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DEDICATORIA

A Dios por ser nuestra fortaleza día a día, por

haberme permitido llegar hasta este punto y

haberme dado salud para lograr mis objetivos,

además de su infinita bondad y amor. A nuestros

padres y profesor por habernos apoyado en todo

momento, por sus consejos, sus valores, por la

motivación constante.
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“PLAN DE TRABAJO DE AUDITORIA”


DISEÑADOR:

 CUZCANO CANDELA,EDGAR FELIPE

Cañete, 2018

PERÚ
INDICE
INTRODUCCION .............................................................................................................................. 5
REGÍMENES TRIBUTARIOS ......................................................................................................... 6
1.- DEFINICIÓN ............................................................................................................................ 6
2.- TIPOS DE REGÍMINES TRIBUTARIOS ............................................................................. 6
NUEVO REGÍMEN ÚNICO Y SIMPLIFICADO (RUS) ................................................................ 6
OBJETIVOS: ................................................................................................................................. 6
CONTRIBUYENTES: ................................................................................................................... 6
REQUISITOS: ............................................................................................................................... 7
TRIBUTOS: ................................................................................................................................... 8
CATEGORÍAS DEL NUEVO RUS ............................................................................................. 9
FORMATO DE PAGO: .............................................................................................................. 10
TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO: ............................................................................. 11
LIBROS CONTABLES: .............................................................................................................. 11
NO PUEDEN ACOGERSE: ...................................................................................................... 11
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................................................ 13
DEFINICION................................................................................................................................ 13
¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?................................................................................ 13
¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR? ........................................................................... 14
¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO? ..................................................................... 14
LIBROS CONTABLES: .............................................................................................................. 15
TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO: ............................................................................. 15
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ................................................................................ 16
NO PUEDEN ACOGERSE: ...................................................................................................... 17
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO .................................................................................................. 18
¿A QUIÉNES ESTÁ ORIENTADO EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO? ......................... 18
¿QUIÉNES NO ESTÁN COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO?... 18
CÁLCULO, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO ...................................................... 19
¿CÓMO CALCULA SUS PAGOS A CUENTAS MENSUALES DE RENTA? ................... 19
EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL FORMULARIO VIRTUAL N°
621 O PDT 621 ........................................................................................................................... 21
LIBROS Y REGISTRO .............................................................................................................. 22
COMPROBANTES DE PAGO.................................................................................................. 23
INFRACCIONES Y SANCIONES ............................................................................................ 24
REGIMEN GENERAL .................................................................................................................... 26
¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?................................................................................ 26
¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR? ........................................................................... 26
¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO? ..................................................................... 27
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES .................................................................................. 29
COMPROBANTES DE PAGO.................................................................................................. 30
EXONERACIONES .................................................................................................................... 31
CONCLUSION ................................................................................................................................ 38
INTRODUCCION

En el país existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad

mejor organizada. Estas normas son muy importantes, por que orientan el

cumplimiento de nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos

reglamentos permiten que todas las personas conozcan cuáles son sus

limitaciones y obligaciones con su país.

Por régimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el

cumplimiento de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos.

La existencia de estas normas es muy importante, porque ayuda a que nuestro

país esté mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos.


REGÍMENES TRIBUTARIOS

1.- DEFINICIÓN

Es el conjuntos de normas que regula el cumplimiento de las obligaciones

sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos y de las obligaciones

formales, relacionadas con trámites, documentos o instrumentos que facilitan

el pago de tributos.

2.- TIPOS DE REGÍMINES TRIBUTARIOS


Actualmente el sistema tributario peruano consta de tres regímenes

tributarios: el Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), el Régimen

Especial de Renta (RER) y el Régimen General.

NUEVO REGÍMEN ÚNICO Y SIMPLIFICADO (RUS)

OBJETIVOS:

- Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños

contribuyentes.

- Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con

su capacidad contributiva.

CONTRIBUYENTES:

Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que, exclusivamente

obtengan rentas por realizar actividades empresariales que generen rentas de

Tercera Categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.


Ejemplo:

Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadería

con venta directa al público.

- Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que

perciban rentas de Cuarta Categoría únicamente por actividades de oficios.

Ejemplo:

- Los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.

REQUISITOS:

1. El monto de los ingresos brutos y compras no debe superar S/. 360,000 en

el transcurso de cada año.

2. Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede productiva.

3. El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los

setenta mil Nuevos Soles (S/.70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones,

maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se considera el valor de los

predios ni de los vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio.


TRIBUTOS:

 Permite aportar tributos de acuerdo con a cada realidad económica.

 No se tiene la obligación de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el

Impuesto General a la Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal.

 El pago del tributo correspondiente se realiza de manera directa de acuerdo

al cronograma de SUNAT y conforme al último digito de RUC en los bancos

autorizados (Banco de la Nación, Interbank, Banco de Crédito, Continental y

Scotiabank). Para ello se debe proporcionar al personal de la entidad bancaria

la siguiente información:

 RUC

 Período tributario

 Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando

 Total ingresos brutos del mes

 Categoría

 Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas

(en caso las quiera aplicar como pago)

 Importe a pagar
CATEGORÍAS DEL NUEVO RUS

El Régimen Único Simplificado contempla 5 categorías para realizar el pago

de tributos mensuales según sea el caso:

Categoría Total de Ingresos Total de Compras Cuota

Brutos Mensuales Mensuales mensual

(Hasta) (Hasta)

1 S/. 5,000 S/. 5,000 S/. 20

2 S/. 8,000 S/. 8,000 S/. 50

3 S/. 13,000 S/. 13,000 S/. 200

4 S/. 20,000 S/. 20,000 S/. 400

5 S/. 30,000 S/. 30,000 S/. 600

Existe una Categoría Especial del Nuevo RUS y está dirigida a los

contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada

uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de:


1. Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,

legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el

Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.

2. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que

vendan sus productos en su estado natural.

3. La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "categoría

especial" es de s/. 0.00, es decir que no se paga la cuota mensual.

FORMATO DE PAGO:
TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO:

- Boletas de venta

- Tickets

LIBROS CONTABLES:

- Las personas acogidas a este régimen no tienen la obligación de llevar

libros contables.

NO PUEDEN ACOGERSE:

1. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando

sus vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos

toneladas métricas).

2. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros.

3. Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero;

excepto que se trate de contribuyentes:

 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen

importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de

acuerdo a lo señalado en el Reglamento.

 Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos

aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c)

del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la

normatividad específica que las regule; y/o


4. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que

realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los

intermediarios de seguros.

5. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos

y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el

Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros

productos derivados de los Hidrocarburos Entreguen bienes en consignación.

6. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.

7. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el

Impuesto Selectivo al Consumo.

8. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.


RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

DEFINICION

Es un régimen tributario dirigido a Personas Naturales y Personas Jurídicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que

obtengan Rentas de Tercera Categoría que realicen:

Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de

los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos

recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

Actividades de servicios, toda cualquier otra actividad no señalada

expresamente en el inciso anterior.

¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Pueden acogerse a este régimen las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas que obtengan rentas de

tercera categoría proveniente de actividades de comercio y/o industria,

además por actividades de servicios.

Cabe señalar que estas personas deberán contar con un ingreso neto que no

supere los S/. 360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles)

por ejercicio gravable, dentro de otros requisitos.

Por último, existen sujetos que no pueden acogerse a este régimen por

mandato expreso de la Ley, como por ejemplo: Actividades de contratos de

construcción, presenten servicio de transporte de carga de mercancías,

siempre que los vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2

TM, organicen cualquier tipo de espectáculo público, etc.


¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a) Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras

y libro de inventario y balances). Además los Registros de consignaciones y

de planillas de pago, de corresponder.

b) Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las

compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:

Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito,

notas de débito, guías de remisión, entre otros.

c) Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.

d) Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes)

y otras acciones que señale le ley.

e) Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.

f) Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos,

el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla

utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT).


LIBROS CONTABLES:

 Los contribuyentes del RER solo registran sus operaciones en

los siguientes libros y registros contables:

 Registro de Compras

 Registro de Ventas

 Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener

trabajadores dependientes.

 Libro de Retenciones inciso e) del artículo 34 - Decreto Legislativo N° 774,

en caso tenga trabajadores independientes con contratos de locación de

servicios normados por la legislación civil, cuyo servicio lo prestan en el

lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario

proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación

del servicio demande.

TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO:

 Facturas

 Boletas de venta

 Liquidaciones de compra

 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras


IMPUESTO A LA RENTA

A partir del año 2007, en el RER se aplican dos tasas:

a. Cuando sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de

actividades de comercio y/o industria, pagará el 1.5% de sus ingresos netos

mensuales.

b. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de

actividades de servicios, pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

c. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen de las actividades

conjuntas señaladas en los párrafos anteriores, pagará el 2.5% de sus

ingresos netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el

país, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto

de Promoción Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio,

sea cual fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta


Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y

pagar mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto

General a las Ventas.

NO PUEDEN ACOGERSE:

 Empresas que presten el servicio de transporte de carga de mercancías cuya

capacidad de carga sea mayor o igual a 2 TM.

 Contratos de construcción según las normas del IGV, aun cuando no se

encuentren gravados con el referido impuesto.

 Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

 Sean notarios, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores; agentes de aduana y los intermediarios de

seguros.

 Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.

 Titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.

 Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los

hidrocarburos.

 Servicio de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.


REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

¿A QUIÉNES ESTÁ ORIENTADO EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO?

Este régimen tributario está orientado para las Medianas y Pequeñas

Empresas, las que puede ser:

• Personas Naturales.

• Personas Jurídicas. • Sucesiones indivisas.

• Sociedades conyugales.

Y pueden permanecer en este régimen siempre que no superen las 1700 UIT

de Ingresos Netos1 en el año. En este régimen se pueden emitir cualquier tipo

de comprobante de pago.

¿QUIÉNES NO ESTÁN COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN MYPE

TRIBUTARIO?

No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los

siguientes supuestos:

• Haya superado las 1700 UIT en el año anterior.

a) Tengan vinculación directa o indirecta con otras empresas cuyos

ingresos netos anuales en conjunto superan las 1700 UIT.

b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento

permanente en el país de empresas constituidas en el exterior. 1. A la

totalidad de ingresos brutos provenientes de las rentas de tercera

categoría a las que hace referencia el artículo 28 de la Ley del Impuesto


a la Renta deducidas las devoluciones, bonificaciones, descuentos y

conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza,

incluyendo las rentas de fuente extranjera determinada de acuerdo a lo

dispuesto en el artículo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta

CÁLCULO, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?

Para el Régimen MYPE Tributario tendrá las siguientes tasas: -

- El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.

- El Impuesto a la Renta dependerá del siguiente cuadro:

¿CÓMO CALCULA SUS PAGOS A CUENTAS MENSUALES DE RENTA?

a) HASTA LAS 300 UIT DE INGRESOS: El pago a cuenta se calcula de la

siguiente manera:

Ingresos netos del mes x 1% = Cuota


b) MÁS DE 300 UIT HASTA 1700 UIT: Para calcular el importe de los pagos a

cuentas mensuales deberá seguir los siguientes pasos:

a. Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos

en el mes Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

b. El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales. Respecto de

los periodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente

manera:

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales. De no existir

impuesto calculado del ejercicio anterior, ni del precedente al

anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá

aplicar la tasa del 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

c. Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente

determinado en punto “a”. Una vez determinado el coeficiente, este

se aplica a los ingresos netos del mes:


d. Comparación de cuotas La “cuota A” se compara con la cuota

resultante de la siguiente operación:

Se compara la “Cuota A” con la “Cuota B” y el mayor será el monto

correspondiente al pago a cuenta del mes.

EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL FORMULARIO

VIRTUAL N° 621 O PDT 621

No es obligatorio el envío de la declaración mensual (Formulario Virtual N° 621

o PDT 621) cuando se encuentre en las siguientes situaciones:

a. Perciba exclusivamente ingresos exoneradas del Impuesto a la Renta y

realice exclusivamente operaciones exoneradas del IGV.

b. No hayan realizado actividades en el mes.

Sin embargo, esta disposición no aplica cuando la declaración mensual sea

requisito para:

- Acogerte a un Régimen Tributario.

- Solicitar devoluciones y compensaciones.

- Para la atribución de rentas.


LIBROS Y REGISTRO

En cuanto a los libros contables en el RMT, si los ingresos netos anuales

fueran hasta 300 UIT llevará: • Registro de Ventas

• Registro de Compras

• Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT:

• Registro de Ventas

• Registro de Compras

• Libro Mayor

• Libro Diario

Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT:

• Registro de Compras

• Registro de Ventas

• Libro Diario

• Libro Mayor

• Libro de Inventarios y Balances.


FORMAS PARA LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS

En Formatos físicos:

 Requiere su legalización en una notaría.

 Su llenado puede ser manual o se puede imprimir en hojas

sueltas las que luego son empastadas.

En Formatos Electrónicos:

 No requiere legalización, únicamente se valida y genera con

el Programa de Libros Electrónicos

 (PLE).

La información de cada Libro y/o Registro Electrónico se

elabora en un archivo con extensión “.TXT”.

 Una vez generado el Libro y/o Registro Electrónico en el

PLE, se va a generar un archivo con extensión“.XPLE”.

 El Libro y/o Registro electrónico estará conformado por los dos

archivos, TXT y XPLE.

COMPROBANTES DE PAGO

¿QUÉ DOCUMENTO DEBO SOLICITAR A SUS PROVEEDORES AL

COMPRAR PRODUCTOS PARA ABASTECER SU NEGOCIO?

Al comprar debe exigir cualquier de los siguientes comprobantes de pago:

• Factura,

• Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se discrimine el

monto del impuesto.


¿QUÉ DOCUMENTO DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR

SUS VENTAS O PRESTAR SUS SERVICIOS?

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

• Boletas de venta, o Tickets

• Facturas

Además puede emitir otros documentos complementarios a los

comprobantes de pago, tales como:

• Notas de crédito

• Notas de débito

• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice

traslado de mercaderías

INFRACCIONES Y SANCIONES

El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT

puede aplicar al contribuyente cuando no cumple con sus obligaciones

tributarias. Las infracciones frecuentemente están relacionadas a la obligación

de emitir comprobantes de pago, presentación de las declaraciones, entre

otras.
Todas las multas están sujetas a un régimen de gradualidad (rebaja), mediante

la cual se puede obtener rebajas sustanciales, especialmente si cumple con

subsanar de manera voluntaria. Asimismo, se puede aplicar normas de

discrecionalidad según el caso.


REGIMEN GENERAL

¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades

empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas

jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar

como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar

Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y

Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores

a 100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.

b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las

compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:

Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito,

notas de débito, guías de remisión, entre otros.

c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del

Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.

d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes)

y otras acciones que señale le ley.


¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados

dentro de los tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de

Declaración Telemática (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolución

de Superintendencia.

Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de

Declaración Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante

Resolución de Superintendencia.

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos

impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa

dentro de los tres primeros meses del año siguiente, teniendo en cuenta el

Cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.

Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales

serán deducibles de la regularización anual explicada en el anterior párrafo.

Estos pagos a cuenta mensuales podrá realizarse utilizando cualquiera de los

dos sistemas existentes:

a. SISTEMA A – DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del

pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada

mes, en caso haya tenido impuesto calculado el año anterior:


Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior * Ingresos netos

del año anterior

b. SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el año

anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula

aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en

el país, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el

Impuesto de Promoción Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del

bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y

pagar mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto

General a las Ventas


LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los libros y registros de contabilidad exigidos varían según el tipo de

contribuyente (es decir, si se trata de una persona natural o jurídica) y el nivel

de ingresos que percibe.

Para las Personas Naturales:

• Si sus ingresos brutos anuales no exceden de 150 UIT.

 Registro de Ventas e Ingresos

 Registro de Compras

 Libro Diario de Formato Simplificado

• Si sus ingresos brutos anuales exceden a 150 UIT.

 Contabilidad completa

Para las Personas Jurídicas: Contabilidad completa.

• Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del

inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta,

son los siguientes:

 Libro Caja y Bancos.

 Libro de Inventarios y Balances.

 Libro Diario.

 Libro Mayor.

 Registro de Compras.

 Registro de Ventas e Ingresos


• Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa

siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo

a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

 Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del

Impuesto a la Renta.

 Registro de Activos Fijos.

 Registro de Costos.

 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.

 Registro de Inventario Permanente Valorizado.

COMPROBANTES DE PAGO

A diferencia de los contribuyentes del Nuevo RUS, puede emitir todos los tipos

de comprobantes de pago permitidos para las rentas de negocios. Asimismo,

es importante señalar que, para sustentar el traslado de su mercadería, deberá

utilizar guías de remisión remitente y guía de remisión transportista (si el

transporte es prestado por terceros).

 Facturas

 Ticket o cinta emitida por máquina registradora.

 Boletas de venta

 Liquidaciones de Compra

 Notas de débito

 Notas de crédito
EXONERACIONES

Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre

del 2012, entre otros:

 Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la

realización de sus fines específicos en el país, debiendo inscribirse en los

registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del

instrumento de su constitución inscrito en los Registros Públicos.

 Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a

sus fines específicos en el país, tales como beneficencia, asistencia social,

educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política,

gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o

indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de

disolución, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinará a

cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse

en los registros de la SUNAT, acompañando el testimonio o copia simple

del instrumento de constitución inscrito en los Registros Públicos.

 Las universidades privadas, constituidas como personas jurídicas de

derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo señalado por el

Artículo 6º de la Ley Nº 23733 – Ley Universitaria, siempre que se cumplan

los requisitos señalados en dicho dispositivo.


Ingresos brutos exonerados:

 Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas

nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.

 Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países

extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de

música clásica, ópera, opereta, ballet y folclor, calificados como

espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura,

realizados en el país.

 Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un

plazo.
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
RTF N° 05337-5-2013
EXPEDIENTE: N° 2448-2013
ASUNTO: MULTA
PROCEDENCIA: ICA
FECHA: Lima, 26 de marzo del 2013
1. Lo que dice el contribuyente

Que por medio de la situación atentiva va que la recurrente reconoce haber


incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del código
tributario, sin embargo manifiesta que la sanción que se le debe aplicar
corresponde y no a la tabla I referente al régimen general del impuesto a la renta,
según lo determinado por la administración, toda vez que manifiesta que a la fecha
de la comisión de la infracción materia de autos, se encontraba acogida al Nuevo
régimen Único Simplificado (RUS), por lo que solicita que se efectúe un recalculo
de la sanción cometida en el valor impugnado.
2. Lo que dice la SUNAT

Que con respecto a la aplicación de la Tabla III, manifiesta que al momento de la


infracción, esto es, el 12 de octubre del 2011, el régimen tributario al que se
encontraba afecta la recurrente era el correspondiente a las personas generadoras
de renta de tercera categoría, al solicitar su alta como contribuyente, recién el 13
de enero del 2012, por lo que corresponde la aplicación de la Tabla I del código
tributario.
3. La controversia

Que conforme a la reiterada jurisprudencia de este tribunal, tales como las


resoluciones N° 050060-5-2006, 00072-5-2007 y 04653-2-2009, se ha dejado
establecido que la motivación implica que el acto emitido contenga las razones
jurídicas y fácticas que lo sustentan, y no que el administrado deba hacer una
evaluación de su situación particular para determinar qué hecho podría estar
vinculado con el acto emitido.
4. Lo que analiza el T.F.

Mediante este proceso que la administración mediante la resolución de


independencia N° 1060140005344/SUNAT, declaró infundada la reclamación
interpuesta contra la resolución de la multa N° 104-002-0027872, emitida por la
infracción establecida en el numeral 1 del artículo 174° del código tributario, toda
vez que del acta probatoria N° 1000600021220-01 de 12 de octubre del 2011 se
determinó que la recurrente omitió entregar el respectivo comprobante de pago
por el bien adquirido (fojas 1 y 2), y respecto a la aplicación de la tabla señaló que
el régimen tributario que correspondía a aquella, era el de personas generadores
de renta de tercera categoría y por ende la aplicación de la tabla I del código
tributario, al haber solicitado su acta de contribuyente, recién el 13 de enero del
2012.

5. Lo que resuelve el T.F.

Pues dado el proceso por el se declara nula la resolución de intendencia N°


1060140005344/SUNAT de 31 de octubre de 2012, en el extremo materia de
cuestionamiento, debiendo procederse conforme a lo expuesto en la presente
resolución.
CONCLUSION

El nuevo régimen único simplificado, es un régimen tributario dirigido a las personas

naturales y sucesiones indivisas y, personas naturales no profesionales que

obtengan rentas por la realización de actividades empresariales o que perciban

rentas de cuarta categoría, respectivamente.

El régimen especial del impuesto a la renta, es un régimen tributario dirigido a

personas naturales y jurídicas, que obtengan rentas de tercera categoría

provenientes de actividades de comercio y/o industria, así como de actividades de

servicios.

El régimen general del impuesto a la renta, es un régimen tributario que comprende

las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría, y los

contribuyentes están obligados a llevar Libros y Registros Contables y a emitir

Comprobantes de pago.

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