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21. Base legal de la bancarización?

Ley 28194 ley para la lucha contra la evasión y fomentar la formalización de la economía y 29214 ley de IGV.

La bancarización, consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a través de medios legales que
permiten identificar su origen y destino y que el Estado pueda ejercer sus facultades de fiscalización contra la
evasión tributaria, el lavado de activos y otros delitos.

DEPÓSITOS EN CUENTA TRANSFERENCIAS DE FONDOS TARJETAS DE DÉBITO

GIROS ÓRDENES DE PAGO TARJETAS DE CRÉDITO

CHEQUES “NO NEGOCIABLES”

Comentarios a la Ley Nº 30730 que modifica la Ley de Bancarización: ¿Nuevo límite para usar medios de pago o mayor control de la SUNAT?

Con la inclusión mediante Ley Nº 30730 de un aparente nuevo umbral para bancarizar determinadas obligaciones por encima de los S/12,450, surge la pregunta si éste límite
sustituye la general según el cual deben usarse medios de pago por transacciones por encima de los S/. 3,500 o si, en cambio, ambas normas son complementarias. Resulta
interesante comentar las implicancias de esta norma que entrará en vigencia el 1 de agosto próximo.

¿En qué consistió la modificatoria?

Pues bien, como sabemos, hace ya varios años que con el fin de combatir la Evasión y la formalización de la economía, la Ley Nº 28194 (Ley de Bancarización) estableció la
obligación de utilizar medios de pagos a través de empresas del sistema financiero cuando la operación superara un determinado umbral, que actualmente sería de S/3,500 o
US$ 1,000.

Así, el pago de cualquier obligación que supere los montos indicados, debe realizarse utilizando medios de pago tales como: depósitos en cuenta, giros, transferencias de
fondos, órdenes de fondos, tarjetas de crédito expedidas en el país, tarjetas de crédito expedidas, cheques, entres otros. Dicha obligación se mantiene aún cuando la obligación
se cancele en cuotas (así, por ejemplo, en el pago de un servicio por el valor de S/5,000 se debe utilizar medio de pago, ello aun cuando se realice pagos parciales de S/2,500).

No obstante, con la modificatoria a la Ley de Bancarización, dispuesta por la Ley Nº 30730 (publicada el 21 de febrero de 2018 y vigente a partir del 21 de agosto de este año),
se establece que se debe utilizar medios de pago al efectuarse el pago (total o parcial) de sumas de dinero por importes iguales o superiores a 3 UIT (S/12,450, tomando en
cuenta la UIT vigente a 2018) en determinadas operaciones. Estas son:
 La constitución o transferencia de derechos reales sobre bienes inmuebles,
 La transferencia de propiedad o constitución de derechos reales sobre vehículos nuevos o usados, ya sean aéreos, marítimos o terrestres; y ,
 La adquisición, aumento o constitución de participación en el capital social de una persona jurídica.

Además, la norma agrega que “los sujetos obligados en materia de prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo” deben dejar constancia del
cumplimiento de la bancarización en el respectivo acto jurídico y/o instrumento público que lo formalice, siendo obligación de los clientes (la contraparte) adjuntar la
documentación respectiva que acredite el Medio de Pago utilizado. Además, en caso el cliente se niegue a cumplir con dicha obligación, el sujeto obligado (el proveedor o
transferente), “sin perjuicio de no efectuar la operación” debe evaluar la posibilidad de efectuar un Reporte de Operaciones Sospechosas (ROS) a la UIF (Unidad de Inteligencia
Financiera del Perú), de conformidad con lo establecido en el artículo 11 de la Ley 27693, Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera.

De otro lado, la norma agrega que los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior también podrán cancelar sus obligaciones con personas naturales y/o
jurídicas no domiciliadas, con otros Medios de Pago que se establezcan mediante Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen a través de empresas del Sistema
Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas, no estando comprendidas en esta norma las operaciones de financiamiento con empresas bancarias o
financieras no domiciliadas.

¿Nuevo umbral de bancarización?

Con la modificatoria se originan algunas interrogantes, en cuanto a su finalidad y pertinencia de la modificatoria, puesto que la Ley ya disponía la obligación general de utilizar
medio de pago en todas las obligaciones que superaran los S/3,500.00 soles, ya sea que se trate de transferencia de propiedad de vehículos u otros detallados en la modificatoria,
o de cualquier otra operación en general. A partir de ello, pueden plantearse dos posibles interpretaciones que pasamos a desarrollar:

Postura 1: El nuevo umbral

Que la modificatoria, al señalar que “el pago solo puede efectuarse utilizando medio de pagos (…)” respecto de las transacciones antes enumeradas que superen el valor de S/.
12,450, debería interpretarse en el sentido de que se está excluyendo de la obligación de bancarizar a dichas operaciones estrictamente detalladas cuando no superen tal límite,
de manera que se estaría derogando tácitamente para dichas operaciones (y no otras) la obligación general de usar medios de pago cuando la operación supere los S/3,500.00
soles.

En consecuencia, la obligación de utilizar medios de pago en el caso de la venta de un auto usado o en la venta de acciones, entre otros, no operará si el monto en cuestión no
es mayor a los S/. 12,450, aun cuando supere los S/. 3,500.

Esta interpretación, aunque parece la más acertada desde una postura restrictiva y literal, no resulta en realidad teleológicamente viable pues no se encuentra, en nuestra
opinión, alineada con la finalidad de la Ley No. 30730, esto es, la lucha contra la evasión tributaria y el delito de lavado de activos.

Postura 2: Mecanismo de control contra el lavado de activos


Una segunda perspectiva interpretativa sostiene, en cambio, que con la modificatoria el legislador solo busca establecer mayores controles a las operaciones detalladas en la
misma, por cuanto son aquellas que se utilizan para el lavado de activos, tanto así que son consideradas “sospechosas” en el marco de la legislación del sistema contra el lavado
de activos.

Así, en realidad se mantendría la obligación de utilizar medios de pago cuando la operación supere los S/3,500.00 soles o $1,000.00, pero se estaría estableciendo
“adicionalmente” una serie de controles posteriores si la operación supera los S/12,450.00, debido precisamente a la naturaleza potencialmente “sospechosa” de este tipo de
operaciones.

En efecto, en primer lugar, nótese que la norma señala que por encima del umbral de las 3 UIT el pago “sólo” podrá efectuarse utilizando medios de pago, por lo que atendiendo
a que estamos ante una norma con rango de ley se estaría estableciendo en realidad un requisito ad solemnitatem, por cuanto en el caso de las transacciones enlistadas no
podrá darse legalmente efecto de pago (esto es, cumplir con la obligación del deudor) si es que no se cumple con la formalidad de hacerlo mediante los medios de pago
regulados por la Ley de Bancarización.

Por lo tanto, eso supone exponer estos contratos a cierto control por parte de SUNAT vía el ITF que reportan los bancos y los contribuyentes, de manera que estas transacciones
no serán más 100% privadas, por lo menos si las partes desean ejecutar sus efectos legales en su integridad, con seguridad jurídica (si el pago es en efectivo, por ejemplo, el
deudor podría alegar que no se le ha pagado a pesar de que en la vía de hechos sí se hizo, por cuanto no se ha cumplido la formalidad).

En segundo lugar, obsérvese que la modificatoria establece que si el proveedor del bien o transferente resulta ser, además, obligado a reportar a la UIF “en materia de
prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo”, deberá dejar constancia del cumplimiento del deber de usar medios de pago de su cliente (el pagador
obligado a bancarizar) en el respectivo acto jurídico y/o en el instrumento público que lo formalice (es decir, que el contrato deberá dejar constancia del uso de medios de
pago), siendo obligación de dicho cliente adjuntar la documentación respectiva que acredite el medio de pago utilizado.

Complementariamente, en caso que el cliente (obligado a bancarizar) se niegue a cumplir con dicha obligación, el sujeto obligado (el proveedor o transferente), “sin perjuicio
de no efectuar la operación” debe evaluar la posibilidad de efectuar un Reporte de Operaciones Sospechosas (ROS) a la UIF (Unidad de Inteligencia Financiera del Perú), de
conformidad con lo establecido en el artículo 11 de la Ley 27693, Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera.

Nótese que esta mención a “sin perjuicio de no efectuar la operación”, supondría que si el transferente no cumpliese con su deber de dejar constancia en el acto jurídico de
que el pago se realizó usando medios de pago y/o el adquirente no cumpliese con su deber de adjuntar la documentación que acredite el medio de pago realizado a dicho acto,
se consideraría la transacción como “no efectuada”. Los especialistas en materia contractual patrimonial deberán dar respuestas sobre si ello supone algún nivel de ineficacia
del acto jurídico, pero por lo pronto parecería que se estaría señalando por norma con rango de ley que no se podrían cumplir los efectos de dicho acto jurídico (v.gr. no se
transferiría la propiedad del auto).

Así las cosas, si como vimos antes, cuando el sujeto obligado a bancarizar (cliente, adquirente o pagador) incumple con el deber de usar medios de pago en estas transacciones
por encima del umbral de 3 UIT, no se tendría por cancelada la obligación por parte del deudor; entonces habría una doble sanción según el nivel de incumplimiento: el de no
reconocer el efecto de pago (cuando no se bancariza el pago) y el de no reconocer la realización del acto jurídico en ambos casos por ausencia de un requisito constitutivo ad
solemnitatem (cuando no se deja constancia de la bancarización en el contrato y/o no se adjunta la documentación que acredite la bancarización).
Conclusión

Al respecto, somos de la opinión que la modificatoria debe ser entendida a todas luces bajo la segunda postura interpretativa, pues no solo supone advertir una finalidad de
control en la bancarización sino que los medios de pago son una herramienta contra la lucha contra el lavado de activos y no solo contra la evasión tributaria, siendo que,
además, supone reconocer en las operaciones descritas por la nueva norma aquellas que tienen mayor riesgo de ser usadas para este tipo de ilícitos económicos. Alegar lo
contrario, no sería razonable y sería contrario a la finalidad del espírito de la propia Ley de Bancarización y el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) como norma de
control con fines extra fiscales y regulatorios, más que recaudatorios.

De todo lo expuesto, se concluye que la modificatoria establece un umbral que convive con el anterior, siendo ambos complementarios, de manera que más allá de su redacción
confusa el nuevo límite solo sirva para adicionar deberes formales en el caso de potenciales operaciones sospechosas, siendo reiterativo el deber de bancarizar que dispone la
norma, por cuanto este ya existía por operaciones por debajo de las 3 UIT y mayores a S/. 3,500 (o US$ 1,000). La verdadera finalidad de esta norma es establecer mayores
controles a las operaciones de riesgo frente al lavados de activos.

22. Objetivo de la bancarización? Formalizar las operaciones económicas con participación de las empresas del sistema Financiero para mejorar los sistemas de Fiscalización
y detección del fraude tributario.

23. Por no bancarizar que infracción se comete?


Según el Art. 8º dice: "Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios. Para efecto
de lo dispuesto en el párrafo anterior se deberá tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente:
a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la verificación
del Medio de Pago utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el pago correspondiente a la operación que generó la obligación.
b) b) En el caso de créditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las normas sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo y del Impuesto de Promoción Municipal, la verificación del Medio de Pago utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el pago correspondiente a la
operación que generó el derecho.
En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o créditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deberá rectificar su declaración
y realizar el pago del impuesto que corresponda
¿Cómo solucionarlo? - Rectificar la declaración - Pagar a la SUNAT
Sanción: - Articulo N° 176 numeral 4 del código tributario
15% de la UIT
24. ¿Que consecuencia tiene no bancarizar las operaciones?

RENTA :Se desconoce el


gasto o costo
Efectos de no Bancarizar
IGV Se desconoce el crédito
fiscal

25. Tasas de retención? Porque se redujo?


Es 3%, se redujo con el fin de que los contribuyentes tengan mayor liquidez para sus operaciones y de esta manera se aliviaba el tema de la caja, persiguiendo a su vez
el fin de combatir la evasión fiscal y la informalidad tributaria.
26. ¿Tasas de detracción?

SERVICIOS (Cambios operan a partir del 1 de abril de 2018)

NUMERAL DEFINICIÓN PORCENTAJE

1 Intermediación laboral y tercerización Se incrementa la tasa de 10% a 12%

Mantenimiento y reparación de bienes

3 muebles Se incrementa la tasa de 10% a 12%

5 Otros servicios empresariales Se incrementa la tasa de 10% a 12%

10 Demás servicios gravados con el IGV Se incrementa la tasa de 10% a 12%


27. ¿Porque no acepta sunat el método UEPS? 2015
Sii se considera llevar el registro del costo con el metoo UEPS, el cálculo del costo de las existencias estaría sobrevalorado por las posibles fluctuaciones de los precios
y al considerar para este método que las últimas unidades compradas con precios actuales son las primeras en salir generaría un mayor costo de ventas y por ende
producía menor base imponible para efectos del cálculo del impuesto a la renta.
No pagas impuesto a la Renta de tercera categoría, tienes que definir a que sistema de aplicación de perdida. A o B?. Sistema A se acoge a 4 años, el sistema B solo se
puede compensar la pérdida 50%. Saldo a favor por perdida tributaria.

28. Cuando la cuenta 61 es deudora o acreedora? –

Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadería, materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un período.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
611 Mercaderías - Incluye las compras de mercaderías así como su consumo o venta; se encuentra relacionada con la cuenta 20.
612 Materias primas - Incluye las compras de materias primas así como su consumo; se encuentra relacionada con la cuenta 24.
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos - Incluye las compras de materiales auxiliares y suministros así como su consumo; se encuentra relacionada con la
cuenta 25.
614 Envases y embalajes - Incluye las compras de envases y embalajes así como su venta, se encuentra relacionada con la cuenta 26.
29. Provisión vs depreciación

Una provisión es una cuenta de pasivo y consiste en establecer y "guardar" una cantidad de recursos como un gasto para estar preparados por si realmente se produjese el
pago de una obligación que la empresa ya ha contraído con anterioridad.
Es decir, cuando suponemos que algún bien de la empresa va a perder valor o tenemos que satisfacer una obligación dentro de un periodo de tiempo, dotamos una provisión
por el valor de la obligación.
Si realmente llega a producirse ya habíamos contado con ella y tenemos recursos para hacer frente; si, por el contrario, no llega a producirse, quitaremos la provisión y no
tendremos ese gasto.
En resumen - De forma más resumida podemos decir que se pueden dotar provisiones cuando:

 La empresa contraiga una obligación con anterioridad


 La empresa se tenga que hacer cargo de esa obligación con recursos económicos propios
 El importe de la obligación es conocido o se puede estimar con facilidad

Objetivo de dotar provisiones

El objetivo de dotar una provisión por un gasto consiste en asegurarse de poseer los recursos necesarios para satisfacer la obligación en el momento que sea necesario.
DEPRECIACIÓN : La depreciación, contablemente, es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil para lo cual es necesario establecer
el tiempo que generará beneficios económicos a fin de determinar su depreciación. [1]Tributariamente se establecen topes, los cuales se deben aplicar al costo del activo
para calcul ar la depreciación a deducir. Estos dos tratamientos en muchas ocasiones generan diferencias temporarias

BIENES PORCENTAJE ANUAL MÁXIMO


DE DEPRECIACIÓN

1. Ganado de trabajo y 25%


reproducción; redes de pesca

2. Vehículos de transporte 20%


terrestre (excepto ferrocarriles);
hornos en general

3. Maquinaria y equipo utilizados 20%


por las actividades minera,
petrolera y de construcción,
excepto muebles, enseres y
equipos de oficina

4. Equipos de procesamiento de 25%


datos

5. Maquinaria y equipo adquirido 10%


a partir del 1.1.1991

6. Otros bienes del activo fijo 10%

La depreciación aceptada tributariamente será aquélla que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda
el porcentaje máximo establecido en la presente tabla para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente.
En ningún caso se admitirá la rectificación de las depreciaciones contabilizadas en un ejercicio gravable, una vez cerrado éste, sin perjuicio de la facultad del contribuyente de
modificar el porcentaje de depreciación aplicable a ejercicios gravables futuros.
Tratándose de maquinaria y equipo, incluyendo los cedidos en arrendamiento, procederá la aplicación del porcentaje previsto en el numeral 3 de la tabla contenida en el primer
párrafo cuando la maquinaria y equipo haya sido utilizada durante ese ejercicio exclusivamente para las actividades minera, petrolera y de construcción.
c)Las depreciaciones que resulten por aplicación de lo dispuesto en los incisos anteriores se computarán a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la generación de
rentas gravadas.
d)La SUNAT podrá autorizar porcentajes de depreciación mayores a los que resulten por aplicación de lo dispuesto en el inciso b), a solicitud del interesado y siempre que éste
demuestre fehacientemente que en virtud de la naturaleza y características de la explotación o del uso dado al bien, la vida útil real del mismo es distinta a la asignada por el
inciso b) del presente artículo.
La solicitud para la autorización de cambio de porcentaje máximo de depreciación anual debe estar sustentada mediante informe técnico que, a juicio de la SUNAT, sea suficiente
para estimar la vida útil de los bienes materia de la depreciación, así como la capacidad productiva de los mismos. Dicho informe técnico deberá estar dictaminado por
profesional competente y colegiado o por el organismo técnico competente. Sin perjuicio de lo anteriormente señalado, la SUNAT queda facultada a requerir la opinión del
organismo técnico competente o cualquier información adicional que considere pertinente para evaluar la procedencia o improcedencia de la citada solicitud.
El cambio de porcentaje regirá a partir del ejercicio gravable siguiente a aquél en que fuera presentada la solicitud, siempre que la SUNAT haya autorizado dicho cambio. Dicha
entidad deberá emitir su pronunciamiento en el plazo máximo de 90 días contados a partir de la fecha de recepción de la solicitud.
Tratándose de ganado reproductor que requiera tasas mayores de depreciación, la solicitud a que se refiere el párrafo precedente al anterior podrá ser presentada por las
entidades representativas de las actividades económicas correspondientes, en cuyo caso la aprobación de la nueva tasa será aplicable a todos los contribuyentes a quienes
represente la entidad que presentó la solicitud.
Debe entenderse por sistema de depreciación acelerada a aquél que origine una aceleración en la recuperación del capital invertido, sea a través de cargo por depreciaciones
mayores para los primeros años de utilización de los bienes, sea acortando la vida útil a considerar para establecer el porcentaje de depreciación o por el aumento de éste
último, sin que ello se origine en las causas señaladas en el primer párrafo de este inciso.
e)La empresa que, de manera temporal, suspenda totalmente su actividad productiva podrá dejar de computar la depreciación de sus bienes del activo fijo por el período en
que persista la suspensión temporal total de actividades.
A tal efecto, la suspensión del cómputo de la depreciación operará desde la comunicación a la SUNAT.
Se entiende como suspensión temporal total de actividades el período de hasta doce (12) meses calendario consecutivos en el cual el contribuyente no realiza ningún acto que
implique la generación de rentas, sean éstas gravadas o no, ni la adquisición de bienes y/o servicios deducibles para efectos del Impuesto. Si el plazo es mayor al señalado
deberá solicitar su baja de inscripción del Registro Único del Contribuyente.
f)Los deudores tributarios deberán llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia
determinará los requisitos, características, contenido, forma y condiciones en que deberá llevarse el citado Registro.
g) En los casos de bienes del activo fijo cuya adquisición, construcción o producción se efectúe por etapas, la depreciación de la parte de los bienes del activo que corresponde
a cada etapa, se debe computar desde el mes siguiente al que se afecta a la producción de rentas gravadas.
h) Los costos posteriores introducidos por el arrendatario en un bien alquilado, en la parte que el propietario no se encuentre obligado a reembolsar, serán depreciados por el
arrendatario con el porcentaje correspondiente a los bienes que constituyen los costos posteriores, de acuerdo con el inciso a) y con la Tabla a que se refiere el inciso b) del
presente artículo.
“Si al devolver el bien por terminación del contrato aún existiera un saldo por depreciar, el íntegro de dicho saldo se deducirá en el ejercicio en que ocurra la devolución.
i) A efecto de lo dispuesto por el Artículo 43 de la Ley, en caso que alguno de los bienes depreciables quedara fuera de uso u obsoleto, el contribuyente podrá optar por:
Seguir depreciándolo anualmente hasta la total extinción de su valor aplicando los porcentajes de depreciación previstos en la Tabla a que se refiere el inciso b) de este artículo;
o
Dar de baja al bien por el valor aún no depreciado a la fecha en que el contribuyente lo retire de su activo fijo. La SUNAT dictará las normas para el registro y control contable
de los bienes dados de baja. El desuso o la obsolescencia deberán estar debidamente acreditados y sustentados por informe técnico dictaminado por profesional competente
y colegiado. En ningún caso la SUNAT aprobará la aplicación de tasas de depreciación mayores en razón de desuso u obsolescencia

30. Diferencia de PEPS y UEPS. Incidencia tributaria?

PEPS y UEPS, también conocidos como FIFO y LIFO. Son herramientas de valoración y gestión de inventarios que tienen importantes implicaciones en el registro e
información contable, valoración de los activos y la carga impositiva.
La principal implicación del uso del PEPS o el UEPS, tiene que ver con la valoración del costo de las mercancías vendidas y el inventario final, los dos insumos
fundamentales que inciden en el cálculo de los ingresos brutos o beneficio bruto.
En la gestión de inventarios, PEPS y UEPS tienen que ver con el almacenamiento físico y el movimiento de inventario en el almacén ya que la aplicación de una u otra
política, dictarán la forma en la que se disponen y egresan las mercancías del inventario.
Analicemos en la presente entrega las implicaciones de usar uno u otro sistema de valoración de inventarios y el por qué una empresa debe elegir entre FIFO o LIFO.

¿Qué es PEPS?
PEPS son las siglas de primero en entrar, primero en salir. Al igual que FIFO en inglés.
En la gestión de inventarios, PEPS significa que en un orden natural, los elementos más antiguos de inventario (aquellos comprados primero) se venden primero que
los nuevos artículos.
Las empresas deben utilizar el inventario PEPS si están vendiendo productos de rápida obsolescencia o perecederos, como alimentos, que expiran después de un cierto
período de tiempo.
Las empresas que venden productos con ciclos de demanda relativamente cortos, como el diseñador de moda, también pueden tener que elegir PEPS para asegurarse
de que no tengan estilos anticuados en el inventario.

¿Qué significa UEPS?


Análogamente UEPS, son las siglas para último en entrar primero en salir o LIFO en inglés.
UEPS implica que los bienes agregados por última vez al inventario se tomarán como los primeros bienes en ser retirados del inventario para la venta. Aunque parezca
raro, o poco natural, hay empresas que tienen que usar LIFO, en lugar de FIFO, para gestionar su inventario.
Los vendedores de productos de materias primas homogéneas que trabajan con inventarios a granel, como la piedra, la arena y los ladrillos. Por lo general y por razones
de manejo y logística, tienen que hacer un inventario de la parte superior de grandes pilas o montones, dejando los lotes más antiguos en la parte inferior de las pilas
durante mucho más tiempo.
Las compañías tales como operadores de máquinas expendedoras, también tienen que elegir UEPS para la gestión de inventarios, ya que los primeros productos que
ponen en sus máquinas se venden últimos.
Consideraciones contables
Según el dominio Accountingtools.com, la elección del FIFO o el LIFO como métodos de valoración del inventario trae implicaciones al valor de las mercancías vendidas,
carga fiscal, registros, reportes financieros y fluctuación de las cifras, veamos más detalles:

Costo de las mercancías vendidas


El empleo del FIFO o PEPS en una economía inflacionaria, hace que el costo de los artículos vendidos sea menor, puesto que los primeros artículos vendidos son los
menos costos. Práctica que lleva a reportar mayor ganancia y por ende mayor pago de impuesto sobre la renta.
Por el contrario, el uso de UEPS en períodos inflacionarios, lleva a vender primero los artículos más costosos, reportando así mayor costo de las mercancías vendidas y
por ende menor ganancia con un consecuente menor pago de impuesto en el corto plazo. Este es quizás el mayor incentivo para usar LIFO.

Registros contables
El empleo de PEPS hace que las “capas de inventario” sean más homogéneas, como las capas o niveles de artículos más antiguos se agotan primero y mas rápidamente,
hace que exista menos variabilidad en los registros y reportes contables.
Por su parte UEPS hace que se tengan más capas o niveles de inventarios para rastrear que FIFO.
En UEPS, al agotarse una capa o nivel reciente y tener que optar por mercancía antigua de lenta rotación, la variabilidad y los cambios en el costo de la mercancía
vendida puede ser drástico.
Con PEPS, esta variabilidad en el cálculo del costo no se presenta. Debido a que hay pocas capas de inventario, y esas capas reflejan los precios recientes, rara vez hay
picos o caídas inusuales en el costo de los bienes vendidos que son causados por el acceso a las viejas capas de inventario como ocurre en UEPS.

Restricciones de uso
Según Accountingtools.com, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) desestiman el uso del UEPS o LIFO, por cuanto su uso aparte de incrementar
el costo de las mercancías vendidas, deja un inventario final subvalorado e incluso obsoleto.
Bajo esa práctica los detractores del uso del UEPS, indican que su uso no permite una adecuada vinculación de los costos con los ingresos. Siendo que métodos de
valoración como costo promedio y el propio PEPS brindan una mayor exactitud.
31. ¿Que la utilidad contable es igual a la utilidad tributaria?

La Utilidad Contable, es aquella obtenida en el Estado de Resultados, producto de aplicar las Diferentes Normas y Principios Contables; esto es, Las NIIFs, las mismas
que incluyen a las NICs.
La Utilidad Tributaria, es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado Contable; las diferentes Normas Tributarias; como por ejemplo: La Ley del Impuesto a la
Renta según los artículos 33(GA) y 44(GNOA)
Es preciso aclarar que la Utilidad Tributaria nace como resultado de la Obligación de Calcular el Impuesto a las Ganancias (Impuesto a la Renta) del Ejercicio; es por
ello, que debemos aplicar las diferentes Normas Tributarias establecidas por el Estado.
38. Quien determina el valor de las propiedades?
En el proceso de tasación, que dura cerca de 72 horas, interviene un perito calificado. "Él primero realizará la inspección ocular del inmueble, con lo que posteriormente
procederá a desarrollar el informe de tasación", apunta el especialista. Previamente, el cliente deberá tener la ficha registral de la vivienda y documentos municipales
como el PU (predio urbano) y el HR (Hoja Resumen).
PERITO TASADOR : Todo profesional colegiado hábil, con un mínimo de cinco años en el ejercicio de la profesión con capacitaciones acreditadas y experiencia en
tasaciones compatible con la carrera profesional.
39. Renta de 1era categoría

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta
de primera categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran dentro de éste tipo de rentas.
Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones
etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en alquiler según contrato al señor
Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora Rosa
(arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler ,es renta de primera categoría.

El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
Subarrendamiento
de Predios Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis
por un importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de subarrendamiento es S/. 500
soles mensuales.

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio
Mejoras para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se devuelva el
bien y al valor determinado para el pago al valor del autovaluo.

Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles
Cesión de muebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es
propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.

Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado se encuentra gravada con una
de Predios Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.

[1] Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que da en alquiler)
 El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario (inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.
42. Base cierta y base presunta (formas determinación).
- Sobre base cierta:
Es aquella donde se consideran todos los elementos que existen para conocer en forma directa el hecho que genera la obligación tributaria.

- Sobre base presunta: (SON 15)


Es aquella que se aplica en base a los hechos y circunstancias comparativas con situaciones normales, debido a la falta de elementos como son: la
omisión o la falta de veracidad de los libros y/o documentación contable del fiscalizado.
 El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en que la Administración se lo hubiere requerido.
 La declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los
requisitos y datos exigidos; o cuando existiere duda
 El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos o consigne pasivos, gastos o egresos falsos.
 Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad, del deudor tributario o de
terceros.
43. Detracción una obligación formal o sustancial.
La obligación sustancial hace referencia a la obligación de tributar, de pagar un impuesto.
Tambin llamada obligacin principal, la cual constituye una prestacin de carcter patrimonial, que vista desde una doble perspectiva puede ser expresada en una
obligacin de dar (el contribuyente) y recibir(el fisco).
Motivo por el cual una de las características de la obligación tributaria sustancial es que esta nace de la ley cuando se realiza el hecho generador del impuesto y, por
tanto, bajo un marco jurídico el sujeto activo queda facultado para exigirle al sujeto pasivo el pago de la obligación tributaria
Por ejemplo, es una obligacin sustancial pagar el impuesto de renta.

La obligación formal hace referencia a los procedimientos que el obligado a cumplir con la obligación sustancial, debe realizar para dar cabal cumplimiento a su
obligación sustancial.

Facultad discrecional - Para el caso de Sunat, una entidad pública, la facultad discrecional significa la potestad de la Administración Tributaria de ejercer su criterio sobre un
tema determinado en ejercicio del Principio de Legalidad, dentro de los límites de la norma que le atribuye dicha potestad, el interés público y el marco jurídico constitucional.
La facultad discrecional de la Sunat se encuentra estipulada en el Código Tributario concediéndole libre criterio de actuación sobre la determinación de los agentes de retención
y percepción (art. 10), el procedimiento de fiscalización (art. 62), la determinación y sanción administrativa a los contribuyentes (art. 82 y 166), el ejercicio de medidas cautelares
(art. 115), la aplicación de condiciones para el pago de la deuda tributaria (art. 10, 29, 36 y 79) y en la presunción de delito tributario (art. 189).

Asimismo, la Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario dispone que toda vez que la Administración Tributaria pueda actuar discrecionalmente deberá optar por la
opción que considere más conveniente para el interés público. En ese sentido, la discrecionalidad se convierte en un medio para el cumplimiento eficaz de los fines del ente
tributario y –cuando se aplica para facilitarle a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes con la Sunat– en un mecanismo para mejorar el control y fiscalización.
44. Comprobantes de pago
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolución de Superintendencia N°
007-99-SUNAT

Artículo 2°.- Se considera comprobante de pago, todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificados como
tal por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT.
Cuando el comprobante de pago se emita de manera electrónica se considerará como representación impresa, digital u otra de este para todo efecto tributario al
resumen en soporte de papel, digital u otro que se otorgue de acuerdo a la regulación que emita la SUNAT y siempre que el referido resumen cumpla con las
características y requisitos mínimos que aquella establezca, sin perjuicio que se garantice que los sujetos de la operación puedan acceder por otro medio a la
información completa.

COMPROBANTES DE PAGO

Facturas
Boletas de Venta
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
Liquidaciones de compra
Comprobante de Operaciones – Ley N° 29972
Documentos autorizados
Recibos por honorarios
Señala que a través de los sistemas de emisión electrónica se pueden emitir los siguientes tipos de comprobantes de pago electrónicos:

1. Factura electrónica
2. Boleta de venta electrónica
3. Notas de crédito electrónica
4. Notas de débito electrónica
5. Recibo de servicios públicos electrónicos
6. Recibo por honorarios electrónico
7. Comprobante de retención electrónica
8. Comprobante de percepción electrónica
45. Ley de títulos y valores - Publicada el 19.JUNIO.2000 – LEY Nº 27287 - LEY DE TÍTULOS VALORES
46. Que es la liquidación de compra para que operaciones se utiliza? Serán emitidas por las personas naturales y jurídicas por las adquisiciones que efectúen a personas
naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres,
minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de número de RUC.Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Asimismo es preciso señalar que
permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal y debe considerarse que el impuesto deberá ser retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como
agente de retención.

A partir del 01.10.2018


La Liquidación de compra electrónica únicamente se emite de manera electrónica considerando los siguientes requisitos:
Deberá emitirse solo si el valor de ventas mensuales del vendedor, acumuladas mes a mes en el transcurso de cada año, no superen los siguientes límites:
 75 UIT: aplicable de julio a diciembre de 2018.
 75 UIT: aplicable de enero a diciembre de 2019 en adelante.
A partir del primer día calendario del mes siguiente a aquel en que el vendedor supere el mencionado límite, no puede emitirse en el Sistema una liquidación de
compra electrónica respecto de dicho vendedor. El cómputo del límite a que se refiere el párrafo precedente se inicia cada año y se realiza anualmente.
Los emisores de una liquidación de compra, quedan designados como agente de retención de los tributos que gravan la operación, encontrándose dentro de ese
alcance el Impuesto a la Renta (IR). Tratándose del Impuesto General a las Ventas (IGV) el pago se realiza vía formulario virtual 1662.
La Liquidación de compra electrónica es la misma que se emite de manera física, con la diferencia de que se genera a través del Sistema de Emisión Electrónica
(SEE) en SUNAT Operaciones en Línea – SOL, siendo necesario para ello contar con código de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.
Características:
 Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios de un comprobante de pago
 La serie es alfanumérica “E001”, y su numeración es correlativa y generada por el sistema.
 El almacenamiento, archivo y conservación es realizado por SUNAT.
 El emisor electrónico debe registrar en el SEE – SOL la información hasta el noveno día hábil del mes siguiente, adicionalmente, deberá registrar el pago
siguiendo las instrucciones del sistema, hasta el noveno día hábil del mes siguiente a su emisión, o la fecha de pago, lo que ocurra primero.
47. Que es el impuesto a la renta

 El impuesto a la renta (IR) se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros
valores mobiliarios, así como de los ingresos por un trabajo de forma dependiente o independiente.
 Según el portal gob.pe, el impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente y su ejercicio inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.
48. Renta de 2da que grava – DIVIDENDOS,ACCIONES Y GANANCIAS DE CAPITAL
La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales, genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría
afecta al Impuesto a la Renta.
La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:

Concepto de rentas por venta de valores mobiliarios

 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categoría.
 Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
 Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate de tus participaciones generaste ganancia, también te encontrarás obligado al pago del
impuesto a la renta por segunda categoría.
 Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión obtienes dividendos, dicho ingreso también se encontrara afecto al pago del impuesto a la renta
de segunda categoría.
 Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categoría, respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus obligaciones no es la
misma, por ello en el siguiente recuadro encontrarás el procedimiento a realizar de acuerdo al supuesto en el que te encuentres


 (*) No obstante realizarse la determinación anual mediante la declaración jurada correspondiente, para las transferencias realizadas en operaciones que sean liquidadas
por CAVALI, ésta realizará la retención del 5% sobre la ganancia, (diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y el costo computable registrado en la referida
Institución) de acuerdo a las reglas del artículo 39-E del Reglamento del Impuesto a la Renta

49. Tratamiento Renta de 4ta.

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores
municipales.
A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos :

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se
Trabajo Individual realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)

 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades


 Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso de
Desempeño de Funciones
insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés
del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la adminsitración de los
bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del
fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal o
consejero regional por las dietas que perciban.

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría
( rentas empresariales ).

50. Que tributo se paga por la compra de terreno - Este impuesto se paga al momento de comprar el inmueble, ya sea una casa, departamento o terreno en
general. Corresponde al comprador pagar este impuesto y la tasa es del 3% del precio de venta que no puede ser menor al valor del autovalúo reajustado
por el índice de precios al por mayor. Es importante precisar que las primeras 10 UIT del precio están inafectas. Actualmente, el valor de 1 UIT es de S/.
3950 soles.

La alcabala podrá ser pagada hasta el último día hábil del mes siguiente de efectuada la transferencia.
51. Incoterms –

Los incoterms son reglas elaboradas por la Cámara de Comercio Internacional que se utilizan en los contratos de compraventa internacional.
Estos términos se emplean para determinar en qué momento de la compra se transmite el riesgo sobre la mercancía y las responsabilidades del comprador y vendedor.
A pesar de que sean de uso voluntario, la mayoría de las transacciones internacionales se rigen bajo las normas establecidas en los incoterms. La propia convención
CISG reconoce la importancia de los incoterms.

52. Definición de exportación – importación


Una exportación es básicamente todo bien y/o servicio legítimo que el país productor o emisor (el exportador) envíe como mercancía a un tercero (importador), para
su compra o utilización.
El ente físico y órgano gubernamental principalmente encargado de este trámite es la Aduana, por lo que una mercancía debe de salir de determinada aduana en
determinada nación o bloque económico y debe de entrar a otro similar en el país receptor.
La exportación también es una gran manera de disminuir el excedente de la oferta y hacer la producción más eficiente.

Importación - Es el régimen aduanero que permite el ingreso de mercancías al territorio aduanero para su consumo, luego del pago o garantía según corresponda, de
los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables, así como el pago de los recargos y multas que hubieren, y del cumplimiento de las formalidades y otras
obligaciones aduaneras.

Las mercancías extranjeras se considerarán nacionalizadas cuando haya sido concedido el levante.
53. ¿Costo FAS que es? - Mediante el incoterm FAS (“Free Alongside Ship” o “Franco al Costado del Buque”) se entiende que el vendedor hace la entrega cuando la
mercancía queda colocada al lado del buque en el puerto de embarque acordado. Es decir, el comprador se encarga del coste y riesgo desde ese punto. Hasta ahí, el
vendedor corre con los gastos, incluido el despacho aduanero de exportación.
54. De donde proviene el ad valorem es tasa general o especifica
Los derechos AD-VALOREM, o "según su valor" consisten en un porcentaje sobre el valor de la mercancía. Es la forma de tipo impositivo más común. En este caso la
Base Imponible viene constituida por el valor en aduana. El valor en Aduana que a su vezs viene determinado por el valor de importación CIF (CÓDIGO INCOTERMS)
que incluye coste, seguro y fletes. No se tiene en cuenta las unidades de peso o medida. Este método se caracteriza por su progresividad en la cantidad recaudada por
el Estado porque a mayor valor de la mercancía, se tiene que pagar más de arancel y además asegura un mayor nivel de ingresos en los casos de mercancías que
tengan añadido más tecnología, dado estas se van a corresponder con mercancías de mayor precio y por lo tanto aumento de la recaudación.

Es tasa especifica, Es un derecho arancelario que grava la importación de bienes que se encuentran codificados en el arancel de aduanas, Su base imponible está
constituida por el valor CIF Aduanero
55. Para que es base el ad valorem + CIF + ISC
Impuesto general a las ventas.- Se calcula sobre la suma del valor CIF aduanero y el derecho Ad-Valorem con la tasa de 16%. Asimismo, si el producto importado está
además gravado con el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), este último forma parte de la base imponible para el cálculo del IGV.

Para determinar la base imponible del calculo del IGV e IPM siempre y cuando los bienes importados esten afectos.
 Que es la sobre tasa
Es un régimen proteccionista que consiste en calcular un precio mínimo y uno máximo para cada producto, en base a las cotizaciones internacionales de los últimos
cinco años (ahora reducidos a 15 días). Cuando el precio del maíz en el mercado internacional cae por debajo de ese mínimo, se aplica una sobretasa a las importaciones
de maíz; y cuanto más cae el precio, mayor es la sobretasa. Lo mismo para el azúcar, el arroz y la leche.
 Dumping antidumping
Los derechos antidumping constituyen un mecanismo de resguardo contra las prácticas desleales del comercio internacional.
 Que son las salvaguardas en tributación
Las salvaguardias son medidas de emergencia para proteger la industria nacional que se ve amenazada ante el creciente aumento absoluto o relativo de las
importaciones. Estas medidas consisten en la restricción temporal de las importaciones que amenazan con dañar o causar daño grave al sector nacional los cuales no
están preparados para competir con los productos importados
 El ad valorem es gasto o costo
Derecho arancelario grava la importación de las mercancías. Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C.Tasa impositiva:
cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% o 11%, según subpartida nacional.
Es costo
 El isc es gasto o costo
Es costo
 El iva es gasto o costo
Es Costo en los casos que no se podrá ser usado como crédito fiscal, en esos casos se cargara al costo de la importación
 El igv tiene incidencia en el costo total en el caso de exportación?
 Los gastos son recuperables?

 Las pymes y mypes están en la capacidad de realizar Factoring


 Las empresas de construcción están exoneradas del igv

Monroy tributación

 Que es el proceso contencioso tributariamente

 Relación del sistema tributarios con el PBI, directo o indirecto


Directo
 Normas eteroaplicativas concepto
Son aquellas que llevan incorporadas en sí mismas un acto de ejecución, de modo tal que la posible afectación al derecho se produce con la sola entrada en vigencia
de la norma, pues ésta produce efectos jurídicos inmediatos en la esfera jurídica de los sujetos de derechos. Es decir, que este tipo de normas con su sola entrada en
vigencia crean situaciones jurídicas concretas, no siendo necesario actos posteriores y concretos de aplicación para que genere efectos.
 La depreciación sirve para la tributación
Si porque permite aumentar el gasto periódico y de esta manera pagar menos IPR
 A quién beneficia la depreciación?
a la entidad debido que permite aumentar el gasto.
 Finalidad tributaria del impuesto a la renta
 Cuáles son los órganos que resuelven tributariamente
SUNAT, TRIBUNAL FISCAL, PODER JUDICIAL , MEF
 Recurso de reclamación

 Recurso de casación

Tributación Vargas.

 Definición del código tributario


Es la norma que establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario.
 Cuantos tipos de obligaciones tributarias hay
2 formal y sustancial
 El anticipo esta afecto al IGV
Si. mas no a renta
 Como se maneja los dividendos pasivos tributariamente.
 El itan es un impuesto?
Rpta. No es un pago a cuenta del impuesto a la renta.
 Como se determina el impuesto selectivo al consumo
 Cuando se aplica el impuesto de sobre tasa – Dumping/ antidumping
 Igv de arrendamiento se registra -
 El leasing a que tributo está afecto -
 NIC 12 Adición y deducción
 Determinación de un tributo
 Determina el valor de terreno y construcción
 Donde se determina la utilidad a los empleados. ¿Contable o tributaria?
 Qué pasa si existe mayor depreciación a la permitida por la LIR
 ¿Infracciones cometidas por el RER y RUS?
 ¿Cómo mejorar la recaudación tributaria?
 Que pasa cuando hay perdida en la empresa? Tributariamente.
 Existen tributos que son costo
Las percepciones cuando es importaciones, IGV, AD VALOREM, ISC
 Existen tributos que son gastos.
El IGV en caso de prorrata el sobrante se considera gast
 Obligación tributaria sustancial del ISC

TRIBUTACIÓN-Vargas Rubio

1.- que es el código tributario

Rspta.- Es una norma que establece la relación jurídica entre el contribuyente y el Estado. Establece cuales son los derecho y obligaciones de cada uno. Contiene 16 normas, 4
libros y 3 tablas de infracciones.

2. ¿Tipos de obligaciones tributarias? ¿Cuáles son las obligaciones tributarias según el CT?

Rspta.- Son dos tipos: Sustancial (deber a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo; el pago del tributo) y formal (deber de los contribuyentes de cumplir
con la presentación de las comunicaciones, declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otros complementarios).

3. Anticipo de clientes:

Rspta.- Afecto al IGV. Si ya no desea el cliente se devuelve el total al cliente y se pide la devolución a SUNAT.

4. ¿Dividendos pasivos?

Rspta.- Dividendo pasivo es la parte del valor nominal de una acción no desembolsado totalmente.

Cuando se constituye una sociedad o se amplía su capital el nuevo capital es suscrito por sus accionistas, que pueden llegar a un acuerdo para que su desembolso no se realice
inmediatamente, quedando entonces una parte del capital no desembolsado que constituye el dividendo pasivo. La sociedad puede establecer un calendario para el pago de
los dividendos pasivos de los accionistas.
Son un derecho de cobro para la sociedad, por la parte del capital suscrito pero no desembolsado y exigido. Casos en los que existe un desembolso parcial del compromiso de
aportación del accionista. Es aquella parte de los aportes a una sociedad que el accionista todavía no ha pagado, aunque se ha obligado a hacerlo en determinado plazo y
modo. Mínimo se debe pagar el 25% del valor de la acción según la LGS.

5. ¿Determinación sobre base presunta del tributo?

Rspta.- la determinación de la deuda tributaria es una de las facultades de la SUNAT, por la cual la sunat señala al deudor, base imponible y tributo. Se da por iniciativa propia
de sunat (fiscalizaciones) o denuncia de terceros.

6. ¿Qué es presunción tributaria?

Rspta.- Es una forma de determinar la deuda tributaria por parte de la SUNAT. En aplicación de coeficientes económicos tributarios.

7. ¿Qué significa para el estado la recaudación tributaria?

Rspta.- Financiar su presupuesto. Los tributos son recursos financieros.

8. ¿Cuál es la facultad discrecional que da el CT a la SUNAT?

Rspta.- Le da la autoridad tributaria para resolver los vacíos legales. Ejemplo: La fecha de pago de los impuestos, establecida por SUNAT. A quien fiscalizar- decide a quien
fiscalizar SUNAT.

9. Facultades de la SUNAT:

Son 4; Recaudadora, Determinadora, Fiscalizadora y Sancionadora.

10. ¿Qué es una obligación sustancial?

Es la aplicación del mismo tributo. Deber a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo.

11. ¿Qué es una obligación formal?

De forma. Deber de los contribuyentes de cumplir con la presentación de las comunicaciones, declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otros complementarios.

12. ¿Qué es el interés moratorio? ¿Cuánto es?

Rspta.- Es el interés que se paga por los días que han transcurrido desde el vencimiento del pago. La tasa es de 1.2% mensual.

13. ¿Qué es insoluto?


Rspta.- Es una deuda tributaria. Es un impuesto no solucionado según el art 58 del CT. Si se cometió en dic 2015, pero en nov 2016 recién me doy cuenta del error, solo se paga
8 meses porque SUNAT me deja 3 meses para realizar mis ajustes y reclasificación.

14. Una empresa peruana contrata a un extranjero, le paga a un no domiciliado, que trabaja desde el exterior, porque no usa fuente peruana.?

15. ¿Sistemas tributarios? 2 percibido(rta de 4ta, 5ta) y devengado (1era)

TRIBUTACIÓN

1. ¿Principio de discrecionalidad?

Rspta.- Es una facultad de la SUNAT, norma IV del Código Tributario, por el cual puede otorgar un mayor plazo o no aplicar una multa. Es decir, brindar facilidades a los
contribuyentes.

2. Que es la LIR:

Es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que provengan de un capital (bien mueble o inmueble), trabajo o empresarial. Existen 5 categorías que se dividen en:
renta de capital (1era y 2da), empresarial (3era; ) y de trabajo(4ta y 5ta).

3. ¿Qué son las rentas de capital?

Rspta.- Son 1era y 2da categoría. 1era categoría arriendos y subarriendos. 2da categoría los intereses, dividendos, venta de inmuebles, regalías.

4. Rentas Empresariales: de 3era categoría, regímenes (RG, RER, RMT y NRUS) Explicar de los porcentajes de Rta para el 2017 es 29.5%. NRUS tiene 2 escalas. 5,000 paga
20 soles y 8,000 paga 50 soles.

5. Renta de 4ta categoría. Renta de trabajo, trabajadores independientes.

6. Renta de 5ta categoría. Renta de trabajo, trabajadores dependientes. Topes que se considera los ingresos ordinarios para la renta: movilidad, gratificación, bonificación,
asignación familiar, horas extras.

7. ¿Es igual decir Declaración y pago?

Rspta.- la declaración es primera. El pago es luego.

8. Diferencia entre Retención y Detracción:


Retención: agentes de retención, se paga a la SUNAT, documento de retención y enviar. Se tiene que llegar un libro contable y declararlo en el pdt 626. Es nombrado por sunat.

Detracción: la realiza el cliente, y se deposita en la cuenta de detracciones del BN del proveedor. Comprobante de detracción.

9. Clasificación de los tributos:

Rspta.- son tres; impuestos, contribuciones y tasas.

10. ¿Qué es el tributo?

Rspta.- Es una prestación pecuniaria en favor del Estado, en virtud a una Ley, para que el Estado pueda cumplir con sus funciones.

11. ¿Qué es el impuesto a la venta?

Rspta.- Es el impuesto que grava la venta de determinados bienes, prestación de servicios, contrato de construcción, la primera venta de un inmueble y la importación.

¿Qué es el impuesto?

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Ejemplo: Impuesto a la Renta.

12. ¿Qué es la tasa?

Rspta.- Es el pago por la prestación efectiva de un servicio público que presta el Estado individualmente al contribuyente. Ejemplo: pago de la tasa por una partida de nacimiento.
Pueden ser: arbitrios (pago por el mantenimiento de un servicio público), derechos (prestación de un servicio administrativo público) y licencias (obtención de autorizaciones).
Ejemplo: Derechos arancelarios de los registros públicos.

13. ¿Qué es una contribución?

Rspta.- Son aportes que da el ciudadano, cuya contraprestación no es directa, pero es colectiva. Ejemplo: seguro social. Es el tributo que tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, ejemplo SENCICO.

TRIBUTACIÓN-Monroy

1. ¿Sobre qué se paga el impuesto?

Se paga sobre la renta neta. Es decir la renta bruta menos los descuentos de ley o en el caso de la renta de 3era categoría los gastos aceptados por ley.

2. Pago de alquiler de forma adelantada:


Rspta.- criterio devengado.

3. ¿Qué principio se aplica a la renta de 4ta y 5ta categoría?

Rspta.- Principio de lo percibido.

4. Deuda de la empresa con SUNAT,

Rspta.- coactivo: proceso sumarísimo, con notificación bien hecha.

5. ¿Qué hacer para impedir la cobranza coactivo?

Rspta.- Apelación ante el tribunal fiscal, tiene 15 días hábiles para apelar.

6. Determinación de una obligación tributaria:

Rspta.- Base presunta; presume. Base cierta; fuente, hecho generador. Una medida cautelar para que no muevan los doc.

TRIBUTACIÓN-Medina

1. Importación:

Rspta.- Invoice, FOB, guía madre. Declaración Aduanera de Mercancía.

2. ¿Qué es el ISC?

Rspta.- Es el impuesto que grava la compra de ciertos productos. Es un tributo que grava el uso o consumo específico, es un impuesto sobre la primera venta de determinados
bienes o servicios que no sean considerados de primera necesidad.

¿Características?

¿A qué bienes se les aplica? Alcohol, tabaco, servicio de telecomunicaciones, apuestas, seguros, perfumes, joyas, relojes, armas, combustible, vehículos para uso personal.

3. ¿Qué es el warrant?

Rspta.- Es un contrato con activos subyacentes. Es un título corporativo muy parecido a la opción de compra. Ofrece al tenedor la opción, más no la obligación, de comprar
acciones comunes directamente de una compañía a un precio fijo por un periodo determinado. #de acciones, precio, y vcto.

Certificado de depósito y warrants emitidos por los almacenes generales de depósito. El warrant viene a ser el accesorio del certificado de depósito. Título de garantía.
4. ¿Qué es la renta de 5ta categoría?

Rspta.- Es la renta de trabajo, trabajador dependiente.

5. Dsctos de ley:

Rspta.- AFP/ONP, 5ta categoría. Deducción de las 7 UITS.

6. ¿Cómo se calcula el impuesto a la renta?

Rspta.- Pagos a cta del impuesto a la rta por el 8%. El trabajador no declara, sino lo hace la empresa.

7. ¿en el caso de retención en exceso? ¿Qué se hace?

Rspta.- Se pide la devolución presentando un formulario por mesa de parte de SUNAT.

8. ¿Qué impuestos paga la empresa en planilla?

Rspta.- essalud 9%; sirve para el trabajador pueda atenderse en los centros de salud, hospitalización, medicamentos. Atención de familiares, sepelio e invalidez.

9. ¿Qué es la empresa?

Es capital (bienes, dinero). Es la entidad en la que intervienen el capital y el trabajo como factores de producción de actividades.

¿Qué finalidad tiene la empresa?

Satisfacer a los clientes, obtener la máxima rentabilidad.

Clasificación de la empresa por el número de personas que intervienen.

Individual, sociedades.

Clasificación de la empresa por el tamaño de capital.

Micro (no más de 10 trabajadores), Pequeña (no más de 20 trabajadores), Mediana (no más de 100 trabajadores), grandes (por grandes capitales monetarios y en bienes).

10. ¿el impuesto a la Renta que grava?

Grava las rentas obtenidas de la explotación de capital, empresarial o la de trabajo.

Las rentas que provengan del capital, del trabajo y la aplicación conjunta de ambos factores, que sea durable.
Ganancias de capital.

Otros ingresos que provengan de terceros.

Las regalías, ls resultados de enajenación, los resultados de ventas de bienes.

11. Renta de cuarta y quinta categoría:

De donde provienen sus ingresos, renta bruta y neta, que clase de trabajadores (4ta oficio, profesionales). En rta de 5ta clases de remuneraciones, clases de trabajadores:
dependientes o independientes.

12. ¿Cuánto está la Unidad Impositiva Tributaria?

S/.4,050 (2017)

13. ¿Clasificación tributaria según UIT?

Mypes => RMT 1700 UIT.

14. ¿Qué es tributación? ¿Qué importancia tiene en el país?

15. ¿Cómo está formado el marco tributario?

Se basa en leyes, como el Código Tributario, la Constitución, principios constitucionales de tributación, son 4: Legalidad, respeto a los derechos fundamentales, no
confiscatoriedad, igualdad.

16. ¿Qué es el libro del código tributario?

Es una que establece la relación jurídica entre el contribuyente y el estado. Establece los derechos y obligaciones de cada uno. Está compuesta por 16 normas, 4 libros y 3 tablas
de infracciones.

17. ¿Cuáles son los derechos de los administrados?

Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, ser tratados con respeto y consideración por el personal de la SUNAT, sustituir o rectificar sus declaraciones
juradas, interponer reclamos, apelación demanda contencioso, conocer el estado de su trámite, solicitar ampliación, interponer queja, formular consultas, confidencialidad de
la información, solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones, contar con el asesoramiento, solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento, solicitar a la administración la
prescripción, designar hasta dos representantes legales.

18. ¿Cuál es la función verdadera del contador público?

Rspta.- Ética profesional, principios contables relacionados: independencia de criterio, honestidad, responsabilidad--> ¿Cuál es? --> Estar actualizado y preparado.
19. Controversia entre normas legales y las NIcs?

Demostrar las normas de que trata cada una a los dueños.

20. ¿Cuál es la importancia del pdb exportador?

Rspta.- es importante porque…

21. ¿importancia para el exportador?

Rspta.- es un incentivo para exportar productos.

22. ¿Qué comprobantes de pago se usa/exige al exportador?

Rspta.- DUA, factura, gastos de flete, seguro, conocimiento de embarque.

23. ¿Qué exige la aduana?

24. Ley de títulos y valores, ¿Qué es la letra de cambio?

Rspta.- un documento que respalda un crédito…

25. ¿Qué personas intervienen? ¿Cómo se llaman? ¿Cómo emito?

Rspta.- el aceptante es el que se compromete a pagar.

26. ¿Qué es endosar una letra?

Rspta.- transferir la propiedad.

27. Requisitos de la letra de cambio según la ley de títulos y valores.

28. ¿Qué es el impuesto a la renta? ¿Cómo se determina la renta bruta y la renta neta?

29. ¿Renta de trabajo?

Rspta.- de 4ta y 5ta categoría.

30. Letra de cambio: quienes participan

Rspta.- librador (ordena el pago al tenedor), librado y tenedor.


31. ¿Qué falta para que sea usado?

Rspta.- firma del aceptante.

32. Descuento de letras

La entidad financiera lo hace. El banco me paga por la letra. Hay una garantía: el aval, lo pide el girador.

33. Impuesto a la renta: ¿Qué principio se usa?

Rspta.- devengado y percibido (4ta categoría).

34. ¿Cuándo emito el comprobante de pago, que toma en cuenta?

Rspta.- Recibo por honorario Electrónico. Cuando pasa de S/1500 se retiene el 8%

35. Si el cliente no tiene RUC, y pasa el monto, que ocurre?

36. ¿Diferencia entre renta de 4ta y 5ta?

37. Novedades de 4ta categoría: rxh electrónico.

38. Características del tributo

39. Como nace el tributo

40. ¿Qué es el CT?estructura, nombra los 4 libros.

41. ¿Qué es un impuesto directo? ¿indirecto?

42. SUNAT: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.

TRIBUTACIÓN-Latinez

1. Formas de extinguir la deuda tributaria según el CT:

Pagar

Compensación
Condonación

Consolidación

2. Característica Renta de 3era categoría en RER:

Local: solo puede tener 2

Ingresos: máximo de compras y ventas por S/.525,000 anual

Trabajadores: solo puede tener 10 en planilla.

Activo fijo: solo puede tener S/.126,000 (excepto en vehículos y predios)

Cuota: 1.5% de los ingresos netos mensuales, son pagos cancelatorios.

Registros: obligado a llevar solo registro de compra y ventas.

3. Cambios en tributación: comentar algunos de los decretos legislativos:

IGV 17% a partir de Julio solo si el PBI llega a 7.2% a Mayo.

La renta de 3era categoría será de 29.5% para el año 2017.

4. Prescripción. Art 43 y 44->

Plazos: 4, 6 y 10 años.

Interrupción; la cuenta vuelve a cero; será por fraccionamiento o comunicado de la SUNAT.

Suspensión; solo es un pequeño paro pero no se pierde el tiempo que ha transcurrido; será por una reclamación.

5. Principio tributarios: son 4:

Respeto a los derechos fundamentales, igualdad, legalidad/reserva de la ley (solo por ley, o decreto legislativo, se aprueban, modifican o suprimen los tributos) y no
confiscatoriedad, publicidad.

6. Cambios tributarios:

NRUS: solo hasta 96,000 soles anuales pagan S/50 mensuales. Ahora hay 4 regímenes tributarios.

7. Características del RMT:


Dj anual solo paga 10% hasta las primeras 15UITs, luego paga por la diferencia 29.5%

8. Regímenes:

son 4

9. Formas de extinguir una deuda tributaria:

Pago

Condonación

Consolidación

Compensación

10. ¿Qué es un tributo?

Es una prestación pecunaria a favor del Estado, en virtud a una ley, que sirve para que el Estado cumpla sus funciones.

11. Clasificación del tributo:

Son 3: impuestos, contribuciones, y tasas.

12. ¿Qué es el impuesto?

Es una prestación pecunaria con contraprestación indirecta.

13. ¿está haciendo el Estado un buen trabajo?

No, en el Perú hay mucha elusión tributaria.

14. ¿Qué es la tasa?

La contraprestación es directa.

15. Principios tributarios.

Son 4: Legalidad, respeto a los derechos fundamentales de la persona, igualdad y no confiscatoriedad. Publicidad en el periódico El Peruano para que valga una ley.

16. ¿Por qué se emite una orden de pago?


Cuando presento un pdt pero sin pagar.

17. ¿Por qué se emite una resolución de multa?

Cuando se comete una infracción.

18. ¿Por qué se emite una resolución de determinación?

Por una deuda.

19. Ejecución coactiva:

7 días hábiles de plazo, sino pago la Orden de pago.

20. ¿Qué es una deuda tributaria?

21. ¿Qué es una obligación tributaria?

Es la relación entre el acreedor y el deudor tributario.

22. ¿Qué comprende la deuda tributaria?

El tributo, multa e intereses.

23. Características del régimen MYPE Tributario:

Pago a cta: hasta 300 UITS pago 1% más de 300 UITs pago el 1.5% o el coeficiente (impuesto a la renta/ ingresos netos(todos los ingresos))

Pago anual: las 15 primeras UITs pago 10%

Más de 15 UITs pago el 29.5%

Ingresos solo hasta 1700 UITS.

Libros: hasta 300 UITs: compra, venta y diario simplificado.

Hasta 500 UITs: compra, venta, diaria analítico y mayor.

Más de 500 hasta 1700 UITs: compra, venta, diario, mayor y libro de inventarios y balances.

24. Nuevo RUS


Tiene dos categorías, hasta 5,000 mensuales pagan S/20

Hasta 8,000 mensuales pagan S/50, anualmente hasta 96,000.

Activos fijos solo hasta S/70,000

Persona natural

Puede tener 5 trabajadores por turno.

25. ¿Qué hace sunat para presionar los pagos?

Medidas cautelares:

Administrar bienes.

Intervención bancaria.

Intervención en recaudación de bienes,

Depósito, con o sin extracción de bienes, sobre bienes y derechos. Embargo de activo fijo.

Inscripción en los registros públicos

Retención sobre bienes, cuentas corrientes, depósitos, custodia, derechos de crédito: Cobrar a los clientes.

26. Tipos de fiscalización:

Definitiva; 1 año,

Parcial; 6 meses y

Parcial electrónica, 30 días hábiles.

27. ¿Cómo es la fiscalización electrónica?

Determinar deudas tributarias con un pago.

TRIBUTACIÓN-Velásquez
1. ¿Qué es renta neta?

Rspta.- En renta de 1era categoría.-arrendamientos. Se paga el 5% mensual, alquiler total mensual, Renta bruta - (deducciones de acuerdo a ley) renta neta.

2. ¿Renta ficta/presunta?

La renta ficta o presunta es la renta mínima que se debe pagar en la 1era categoría, se aplica cuando el inmueble es cedido gratuitamente o la merced conductiva pactada en
el contrato de alquiler es menor a lo cobrado por el mercado. 4ta y 5ta, RMT.

3. ¿Cuál es el fin primordial de la recaudación? ¿Cubre el presupuesto de la nación? ¿Cuál es la apreciación de la tributación?

No llega, es un déficit fiscal. Tiene un déficit de 2.7% del PBI al 2016. Hay altas tasas de impuestos, las exoneraciones y el alto grado de evasión tributaria (igv y renta sobre
todo). Bajo nivel de recaudación, presión tributaria estancada. Alta concentración de la recaudación por parte del gobierno central. Complejidad del sistema tributario.

5. ¿Quién está a cargo de la sunat?

Rspta.- Al 04/05/2017 es Victor Paul Shiguiyama Kobashigawa.

1. Detracción, percepción, retención.

Detracción se pide liberación al BN a través de clave sol.

Retención se pide devolución a Sunat.

2. Métodos para el pago a cuenta de impuesto a la renta.

Coeficiente: Impuesto Anual/ Ingresos Anuales, se usa para las empresas que han tenido utilidad.

Porcentaje: 1.5% para empresas nuevas y aquellas que tuvieron perdida el año anterior.

Cuando hay pérdida se pone en la cuenta 37 activo diferido.

3. Impuestos de gobiernos locales: impuesto predial, impuesto vehicular, alcabala, juegos, apuestas.