CASO Nº 3: IR DIFERIDO POR PÉRDIDAS TRIBUTARIAS

La empresa “INVERSIONES LIMA” S.A.C. nos comenta que durante el 2010 obtuvo una
pérdida tributaria de S/. 40,000. Sobre el particular, nos pide ayuda para contabilizar los
efectos de la misma.

SOLUCIÓN:
En aplicación del párrafo 34 de la NIC 12 Impuesto a la Renta así como del párrafo 29.9 de la
NIIF para las PYMES, en los casos en que se genere una pérdida tributaria, y se asuma que la
misma se recuperará (compensará) en los ejercicios siguientes, debe reconocerse un Activo por
Impuesto a la Renta (Diferido), el cual, cuando se compense la pérdida y se genere un ahorro en
este impuesto, será revertido.

De ser así, y considerando lo que nos expone la empresa “INVERSIONES LIMA” S.A.C. ésta
deberá por el ejercicio 2010 efectuar los siguientes registros contables:

Como se observa de lo anterior, la pérdida tributaria genera un activo diferido para la empresa.
Esto se explica pues cuando la empresa compense la pérdida, la misma le generará un ahorro
por Impuesto a la Renta.

CASO Nº 4: COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS

Considerando la información del caso anterior, y asumiendo que la empresa
“INVERSIONES LIMA” S.A.C. obtiene una utilidad de S/. 100,000 en el año 2011, y logra
compensar íntegramente las pérdidas tributarias del año anterior, nos consultan, cómo
debe tratarse contablemente esta nueva situación.

SOLUCIÓN:
Asumiendo que la pérdida tributaria generada en el 2010 se compensa completamente en el
2011, el procedimiento para determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio 2011 será:

CÁLCULO CÁLCULO
DETALLE DIFERENCIA
CONTABLE TRIBUTARIO
 Resultado del
S/. 100,000 S/. 100,000
ejercicio
(-) Pérdidas
(S/. 40,000) (S/. 40,000)
compensables
Base de cálculo S/. 100,000 S/. 60,000
Impuesto a la
S/. 30,000 S/. 18,000 (S/. 12,000)
Renta 30%
Impuesto a la
S/. 30,000
Renta Contable
Impuesto a la
S/. 18,000
Renta Corriente
Impuesto a la
S/. 12,000
Renta Diferido
Como se observa de lo anterior, en la determinación del impuesto, tributariamente la diferencia
temporal generada por la pérdida tributaria se deduce. Como consecuencia de ello, la renta neta
disminuye, y con ello también el Impuesto a la Renta. De ser así, en el registro contable del
Impuesto a la Renta de 2011, se revertirá el activo diferido reconocido en el año 2010. Así: