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3.2.4.

Fondos interbancarios e inversiones

Revise en su Catálogo de Cuentas, la parte correspondiente a los grupos 12 y 22, ahí


va a encontrar la descripción y dinámica de las operaciones que se pueden registrar en
estos grupos.

Tenga presente siempre que estos fondos se los colocan u obtienen a corto plazo en
otros organismos financieros del país.

3.2.4.1. Registro contable de Fondos Interbancarios

 Fondos Interbancarios Vendidos:

Ejemplo Práctico:
El Banco “Su Confianza” nos solicita un crédito interbancario por $100.000 con una
tasa de interés del 8% a cinco días plazo.

Fecha Código Cuenta Debe Haber


-1-
12 Operaciones interbancarias
1201 Fondos Interbancarios Vendidos
120105 Bancos 100.000
11 Fondos disponibles
1102 Depósitos para Encaje
110205 Banco Central del Ecuador 100.000
P/r la colocación de fondos interbancarios en el
Banco Su Confianza.
-2-
11 Fondos disponibles
1102 Depósitos para encaje
110205 Banco Central del Ecuador 100.110
19 Otros activos
1990 Otros
199010 Otros impuestos 1,11
12 Operaciones interbancarias
1201 Fondos Interbancarios Vendidos
120105 Bancos 100.000
51 Intereses y descuentos ganados
510205 Fondos Interbancarios Vendidos 111.11
P/r la cancelación del fondo interbancario
colocado en el Banco Su Confianza.

Recuerde que para las operaciones interbancarias, el banco que paga los rendimientos
financieros deberá retener el 1% por concepto de Impuesto a la Renta.
En nuestro ejemplo, la retención practicada por el Banco Su Confianza debe registrarse
dentro del grupo Otros Activos - Otros Impuestos debido a que constituye un anticipo
en calidad de retenciones en la fuente que le han sido practicadas.

 Fondos Interbancarios Comprados

Ejemplo Práctico:
En forma similar, con la finalidad de aumentar nuestra liquidez solicitamos al Banco
Universitario nos conceda un crédito interbancario por $100.000 con tasa de interés del
8% a 5 días plazo.

Fecha Código Cuenta Debe Haber


-1-
11 Fondos disponibles
1102 Depósitos para encaje 100.000
110205 Banco Central del Ecuador
22 Operaciones interbancarias 100.000
2201 Fondos Interbancarios Comprados
220105 Bancos
P/r los fondos obtenidos del Banco Universitario.
-2-
22 Operaciones interbancarias
2201 Fondos Interbancarios Comprados
220105 Bancos 100.000
41 Intereses causados
4102 Operaciones interbancarias
410205 Fondos Interbancarios Comprados 111.11
25 Cuentas por Pagar
2504 Retenciones
250405 Retenciones Fiscales 1,11
11 Fondos disponibles
1102 Depósitos para Encaje
110205 Banco Central del Ecuador 100.110
P/r la cancelación de los fondos obtenidos del
Banco Universitario.

En este caso, el banco cancela intereses al Banco Universitario y será obligación de


este actuar como agente de retención del 1% en operaciones interbancarias.

Un aspecto importante que usted debe saber sobre estos fondos interbancarios es que
la instrumentación de estas operaciones debe efectuarse contractualmente, de acuerdo
con las normas legales y reglamentarias, sin excederse de las tasas de interés
establecidas por el Banco Central.
Es importante señalar que las operaciones entre instituciones financieras con fondos
interbancarios comprados y vendidos se canalizarán siempre con el Banco Central del
Ecuador.

3.2.4.2. Registro contable de Inversiones

Si usted revisa su catálogo de cuentas en la parte correspondiente al grupo 13


encontrará que éste trata sobre Inversiones, indicándonos que estas cuentas registran
los títulos y valores adquiridos por la entidad con la finalidad de mantener reservas
secundarias de liquidez, la compra de títulos valores correspondientes a las
operaciones de reporto o cumplir con disposiciones legales y reglamentarias, así como
las provisiones para cubrir pérdidas de tales inversiones.

El saldo de esta cuenta debe estar sustentado con la existencia física de los títulos
valores y/o certificados correspondientes.

Ejemplo práctico:
Se adquieren certificados de inversión con el Banco Pichincha por $100.000 con una
tasa de interés del 10% a 90 días.

Fecha Código Cuenta Debe Haber


-1-
13 Inversiones
1301 A valor razonable con cambios en el
estado de resultados de las entidades
del sector privado
130110 De 31 a 90 días 100.000
11 Fondos disponibles
1102 Depósitos para Encaje
110205 Banco Central del Ecuador 100.000
P/r la compra de certificados de inversión al Banco
del Pichincha.
-2-
11 Fondos disponibles
1102 Depósitos para Encaje
110205 Banco Central del Ecuador 102.500
13 Inversiones
1301 A valor razonable con cambios en el
estado de resultados de las entidades
del sector privado
130110 De 31 a 90 días 100.000
51 Intereses y descuentos ganados
5103 Intereses y descuentos de
inversiones en títulos valores
510305 Para negociar 2.500
P/r el vencimiento o cancelación del certificado de
inversión adquirido al Banco del Pichincha.

Cabe mencionar que este tipo de transacciones no están sujetas a la retención de


impuestos.

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