco de México a considerar dos
mil productos para confeccionar el INPC sino que era suficiente que tuviese en consideración mil
para que el factor económico en trato fuese legal, es decir, se confirmo a todas luces que el Banco
Central venía actuando en un marco de ilegalidad y que la violación constitucional y legal y que en
el presente escrito se aduce es fundada. Lo lamentable al respecto es que sin la intención de
profesionalizar y puntualizar la actividad del Banco de México, se legalizó su proceder irregular
mediante la iniciativa de vigencia de la reforma que en este momento se trata.
4. REFLEXIONES FINALES.
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3.- Para el caso del INPC los matices de su inconstitucionalidad no admiten duda,
razón por la cual deberá de someterse a consideración del Tribunal Fiscal tal situación, a fin de que
sentencie reconociendo la misma a través de la emisión de una sentencia de nulidad lisa y llana.
4.- El pago que con base en el INPC inconstitucional se realice debe de ser
estimado indebido y por consecuencia sujeto a devolverse por parte de la autoridad recaudadora.
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