EL PUNTO DE EQUILIBRIO

Concepto
Es el nivel de ventas necesario para la recuperación de los gastos fijos y gastos variables. Representa
el momento en el cual no existen utilidades ni perdidas para la empresa, es decir, que los ingresos
son iguales a los gastos, también se le conoce como punto neutro.
Objetivos
 Determinar en momento en que los ingresos son iguales a los costos y gastos.
 Medir la eficiencia de operación y controlar la ejecución de las cifras presupuestadas.
 Establecer las políticas administrativas y los programas de ejecución.
 Facilitar el análisis, planeación y control de los resultados de la empresa.
Factores determinantes del punto de equilibrio
Tomando en consideración la importancia que esta herramienta de análisis financiero y
administrativo tiene, debe resaltarse el hecho de que su determinación, en el caso de un solo artículo
o en el caso de varios, siempre estará relacionada de manera directa con los siguientes factores:

1. Volumen de Producción: Tiene influencia directa en el punto de equilibrio, por que

independientemente de las capacidades instalada y real, los gastos fijos no se modificarán en
contraposición a los variables, cuyo comportamiento está en función directa de los volúmenes
de producción y ventas.

2. Tiempo: Esto se refiere a que no depende del cierre de un mes o período, lo que significa que
puede calcularse, semanalmente, mensual, trimestral o anual, y aun cuando puede hacer
variar el punto de equilibrio, constituye una ventaja el poder relacionar con mayor
oportunidad cualquier problema o desviación que se presente.

3. Los artículos individuales y las líneas de producción: El porcentaje de ganancia marginal de

cada uno y su demanda en el mercado pueden originar la modificación del punto de equilibrio
al incrementar o suspender la fabricación de uno o varios artículos, para evitar caer en
producciones infructuosas.

4. Datos reales y datos presupuestados: El punto de equilibrio sobre bases predeterminadas,

obliga a compararlo contra las reales, cuyas variaciones, facilitarán el análisis de deriva en
medidas correctivas, como elementos de control para evitar posibles pérdidas.

OTROS TERMINOS QUE DEBEN DE CONOCESE PARA EL PUNTO DE EQUILIBRIO

 Ganancia Marginal o Contribución: Representa el exceso de ventas (dinero) sobre los gastos
variables y representa las ventas disponibles para cubrir los gastos fijos y producir utilidades,
también se le llama CONTRIBUCIÓN MARGINAL.

 Porcentaje de Ganancia Marginal o ganancia volumen: Representa el porcentaje de

participación de utilidad en valores respecto de las ventas, después de restarlos los costos
directos de fabricación, esta se calcula mediante la siguientes formula:

Ganancia Marginal = Utilidad Bruta = %

Ventas Netas
 Lo que significa que por cada quetzal de ventas se obtiene “X” centavos de utilidad los que
están destinados a cubrir los gastos fijos.
 Margen de Seguridad: Es la cifra en quetzales en la cual las ventas netas presupuestadas o
reales, exceden al volumen de ventas necesarias para cubrir los costos y gastos fijos.
Adicionalmente mide la cantidad en la cuales las ventas pueden disminuir permaneciendo los
gastos fijos constantes sin producir pérdidas.

Forma de Cálculo: Existen tres procedimientos para poder establecer el punto de equilibrio
empresarial, de uno o varios productos siendo:
 Punto de Equilibrio en VALORES.
 Punto de Equilibrio en UNIDADES.
 Punto de Equilibrio mediante UNA GRAFICA.
Punto de Equilibrio en VALORES: Se establece mediante la siguiente formula:
P.E.Q. = Gastos Fijos. P.E.Q = Gastos Fijos

1- Gastos Variables % de Ganancia M

Ventas
Punto de Equilibrio en UNIDADES: Posterior establecer el P.E.Q., se hace necesario conocer el
volumen de las ventas necesarias para cubrir los costos y gastos fijos, la cual se establece mediante
la siguiente formula.
P.E.U. = Gastos Fijos P.E.U. = P.E.Q
PV – GV Precio de Venta
Punto de Equilibrio en Gráfica: Consiste en representar mediante un cuadrante de coordenadas
cartesianas los tres elementos del punto de equilibrio como lo son las ventas, gastos variables y los
gastos fijos.
 GRAFICA
DEL
PUNTO DE EQUILIBRIO

Gastos Fijos Gastos Variables

Costo Variable
Venta en valores.

Venta en valores.
Gastos Fijos

UNIDADES
UNIDADES

Costo total Ventas o Ingresos

Costo Total
Venta en P.E.Q
Venta en valores.

Venta en valores.

Gastos Fijos

UNIDADES
UNIDADES

GRAFICA GENERAL DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Ventas en Quetzales

Ventas

Costo
total

Utilidad
Costos

Pérdida
Gastos
Fijos Unidades en P.E.Q.
 COSTO, VOLUMEN Y UTILIDAD
Son los conceptos y terminologías que vamos a tener en cuenta a lo largo de la información, para
lograr una comunicación fluida al momento de tratar el tema.

I. Costo:
el costo o coste es el gasto económico que representa la fabricación de un producto o la
prestación de un servicio. Al determinar el costo de producción, se puede establecer el precio
de venta al público del bien en cuestión (el precio al público es la suma del costo más el
beneficio).

II. Volumen:
es una palabra que permite describir al grosor o tamaño que posee un determinado objeto.
Asimismo, el término sirve para identificar a la magnitud física que informa sobre la extensión
de un cuerpo en relación a tres dimensiones (alto, largo y ancho).

III. Utilidad:
sinónimo de la palabra beneficio. Es el interés, provecho o fruto que se obtiene de algo. El
término también permite nombrar a la cualidad de útil (que puede servir o ser aprovechado
en algún sentido). En el campo de la economía y las finanzas, la utilidad está asociada a la
ganancia que se obtiene a partir de un bien o una inversión. Una persona que invierte 500
pesos para la compra de productos al por mayor y, tras revenderlos en el mercado minorista,
obtiene 650 pesos, ha conseguido una utilidad de 150 pesos.

IV. Análisis de Costo-Volumen-Utilidad:

es una técnica que aporta información para evaluar las consecuencias que tiene, para los
costes y los resultados, la variación de cualquiera de los datos utilizados para calcular el punto
de equilibrio.

a) Margen Bruto: es la diferencia que existe entre las ventas y el costo de producción, es la
cantidad, que se tiene disponible para cubrir los gastos de operación y obtener una utilidad.

b) Punto de equilibrio: también denominado punto muerto o umbral de rentabilidad, es la cifra

de ventas que permite cubrir todos los costos de la empresa.

c) Margen de contribución: método diferencia entre las ventas y los costos directos (variables y
fijos) asignables a dichas ventas.

d) Sistema de Costes: método que se puede utilizar para conocer los costes de los distintos
objetivos de costes y determinar el resultado del período.

e) Palanca de operación: es el incremento de utilidades por el empleo óptimo de los costos fijos
provocados por determinada capacidad instalada.

V. COMPORTAMIENTO DE LOS COSTOS

“Conocer el comportamiento de los costos es muy útil en la administración de una empresa para una
variedad de propósitos. Por ejemplo, conocer cómo se comportan los costos, permite a los gerentes
o administradores predecir las utilidades cuando el volumen de ventas y producción cambia. Conocer
el comportamiento de los costos también es útil para estimar costos. A su vez, los costos estimados
afectan diferentes decisiones de la administración como por decir, si se debería de usar capacidad de
maquinaria excedida para producir y vender un producto a un precio reducido.

El comportamiento de un costo se refiere a la manera en la cual un costo cambia al momento que

una actividad relacionada cambia. Para entender el comportamiento de los costos, los siguientes dos
factores deben ser considerados: Primero, se deben identificar las actividades que se piensa causan
que el costo sea incurrido. Dichas actividades son llamadas bases de actividad (o conductores de
actividad). Segundo, se debe especificar el rango de actividad sobre el cual los cambios en el costo
son de interés. A este rango de actividad se le llama rango relevante.
A manera de ejemplo, los administradores de hospitales deben planear y controlar los costos de los
alimentos que se consumen en el hospital. Para comprender el fondo porque cambian los costos de
los alimentos, se debe identificar la actividad que causa que se incurra en esos costos.
En el caso de los costos de alimentos, la alimentación de los pacientes es una causa primordial de
estos costos. El número de pacientes tratados en el hospital no sería una buena actividad base,
debido a que algunos son pacientes externos que no permanecen en el hospital.
Sin embargo, el número de pacientes que permanecen en el hospital es una buena actividad base
para estudiar los costos de los alimentos. Una vez que se ha identificado la actividad base apropiada,
entonces es posible analizar los costos de los alimentos a lo largo del rango de número de pacientes
que por lo común permanecen en el hospital (el rango relevante).
Tres de las clasificaciones más comunes del comportamiento de los costos son los costos variables,
los costos fijos y los costos mixtos.

VI. Costos Variables

Cuando el nivel de actividad es medido en unidades producidas, los materiales directos y los costos
de mano de obra directa son generalmente clasificados como costos variables. Los costos variables
son costos que varían en total proporción a los cambios en el nivel de actividad.
VII. Costos Fijos
Cuando las unidades producidas es la medida de actividad, ejemplos de costos fijos incluyen la
depreciación en línea recta del equipo de una fábrica, seguro de maquinaria y equipo de la planta,
salarios de supervisores, etc. Los costos fijos son costos que continúan igual en su monto total aun y
que el nivel de actividad cambie.
VIII. Costos Mixtos
Un costo mixto tiene las características tanto de un costo fijo como de uno variable. Por ejemplo, en
un rango de actividad dado, el costo mixto total puede permanecer igual. Entonces se comporta
como un costo fijo. Sobre otro rango de actividad diferente, el costo mixto puede cambiar en
proporción a los niveles de actividad. Entonces se comporta como un costo variable. Los costos
mixtos son algunas veces llamados costos semi - variables o semifijos.
 ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD (CVU)

El análisis costo volumen utilidad (CVU) proporciona una visión financiera panorámica del proceso de
planeación. El CVU está constituido sobre la simplificación de los supuestos con respecto al
comportamiento de los costos.
También se puede decir: es un modelo que ayuda a la administración a determinar las acciones que
se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, que en el caso de las empresas lucrativas
es llamado utilidades. Esta elaborado para servir como apoyo fundamental de la actividad de planear,
es decir, diseñar las acciones a fin de lograr el desarrollo integral de la empresa.
Este modelo ayuda a implantar la última etapa del modelo de planeación estratégica, facilita la toma
de decisiones y la puesta en práctica de acciones concretas.
En la actualidad la única de las tres variables que la empresa tendrá bajo su control será la de los
costos y por ello se le dirigirán todos los esfuerzos, habrá de pensar la forma de reducirlos a través
de un sistema de administración de costos.

SUPUESTOS DEL ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD

Los supuestos en que se basa el Método de Costo-Volumen-Utilidad son los siguientes:

 Asume una dependencia lineal de los costos y el ingreso en el intervalo de análisis.

 Los cambios en el volumen de ventas no afectan el precio unitario.

 Todos los costos se pueden clasificar en fijos y variables y están definidos claramente.

 El Costo Fijo Total se mantiene para todos los volúmenes de venta.

 Los ingresos y los costos se componen sobre una misma base.

 Los precios de venta, al igual que el precio de los factores que influyen en los costos, tienden
a permanecer constantes.

TIPOS DE COSTOS

Los costos tienen diferentes clasificaciones de acuerdo con el enfoque y la utilización que se les dé.
Algunas de las clasificaciones más utilizadas son:
Según el área donde se consume:
 Costos de Producción: son los costos que se generan en el proceso de transformar la materia
prima en productos terminados: se clasifican en material directo, mano de obra directa, CIF y
contratos de servicios.

 Costos de Distribución: son los que se generan por llevar el producto o servicio hasta el
consumidor final.

 Costos de Administración: son los generados en las áreas administrativas de la empresa. Se

denominan Gastos.

 Costos de financiamiento: son los que se generan por el uso de recursos de capital.

Según su identificación:
 Directos: son los costos que pueden identificarse fácilmente con el producto, servicio,
proceso o departamento. Son costos directos el Material Directo y la Mano de Obra Directa.

 Indirectos: su monto global se conoce para toda la empresa o para un conjunto de productos.
Es difícil asociarlos con un producto o servicio específico. Para su asignación se requieren base
de distribución (metros cuadrados, número de personas, etc.).

De acuerdo con el momento en el que se calcula:

 Históricos: son costos pasados, que se generaron en un periodo anterior.

 Predeterminados: son costos que se calculan con base en métodos estadísticos y que se
utilizan para elaborar presupuestos.

De acuerdo con el momento en el que se reflejan en los resultados:

 Costos del periodo: son los costos que se identifican con periodos de tiempo y no con el
producto, se deben asociar con los ingresos en el periodo en el que se generó el costo.

 Costos del producto: este tipo de costo solo se asocia con el ingreso cuando han contribuido
a generarlos en forma directa, es el costo de la mercancía vendida.
De acuerdo con el control que se tenga sobre su consumo:
 Costos Controlables: Son aquellos costos sobre los cuales la dirección de la organización (ya
sea supervisores, subgerentes, gerentes, etc.) tiene autoridad para que se generen o no.
Ejemplo: el porcentaje de aumento en los salarios de los empleados que ganen más del salario
mínimo es un costo controlable para la empresa.

 Costos no Controlables: son aquellos costos sobre los cuales no se tiene autoridad para su
control. Ejemplo el valor del arrendamiento a pagar es un costo no controlable, pues
dependen del dueño del inmueble.

De acuerdo con su importancia en la toma de decisiones organizacionales:

 Costos Relevantes: son costos relevantes aquellos que se modifican al tomar una u otra
decisión. En ocasiones coinciden con los costos variables.

 Costos no Relevantes: son aquellos costos que independiente de la decisión que se tome en
la empresa permanecerán constantes. En ocasiones coinciden con los costos fijos.

PUNTO DE EQUILIBRIO

Antes de entrar a este punto, es necesario tener en cuenta los siguientes términos que
envuelve el tema:

 Entradas de operación es sinónimo de ventas.

 Costos de operación están constituidos por los costos variables de operación y los costos fijos
de operación. También se refiere a los gastos de operación.

[Costos de operación = costos variables de operación - costos de operación]

 Ingreso de operación son las entradas para el período contable menos todos los costos de
operación, incluyendo el costo de los bienes vendidos.
[Ingresos de operación = entradas de operación - costos de operación]

 Ingreso neto es el ingreso de operación más las entradas provenientes de no operación

(generados por intereses) menos los costos no operativos (costo de intereses) menos el
impuesto sobre ingresos.

[Ingreso neto = ingreso de operación - impuesto al ingreso]

  Los Principios Contables constituyen bases o reglas establecidas con carácter obligatorio, que
permiten que las operaciones registradas y los saldos de las cuentas presentadas en los
Estados Financieros expresen una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de
los resultados de las empresas.

El punto de equilibrio es aquel punto de actividad (volumen de ventas) donde los ingresos
totales y los gastos totales son iguales, es decir no existe ni utilidad ni pérdida. Existen tres
métodos para conocer el punto de equilibrio y son:
Método de la ecuación.

Utilidad neta = ventas – gastos variables – gastos fijos

O
(Precio de venta p/unidad X unidades) – (Gastos Variable por unidad X unidades) - gastos fijos =
Utilidad Neta.
Método del margen de contribución.
Es el método del margen de contribución o de la utilidad marginal.
margen de contribución por unidad para cubrir los gastos fijos y la utilidad neta deseada.
Margen de contribución = precio de venta por unidad – Gasto variable por unidad.
punto de equilibrio en términos de Unidades vendidas.
PE = Gastos fijos / margen de contribución por unidad.
Método gráfico.
Para trazar los gastos variables se selecciona un volumen de ventas conveniente.

IX. CONCLUSIÓN
Se puede precisar que el modelo CVU se aplicó no sólo en la proyección de utilidades, pues también
es útil en otras áreas de toma de decisiones, como es el caso de la determinación de precios, selección
de canales de distribución, decisión ante alternativas de fabricar o comprar, determinación de
métodos de producción alternativos, inversiones de capital, etc.
El análisis del CVU determina el volumen que se fijará como meta la empresa, es decir, el volumen
necesario para lograr el ingreso operativo deseado. Una de las formas más utilizadas es el cálculo del
punto de equilibrio, a través del cual se determina el punto en que los ingresos de La empresa son
iguales a sus costos y, por lo tanto, no se genera utilidad ni pérdida.
El análisis del punto de equilibrio, además de servir de herramienta para tomar decisiones sobre el
comportamiento de la demanda, de la oferta, de sus costos y de su utilidad, sirve para observar sobre
el diseño de un nuevo producto, como deben ser sus ventas para ser competitivo.
En un estudio de costos reemplaza con ventajas a otros sistemas similares, el Punto de Equilibrio nos
ayuda a hacer las Previsiones de Ventas básicas para calcular los Objetivos de Ventas. También es
muy útil para fijar precios.