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Sede Central zona 11
Septimo Semestre 2019
Licda. Victoria Zacarias
Exposición Grupo I
Integrantes:
Imna Arodi Bámaca Díaz 16-000-1222
Zabdi Jocabed Bámaca Díaz 16-0001322
Elsa Patricia Cajbón Santos 16-0000215
Claudia Dalila Cortez Guzmán 16-000-0668
Contenido Pagina
Introducción ............................................................................................................................... 1
Tasas........................................................................................................................................... 2
Características de las tasas ..................................................................................................... 2
Tipos de tasa........................................................................................................................... 2
Clases de tasa ......................................................................................................................... 2
Diferencia entre tasa e impuesto ............................................................................................ 3
Diferencia en tasa y precio público ........................................................................................ 3
Impuestos ................................................................................................................................... 3
Características de los impuestos............................................................................................. 3
Clases de Impuesto................................................................................................................. 4
Impuestos Directos................................................................................................................. 4
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los contribuyentes. . 4
Impuestos Indirectos .............................................................................................................. 5
Contribuciones ........................................................................................................................... 6
Tipos de Contribuciones ........................................................................................................ 7
Diferencia ............................................................................................................................... 8
Conclusión.................................................................................................................................. 9
Recomendaciones..................................................................................................................... 10
Bibliografía .............................................................................................................................. 11
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Introducción
Los impuestos son aquellas prestaciones coercitivas que deben pagar las personas naturales y
jurídicas, en relación con los hechos imponibles establecidos en cada ley, enmarcados dentro los
derechos tributarios constitucionales que rigen los distintos niveles del Poder Público, entre ellos
los municipios, a los cuales les han sido asignadas las competencias para crear, modificar o
eliminar los impuestos, en función a la autonomía tributaria, de allí que se delegue esta
responsabilidad a un conjunto de organismos que realicen las actividades de recaudación y
control.
La forma en que el Estado se allega de ingresos es un aspecto muy importante y resulta una
base imprescindible para el desarrollo de sus funciones y en general para su quehacer de
gobierno, ya que de esto depende que puedan lograse las metas y proyectos en materia de
bienestar social, de desarrollo económico, el mantenimiento de finanzas públicas sanas.
Una adecuada política fiscal, apegada a los preceptos constitucionales, donde todos y cada
uno de los contribuyentes tenga la certeza y claridad plena de que impuestos debe pagar, así
como la cultura y conciencia de lo importante que resulta cumplir adecuadamente con las
obligaciones fiscales que les corresponda, donde exista la absoluta seguridad que el destino del
pago de sus impuesto, va a ser empleado en el mejoramiento de los servicios públicos salud,
educación, seguridad pública, cultural, esparcimiento, en una adecuada impartición de justicia,
sin dispendios en campañas electorales, en fin en una adecuada y honesta administración de estos
recursos. Lográndose estos dos objetivos primordiales en la política fiscal cumplimiento correcto
y oportuno en obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes y el adecuado manejo de los
recursos obtenidos por el gobierno se tendrá un equilibrio socioeconómico, que permitirá que el
Estado en su conjunto se más autosuficiente, logrando una fortaleza interna que no permita
que se vea en la vergonzosa necesidad de ceder parte de su soberanía a cambio de apoyo
económicos delos países ricos, ni tampoco estas supeditados a los desajustes económicos que
llegan del exterior a través de la bolsa de valores, como parte de los efectos de la globalización
en la que como país estamos inmersos. En la medida en que los ingresos que el gobierno obtiene
vía impuestos proporcionalmente sean más significativos en la Ley de Ingresos de la Federación,
en ese momento se estará logrando una meta importante en la administración tributaria, porque
se traducirá en mayores recursos, que el gobierno podrá disponer para el logro de sus objetivos
ya citados.
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Tasas
Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado
por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización
de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar por él. Es
común confundir tasa con impuesto, lo que no es así. Mientras el impuesto es de obligatorio pago
por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un
servicio, por tanto, no es obligatorio.
Y la segunda e importantísima diferencia que las tasas mantienen respecto de los impuestos es
que la tasa nos ofrece una retribución, materializada en el servicio que se usa, por el pago que
realizamos, lo que se conoce como contraprestación y que es algo que los contribuyentes no
perciben a cambio de pagar un impuesto cualquiera, porque estos son obligaciones que uno no
puede rehusar cumplir y que además no ofrecen ningún tipo de retribución por su cumplimiento
en tiempo y en forma con el pago.
Un clásico ejemplo de tasa es el del transporte público, cada usuario paga cada vez que se
sube a un bus colectivo, en tanto, si no utiliza ningún medio de transporte público no se le exige
que cumpla con una obligación mensual al respecto. En tanto, el estado a través de esta tasa hace
una recuperación total o parcial de los costos que genera la prestación del servicio público.
Tipos de tasa
Por autorización de documentos públicos
Por servicio de instrucción publica
Por servicio de energía eléctrica y alumbrado público
Por peaje
Por el registro de propiedades
Boleto de ornato que se paga cada año a las municipalidades
Clases de tasa
Tasa fiscales: Son las tasas sujetas al régimen general de los tributos
Tasa parafiscales: su nacimiento, desarrollo y destino se realiza al margen de las normas
que rige la vida de los tributos
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Diferencia entre tasa e impuesto
El elemento diferenciador entre impuestos y tasas hay que buscarlo en la distinta
naturaleza del presupuesto de hecho o hecho imponible:
El impuesto se conecta con una situación de hecho que constituye una manifestación de
capacidad económica, referida exclusivamente a la persona del obligado y a su esfera de
capacidad económica.
Impuestos
Son impuestos los tributos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por
negocios, actos o hechos ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente. Los
impuestos son tributos que cada persona, familia o empresa deben pagar al Estado para costear
las necesidades colectivas, contribuyendo así con una parte de sus ingresos.
Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los cuales, se obtiene la mayoría
de los ingresos públicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo
sus actuaciones, como, por ejemplo, la administración infraestructuras o prestación de servicios.
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Clases de Impuesto
Impuestos personales: son aquellos en los que el elemento objetivo del presupuesto de hecho
solo puede concebirse por referencia a una persona determinada. Por ejemplo los impuestos que
recaen sobre la renta global o sobre el patrimonio de una persona física y jurídica. Se trata de
impuesto que no puede ser pensado sin ponerlos en relación con una determinada persona y sus
circunstancias.
Impuestos reales: son aquellos que se asientan sobre un elemento objetivo, cuya intrínseca
naturaleza se determina con independencia del elemento personal de la relación tributaria. Por
ejemplo. El importe del impuesto sobre las transmisiones patrimoniales es el mismo sea cual sea
la capacidad económica del contribuyente. No obstante, el TC ha señalado que el principio de
capacidad económica ha de aplicarse también a los tributos de carácter real.
Impuestos subjetivos: son aquellos que en los que el elemento subjetivo del hecho imponible,
esto es, las circunstancias personales del sujeto pasivo, es tenido en cuenta en el momento de
cuantificar el importe de la deuda tributaria. Los impuestos personales son siempre subjetivos,
también algunos impuestos reales admiten ciertas dosis de subjetividad al cuantificar su importe.
Impuesto Objetivo: son aquellos en los que las circunstancias personales del obligado al pago
no son tomadas en consideración en el momento de cuantificar el importe de su deuda.
Impuestos periódicos: son aquellos impuestos cuyo presupuesto de hecho goza de continuidad
en el tiempo, de forma que el legislador se ve obligado a fraccionarlo, de tal suerte que a cada
fracción resulta asocia una deuda tributaria distinta. Por ejemplo, el ISR se devenga el 31 de
diciembre de cada año, de manera que la renta percibida a partir del 1 de enero ya pasa a integrar
el hecho imponible de una obligación tributaria distinta.
Impuesto Instantáneo: son aquellos impuestos cuyo presupuesto de hecho se agota, por su
propia naturaleza, en un determinado periodo de tiempo, no se prolonga indefinidamente.
Ejemplo, el pago del IVA por la adquisición de un inmueble.
Impuestos Directos
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los contribuyentes.
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Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos: La circulación de
vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera un impuesto que debe pagar los
propietarios de estos. Estos fondos en buena parte tienen como destino, las municipalidades del
país. Esta normado por el Decreto 70-94. El período de pago se realiza del 1 de enero al 31 de
julio de cada año.
Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan
las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el
país. Esta normado por el Decreto 10-2012. Se genera cada vez que se producen rentas
gravadas.
Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución que los
guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos proporcionan al Estado,
la mayor parte de lo recaudado es asignado a las municipalidades, la mayoría ya lo recauda y
administra, otras a través de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del
Ministerio de Finanzas. Esta normado por el Decreto 15-98. El pago se realiza trimestral o
anualmente.
Impuestos Indirectos
Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan indirectos porque los mismos son
trasladados en cada eslabón de la cadena productiva de importador a productos, de este a
distribuidor y de este al consumidor final que será el auténtico contribuyente.
Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el Estado, lo paga
toda persona que compra algún bien o adquiere un servicio. Esta normado por el Decreto 27-
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92. La tarifa del IVA es del 12% del valor de cada producto o servicio y está siempre incluida en
los precios de todo lo que compramos. Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están
obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus
ventas.
Las tasas del impuesto son las siguientes: Gasolina superior Q.4.70; Gasolina Regular Q4.60;
Gasolina de Aviación Q4.70; Diesel y gas oíl Q1.30; Kerosina Q0.50; Kerosina para motores de
reacción Q0.50; Nafta Q0.50.
Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la siembra, cultivo, tránsito,
manufactura, comercio, consumo, importación y exportación del tabaco y sus productos, además
de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina, nacionales e importados, así como
a los puros y mixturas. El monto del impuesto recaudado se destina a financiar el presupuesto
del sector salud. Esta normado por el Decreto 61-77. Lo deben pagar los fabricantes y los
importadores.
Contribuciones
Las contribuciones son los ingresos que percibe el Estado, reconocidas en la ley, mediante
aportaciones obligatorias que son exigidas a los ciudadanos y que sirven para que el gobierno
pueda cumplir con su función pública; o dicho de otra manera, para que satisfaga las necesidades
de un gobierno y así cumplir con la funciones básicas que regulan la convivencia de los
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ciudadanos, como la educación, la salud, la impartición de justicia, promoción del desarrollo
económico
Las contribuciones especiales tienen mucha importancia en el ámbito local aunque también
pueden tenerla en el ámbito estatal y autonómico. Ejemplo: Las que se aplican como
consecuencia del asfalto y del alumbrado de las calles, situaciones en las que, junto al beneficio
generalizado que obtienen todos los ciudadanos, se produce un beneficio especial al favor de los
propietarios de los edificios situados en las calles donde se han realizado las citada obras, que se
traduce en un aumento de valor de los mismos.
Tipos de Contribuciones
Contribución Especial por Mejoras: Es la establecida para costear la obra pública que produce
una plusvalía inmobiliaria (aumento de valor de la propiedad) y tiene como límite para su
recaudación, el gasto total realizado; y como límite individual para el contribuyente, el
incremento de valor del inmueble beneficiado.
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Producen un incremento de valor en el patrimonio de los particulares: las economías
privadas deben pagar estas contribuciones porque generan directamente un valor
adicional a las propiedades inmobiliarias.
Diferencia
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Conclusión
1. Los tributos al ser una de las mayores fuentes de ingresos para el Estado deben de ser
creados conforme a la teoría general de los tributos, incluyendo dentro de esta a la justicia social
ya que solamente así se logrará que los tributos sean devueltos a la población en forma de
proyectos que coadyuven al desarrollo social.
4. El Congreso de la República, con el afán de que sea publicado prontamente como una ley
tributaria, deja de observar jurídicamente otras leyes de su misma naturaleza o bien la propia ley
tributaria objeto de reforma, por ejemplo, las Reformas contenidas en el Decreto número 18-04
del Congreso de la República que se le hicieron a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto
número 26-92 del Congreso de la República, o bien la ley de observancia general, es decir, el
Código Tributario Decreto 6-91 del Congreso de la República.
5. Otro problema legal que produce la falta de observancia jurídica a las leyes de materia
tributaria es el desconocimiento jurídico por parte de los 80 legisladores, aunque se presume que
dentro del Organismo Legislativo, existen Asesores Técnicos que conocen de cada materia
jurídica objeto de reforma y que a la vez es dictaminado por la Comisión de Apoyo Técnico, para
que posteriormente de realizar un estudio y análisis sobre las diferentes situaciones jurídicas,
sociales, económicas o políticas, termine presentándose como iniciativa de ley, por lo que en ese
caso se deberá redactar en forma de decreto y por supuesto acompañar el dictamen emitido por la
comisión y una vez cumplida esta formalidad, sea sometido a discusión en el pleno del Congreso
para que finalmente sea aprobada como una nueva ley.
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7. Los problemas legales por las reformas a la Ley del Impuesto, no solo perjudica a los
contribuyentes sino al mismo Estado, puesto que los contribuyentes impugnan cualquier
resolución que les afecta en el ejercicio de su derecho de defensa y por ende la administración
tributaria tiene la obligación de resolver de conformidad con la ley, lo que viene a significar para
el Estado gastos de funcionamiento, en virtud de que el expediente además de ser resuelto de
conformidad con los lineamientos procedimentales que regula la ley, debe cumplir con los
principios de legalidad y juridicidad, todo esto para evitar que los contribuyentes demanden a la
Superintendencia de Administración Tributaria dentro del Proceso Contencioso Administrativo.
Recomendaciones
1. Para la creación de tributos es necesario incluir dentro de la teoría general de los tributos a
la justicia tributaria para que la norma jurídica tributaria no sólo cumpla con los principios
constitucionales tributarios sino también coadyuve a la justicia social que redunda en que el
Estado alcance el propósito de su creación y su fin supremo que es el bien común.
2. Que las reformas a las leyes de materia tributaria sean analizadas por las diferentes
Comisiones de Trabajo del Congreso de la República, luego de que hayan sido presentadas por el
Ministerio de Finanzas Públicas, en armonía con los intereses y necesidades que refleje la
petición del directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria.
3. Que se presente con anticipación a los diferentes sectores el proyecto de reformas a las
leyes fiscales tales como al Comité Coordinador de Asociaciones Agrícolas, Comerciales,
Industriales y Financieras, para analizar y discutir las posibles ventajas y desventajas de la Ley al
momento de entrar en vigor, ya sea en referencia a la misma ley objeto de reforma o bien con
otras leyes de la misma naturaleza, especialmente el Código Tributario Decreto 6-91 del
Congreso de la República.
4. Que el Decreto que reforme las leyes en materia tributaria sea estudiado y analizado por
expertos lingüistas del idioma español y por ende evitar una equívoca exégesis, sobre pasajes de
carácter ambiguo, oscuro o contradictorio que puedan afectar los intereses de los contribuyentes.
5. Que antes de ser aprobado por el Congreso de la República un Decreto que reforme una
Ley tributaria, sea revisado y corregido por una Comisión de Estilo sobre la redacción contenida
en los diferentes Artículos, Capítulos e inclusive los Epígrafes de la Ley.
6. Que sea publicado ampliamente antes de entrar en vigor el Decreto que reforme leyes
tributarias, especialmente la Ley del Impuesto Sobre la Renta Decreto 26-92 del Congreso de la
República, y que, como consecuencia, todo el pueblo conozca con antelación sus derechos y
obligaciones tributarios.
7. Que sea publicada una exposición de motivos en forma clara, sencilla y concisa sobre los
artículos que hayan sido reformados, y hacer énfasis en los plazos, supuesto y condiciones que
en cierta forma los contribuyentes puedan optar como beneficios tributarios.
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Bibliografía
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