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INSTITUTO PACÍFICO
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
Publicaciones On-Line
01/01/2012
Objetivo
El estado de flujos de efectivo identifica (a) las fuentes de entrada de efectivo, (b) las partidas
en que se ha gastado el efectivo durante el periodo sobre el que se informa, y (a) el saldo de
efectivo a la fecha de presentación. La información sobre los flujos de efectivo de las entidades
del sector público es útil porque sirve a los usuarios de los estados financieros, tanto a efectos
de rendición de cuentas como de toma de decisiones. La información sobre flujos de efectivo
permite a los usuarios determinar la forma en que una entidad del sector público ha obtenido
el efectivo que necesitaba para financiar sus actividades y la manera en que dicho efectivo ha sido
usado. Al tomar y evaluar decisiones sobre la asignación de recursos, respecto, por
ejemplo, al sostenimiento de las actividades de la entidad, es necesario que los usuarios
adquieran la debida comprensión acerca de las fechas en que se producen los flujos de efectivo
y el grado de certidumbre relativa de su aparición. El objetivo de esta Norma es exigir a las
entidades que suministren información sobre las variaciones históricas del efectivo y equivalentes
al efectivo que posee, mediante la presentación de un estado de flujos de efectivo, clasificados
según procedan de actividades de operación, de inversión y de financiación.
Alcance
1 Una entidad que prepare y presente estados financieros según la base contable de
acumulación (o devengado) debe elaborar el estado de flujos de efectivo, de acuerdo con
los requisitos de esta Norma, y debe presentarlo como parte integrante de sus estados
financieros para cada periodo en que se presenten.
Alcance de la norma
3 La presente Norma es de aplicación para todas las entidades del sector público excepto
para las empresas públicas.
4 El Prólogo a las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público emitidas por el
IPSASB explica que las Empresas Públicas (EP-Empresas bajo el ámbito del FONAFE
y ETES) aplicarán las NIIF emitidas por el IASB. Las EP están definidas en la NICSP 1,
Presentación de Estados Financieros.
Definiciones
8 Los términos siguientes se usan en esta Norma con los significados que se especifican:
Efectivo (Cash) comprende el dinero en caja y los depósitos bancarios a la vista.
Equivalentes de efectivo (Cash equivalents) son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo y que
están sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Flujos de efectivo (Cash flows) son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de
efectivo.
Control (Control) es la potestad para dirigir las políticas financieras y de operación de
otra entidad deforma que se beneficie de sus actividades.
Entidad económica
12 El término entidad económica se usa en esta Norma para definir, a efectos de
presentación de la información financiera, un grupo de entidades que comprende a la
entidad controladora y a las entidades controladas.
13 Otros términos usados a veces para referirse a una entidad económica incluyen entidad
administrativa, entidad financiera, entidad consolidada y grupo.
14 Una entidad económica puede incluir entidades con objetivos de carácter social y
comercial. Por ejemplo, un organismo gubernamental de vivienda puede ser una entidad
económica que incluya entidades que proporcionan vivienda a precio simbólico, así
como también entidades que proporcionan alojamiento en régimen comercial.
Empresas públicas (lease empresas bajo el ámbito del FONAFE y empresas de tratamiento
empresarial-ETES)
16 El término Empresa Pública (EP) incluye empresas comerciales que prestan servicios
públicos y empresas financieras, como las instituciones financieras. Las EP no son, en
sustancia, diferentes de aquellas que realizan actividades similares en el sector privado.
Generalmente, las EP operan para obtener un beneficio, aunque algunas pueden tener
obligaciones limitadas de servicio a la comunidad según las cuales deben proporcionar
bienes y servicios a individuos o instituciones de la comunidad de forma gratuita o a
precios significativamente reducidos. La NICSP 6, Estados Financieros Consolidados y
Separados proporciona guías para determinar si existe control a efectos de la presentación
de información financiera, y debe recurrirse a dicha NICSP para determinar si una EP
está controlada por otra entidad del sector público.
Actividades de operación
21 El importe de los flujos de efectivo netos procedentes de actividades de operación es un
indicador clave del grado en que las operaciones de la entidad se financian:
(a) por impuestos (directa e indirectamente); o
(b) de los receptores de los bienes y servicios suministrados por la entidad.
El importe de los flujos de efectivo netos también ayuda a mostrar la habilidad de la
entidad para mantener su capacidad operativa, pagar sus obligaciones, pagar un
dividendo o distribución similar a sus propietarios, y realizar nuevas inversiones sin recurrir
a fuentes externas de financiación. Los flujos de efectivo de operaciones consolidados a
nivel del gobierno en su conjunto es un indicador del grado en que el gobierno ha
financiado sus actividades corrientes a través de impuestos y otros cargos. La información
sobre los componentes específicos de los flujos de efectivo históricos de las actividades
de operación es útil, junto con otra información, para pronosticar los flujos de efectivo
futuros de dichas actividades.
Actividades de inversión
25 La revelación de información separada de los flujos de efectivo procedentes de las
actividades de inversión es importante, porque los flujos de efectivo representan la
medida en la que se han hecho desembolsos para constituir los recursos con que se
pretende contribuir a la prestación de servicios de la entidad en el futuro. Solo las salidas
de efectivo que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de situación
financiera cumplen las condiciones para su clasificación como actividades de inversión.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes:
(a) pagos en efectivo para comprar propiedades, planta y equipo, activos intangibles y
otros activos a largo plazo. Estos pagos incluyen los relacionados con los costos de
desarrollo capitalizados y las propiedades, planta y equipo construidas por la propia
entidad;
(b) cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y
otros activos a largo plazo;
(c) Pagos en efectivo por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda,
emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos
(distintos de los pagos por esos mismos títulos e instrumentos que sean
Actividades de financiamiento
26 Es importante la revelación de información separada de los flujos de efectivo
procedentes de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la
predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores
de capital a la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo procedentes de actividades de
financiación son:
(a) cobros en efectivo procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos,
cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo a largo o corto plazo;
(b) reembolso de los fondos tomados en préstamo; y
(c) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de
un arrendamiento financiero.
a) Método directo
28 Se aconseja a las entidades que presenten los flujos de efectivo utilizando el método
directo. El método directo suministra información que (a) puede ser útil para estimar los
flujos de efectivo futuros, y (b) no está disponible utilizando el método indirecto. En este
método directo, la información acerca de las principales categorías de cobros o pagos en
términos brutos puede ser obtenida por uno de los siguientes procedimientos:
(c) utilizando los registros contables de la entidad; o
(d) ajustando los ingresos y gastos de operación, (intereses recibidos e ingresos e
intereses pagados y otros cargos similares en el caso de una institución financiera
pública), y otras partidas del estado de rendimiento financiero, para: los cambios
habidos durante el periodo en los inventarios y cuentas por cobrar y por pagar
derivadas de las actividades de operación; otras partidas distintas al efectivo; y otras
partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversión o
financiación.
29 Es recomendable que las entidades que presentan flujos de efectivo provenientes de las
actividades de operación aplicando el método directo, suministren también una
conciliación entre el resultado (ahorro/desahorro) de las actividades ordinarias y el flujo
de efectivo neto de las actividades de operación. Esta conciliación puede presentarse como
parte del estado de flujos de efectivo o en las notas a los estados financieros.
Método indirecto
30 En el método indirecto, el flujo neto por actividades de operación se determina
corrigiendo el resultado (ahorro o desahorro) del ejercicio proveniente de las actividades
ordinarias por los efectos de:
(a) los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y cuentas por cobrar y
por pagar derivadas de las actividades de operación;
(b) las partidas distintas al efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos
diferidos, pérdidas y ganancias en moneda extranjera no realizadas, resultados no
distribuidos provenientes de asociadas, e intereses minoritarios;
(c) cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de
inversión o financiación.
(d) [Eliminado]
Transacciones no monetarias
54 Las operaciones de inversión o financiación, que no han supuesto el uso de efectivo o
equivalentes al efectivo, deben excluirse del estado de flujos de efectivo. No obstante, tales
transacciones deben ser objeto de revelación, en cualquier otra parte dentro de los estados
financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca de
tales actividades de inversión o financiación.
Fecha de vigencia
62 Una entidad debe aplicar esta Norma para los estados financieros anuales que cubran
periodos que comiencen a partir del 1 de julio de 2001. Se aconseja su aplicación
anticipada. Si una entidad aplica esta
Norma en un periodo que comience antes del 1 de julio de 2001, deberá revelar este
hecho.
Modificaciones
63A El párrafo 22 fue modificado mediante el documento Mejoras a las NICSP emitido en enero
de 2010. Una entidad debe aplicar esa modificación para los estados financieros anuales
que cubran periodos que comiencen a partir del 1 de enero de 2011. Se aconseja su
aplicación anticipada. Si una entidad aplica la modificación para un periodo que comience
antes del 1 de enero de 2011, deberá revelar este hecho y aplicará el párrafo
83A de la NICSP 17.
63B El párrafo 25 fue modificado mediante el documento Mejoras a las NICSP emitido en
noviembre de 2010. Una entidad debe aplicar esa modificación para los estados financieros
anuales que cubran periodos que comiencen a partir del 1 de enero de 2012. Se aconseja
su aplicación anticipada. Si una entidad aplica la modificación para un periodo que
comience antes del 1 de enero de 2012, deberá revelar este hecho.
64 Cuando una entidad adopte la base de contabilización de acumulación (o devengo) tal
como se define en las NICSP a los efectos de presentación de información con
posterioridad a esta fecha de vigencia, esta Norma se aplica a los estados financieros
anuales de la entidad que cubran periodos que comiencen en la fecha de adopción o con
posterioridad.
Ejemplos ilustrativos
Estos ejemplos acompañan a la NICSP 2, pero no son parte de la misma.
Depreciación X X
Amortización X X
Incremento en la provisión de deudas de dudoso cobro X X
Incremento en cuentas por pagar X X
Incremento en el endeudamiento X X
Incremento en provisiones relacionadas con los costos de los empleados X X
(Ganancia)/pérdida en la venta de propiedades, planta y equipo (X) (X)
(Ganancias)/pérdidas en la venta de inversiones (X) (X)
Incremento en otros activos corrientes (X) (X)
Incremento en las inversiones debido a revaluaciones (X) (X)
Incremento en cuentas por cobrar (X) (X)
Flujos de efectivo netos de las actividades de operación X X
Notas al estado de flujos de efectivo
(a) Efectivo y equivalentes al efectivo
El efectivo y equivalentes al efectivo se componen de efectivo en caja, saldos en bancos e
inversiones en instrumentos del mercado monetario. El efectivo y equivalentes al efectivo
incluidos en el estado de flujos de efectivo comprenden los siguientes importes del estado de
situación financiera:
20X2 20X1
Efectivo en caja y saldos con los bancos X X
Inversiones a corto plazo X X
X X
La entidad ha utilizado préstamos disponibles por un importe de X, de los cuales puede aplicar
X a proyectos de infraestructura.
(b) Propiedades, planta y equipo
Durante el periodo, la entidad económica adquirió propiedades, planta y equipo por un costo
global de X, de los cuales un importe de X fueron adquiridos mediante subvenciones de capital
del gobierno central. Se hicieron pagos por importe de X por la compra de los anteriores
elementos.
recomienda que, cuando se use el método directo para presentar los flujos de efectivo de
las actividades de operación, en las notas a los estados financieros se muestre una
conciliación entre el resultado y los flujos de efectivo provenientes de las actividades de
operación (párrafo 29).
Los ejemplos ilustrativos de la NICSP 2 no contienen ilustraciones sobre el estado de
flujos de efectivo de una institución financiera.
CASO PRÁCTICO
4 5
OP. 04 Determinación de ingresos del ejercicio OP. 05 Cobranza Ingresos del Ejercicio
13
OP. 13 Castigo Ctas de cobranza dudosa
1209.02 (191) 1000
1202.99 (179) 1000
14 15
OP. 14 Planilla de pensiones OP. 15
5801.02 250
1508.02 250
21
Depreciac. Edif 60
Depreciac. Maq. Eq. 300
Estimac. Cobranza dudosa 1000
MAYOR
1101.04 1201.01
2,000 4,000 5,000 4,000
4,000 4360 14,000 12,000
24,000 5,140
10300 2,000 19,000 16,000
800 11000
41,100 26,500
1201.03 1202.01
14000 12,000 800 800
1202.99 1209.01
1,000 1000 1200
0
1,000 1,000 0 1200
1209.02 1301.03
1000 1,000 1000 800
1301.05 1301.11
4,000 3,000 140 100
2,000 1,800
140 100
6,000 4,800
1302.02 1501.02
750 750 2000
1501.08 1502.01
26000 1,000
5000
26,000 0 6,000 0
1503.02 1505.01
3,000 2000 500
0
3,000 2,000 500 0
1505.02 1508.01
500 60
500 0 0 60
1508.02 2101.01
1250 2,000 80 80
250 0
300
1250 2550 80 80
2101.03 2102.01
1,000 1,000 3480 3480
880 880
3480 3480
1,880 1,880
2102.02 2102.03
1920 1920 5,000
210502 220101
51000 51000 10300
0 10300
51000 51000
3101.01 3201.01
25000 10000 10,000
10000
0 35000 10000 10,000
3401.02 4102.01
5000 14000
5000 0 0 14000
4302.01 4303.09
12000 2000
0 12000 0 2000
4404.03 4602.02
0 51000 0 800
0 51000 0 800
5101.01 5103.01
4000 360
4000 0 360 0
5201.01 5301.03
2000 800
2000 0 800 0
5301.05 5301.11
3000 100
1800
4800 0 100 0
5302.02 5302.03
1000 1000
1000 0 1000 0
5302.04 5701.02
500 750
500 0 750 0
5801.01 5801.02
60 250
300
60 0 550 0
5801.05
1200
1200 0
BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
Costos y Gastos 0
Gastos en Bienes y Serv -8200
Gastos de personal -4360
Gtos Por pensiones -2000
Estimac. Y provic. Del Ejercicio -1810
Total Gastos -16370
9
OP. 16 Recepción Transf. FCM
1508.02 250
5801.02 250
13
OP. 21 Reclasificacion de activos , disponibles para la venta
1503.02 (332) 2000
1302.02 (?) 750
1508.02 (392) 1250
14
op.22 Venta Activo
4602.02 (769) 800
1202.01 (178) 800
15
Op.24 Baja de Activo
1302.02 (?) 750
5701.02 (822) 750
16
OP. 25 Estimaciones del ejercicio
Depreciac. Edif 60
Depreciac. Maq. Eq. 300
Estimac. Cobranza dudosa 1000
HOJA DE TRABAJO EE.FF
Variación Eliminaciones y Ajustes Destino Origen Actividades
Cuentas Denominación 2010 2009 Aumento Disminución Cargos Abonos Usos Fuentes A.O A.I A.F
1101.04 Caja Bcos-Cta Cte 14600.00 2000.00 12600.00
1201.01 Imp. Por cobrar 3000.00 5000.00 2000.00 14000 • 16000.00 16000.00
1201.02 Contrib. Sociales
1201.03 Vta. de BBss y Derechos Adm. 2000.00 2000.00 14000‚ 12000.00 12000.00
1202.01 Vta de Act. No Finac. X cobrar 800.00 800.00 800.00
1202.98 Ctas x Cobrar Fcm. Cte 6300.00 6300.00 6300.00
1202.98 Ctas x Cobrar FCM Capital 14700.00 14700.00 14700.00
1202.98 Ctas x Cobrar Cm. Capital 30000.00 30000.00 30000.00
1202.98 Ctas x Cobrar Aduanas
1202.98 Ctas x Cobrar Aduana Capital
1202.98 Ctas x Cobrar Endeud. Publ.
1202.98 Ctas x Cobrar Deud. Larg. Plazo 10300.00 10300.00 10300.00
1202.98 Ctas x Cobrar donac. Cte
1202.98 Ctas x Cobrar donac. Capital
1202.98 Trasp. Ctes. Recibidos
1202.98 Trasp. Capital Recibidos
1202.99 Ctas x Cobrar Dudosa Recup. 1000.00 1000.00 1000.00 Ø
1209.01 Estimac. Cobranza Dudosa -1200.00 1200.00 1200.00 Ø Ø
1209.02 Estimac. Cobranza Dudosa Div. -1000.00 1000.00 1000.00 Ø Ø
1301.03 Comb. Carb. Lubric. y afines 200.00 200.00 800.00 1000.00 Ø Ø
1800
1301.05 Materiales t Utiles 1200.00 4000.00 2800.00 3000 2000.00 Ø Ø
1301.11 Suministr. Para manten. y Rep. 40.00 40.00 100.00 140.00 Ø Ø
1302.02 Edificios Veh. Maq. y Equip 750.00 750.00 Ø Ø
1501.02 Edific. o Unid. No Residenciales 2000.00 2000.00 Ø Ø
1501.03 Estrcturas 20000.00 20000.00 Ø Ø
1501.07 Constr. de Edif. No Residenc. 34000.00 4000.00 30000.00 30000.00 Ø Ø
1501.08 Construcciones Estructuras 26000.00 26000.00 26000.00 Ø Ø
1502.01 Terrenos 6000.00 1000.00 5000.00 5000.00 Ø Ø
1503.02 Maq. Equipo Mob. 1000.00 3000.00 2000.00 2000.00 Ø Ø
1505.01 Estudios 500.00 500.00 500.00 Ø Ø
1505.02 Exp. Tecnico 500.00 500.00 500.00 Ø Ø
1508.01 Deprec. Acum.Edificios -60.00 60.00 60.00 Ø Ø
300
1508.02 Deprec. Acum. Maq. -1300.00 -2000.00 700.00 250 1250.00
2101.01 Imp. Por Pagar 80.00 80.00 -80.00
2101.03 Segur. Soc. por pagar -1000.00 1000.00 880.00 1880.00 -1880.00
2102.01 Rem. Por pagar 3480.00 3480.00 -3480.00
2102.02 Pensiones por Pagar 1920.00 1920.00 -1920.00
2102.03 CTS por pagar -5000.00 -5000.00 Ø Ø
2500 5000.00 -5000.00
2103.01 BBs y SS por pagar -500.00 -3000.00 2500 3140 3140.00 -3140.00
2103.02 Act. No Financ. Por pagar -62000.00 51000.00 -11000.00 -11000.00
2105.01 Oblig. T.P G, Capit -51000.00 -51000.00 -51000.00
2201.01 CxP Operac. Crédito -10300.00 10300.00 10300.00 Ø Ø
3101.01 Capitalizac. Hna -35000.00 -25000.00 10000.00 10000.00 Ø Ø
3201.01 Transp y Remes. -10000.00 10000.00 Ø Ø
3401.02 Deficit Acumulado 5000.00 5000.00 Ø Ø
4102.01 Imp. Prop. Inmueble 14000.00 14000.00 Ø Ø
4302.01 Derech. Y Tasas ADM 12000.00 12000.00 Ø Ø
4303.09 Otros Ingresos Prestac. Serv. 2000.00 2000.00 Ø Ø
4403.01 Donac. Capit. Recib. Ø Ø
4404.03 Trasp. Y Remesas R.D. 51000.00 -51000.00 Ø Ø
4602.02 Venta de maq. Y Equipo 800.00 800.00 Ø Ø
5101.01 Pers. Y Oblig. Soc. 4000.00 4000.00 Ø Ø
5103.01 Obligac. Del Empleador 360.00 360.00 Ø Ø
5201.01 Pensiones por Pagar 2000.00 2000.00 Ø Ø
5301.03 Combust. Carb 800.00 800.00 Ø Ø
1800
5301.05 Materiales y Utiles 4800.00 3000 Ø Ø
5301.11 Sum. Mater. Y Reparac. 100.00 100.00 Ø Ø
5302.02 Serv. Basicos 1000.00 1000.00 Ø Ø
5302.03 Serv. Lim y Seg. 1000.00 1000.00 Ø Ø
5302.04 Serv. Mant. Y Reparac. 500.00 500.00 Ø Ø
5701.02 Costo de Vehic. Maq. 750.00 750.00 Ø Ø
5801.01 Estim. Deprec. 60.00 60.00 Ø Ø
300
5801.02 Estimac. Deprec. Veh. 550.00 250 Ø Ø
5801.05 Estimac. Cobr. Sudosa 1200.00 1200.00 Ø Ø
109160.00 109160.00 18,800 -61,200 55,000
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
Dirección Nacional de Contabilidad Pública EF-4
Sector:
Entidad:
A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos (Nota) 16,000
Cobranza de Aportes por regulaciòn
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad 12,000
Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) 6,300
Otros (Nota)
MENOS
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota) -8,140
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales -3,480
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias
Pago de Pensiones y Otros Beneficios -2,000
Pago por Prestaciones y Asistencia Social
Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas (Nota)
Otros (Nota) -Impuestos por pagar-Seguridad social -1,880
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
18,800
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN
B. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 800
Cobranza de Venta de Otras Cuentas del Activo
Otros (Nota)
MENOS
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pago por Construcciones en Curso (Nota) -11,000
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo
Otros- Pago construcciones en curso (Transferencias de capital) -51,000
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
-61,200
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIÓN
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) 44,700
Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota)
Préstamos Internos y/o Externos (Nota) 10,300
Otros (Nota)
MENOS
Donaciones y Transferencias de Capital Entregadas (Nota)
Amortización de Préstamos e Intereses (Nota)
Otros (Nota)
Traslado de saldos por Fusión y/o Liquidación -67400
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
-12,400
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIÓN
D. AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
E. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 2,000
F. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCIC 14,600
Sector: PLIEGO
Entidad: PRUEBA
A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos (Nota) 1201.01, 1201.02, 1201.03 / 4101, 4102, 4103, 4104, 4105, 4106, 4201, 4202, 4302
(1) Cobranza de Aportes por regulaciòn 1201.98 / 4503
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad 1201.04 / 4301, 4303, 4501.02
Donaciones Corrientes Recibidas 4401.01
Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) 2105.01 / 4402
Otros (Nota) 1201.98, 1202.98, 1203, 1204, 2105 / 4502, 4504, 4505
MENOS
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota) 1301, 1302.00, 1302.04, 1302.05, 1302.06, 1305, 1306, 5302/ 2103.01
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales 5101 / 2101, 2102.01, 2102.04, 2102.99
(2) Pago de Otras Retribuciones y Complementarias 5102.01, 5103.01 / 2101.03, 2101.09
(3) Pago de Pensiones y Otros Beneficios 5201 / 2102.02, 2102.04, 2101.0301
Pago por Prestaciones y Asistencia Social 5202.01, 5202.02 / 2101.0301
Transferencias Corrientes Otorgadas 5402 / 2103.99
Donaciones Corrientes Otorgadas 5401.01 / 2103.99
Otros (Nota) 4107, 5501, 5502, 5503, 5504, 5505, 5506, 1203, 1204, 1205 / 2103.99
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN
B. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1202.01 / 4601.01, 4601.02.01, 4602, 4605
Cobranza de Venta de Otras Cuentas del Activo 1202.01 / 4603, 4604
Otros (Nota) 1202.98 / 1401,1402
MENOS
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1501 / 2103.02
Pago por Construcciones en Curso (Nota) 1501.06, 1501.07, 1501.08 / 2103.02
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo 1506, 1507, 1504, 1505 / 2103.99
Otros (Nota) 1401, 1402 / 2103.99
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIÓN
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Donaciones de Capital Recibidas 4403.01
Transferencias de Capital Recibidas (Nota) 2105.02 / 4404
Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota) 1202.98 / 4701.01, 4701.02
Préstamos Internos y/o Externos (Nota) 1601, 2302
Otros (Nota) 2105
MENOS
Donaciones de Capital Otorgadas 5403.01 / 2103.99
Transferencias de Capital Entregadas (Nota) 5404 / 2103.99
Amortización de Préstamos e Intereses (Nota) 2301, 2201, 2302 / 2103.99
Otros (Nota)
Traslado de saldos por Fusión y/o Liquidación
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
D. AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
E. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 1101
F. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1101
(1) Recusros que obtienen las entidades del Estado en calidad de supervisores y reguladores de servicios públicos como OSINERMING, OSIPTEL, entre otros.
(2) Para registrar las obligaciones del empleador
(3) Pagos por prestaciones de salud y otros beneficios-subsidios
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CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL
MAT. N° DE ADMINISTRACIÓN