Retención en la fuente

Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el

simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de renta, a
las ventas o de industria y comercio.

Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,
necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo genera
(compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del impuesto.

Elementos de la retención en la fuente.

La retención en la fuente tiene una serie de elementos que señalamos a continuación.

Sujeto pasivo de la retención.

El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y quien es objeto de la

retención. Es la persona que hace la venta o presta el servicio que genera el ingreso, y por tanto es
quien debe pagar el impuesto correspondiente, en este caso, de forma anticipada.

Agente de retención.

Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es quien realiza el pago y se convierte
en recaudador el impuesto mediante la retención en la fuente, de manera que cuando hace el
pago al proveedor no le entrega el 100% del valor de la operación, debido a que debe retenerle un
porcentaje con destino a las arcas del estado.

Tabla https://www.gerencie.com/tabla-de-retencion-en-la-fuente-para-el-ano-2019.html

Auto renta

Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) funcionaba el impuesto CREE
(impuesto sobre la renta para la equidad) y este fue eliminado en esta reforma, pero en su lugar se
creó la autorretención al impuesto sobre la renta, con el objetivo de contrarrestar la afectación del
recaudo por el beneficio que se le otorga a las personas jurídicas de no pagar aportes de salud y
aportes parafiscales Sena e ICBF.

Autorretención de renta: Liquidación

Las principales características de la liquidación de la Autorretención de renta son:

El periodo solo es mensual y se marca en el formulario 350 en la casilla 74 “Otros Conceptos”

Sección Autorretenciones.

Aplica para todos los contribuyentes que son sociedades nacionales, extranjeras o
establecimientos permanentes que están exonerados del pago de Salud, Sena e ICBF sobre los
trabajadores que ganan menos de 10 SMMLV.

Quienes están obligados a esta autorretención siguen sujetos a la retención en la fuente a título de
renta por conceptos como (compras, honorarios, servicios, etc)
No se causará sobre los ingresos que no están sujetos renta, sobre todos los demás se deberá
efectuar el cálculo.

No existen cuantías mínimas para la autorretención y el mismo se aplicara sobre el total de

ingresos del contribuyente.

Autorretención de renta: ¿Quiénes están exentos?

No deben efectuar la autorretención de renta los mencionados a continuación:

Personas naturales

Entidades sin ánimo de lucro

Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son sociedades

No contribuyentes de renta

Personas jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de exoneración de aportes a salud y

parafiscales.

Autorretención de renta: Bases especiales

Aplicarán bases especiales para la autorretención de renta en los siguientes casos:

Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por la adquisición

de los mismos.

Transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad de terceros.

Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.

Las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía.

Para las compañías de seguros de vida, compañías de seguros generales y sociedad de

capitalización.

Para los servicios integrales de aseo, cafetería y vigilancia.

Las sociedad de comercialización internacional

Las empresas empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas.

Autorretención: Tarifas

La autorretención se causa sobre los ingresos brutos del contribuyente (operacionales y no

operacionales) a las tarifas del 1,60%, 0,80% y 0,40% este porcentaje se fijará teniendo en cuenta
la actividad económica Principal del contribuyente tal como se muestra a continuación:

Reteica

es el anticipo del impuesto de industria y comercio, que es un impuesto municipal para toda
actividad industrial, comercial o de servicios, este es efectuado por el vendedor y descontado por
el comprador.
Las tarifas varían según la actividad económica.

Lo deben aplicar personas jurídicas o naturales del régimen común como agentes de retención de
renta y las entidades públicas.

Reteiva

Es una figura de la retención en la fuente para el impuesto del iva, este consiste que el comprador
al momento de pagar la compra, le retiene al vendedor el 15% del iva.

Se hace solo si la operación supera la base mínima que es para servicios de 4 UVT y para compras
27 UVT. UVT: $27.485

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Son tributos que recaen en el consumo de productos o servicios gravados, y en su adquisición por
parte de los empresarios o comerciantes.

Se le llama impuesto sobre el valor agregado porque la persona que compra para revender solo se
hace responsable del valor que le agrega, no del valor del producto en total. Su ente regulador es
la DIAN.

Impocunsumo

El impuesto al consumo es un impuesto que se aplica sobre determinados bienes y servicios, y que
está regulado por los artículos 512-1 y siguientes del estatuto tributario.

El impuesto al consumo, como su nombre lo indica, recae sobre el consumo de un bien o servicio,
es decir, cuando se adquiere.

Hecho generador del impuesto al consumo.

El artículo 512-1 del estatuto tributario señala que el hecho generador del impuesto al consumo
surge por la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor
final de los siguientes servicios y bienes:

 La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y servicio de

datos.
 Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos.
 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB.
 Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 200 c.c.
 Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y
canoas.
 Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y demás aeronaves, no propulsados con
motor de uso privado.
 Aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales (incluidos los
satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos suborbitales, de uso privado.
 El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,
autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar,
para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación
 bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el servicio de expendio de comidas y
bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.
 Bienes que no causan el impuesto al consumo

En el caso de los vehículos que algunos están gravados con el impuesto al consumo, el artículo
512-5 del estatuto tributario señala que los siguientes bienes no causan dicho impuesto:

 Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público clasificables por la
partida arancelaria 87.03.
 Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el conductor, de la
partida arancelaria 87.02.
 Los vehículos para el transporte de mercancía de la partida arancelaria 87.04.
 Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida arancelaria
87.03.
 Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean
destinados como taxis, con capacidad máxima de 1.700 libras y que operen únicamente en
los municipios que autorice el Ministerio de Transporte de acuerdo con el reglamento que
expida para tal fin.
 Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de servicio público.
 Las motos y motocicletas con motor de cilindrada hasta de 200 c.c.
 Vehículos eléctricos no blindados de las partidas 87.02, 87.03 y 87.04.
 Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en la partida
89.03.

Régimen simplificado en el impuesto al consumo.

En el impuesto al consumo existe el régimen simplificado para las personas naturales que presten
servicios de restaurantes y bares.

Los requisitos para pertenecer a él son los siguientes:

Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes de la actividad,
inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT;

Que tengan máximo un establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde ejercen su
actividad.

Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas.

El impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas es un impuesto diferente al impuesto al

consumo antes mencionado, y está regulado por el artículo 512-15 del estatuto tributario.