Curso: Legislación Aduanera

Clase 4: Cálculo de derechos, impuestos y demás

gravámenes
 Estructura del curso
Unidad 1: Comprendiendo los roles de
los entes y participantes involucrados en
procesos aduanero.
Unidad 2: Determinando documentos
necesarios en proceso aduanero.
Legislación Aduanera
Unidad 3: Analizando beneficios para
una óptima gestión aduanera.
Clase 1: Comprendiendo las funciones y potestad del Servicio
nacional de aduanas.
Clase 2: Comprendiendo a la aduana como fiscalizador y su
interacción con los organismos de apoyo.
Clase 3: Arancel Aduanero.
Clase 4: Cálculo de derechos, impuestos y demás
gravámenes.
Clase 5: Valoración de mercadería.
Clase 6: Solemne 1
Clase 7: Aplicación de la valoración aduanera.
Clase 8: Destinaciones aduaneras.
Clase 9: Rebajas arancelarias por Acuerdos y otras Normas.
Clase 10: Zona franca.
Clase 11: Fomento a las exportaciones.
Clase 12: Regímenes aduaneros y tributarios.
Clase 13: Solemne 2
 Estructura del curso
Unidad 1: Comprendiendo los roles de
los entes y participantes involucrados
en procesos aduanero.
Unidad 2: Determinando documentos
necesarios en proceso aduanero.
Legislación Aduanera
Unidad 3: Analizando beneficios para
una óptima gestión aduanera.
Clase 1: Comprendiendo las funciones y potestad del
Servicio nacional de aduanas.
Clase 2: Comprendiendo a la aduana como fiscalizador y su
interacción con los organismos de apoyo.
Clase 3: Arancel Aduanero.
Clase 4: Cálculo de derechos, impuestos y demás
gravámenes.
Clase 5: Valoración de mercadería.
Clase 6: Solemne 1
Clase 7: Aplicación de la valoración aduanera.
Clase 8: Destinaciones aduaneras.
Clase 9: Rebajas arancelarias por Acuerdos y otras Normas.
Clase 10: Zona franca.
Clase 11: Fomento a las exportaciones.
Clase 12: Regímenes aduaneros y tributarios.
Clase 13: Solemne 2
Resultado de Aprendizaje de la Clase

• Identificar mecanismos y trámites administrativos para el

cálculo de derechos, impuestos y demás gravámenes.
¿Por qué es importante este tema?

El correcto cálculo de los derechos , impuesto y demás

gravámenes, da como resultado una buena gestión en las
operaciones de comercio exterior y éxito en el negocio,
evitando multas y cancelaciones.
 Gravámenes Aduaneros
Conjunto de tributos a que están afectas las mercancías en su
importación e introducción legal al país y se expresan en
derechos arancelarios, impuestos y tasas aduaneras.

✓ Derechos de Aduana.
✓ I.V.A.
✓ Impuestos Adicionales.
✓ Tasas.
✓ Sobretasas.
 Gravámenes Aduaneros
Importación:
• Ingreso legal y definitivo de las mercancías al territorio Nacional.

• A la fecha de legalización se fijan todos los Gravámenes Aduaneros

afectos y vigentes para la mercancía a importar.

• Habilita además al Importador a tener acceso al mercado bancario

formal en la compra de divisas para el pago al proveedor.

• La Declaración de Importación es el único documento que

respalda el pago de los impuestos, y da derechos a la acreditación
del pago de IVA, ante el Servicio de Impuestos Internos.
 Derechos de Aduana
Derechos establecidos en el Arancel Aduanero y/o en la legislación
Nacional, que gravan a las mercancías que entran al país.

Derecho Ad-Valorem : Tributo que grava la importación de todas las

mercancías y que se fija en proporción a su valor aduanero,
dependiendo del tipo de mercancías estos derechos pueden ser
diferidos

Derechos específico : Tributo que grava la importación de algunas

mercancías y que se establece en una cantidad fija de dinero, que
se determina en base a una unidad de medida , ya sea kilogramo,
tonelada, litro, docena, etc.
 Derechos de Aduana
Ley Nº 20.269 REBAJA LOS ARANCELES PARA LA IMPORTACIÓN
DE BIENES DE CAPITAL

• Artículo 3:
Fíjanse en 0% los derechos de aduana que deben pagarse por
las mercancías procedentes del extranjero al ser importadas al
país, que se califiquen como bienes de capital de
conformidad con las disposiciones de la ley Nº 18.634.
 Gravámenes Aduaneros
Derechos de Aduana
Derechos de Aduana Diferidos: Ley 18.634/87
Los bienes de capital deben tener un valor mínimo de
US$5.574,79 y la cuota a pagar no pude ser inferior a US$500,
excepto los vehículos terrestres destinados al transporte de
personas o de carga por carretera, los que tendrán una cuota
mínima de US$200.

La tasa de interés se fija semestralmente por el Comité

Ejecutivo del Banco Central de Chile, siendo de un 6,1 % anual
la correspondiente al primer semestre del presente año.
 Derechos de Aduana
LEY Nº 20.690
ELIMINA LOS ARANCELES PARA LA IMPORTACIÓN DE BIENES, PROVENIENTES DE
PAÍSES MENOS ADELANTADOS

• Artículo único.
Fíjase en 0% los derechos de aduana a la importación de mercancías originarias
procedentes de países menos adelantados, excluidas la importación de trigo,
harina de trigo y azúcar. Mediante decreto supremo expedido a través del
Ministerio de Hacienda se determinará el listado de los países menos adelantados
y las condiciones para su inclusión o exclusión, según los criterios establecidos al
efecto por la Organización de Naciones Unidas. Además, este decreto establecerá
las condiciones y requerimientos operacionales que deberán cumplir las
mercancías para calificar como originarias, entre los que se deberá contemplar la
presentación de un certificado de origen al momento de la importación. Asimismo,
este decreto supremo establecerá la lista de países a los que se les aplicará este
beneficio a contar del primer, segundo y tercer año de vigencia de esta ley, lo que
se determinará utilizando el índice de concentración de exportaciones del año
inmediatamente anterior al de su dictación. El primer año se incorporarán todos
aquellos cuyo índice de concentración sea superior a 0,75%; el segundo año,
aquellos cuyo índice sea menor o igual a 0,75% y mayor a 0,49%, y el tercer año,
los países restantes.
 Derechos de Aduana
Derechos Específicos:
• En la Actualidad están afectos a derechos específicos los siguientes
productos:

✓ Trigo.
✓ Harina de Trigo.
✓ Azúcar de caña o de remolacha y sacarosa
químicamente pura.
I.V.A. Impuesto a las ventas y servicios
Todas las mercancías importadas están afectas al 19% de IVA,
el que debe ser pagado junto a los derechos aduaneros al
momento de su ingreso al país.

La base imponible para el cálculo de este impuesto son el

Valor CIF de la operación y los derechos de aduana al que
están afectas, tanto derechos ad-valores como específicos.
 Impuestos Adicionales
Impuestos Adicionales al lujo, cuya base imponible es la misma del IVA

Impuesto del 15% :

✓ Artículos de oro, platino y marfil.

✓ Joyas, piedras preciosas naturales o sintéticas.
✓ Pieles finas.
✓ Alfombras y tapices finos.
✓ Vehículos casa rodante autopropulsados.
✓ Conservas de caviar y sus sucedáneos.
✓ Armas de aire o gas comprimido , excepto las de caza submarina.

Impuesto del 50%:

✓ Artículos de pirotecnia.
 Impuestos Adicionales
Impuestos a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y similares (ILA),
cuya base imponible es la misma del IVA.

• 10% Bebidas analcohólicas o artificiales, energizantes o

hipertónicas, jarabes y en general cualquier otro producto que
sustituya o que sirva para preparar bebidas similares, y aguas
minerales o termales a las cuales se les haya adicionado colorante,
sabor o edulcorantes.
• 18% Bebidas analcohólicas naturales o artificiales, con alto
porcentaje de azúcar.
• 20,5% Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos
gasificados, espumosos o champaña, generosos o asoleados,
chichas y sidras destinados al consumo, cualquiera que sea su
envase, cervezas y otras bebidas alcohólicas, cualquiera que sea
su tipo.
• 31,5% Licores, Piscos, Whisky, aguardientes y destilados,
incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similar al Vermouth.
 Impuestos Adicionales
• Impuesto al Tabaco:

TABACO IMPUESTO

Cigarros puros 52,6%

Impuesto Específico de 0,0010304240 UTM por

Cigarrillos cigarrillo, un impuesto de 30%, y un impuesto
de 62,3%.

Tabaco elaborado 59,7%

Partidas afectas al cálculo
del impuesto al tabaco
Partidas afectas al cálculo
del impuesto al tabaco
Partidas afectas al cálculo
del impuesto al tabaco
 Derechos específicos y rebajas
• Los derechos específicos en dólares de los Estados Unidos de América, por unidad
arancelaria, y las rebajas a las sumas que corresponda pagar por derechos ad valorem del
Arancel Aduanero, en adelante, derechos y rebajas, los cuales podrán afectar la importación
de trigo, harina de trigo y azúcar.
• Los derechos y rebajas establecidos en conformidad a la ley y el presente reglamento se
aplicarán a los siguientes códigos arancelarios del Arancel Aduanero Chileno.
• TRIGO 1001.9100, 1001.9911, 10019912, 10019913, 1001.9919, 1001.9921, 1001.9922,
1001.9923, 1001.9929, 1001.9931, 1001.9932, 1001.9933, 1001.9939,
1001.9941, 1001.9942, 1001.9943, 1001.9949, 10019951, 1001.9952,
1001.9953, 1001.9959, 1001.9961, 1001.9962, 10019963, 1001.9969,
1001.9971, 1001.9972, 1001.9973, 1001.9979, 1001.9991, 1001.9992,
1001.9993, 1001.9999
• Harina de trigo 1101.0000 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)
• Azúcar 1701.1100 De caña
1701.1200 De remolacha
1701.9100 Con adición de aromatizante o colorante
1701.9910 De caña, refinada
1701.9920 De remolacha, refinada
1701.9990 Los demás
 Del Trigo y Harina de Trigo

• La determinación de derechos y rebajas para el trigo se

efectuará seis veces por cada período anual comprendido
entre el 16 de diciembre y el 15 de diciembre del año
siguiente, mediante decreto supremo que deberá publicarse
en el Diario Oficial dentro de los cinco días anteriores a la
fecha de su entrada en vigencia.
 Del Azúcar
• La determinación de derechos y rebajas para el azúcar se
efectuará doce veces por cada período anual comprendido
entre el 1 de diciembre y el 30 de noviembre del año
siguiente, mediante decreto supremo que deberá publicarse
en el Diario Oficial dentro de los cinco días anteriores a la
fecha de su entrada en vigencia.

Los períodos de vigencia para la aplicación de cada decreto

supremo que establezca derechos o rebajas al azúcar, serán los
correspondientes a cada mes calendario.
 Derecho Específico
(Azúcar, trigo, harina de trigo)
 Derecho Específico
(Azúcar, trigo, harina de trigo)
 Derechos Antidumping

• El artículo VI del GATT permite la imposición de derechos

antidumping a las importaciones que se consideran son
objeto de dumping y causan daño a los productores de
productos competidores en el país importador. Estos
derechos son equivalentes a la diferencia entre el precio
de exportación de las mercancías y su valor normal, si el
dumping causa daño.
 Derecho Antidumping
• Derecho Antidumping
Es una sobretasa arancelaria ad valórem de 8,2% para las
importaciones originarias de la empresa Jiangying Xingcheng Special
Steel Works Co. Ltd.; de 9,8% para las importaciones originarias de
la empresa Dongbei Special Steel Group Beiman Special Steel Import
and Export Co. Ltd.; de 22,9% para las importaciones originarias de
la empresa Baosteel Special Steel Shaoguan Co., Ltd.; y de 22,9%
para las importaciones originarias del resto de las empresas chinas,
a las importaciones de barras de acero para la fabricación de bolas
convencionales para molienda de diámetro inferior a 3,5 pulgadas,
originarias de la República Popular China, clasificadas en el código
arancelario 7228.3000 del Sistema Armonizado Chileno, excluyendo
las importaciones de barras de acero para fabricación de bolas para
molienda de nueva generación, es decir aquellas con un contenido
de carbono mayor a 1%.
 Derecho Antidumping

• DECRETO Nº 420/2017
Establece derecho antidumping definitivo a las importaciones
de barras de acero para la fabricación de bolas
convencionales para molienda de diámetro inferior a 3,5
pulgadas, originarias de la República Popular China.
 Resumen de la clase

• Se da a conocer mecanismos y trámites administrativos para

la aplicación de los derechos.
• Se ejercita los cálculos de derechos, impuestos y demás
gravámenes.
 Bibliografía

• Organización Mundial del Comercio (OMC)

• Normas aplicables a los derechos e impuestos:
– Servicio Nacional de Aduanas.
– Servicio de Impuestos Internos.
Taller Práctico Colaborativo
Título: Investigar cómo se calcula el
impuesto a las alfombras.

Resultado de Aprendizaje: Identificar

mecanismos y trámites administrativos para
el cálculo de derechos, impuestos y demás
gravámenes..

Tiempo
• 80 minutos (10 min. organización, 50 min. desarrollo,
20 min. exposición y retroalimentación)