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Universidad Nacional

Jorge Basadre Grohmann

FACULTAD DE CIENCIAS
JURIDICAS Y EMPRESARIALES

Empresa de
Transportes

Presentado por:
García Espinoza Leonel Wilmer 2013-38282
Quispe Catacora Judith 2012-36656
Huacasi Mamani Lizbeth Alondra 2013-38337
Choque Flores Alex Wilber 2013-38258

Docente:
DR. AUGUSTO CAHUAPAZA MORALES

Área/Año y Secc:
Formulación y Valuación de Estados Financieros II
3ro “B”
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EMPRESARIALES

Dedicatoria

A nuestros padres por su cariño, confianza y comprensión.

A nuestros maestros por guiarnos con sabiduría y

dedicación hacia el éxito


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EMPRESARIALES

Tabla de contenido
MARCO TEÓRICO ................................................................................................................... 1
1. LA EMPRESA................................................................................................................. 1
1.1. Clasificación: ......................................................................................................... 1
2. EMPRESA DE SERVICIOS.......................................................................................... 6
2.1. Definición: .............................................................................................................. 7
2.2. Características: ..................................................................................................... 7
2.3. Clasificación: ....................................................................................................... 10
3. EMPRESAS DE TRANSPORTE ............................................................................... 12
3.1. Cuestiones Previas ............................................................................................ 12
ASPECTOS TRIBUTARIOS ................................................................................................... 14
1. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV ......................................................................... 14
a) Base Legal.................................................................................................................... 14
b) Tratamiento ................................................................................................................ 14
c) Casos especiales.......................................................................................................... 15
2. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IR – NUEVO RUS.................................................... 16
a) Base Legal.................................................................................................................... 16
b) Tratamiento ................................................................................................................ 17
3. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL ISC.......................................................................... 18
a) Base Legal.................................................................................................................... 18
b) Devolución del ISC ...................................................................................................... 18
c) Sujetos comprendidos ................................................................................................ 19
COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS QUE EMITEN LAS EMPRESAS DE
TRANSPORTE ......................................................................................................................... 27
a) Transporte urbano de pasajeros ........................................................................................ 27
b) Transporte interprovincial de pasajeros ........................................................................... 27
c) Transporte de carga ............................................................................................................ 28
d) Servicio de taxi ................................................................................................................... 28
e) Transporte aéreo de pasajeros .......................................................................................... 29
CASO PRÁCTICO ................................................................................................................... 30
FORMATO 5.1. LIBRO DIARIO................................................................................................. 34
FORMATO 6.1. LIBRO MAYOR ................................................................................................ 37
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ........................................................................................... 47
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................... 48


Estado de Resultado Integral ...................................................................................................... 49
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................... 49
Estado de Cambios en el Patrimonio ......................................................................................... 50
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ................................................................................................. 51
HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE FLUJOS ....................................................................................... 51
CONCLUSIONES..................................................................................................................... 53
RECOMENDACIONES ........................................................................................................... 54
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................ 55
INTRODUCCION

El sector transporte en general constituye un sector estratégico para la economía nacional. Por

ello, el Estado, como ente promotor, le ha otorgado una serie de incentivos y beneficios

tributarios para promocionarlo, con la finalidad de que logre su desarrollo, y brinde así, un

aporte más eficiente a la economía.

Entre dichos incentivos y beneficios tributarios, podemos hacer referencia a la exoneración del

IGV a los servicios de transporte público de pasajeros dentro del país, con excepción del

transporte público ferroviario de pasajeros y del transporte aéreo. Asimismo, la devolución a las

empresas de transporte público interprovincial de pasajeros y de carga de un porcentaje del

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que haya gravado la adquisición de combustible.

No obstante esto, también existen limitaciones para éstas, pues determinadas empresas de

transporte no pueden acogerse al Nuevo RUS o al Régimen Especial.

Como se observa, son variadas las disposiciones que afectan a las empresas del Sector

Transporte.

Dentro de ese contexto, a continuación, detallaremos los principales aspectos que se deberán

considerar a efectos de desarrollar sus operaciones.


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CAPITULO I

MARCO TEÓRICO

1. LA EMPRESA

Una empresa es una entidad, institución u organización

socioeconómica que hace uso de recursos productivos como el capital, la

tierra y el trabajo para alcanzar utilidades a partir de su participación en

un determinado mercado de servicios o bienes. Toda empresa está

compuesta por elementos técnicos, materiales y humanos que le permiten

alcanzar las metas y objetivos propuestos1.

1.1. Clasificación:

Las empresas pueden ser clasificadas de distintas maneras2:

 El sector de Actividad

 El tamaño

 Según la forma jurídica

 la procedencia del capital, entre otras.

1.1.1. Según el Sector de Actividad3:

1.1.1.1. Empresas del Sector Primario:

También denominado extractivo, ya que el elemento

básico de la actividad se obtiene directamente de la

naturaleza: agricultura, ganadería, caza, pesca,

1
Extraído dehttp://www.tipos.co/tipos-de-empresas/#ixzz3ao3vTFx5
2
Extraído de http://www.promonegocios.net/empresa/tipos-empresa.html
3
Introducción a la Administración de Organizaciones», Segunda Edición, de De Zuani Rafael
Elio, Editorial Maktub, 2003, Págs. 82 al 86

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extracción de áridos, agua, minerales, petróleo, energía

eólica, etc.

1.1.1.2. Empresas del Sector Secundario o Industrial:

Se refiere a aquellas que realizan algún proceso de

transformación de la materia prima. Abarca actividades

tan diversas como la construcción, la óptica, la

maderera, la textil, etc.

1.1.1.3. Empresas del Sector Terciario o de Servicios:

Incluye a las empresas cuyo principal elemento es la

capacidad humana para realizar trabajos físicos o

intelectuales. Comprende también una gran variedad de

empresas, como las de transporte, bancos, comercio,

seguros, hotelería, asesorías, educación, restaurantes,

etc.

1.1.2. Según el Tamaño:

Existen diferentes criterios que se utilizan para determinar el

tamaño de las empresas, como el número de empleados, el tipo

de industria, el sector de actividad, el valor anual de ventas, etc.

Sin embargo, e indistintamente el criterio que se utilice, las

empresas se clasifican según su tamaño en4:

4
«Negocios Exitosos», de Jack Fleitman, Mc Graw Hill Interamericana Editores, 2000, Págs. 22
y 23.

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1.1.2.1. Microempresas:

Son aquellas que poseen hasta 10 trabajadores y

generalmente son de propiedad individual, su dueño

suele trabajar en esta y su facturación es más bien

reducida. No tienen gran incidencia en el mercado,

tienen pocos equipos y la fabricación es casi artesanal.

1.1.2.2. Pequeñas empresas:

Poseen entre 11 y 49 trabajadores, tienen como

objetivo ser rentables e independientes, no poseen una

elevada especialización en el trabajo, su actividad no es

intensiva en capital y sus recursos financieros son

limitados.

1.1.2.3. Medianas Empresas:

Son aquellas que poseen entre 50 y 250 trabajadores,

suelen tener áreas cuyas funciones y responsabilidades

están delimitadas, comúnmente, tienen sindicato.

1.1.2.4. Grandes empresas:

Son aquellas que tienen más de 250 trabajadores,

generalmente tienen instalaciones propias, sus ventas

son muy elevadas y sus trabajadores están

sindicalizados. Además, estas empresas tienen

posibilidades de acceder a préstamos y créditos

importantes.

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1.1.3. Según la Propiedad del Capital:

Se refiere a que si el capital está en poder de los particulares,

de organismos públicos o de ambos. En sentido se clasifican

en5:

1.1.3.1. Empresa Privada:

La propiedad del capital está en manos privadas.

1.1.3.2. Empresa Pública:

Es el tipo de empresa en la que el capital le pertenece

al Estado, que puede ser Nacional, Provincial o

Municipal.

1.1.3.3. Empresa Mixta:

Es el tipo de empresa en la que la propiedad del

capital es compartida entre el Estado y los particulares.

1.1.4. Según la Forma Jurídica:

La legislación de cada país regula las formas jurídicas que

pueden adoptar las empresas para el desarrollo de su actividad.

La elección de su forma jurídica condicionará la actividad, las

5
«Economía», Decimoséptima Edición, de Samuelson Paul y Nordhaus William, Mc Graw Hill,
2002, Págs. 102 y 103.

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obligaciones, los derechos y las responsabilidades de la

empresa. En ese sentido, las empresas se clasifican6:

1.1.4.1. Unipersonal o empresa individual:

El empresario o propietario, persona con capacidad

legal para ejercer el comercio, responde de forma

ilimitada con todo su patrimonio ante las personas que

pudieran verse afectadas por el accionar de la empresa.

1.1.4.2. Sociedad Colectiva:

En este tipo de empresas de propiedad de más de

una persona, los socios responden también de forma

ilimitada con su patrimonio, y existe participación en la

dirección o gestión de la empresa.

1.1.4.3. Cooperativas:

No poseen ánimo de lucro y son constituidas para

satisfacer las necesidades o intereses socioeconómicos

de los cooperativistas, quienes también son a la vez

trabajadores, y en algunos casos también proveedores y

clientes de la empresa.

1.1.4.4. Comanditarias:

Poseen dos tipos de socios:

6
«Marketing», de Romero Ricardo, Editora Palmir E.I.R.L., 1997, Págs. 9 al 15.

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a) los colectivos con la característica de la

responsabilidad ilimitada, y

b) Los comanditarios cuya responsabilidad se limita

a la aportación de capital efectuado.

1.1.4.5. Sociedad de Responsabilidad Limitada:

Los socios propietarios de estas empresas tienen la

característica de asumir una responsabilidad de carácter

limitada, respondiendo solo por capital o patrimonio que

aportan a la empresa.

1.1.4.6. Sociedad Anónima:

Tienen el carácter de la responsabilidad limitada al

capital que aportan, pero poseen la alternativa de tener

las puertas abiertas a cualquier persona que desee

adquirir acciones de la empresa. Por este camino, estas

empresas pueden realizar ampliaciones de capital,

dentro de las normas que las regulan.

2. EMPRESA DE SERVICIOS

Sector servicios o sector terciario es el sector económico que

engloba todas aquellas actividades económicas que abarca las

actividades relacionadas con los servicios materiales no productivos de

bienes. Empezó a principios del siglo XIV. No compran bienes materiales

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de forma directa, sino servicios que se ofrecen para satisfacer las

necesidades de la población.

Dirige, organiza y facilita la actividad productiva de los otros

sectores (sector primario y sector secundario). Aunque se lo considera un

sector de la producción, propiamente su papel principal se encuentra en

los dos pasos siguientes de la actividad económica: la distribución y el

consumo.

El predominio del sector terciario frente a los otros dos en las

economías más desarrolladas permite hablar del proceso de

terciarización.

2.1. Definición7:

Un servicio es cualquier actividad o beneficio que una parte

puede ofrecer a otra, que es esencialmente intangible y que no da

como resultado la propiedad de nada. Su producción puede o no

estar vinculada a un producto físico. Las actividades como rentar

una habitación de hotel, depositar dinero en un banco, viajar en

avión, ver una película y obtener consejo de un ingeniero implican

todas las compras de un servicio.

2.2. Características8:

2.2.1 La intangibilidad del servicio:

Significa que los servicios no se pueden ver,

saborear, sentir, oír ni oler antes de comprarlos. Por

7
Extraido de http://edukavital.blogspot.com/2013/01/definicion-de-empresa-de-servicios.html
8
EL DILEMA DE LOS COSTOS EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS, Elsa Esther Choy Zevallos

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ejemplo, las personas que se someten a una cirugía plástica

no pueden ver el resultado antes de la compra y los

pasajeros de las aerolíneas no tienen nada, excepto un

boleto y la promesa de que los llevarán a su punto de

destino.

Los bienes físicos se producen, luego se almacenan,

después se venden y todavía más adelante se consumen.

En contraste, los servicios primero se venden y después se

producen y consumen al mismo tiempo.

2.2.2 La inseparabilidad del servicio:

Significa que los servicios no se pueden separar de

sus proveedores, no importa si esos proveedores son

personas o máquinas. Si un empleado de servicio

proporciona el servicio, entonces el empleado es parte del

servicio. Debido a que el cliente también está presente

cuando se produce el servicio, la interacción proveedor -

cliente es una característica especial de la mercadotecnia

de servicios. Tanto el proveedor como el cliente afectan el

resultado del servicio.

2.2.3 La variabilidad del servicio:

Significa que la calidad de los servicios depende de

quiénes los proporcionan, así como de cuándo, en dónde y

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cómo se proporcionan. Por ejemplo, algunos hoteles, como

El Araucano, tienen la reputación de proporcionar un

servicio mejor que otros. A pesar de eso, dentro del hotel,

un empleado de la oficina de recepción puede ser jovial y

eficiente, mientras que otro, que está de pie a poca

distancia, puede ser desagradable y lento. Incluso la calidad

del servicio de un solo empleado del hotel varía según su

energía y su estado de ánimo en el momento de cada

encuentro con el cliente.

2.2.4 La naturaleza perecedera del servicio:

Significa que los servicios no se pueden almacenar

para su venta o su utilización posteriores.

Algunos médicos cobran a los pacientes cuando faltan a sus

citas, debido al valor del servicio sólo existió en ese punto y

desapareció cuando el paciente no se presentó. La

naturaleza perecedera de los servicios no es un problema

cuando la demanda es constante. Sin embargo, cuando la

demanda fluctúa, las empresas de servicio a menudo

experimentan problemas difíciles. Por ejemplo, debido a la

demanda durante las temporadas pick, las empresas de

transporte deben contar con más equipo del que

necesitarían si la demanda fuera uniforme a lo largo del año.

Por consiguiente, las empresas de servicios deben diseñar

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estrategias para tratar de igualar la oferta y la demanda. Por

ejemplo, los hoteles y centros turísticos cobran precios más

bajos fuera de temporada, para atraer más huéspedes. Y los

restaurantes contratan empleados por hora para que sirvan

durante los períodos pick.

2.3. Clasificación9:

2.3.1. Empresas de servicios con actividades uniformes en el tiempo:

Alto consumo de mano de obra y costes de producción de

porcentaje poco relevante. Destaquemos por ejemplo,

empresas de mantenimiento de instalaciones, como limpieza,

ascensores, prestaciones de servicios profesionales como

asesorías.

También encuadraremos en esta clasificación tipos de

empresas con una infraestructura en inmovilizado importante o

aquellas que asumen un volumen de gasto fijo muy superior a

los precios medios de venta de sus artículos, como por ejemplo

una peluquería. El criterio más recomendable para fijar los

precios en este tipo de empresas es proceder a fijar los precios

mediante el cálculo de la productividad máxima de nuestra

empresa.

2.3.2. Empresas de servicios que se rigen por la gestión de proyectos:

9
Ibid.

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Como por ejemplo programación web, consultoría, procesos

de selección de personal.

Son todos los servicios que incluyen un servicio puntual y

definido, con una duración temporal media – larga de desarrollo

del proyecto y no garantizan la vuelta del cliente por obligación

contractual fuera de las condiciones previamente pactadas.

Los clientes no tienen una demanda periódica de nuestros

servicios, y la forma de fijar precios más recomendable es a

partir de colocar un objetivo de ingresos, repercutiéndolo en

nuestros clientes. La particularidad de este tipo de empresas,

destaca por la gran disparidad de precios que podemos

encontrar entre los distintos clientes, dado que el propio precio

va a venir marcado por el proyecto concreto que tengamos que

llevar a cabo.

2.3.3. Empresas de servicios combinadas:

Con venta de productos; como por ejemplo servicios de

hostelería, servicios de reparaciones al hogar, servicios

funerarios.

En este tipo de empresas, el cálculo de costes como la fijación

de precios es un proceso bastante farragoso, y el procedimiento

a seguir consiste en realizar el cálculo estimado de la

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productividad máxima y adaptar nuestros precios mediante el

criterio de fijación de precios por la clasificación de mis clientes.

Este sistema implica, que tenga predefinido inicialmente,

cuál va a ser mi segmento de clientes objetivo, orientar

totalmente mi empresa a mi público objetivo y a partir de sus

tendencias y posibilidades de gasto, fijaremos los precios de

nuestros servicios. Para comprenderlo mejor, pensemos en dos

restaurantes; En el primero se venden menús a diario y se

encuentra cerca de zonas industriales, y el segundo ofrece

platos a la carta localizado cerca de las zonas turísticas de

nuestra ciudad. Públicos distintos, negocios distintos.

3. EMPRESAS DE TRANSPORTE

3.1. Cuestiones Previas


El sector transporte en general constituye un sector estratégico

para la economía nacional. Por ello, el Estado, como ente promotor,

le ha otorgado una serie de incentivos y beneficios tributarios para

promocionarlo, con la finalidad de que logre su desarrollo, y brinde

así, un aporte más eficiente a la economía.

Entre dichos incentivos y beneficios tributarios, podemos hacer referencia a la

exoneración del IGV a los servicios de transporte público de pasajeros dentro del

país, con excepción del transporte público ferroviario de pasajeros y del

transporte aéreo. Asimismo, la devolución a las empresas de transporte público

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interprovincial de pasajeros y de carga de un porcentaje del Impuesto Selectivo

al Consumo (ISC) que haya gravado la adquisición de combustible.

No obstante esto, también existen limitaciones para éstas, pues determinadas

empresas de transporte no pueden acogerse al Nuevo RUS o al Régimen

Especial.

Como se observa, son variadas las disposiciones que afectan a las empresas

del Sector Transporte. Dentro de ese contexto, a continuación, detallaremos los

principales aspectos que se deberán considerar a efectos de desarrollar sus

operaciones.

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CAPITULO II

ASPECTOS TRIBUTARIOS

1. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV

a) Base Legal

NORMA LEGAL FECHA DETALLE

Decreto Supremo 15.04.1999 TUO de la ley del IGV e ISC-


N° 055-99-EF Apéndice II

Decreto supremo 22.04.2009 Reglamento nacional de


N° 017-2009-MTC administración de transporte

b) Tratamiento
Tal como se ha señalado en las cuestiones previas de este informe,
determinados servicios de transportes están exonerados del Impuesto
General a las ventas (IGV). En efecto, según el numeral 2 del Apéndice II
de la Ley del IGV, está exonerado del pago de este impuesto, el Servicio
de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte
público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.

Es importante mencionar que se incluye dentro de la exoneración al


transporte público de pasajeros dentro del país al servicio del Sistema
Eléctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.

Dentro de este concepto están incluidos entre otros, el servicio de


transporte público urbano de pasajeros, así como el transporte
interprovincial de pasajeros. Asimismo, el servicio de taxi así como el
transporte en auto colectivo.

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TIPO DETALLE

Modalidad del servicio de transporte público de personas realizado con


regularidad, continuidad, generalidad, obligatoriedad y uniformidad para
satisfacer necesidades colectivas de viaje de carácter general, a través de
TRANSPORTE PUBLICO
una ruta determinada mediante una resolución de autorización. Se presta
URBANO DE PASAJEROS
bajo las modalidades de Servicio Estándar y Servicio Diferenciado, en
vehículos que cumplan con lo dispuesto por el Reglamento Nacional de
Vehículos y el Reglamento Nacional de Administración de Transporte.

Modalidad del servicio de transporte público de personas realizado con


regularidad, continuidad, generalidad, obligatoriedad y Uniformidad para
TRANSPORTE satisfacer necesidades colectivas de viaje de carácter general, a través de
INTERPROVINCIAL DE una ruta determinada mediante una resolución de autorización. Se presta
PASAJEROS bajo las modalidades de Servicio Estándar y Servicio Diferenciado, en
vehículos que cumplan con lo dispuesto por el Reglamento Nacional de
Vehículos y el Reglamento Nacional de Administración de Transporte.

Es el servicio de transporte especial de ámbito provincial, prestado en


vehículos de la categoría M1 de la clasificación vehicular, que tiene por
objeto el traslado de personas desde un punto de origen hasta uno de
destino señalado por quien lo contrata. La tarifa a cobrar por este servicio
SERVICIO DE TAXI puede estar determinada mediante sistemas de control (taxímetros),
precios preestablecidos, el libre mercado o cualquier otra modalidad
permitida por la ley. El servicio de taxi se regula por la Ley y los
Reglamentos nacionales de transporte y tránsito terrestre, así como por las
normas complementarias que determine la autoridad competente.

Es el servicio de transporte especial de personas que tiene por objeto el


SERVICIO DE TRANSPORTE DE traslado de usuarios desde un punto de origen a uno de destino, dentro de
AUTO COLECTIVO una región, en un vehículo de la categoría M2 de
clasificación vehicular establecida en el RNV.

IMPORTANTE

En relación a estos servicios, consideramos que para efectos de gozar de la


exoneración, el sujeto que presta el servicio debe estar debidamente autorizado
por las autoridades competentes.

c) Casos especiales
• Cesión de rutas

Son muchas las empresas de transporte que ceden sus rutas a favor de
terceros, cobrando una suma de dinero por dicha cesión. En esos casos,

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la referida cesión está gravada con el IGV. Este criterio ha sido expuesto
por la Administración Tributaria en el Informe Nº 124-2003/2B0000 en el
cual opinó que:

“La cesión en uso del derecho a explotar la ruta que realizan las empresas de transporte
público de pasajeros en favor de las unidades que conforman el padrón vehicular de cada
una de ellas, constituye una prestación de servicios gravada con el IGV”.

• Transporte en la Amazonía

Como se sabe, la Ley para la Promoción de la Amazonía (Ley Nº 27037)


exonera del IGV a la prestación de servicios que se consuman en la zona,
en la medida que quien los preste sea un sujeto ubicado en la Amazonía.

En ese caso, tratándose del transporte realizado por empresas ubicadas


en la Amazonía, debe considerarse que para que opere la exoneración, el
servicio debe haberse prestado íntegramente dentro de la zona. Este
criterio ha sido expuesto por la SUNAT a través del Informe Nº 165-
2008/2B0000 en el cual opinó que:

“Los servicios de transporte que presten las empresas ubicadas en la Amazonía no se


encuentran exonerados del IGV cuando el traslado se inicie dentro de dicha zona y concluya
fuera de ella”.

2. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IR – NUEVO RUS

a) Base Legal

NORMA LEGAL FECHA DETALLE


Decreto Supremo
08.12.2004 TUO de la ley del IR
N° 179-2004-EF
Decreto legislativo Texto del nuevo regimen único
14.11.2003
N° 937 simplicado

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b) Tratamiento

De manera general, se puede afirmar que las empresas de transporte


pueden acogerse a cualquiera de los regímenes tributarios existentes en
nuestra legislación. No obstante, debe recordarse que el Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER) y el Nuevo Régimen Único
Simplificado (RUS) establecen ciertas limitaciones para que determinadas
empresas de transporte se acojan a éstos.

Así por ejemplo, el inciso a) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a la
Renta excluye del RER a los sujetos que presten el servicio de transporte
de carga de mercancías en la medida que sus vehículos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 Toneladas Métricas(TM). Además
de éstas, también excluye de este régimen a las empresas que presten el
servicio transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

De igual manera, estas mismas empresas no pueden acogerse al Nuevo


RUS. Así lo señala el numeral 3.2 del artículo 3º de la Ley del Nuevo RUS
según el cual, no pueden acogerse a este régimen, las personas naturales
y sociedades indivisas que:

• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías en la


medida que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o
igual a 2 Toneladas Métricas (TM).

• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional


de pasajeros. Como se observa, las empresas antes referidas en
ningún caso podrán acogerse al RER o al Nuevo RUS, por lo que
para efectos del Impuesto a la Renta, necesariamente deberán
ubicarse en el Régimen General.

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3. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL ISC

a) Base Legal

NORMA
FECHA DETALLE
LEGAL
ley que establece medidas para promover la
LEY N°29518 07.04.2010 formalización del transporte público interprovincial de
pasajeros y de carga
Decreto supremo que aprueba el reglamento de la ley
n° 29518 ley que establece medidas para promover
D.S.N° 145 2010-EF 05.07.2010
la formalización del transporte público interprovincial
de pasajeros y de carga
Regulan la forma y condiciones para solicitar la
R.S. N° 245-2010- devolución del equivalente a un porcentaje del
01.09.2010 impuesto selectivo al consumo a que se refiere el
SUNAT
artículo 1° de la ley n° 29518
A prueban disposiciones relativas al beneficio de
devolución del ISC dispuesto por ley n° 29518 ley que
R.S.N°269-2010-
02.10.2010 establece medidas para promover la formalización
SUNAT del transporte público interprovincial de pasajeros y
de carga
Aprueban disposiciones relativas al beneficio de
devolución del impuesto selectivo al consumo
R.S.N° 003-2011- dispuesto por la ley n° 29518, ley que establece
11.01.2011
SUNAT medidas para promover la formalización del
transporte público interprovincial de pasajeros y de
carga
Aprueban disposiciones relativas al beneficio de
devolución del impuesto selectivo al consumo
R.S.N° 093-2011- 08- dispuesto por la ley n° 29518, ley que establece
SUNAT .04.2011 medidas para promover la formalización del
transporte público interprovincial de pasajeros y de
carga

b) Devolución del ISC

Para efectos del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), determinadas


empresas de transporte tienen derecho a la devolución de parte de este
impuesto que hayan pagado por la adquisición de combustible.

En efecto, de acuerdo a la Ley Nº 29518, las empresas que tengan como


actividad económica el transporte público interprovincial de pasajeros y de
carga pueden solicitar la devolución del treinta por ciento (30%) del monto del
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que haya formado parte del precio de

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compra del petróleo Diesel y que figure en los comprobantes de pago o notas
de débito emitidos en el mes que sustenten la adquisición de combustible.

c) Sujetos comprendidos
El beneficio está dirigido a aquellos transportistas autorizados para
prestar el servicio de transporte terrestre público interprovincial de
pasajeros y/o el servicio de transporte público terrestre de carga.

Para tal efecto, debe entenderse por:

A la persona natural o jurídica que cuenta con


autorización vigente para prestar el servicio de
TRANSPORTISTAS
transporte terrestre público terrestre público terrestre
de carga o el servicio de transporte publico mixto

TRANSPORTE TERRESTRE
A aquel servicio de transporte que clasifique como
PUBLICO
INTERPROVINCIAL DE
terrestre público, regular de personas de ámbito
PASAJEROS nacional, conforme a lo establecido en las normas

A aquel servicio de transporte que clasifique como


terrestre público de mercancías de ámbito nacional,
conforme conforme a lo establecido en las normas. No
se encuentra incluido el transporte interprovincial de
TRANSPORTE PUBLICO mercancias.se encuentra comprendido el transporte
TERRESTRE DE CARGA público mixto de personas y, mercancías en un
vehículo autorizado para este tipo de transporte, que
se presta en el ámbito nacional, en vías de trocha
carrozable o no pavimentada conforme a lo
establecido en las normas de la materia.

d) Plazo del beneficio

Este beneficio es por un plazo de 3 años.

e) Requisitos

Para acceder al beneficio, se deberá cumplir con los siguientes requisitos:

e.1) Por parte del transportista:

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 Estar inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), y


haber señalado como actividad económica la prestación del
servicio de transporte público interprovincial de pasajeros o del
servicio de transporte público terrestre de carga.
 Tener la condición de habido para la SUNAT.
 Encontrarse en el Régimen General del Impuesto a la Renta de
acuerdo con el RUC.

 Contar con autorización vigente para prestar el servicio de


transporte terrestre público interprovincial de pasajeros o el
servicio de transporte público terrestre de carga, en la fecha de
emisión de cada comprobante de pago o nota de débito que
sustente la adquisición de combustible

 Haber presentado las declaraciones cuyo vencimiento se


hubiera producido en los últimos doce (12) meses anteriores a
la fecha de presentación de la solicitud de devolución.

e.2) Por las adquisiciones:

 Sólo se podrá gozar del beneficio por las adquisiciones de


combustible cuyos comprobantes de pago se hubieran emitido a
partir del 5 de Julio de 2010, fecha de vigencia del beneficio.
 El combustible deberá haber sido adquirido a proveedores que a la
fecha de emisión del comprobante de pago o nota de débito se
encuentren afectos en el RUC, al Impuesto a la Renta de tercera
 categoría, al Impuesto General a las Ventas (IGV) y al Impuesto de
Promoción Municipal (IPM), así como cuenten con la constancia de
inscripción vigente en el Registro de Hidrocarburos para la
Comercialización de Combustibles.
 Los comprobantes de pago y notas de débito que sustentan la
adquisición del combustible deberán haber sido emitidos por
proveedores que a la fecha de tal emisión:
 Estén inscritos en el RUC y no se encuentren en estado
de situación de baja o suspensión temporal de
actividades.
 Tengan la condición de habido en el RUC.

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 Cuenten con autorización de impresión y/o importación


de los indicados comprobantes de pago y notas de
débito.
 No figuren en la relación de productores, distribuidores
mayoristas y/o establecimientos de venta al público,
excluidos como proveedores de combustible.
 Otra condición que se deberá tomar en consideración es
que estos comprobantes de pago no deben haber sido
declarados de baja.
 Deben reunir los requisitos formales para ejercer el derecho al
crédito fiscal.
 En las adquisiciones efectuadas a proveedores que sean sujetos
del ISC, el monto de este impuesto deberá estar consignado por
separado en el comprobante de pago o nota de débito.

f) Documentación a presentar

Para efecto de acceder a la devolución del ISC, el transportista deberá


presentar ante la SUNAT los siguientes documentos:

 Formulario Nº 4949 “Solicitud de Devolución”, debidamente firmado


por el transportista o su representante legal.
 Relación detallada de los comprobantes de pago que sustentan las
adquisiciones de combustibles por las que se solicita la devolución, así
como de las notas de débito y de crédito emitidas en los meses
 comprendidos en la solicitud, vinculadas a la adquisición del
combustible
 Relación detallada de los comprobantes de pago que sustentan los
servicios de transporte público terrestre de carga prestados en los
meses por los que se solicita la devolución, así como de las
 notas de débito y de crédito emitidas en los meses comprendidos en
la solicitud, vinculadas a dichos servicios.

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 Relación detallada de los manifiestos de pasajeros referidos a los


servicios de transporte público interprovincial de pasajeros prestados
en los meses por los que se solicita la devolución.

IMPORTANTE
IMPORTANTE
La información que se debe consignar en el Formulario Nº 4949 es la siguiente:

 Apellidos y nombres o razón o denominación social.


 Número de RUC.
 Tipo de solicitud: ISC Transportistas – Ley 29518.
 Código: 35
 Importe solicitado en Nuevos Soles
 Marcar una x en la casilla referida a que solicita Notas de Crédito
Negociables.
 Número (0621) y número de orden del formulario de Declaración
Jurada de IGV Renta que corresponde al último mes del trimestre
materia de la solicitud.
 Tributo : ISC
 Código del tributo : 2011

g) Forma y condiciones para la presentación de la información.

El transportista deberá presentar la información señalada en el punto


anterior, utilizando un disquete de capacidad de 1.44 MB de 3.5 pulgadas,
un disco compacto o una memoria USB.

A estos efectos, se deberá utilizar el aplicativo informático - PVS:


Programa Validador de SUNAT - Ley Nº 29518, proporcionado por la
SUNAT, el cual está a disposición de los transportistas en SUNAT Virtual
a partir del 26 de agosto de 2010, conjuntamente con el instructivo que
contiene las consideraciones técnicas que se deberán tomar en cuenta
para la preparación y validación de la información solicitada.

IMPORTANTE

Cuando el transportista o su representante legal acreditado en el RUC se


acerque a la SUNAT a realizar el trámite de presentación, se identificará con el
original de su documento de identidad vigente. En este caso, la SUNAT de no

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mediar las causales de rechazo, entregará al transportista o a su representante


legal la constancia de presentación, la cual deberá ser firmada por éste.

Si el trámite de presentación es realizado por un tercero, éste deberá


identificarse con el original de su documento de identidad vigente, presentar
copia del mismo y del documento de identidad del transportista o su
representante legal y estar debidamente autorizado para realizar la presentación
de la información mediante documento público o privado, con firma legalizada
por fedatario de la SUNAT o notario público. En este caso, la SUNAT de no
mediar las causales de rechazo entregará al tercero la constancia de
presentación, la cual deberá ser firmada por éste.

h) Lugar de Presentación de la solicitud del beneficio y de la información


La solicitud del beneficio y la información deberán presentarse en los
lugares que se indican a continuación:

TIPO DE CONTRIBUYENTE DETALLE

TRATANDOSE DE
PRINCIPALES En la intendencia de principales contribuyentes
CONTRIBUYENTES nacionales
NACIONALES
I)Si son principales contribuyentes: En las
dependencias encargadas de recibir sus declaraciones
pago o en los centros de servicios al contribuyente
LOS CONTRIBUYENTES UQE habilitados por la SUNAT en la provincia de lima o en la
POR SU DOMICILIO FISCAL
CORRESPONDA A LA provincia constitucional del callao.
INTENDENCIA REGIONAL LIMA II) Si son medianos y pequeños contribuyentes: en los
centros de servicios al contribuyente habilitados por la
SUNAT en la provincia de lima o en la provincia
constitucional del callao.
LOS CONTRIBUYENTES QUE
POR SU DOMICILIO FISCAL En las dependencias de la SUNAT de su jurisdicción o
CORRESPONDAN A OTRAS en los centros de servicios al contribuyente habilitados
INTENDENCIAS REGIONALES U por dichas dependencias
OFICINAS ZONALES

i) Constancia de Presentación o de rechazo dela información

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De no mediar rechazo, la SUNAT almacenará la información y procederá


a emitir la constancia de presentación, la que contendrá el respectivo
número de orden y será entregada debidamente sellada y/o refrendada a
la persona que presenta la información. En el caso de producirse el
rechazo, se imprimirá la constancia de rechazo, la cual será sellada y
entregada a la persona que presenta la información.

En todos los casos, el disquete, disco compacto o memoria USB


presentada será devuelta a la persona que realiza el trámite al momento
de la presentación

j) Monto mínimo para solicitar la devolución

El monto mínimo para solicitar la devolución será el equivalente a una (1)


UIT por cada trimestre. La referida UIT será la vigente al momento de la
presentación de la solicitud.

k) Obligaciones del transportista

La SUNAT podrá requerir al transportista la documentación, información


y registros contables que sustenten la solicitud de devolución, los cuales
deberán ser puestos a disposición de dicha entidad en la fecha y lugar
que ésta señale.

m) Devolución

La devolución se efectuará mediante Notas de Crédito Negociables, las


cuales no podrán ser redimidas (cambiadas) por cheques no negociables.

Es importante recordar que las Notas de Crédito Negociables tienen poder


cancelatorio para el pago de impuestos, sanciones, intereses y recargos
que sean ingreso del Tesoro Público, pudiendo ser Transferidas a
terceros por endoso.

n) Plazo para resolver las solicitudes de devolución

Las solicitudes de devolución se resolverán dentro del plazo de noventa


(90) días calendario contados a partir de la fecha de su presentación.

No obstante esto, la SUNAT entregará las Notas de Crédito Negociables,


dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de presentación
de la solicitud de devolución, a los transportistas que garanticen el monto
cuya devolución solicitan, siempre y cuando Presenten alguno de los
siguientes documentos, adjuntados a la solicitud de devolución:

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 Carta fianza otorgada por una entidad bancaria del Sistema


Financiero Nacional.
 Póliza de caución emitida por una compañía de seguros.

ñ) Límite máximo de la devolución


El monto obtenido en el punto anterior estará sujeto a un límite que se
calculará de la siguiente manera:
1º Paso:
Se aplicará el siguiente coeficiente sobre los ingresos netos del mes por
concepto de los servicios de transporte comprendidos en el beneficio, el
cual representa un estimado de la participación del costo del combustible
en relación a los ingresos generados por dichos servicios:

TIPO DE TRANSPORTE COEFICIENTE

Para el servicio de
transporte terrestre público 0.356
interprovincial de pasajeros
Para el servicio de
transporte público 0.253
terrestre de carga

Por la parte del ingreso por transporte de personas


se
Para el caso del transporte aplicará el coeficiente de 0.356; mientras que, por
público mixto de personas y la
mercancías parte del ingreso de transporte de mercancías se
aplicará el coeficiente de 0.253, siendo la suma de
ambos rubros el límite total

A tal efecto, los ingresos netos del mes estarán conformados por la
retribución por los mencionados servicios de transporte consignada en los
comprobantes de pago emitidos en el mes, considerando las notas de
débito y de crédito emitidas en dicho mes. Los comprobantes de pago y
las notas de débito y de crédito deberán haber sido registrados en el
Registro de Ventas y declarados hasta la fecha de Presentación de la
solicitud.

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Asimismo, sólo se considerarán para efecto de los ingresos netos del mes,
los servicios de transporte que hayan sido prestados en unidades de
transporte habilitadas a la fecha de dicha prestación y cuyos Motores
estén diseñados para ser abastecidos con el combustible.

2º Paso
Al monto obtenido en el paso anterior se le aplicará el porcentaje que
determine la SUNAT mediante resolución de superintendencia. Sobre el
particular, es preciso recordar que hasta la fecha, esta entidad ha
aprobado los siguientes porcentajes:

julio 2010 18.10%


Agosto 2010 18.10%
Setiembre 2010 18.20%
Octubre 2010 18.20%
Noviembre 2010 17.20%
Diciembre 2010 17.20%
Enero 2011 15.80%
Febrero 2011 15.80%
Marzo 2011 15.80%

3º Paso
El límite máximo de devolución del mes será el treinta por ciento (30%)
del monto calculado en el paso anterior.

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CAPITULO III

COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS QUE


EMITEN LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE

a) Transporte urbano de pasajeros


Las empresas de transporte urbano de pasajeros deben emitir boletos de
viaje, los cuales deberán contener por lo menos, el número de RUC del
emisor y un número correlativo que los identifique.
Es importante considerar que estos documentos permiten sustentar costo
o gastos para efectos tributarios, no siendo necesario identificar al usuario
ni el importe del servicio.
b) Transporte interprovincial de pasajeros
Las empresas que prestan el servicio de transporte interprovincial de
pasajeros, debidamente autorizadas por la autoridad competente en las
rutas autorizadas, están obligadas a emitir Boletos de viaje.

TIPO DE
DETALLE
DOCUMENTO

comprobante de pago que sustenta la prestación de


un servicio de transporte público nacional de
boleto de viaje pasajeros, el mismo que debe ser emitido
independiente del monto cobrado o si se trata de la
prestación de un servicio a título gratuito

Dicho documento debe contar con los requisitos y características


regulados en la Resolución Nº 156-2003/SUNAT, norma que reguló
precisamente el boleto de viaje que emiten las empresas de transporte
terrestre público nacional de pasajeros.

Cabe mencionar que este documento sustenta costo o gastos para


efectos del Impuesto a la Renta, debiendo contener la información del
usuario que requiere sustentar estos conceptos.

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Además de la emisión de los Boletos de viaje, el transportista también


tiene la obligación de emitir un Manifiesto de Pasajeros por cada viaje y
por cada vehículo antes del inicio del servicio de transporte. Al igual que
el caso anterior, debe considerarse que los requisitos y características de
estos documentos han sido regulados por la Resolución de
Superintendencia Nº 156-2003/SUNAT.

TIPO DE
DETALLE
DOCUMENTO

Al documento de control de los boletos de viaje de


manifiesto de transporte público nacional de pasajeros, en el
pasajeros cual se detalla la información correspondiente al
viaje efectuado

c) Transporte de carga
En cuanto al transporte de carga, debemos tomar en cuenta que además
del comprobante de pago respectivo por la prestación del servicio, las
empresas que prestan este tipo de servicios (transporte público) deben
emitir una Guía de Remisión – Transportista, la cual conjuntamente con la
Guía de Remisión – Remitente, sustentará el transporte.

Respecto de las formalidades de este documento, las mismas están


reguladas por los artículos 17º y ss. del Reglamento de Comprobantes de
Pago.

d) Servicio de taxi
Las empresas que prestan servicios de taxi también están obligadas a
emitir comprobantes de pago. No obstante en ese caso, no deben emitir
un documento especial, pudiendo emitir Boletas de Venta, Facturas, entre
otros documentos similares.

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e) Transporte aéreo de pasajeros


Las compañías de aviación comercial tienen la obligación de emitir
Boletos de Transporte Aéreo, los cuales pueden ser emitidos de manera
impresa (Boleto de Transporte Aéreo) o de manera electrónica (Boleto
emitido por medio electrónico - BME).

TIPO DE
DOCUMENTO
DETALLE

Boleto de Comprobante de pago que sustenta la prestación de un


Transporte servicio de transporte aéreo regular de pasajeros, también
Aéreo denominado billete de pasaje y que es emitido de manera
manual, mecanizada o por medios electrónicos.

Boleto emitido
por medio Boleto de Transporte Aéreo no necesariamente impreso,
electrónico emitido por una Compañía de Aviación Comercial
(BME) debidamente autorizada por la SUNAT, otorgado por ella o
por un Agente de Ventas a nombre de ella, empleando un
Sistema de Emisión Globalizado.

Es importante mencionar que estos documentos sustentan costo o gasto en la


medida que contengan los requisitos previstos en el artículo 2º de la Resolución
de Superintendencia Nº 166-2004/SUNAT “Normas para la emisión de boletos
de transporte aéreo de pasajeros”.
No obstante, cuando el billete de pasaje de transporte aéreo no cumpla con los
requisitos mínimos dispuesto por la resolución antes citada, las compañías de
aviación comercial podrán emitir facturas, boletas de venta o tickets o cintas
emitidos por máquinas registradoras, cuando se esté en los casos señalados en
el artículo 4º del RCP, pudiendo adjuntar al billete de pasaje, uno de dichos
documentos.

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CAPITULO IV

CASO PRÁCTICO
Empresa de Transportes

La empresa Flores SRL dedicada al transporte terrestre interprovincial de pasajeros


entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos presenta el siguiente Estado de Situación
Financiera

FLORES SRL
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Expresado en nuevos soles )

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO


2015 2015
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 175000,00 Tributos por pagar 142000,00
Cuentas por cobrar comerciales 108000,00 Remun. Y Partic. Pagar 64000,00
Otras cuentas por Cobrar 6800,00 Cuentas por pagar comerciales 28000,00
total activo corriente 289800,00 total pasivo corriente 234000,00

ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO 234000,00


Inmueble maquinaria y equipo 480000,00
Activo intangible 24000,00 PATRIMONIO NETO
total activo No corriente 504000,00 Capital 500000,00
Resultados acumulados 59800,00
Total Patrimonio 559800,00

TOTAL ACTIVO 793800,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 793800,00

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Las operaciones de la empresa Flores SRL son las siguientes:

1. Con fecha 2 de enero 2014, el tesorero de la empresa ha efectuado el depósito


del efectivo en cuenta corriente
2. Con fecha 5 de Enero de 2014, se efectúa la cobranza de las facturas y letras
por cobrar.
3. Con fecha 7 de Enero 2014, se cancela los tributos pendientes al 31 de
Diciembre del 2014
4. Con fecha 10 de Enero de 2014, se cancelan las remuneraciones, facturas y
letras pendientes de pago.
5. Con fecha 12 de enero 2014, se han adquirido repuestos a la empresa
“IMPORTACIONES DE REPUESTOS” S.A.C. por un valor de S/. 291460 (monto
que incluye IGV), según Factura N° 001-1301, la cual se cancelará el último día
del mes. De acuerdo al área de logística, al 31 de enero de 2014 se han
consumido repuestos por S/. 235000
6. Con fecha 13 de Enero de 2011, se han adquirido suministros diversos a la
empresa “SUMINISTROS PERU” S.A.C. por un valor de S/. 266480 (monto que
incluye IGV). Según factura N°005 – 2468 la cual se cancelará el 31 de Enero
de 2011. La totalidad de suministros se han consumido.
7. Con fecha 18 de enero de 2014, se han adquirido combustible (Diésel 2) a
“PETRO PERÚ” S.A.C. por un valor de S/. 777081, según factura N°005-259897,
monto que incluye impuestos. El detalle de la adquisición es la siguiente:

PETRÓLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU


S.A.C.
(EN NUEVOS SOLES)
DETALLE ene-14
N° Galones Diesel 2 75961
Valor por galón 7.16
ISC por galón 1.44
Sub total 8.6
IGV e IPM (18%) 1.54
Total Precio por galón 10.14
Total Adquisición 770244.54

8. Con fecha 22 de Enero 2014, una de las unidades de transporte ha adquirido


combustible a la empresa “GRIFOS CHICLAYO” S.A.C por un importe de S/.

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2677. Para estos efectos, se emitió la Factura N° 001-2568, la cual se canceló


al contado. El detalle de esta adquisición es el siguiente:
PETRÓLEO ADQUIRIDO A GRIFOS
(EN NUEVOS SOLES)
DETALLE ene-14
N° Galones Diesel 2 252
Valor de Venta 2250
IGV e IPM (18%) 405
Total Compra 2655

PETRÓLEO ADQUIRIDO
(EN NUEVOS SOLES)
DETALLE ene-14
PETROPERU 770244.54
Grifos Varios 2655
Total petróleo 772899.54

9. El 31 de enero 2014, se determina que los ingresos totales de la empresa por


los servicios prestados fueron de:
INGRESOS NETOS MENSUALES
(EN NUEVOS SOLES)
DETALLE ene-14
Ingresos Netos Mensuales 1998642
Total Ingresos Netos Mensuales 1998642

10. El 31 de Enero de 2014, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal


por un total de S/. 300,000

PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE
Sueldo ONP IR 5ª Neto a pagar Essalud 9% Total Plla
Administració
n 60,000 7,800 2,800 49,400 5,400 65,400
Mantenimient
o 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600
Pilotos y
copilotos 180,000 23,400 5,600 151,000 16,200 196,200
Terramozas 20,000 2,600 1,000 16,400 1,800 21,800
Total 300,000 39,000 9,400 251,600 27,000 327,000

11. El 31 de Enero se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la


empresa. (Anexo N°1).

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12. EL 31 de Enero de 2014 se reconoce la depreciación y la amortización del


ejercicio (Anexo N°2).
13. El 31 de Enero de 2014 se reconoce el Pago a Cuenta del impuesto a la Renta
de Enero de 2014 (ver Anexo N°3)
14. Con fecha 31 de Enero de 2014, se presenta la solicitud de devolución del ISC
según cálculo realizado (Ver Anexo N°4), solicitud que es aceptada
inmediatamente, recibiéndose la Nota de Crédito Negociable correspondiente.
15. El 31 de enero de 2014 se utiliza la Nota de Crédito Negociable para la
cancelación del pago a cuenta del IR del mes de enero 2014.

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SOLUCION:

FORMATO 5.1. LIBRO DIARIO

"LIBRO DIARIO"
PERIODO: Enero
2015
RUC: 20304050607
RAZÓN SOCIAL: "FLORES" S.R.L.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
NÚMER
GLOSA O
O FECHA DE LA
DESCRIPCION DE
CORRE OPERACIÓN
LA OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
LATIVO

01 01/01/2015 101 Caja 4.600,00


01 1041 Cuentas corrientes operativas 170.400,00
01 121 Facturas, boletasy otros comprobantespor cobrar 52.000,00
01 123 Letras por cobrar 56.000,00
01 141 Personal 6.800,00
01 3311 Terrenos 90.000,00
01 3321 Edificacionesadministrativas 180.000,00
01 334 Equipo de transporte 550.000,00
01 335 Muebles y enseres 120.000,00
01 341 Concesiones, licenciasy otrosderechos 30.000,00
01 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 54.000,00
Inmuebles, maquinaria y equipo – Equipos de
01 Por el activo, 39124 transporte 330.000,00
pasivo y
01 39144 Muebles y enseres 76.000,00
patrimonio
01 39213 Programas de computadora (software) 6.000,00
01 40172 Renta de cuarta categoría 34.000,00
01 40173 Renta de quinta categoría 12.000,00
01 40171 Renta de tercera categoría 52.000,00
01 4031 ESSALUD 20.000,00
01 4032 ONP 15.000,00
01 40615 Impuesto predial 9.000,00
01 4111 Sueldos y salarios por pagar 64.000,00
01 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 25.000,00
01 423 Letraspor pagar 3.000,00
01 501 Capital social 500.000,00
01 591 Utilidades no distribuidas 59.800,00
02 02/01/2015 Deposito en cta 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 4.600,00
. Cte.
02 101 Caja 4.600,00
03 05/01/2015 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 108.000,00

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03 Cobranza 121 Facturas, boletas otroscomprobantespor cobrar 52.000,00


cuentas por
03 cobrar 123 Letras por cobrar 56.000,00
04 07/01/2015 40171 Renta de tercera categoría 52.000,00
04 40172 Renta de cuarta categoría 34.000,00
04 Cancelación de 40173 Renta de quinta categoría 12.000,00
04 tributos 4031 ESSALUD 20.000,00
04 Pendientes 4032 ONP 15.000,00
04 40615 Impuesto predial 9.000,00
04 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 142.000,00
05 10/01/2015 Cancelación de 4111 Sueldos y salarios por pagar 64.000,00
05 remuneraciones 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 25.000,00
05 y cuentas por 423 Materia prima 3.000,00
pagar
05 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 92.000,00
06 12/01/2015 Adquisición de 6033 Repuestos 291.460,00
06 repuestos 4212 Emitidas 291.460,00
06 Destino de los 253 Repuestos 291.460,00
06 repuestos 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 291.460,00
07 13/01/2015 Adquisición de 6032 Suministros 266.680,00
07 suministros 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 266.680,00
07 Destino de 252 Suministros 266.680,00
07 suministros 6132 Suministros 266.680,00
08 18/01/2015 Adquisición de 60322 Combustibles 777.081,00
08 combustibles 4212 Emitidas 777.081,00
08 Destino de 2521 Combustibles 777.081,00
08 combustible 6132 Suministros 777.081,00
09 22/01/2015 Adquisicion de 656 Suministros 2.677,00
09 combustibles 4212 Emitidas 2.677,00
09 Destino de 922 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 2.677,00
combustible
09 consumido 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2.677,00
09 Cancelacion de 4212 Emitidas 2.677,00
09 combustible 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 2.677,00
10 31/01/2015 Reconocimiento 121 Facturas, boletasy otroscomprobantespor cobrar 1.998.642,00
10 de los ingresos 704 Prestacion de servicios 1.998.642,00
10 Ingreso de 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1.998.642,00
servicios
10 prestados 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1.998.642,00
11 31/01/2015 Reconocimiento 6211 Sueldos y salarios 300.000,00
11 de planilla de 6271 Régimen de prestaciones de salud 27.000,00
11 remuneraciones 40173 Renta de quinta categoría 9.400,00
11 del mes de 4031 ESSALUD 27.000,00
enero
11 4032 ONP 39.000,00

pág. 35
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EMPRESARIALES

11 4111 Sueldos y salarios por pagar 244.800,00


11 1411 Préstamos 6.800,00
11 923 Mano de Obra
11 Destino de 9231 Personal de mantenimiento 14.789,00
11 beneficios 9232 Pilotos y copilotos 66.550,00
11 sociales del 9232 Terramozas 7.395,00
mes
11 94 Gastos de administracion 22.183,00
11 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 110.917,00
12 31/01/2015 Cancelacion de
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1.335.221,00
las ctas por
12 pagar
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1.335.221,00
13 31/01/2015 6132 Suministros 1.043.761,00
13 Consumo de 6133 Repuestos 235.000,00
13 suministros y 2521 Combustibles 777.081,00
13 repuestos 2524 Otros suministros 266.680,00
13 253 Repuestos 235.000,00
13 922 Suministros y repuestos
Destino de l
13 consumo de 9221 Combustibles 777.081,00
13 Suministros, 9222 Suministros 266.680,00
13 combustibles y 9223 Repuestos 235.000,00
repuestos
13 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1.278.761,00
14 31/01/2015 68141 Edificaciones 455,00
14 68143 Equipo de transporte 4.583,00
14 Reconocimiento 68144 Muebles y enseres 1.000,00
de la
14 68213 Programasde computadora ( 313,00
depreciacion y
14 amortizacion 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 455,00
14 del ejercicio 39133 Equipo de transporte 4.583,00
14 39134 Muebles y enseres 1.000,00
14 39213 Programas de computadora (software) 313,00
14 925 Depreciacion del Ejercicio
14 9251 Edifiaciones 387,00
14 9252 Equipos de transporte 4354,00
Destino de la
14 depreciacion y 9253 Muebles y enseres 500,00
14 de la 9441 Edificaciones 68,00
14 amortizacion 9442 Equipos de transporte 229,00
del ejercicio
14 9443 Muebles y enseres 500,00
14 9444 Intangibles 313,00
14 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 6351,00
15 31/01/2015 Reconocimiento 189 Otros gastos contratados por anticipado 51965,00
de pago a
15 cuenta 40171 Renta de tercera categoría 51965,00
16 31/01/2015 402 Certificados tributarios 32922,00

pág. 36
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EMPRESARIALES

Reconocimiento
del ISC a
solicitar en
16 devolución 75991 Devolución del ISC 32922,00
17 31/01/2015 Aplicación de 40171 Renta de tercera categoría 32922,00
las notas de
17 Crédito 402 Certificados tributarios 32922,00
Negociables
Cancelación del
17 31/01/2015 P/A/C del IR de 40171 Renta de tercera categoría 19043,00
17 Enero 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 19043,00
12.762.371,00 12.762.371,00

FORMATO 6.1. LIBRO MAYOR


FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
EUC
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE 10

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE LA CORRELATIVO
DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN DEL LIBRO DEUDOR ACREEDOR
DIARIO
01/01/2015 001 Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de op. S/. 175.000,00
02/01/2015 002 Deposito en cuenta corriente S/. 4.600,00 S/. 4.600,00
05/01/2015 003 Cobranza de cuentas por cobrar S/. 108.000,00
07/01/2015 004 Cancelación de tributos pendientes S/. 142.000,00
10/01/2015 005 Cancelación de remuneraciones y cuentas por pagar S/. 92.000,00
22/01/2015 009 Cancelación del combustible adquirido S/. 2.677,00
31/01/2015 010 Ingreso de Servicios prestados S/. 1.998.642,00
31/01/2015 011 Pago de la planilla de remuneraciones S/. 244.800,00
31/01/2015 012 Cancelación de cuentas por pagar S/. 1.335.221,00
31/01/2015 017 Cancelación del IR S/. 19.009,00
TOTALES S/. 2.286.242,00 S/. 1.840.307,00
445.935,00
S/. 2.286.242,00 S/. 2.286.242,00

pág. 37
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EMPRESARIALES

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


RUC
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 12

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
01/01/2015 001 Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de op. S/. 108.000,00
05/01/2015 003 Cobranza cuentas por cobrar S/. 108.000,00
31/01/2015 010 Reconocimiento de ingresos S/. 1.998.642,00
31/01/2015 010 Cobro de los ingresos S/. 1.998.642,00

TOTALES S/. 2.106.642,00 S/. 2.106.642,00

PERÍODO: "LIBRO MAYOR"


RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 14

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
01/01/2015 001 Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de op. S/. 6.800,00
31/01/2015 011 Reconocimiento de la planilla de remuneraciones S/. 6.800,00
TOTALES S/. 6.800,00 S/. 6.800,00

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 18

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
31/01/2015 016 Reconocimiento del pago a cuenta del periodo S/. 51.965,00

TOTALES S/. 51.965,00 S/. -


S/. 51.965,00
S/. 51.965,00 S/. 51.965,00

pág. 38
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EMPRESARIALES

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 25

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
12/01/2015 006 Por el destino de los repuestos adquiridos S/. 291.460,00
13/01/2015 007 Por el destino de los suministros adquiridos S/. 266.680,00
18/01/2015 008 Por el destino del combustible adquirido S/. 777.081,00
31/01/2015 014 Consumo de suministros y repuestos S/. 1.278.761,00

TOTALES S/. 1.335.221,00 S/. 1.278.761,00


S/. 56.460,00
S/. 1.335.221,00 S/. 1.335.221,00

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 33

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
01/01/2015 001 Por el activo, pasivo y patrimonio S/. 940.000,00
TOTALES S/. 940.000,00 S/. -

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 34

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
01/01/2015 001 Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de op. S/. 30.000,00
TOTALES S/. 30.000,00 S/. -

pág. 39
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EMPRESARIALES

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 39

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
01/01/2015 001 Por el activo pasivo y patrimonio S/. 466.000,00
31/01/2015 014 Reconocimiento de la depreciación S/. 6.351,00

TOTALES S/. - S/. 472.351,00


S/. 472.351,00
S/. 472.351,00 S/. 472.351,00

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 40

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
01/01/2015 001 Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de op. S/. 142.000,00
30/01/2015 004 Cancelación de tributos pendientes S/. 142.000,00
31/01/2015 011 Reconocimiento de la planilla de remuneraciones S/. 75.400,00
31/01/2015 012 Reconocimiento de los beneficios sociales S/. 16.500,00
31/01/2015 016 Reconocimiento del pago a cuenta del periodo S/. 51.965,00
31/01/2015 017 Reconocimiento del ISC a solicitar devolución S/. 32.922,00
31/01/2015 017 Aplicación de las notas de crédito negociables S/. 32.922,00 S/. 32.922,00
31/01/2015 017 Cancelación del P/A/C del IR del periodo S/. 19.043,00

TOTALES S/. 226.887,00 S/. 318.787,00


S/. 91.900,00
S/. 318.787,00 S/. 318.787,00

pág. 40
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EMPRESARIALES

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 41

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
01/01/2015 001 Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de op. S/. 64.000,00
10/01/2015 005 Cancelación de remuneraciones y cuentas por pagar S/. 64.000,00
31/01/2015 011 Reconocimiento de la planilla de remuneraciones S/. 244.800,00
31/01/2015 011 Pago de la planilla de remuneraciones S/. 244.800,00
31/01/2015 012 Reconocimiento de los beneficios sociales S/. 94.417,00
TOTALES S/. 308.800,00 S/. 403.217,00
S/. 94.417,00
S/. 403.217,00 S/. 403.217,00
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 42

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
01/01/2015 001 Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de op. S/. 28.000,00
10/01/2015 005 Cancelación de cuentas por pagar S/. 28.000,00
12/01/2015 006 Adquisición de repuestos S/. 291.460,00
13/01/2015 007 Adquisición de suministros S/. 266.680,00
18/01/2015 008 Adquisición de combustible S/. 777.081,00
22/01/2015 009 Adquisición de combustible/pago del combustible S/. 2.677,00 S/. 2.677,00
31/01/2015 012 Cancelación de cuentas por pagar S/. 1.335.221,00
TOTALES S/. 1.365.898,00 S/. 1.365.898,00
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 50

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
01/01/2015 001 Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de op. S/. 500.000,00
TOTALES S/. - S/. 500.000,00

pág. 41
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FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y
EMPRESARIALES

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 59

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
01/01/2015 001 Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de op. S/. 59.800,00

TOTALES S/. - S/. 59.800,00

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 60

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
12/01/2015 006 Adquisición de repuestos S/. 291.460,00
13/01/2015 007 Adquisición de suministros S/. 266.680,00
18/01/2015 008 Adquisición de combustibles S/. 777.081,00

TOTALES S/. 1.335.221,00 S/. -

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 61

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
12/01/2015 006 Destino de los repuestos adquiridos S/. 291.460,00
13/01/2015 007 Destino de los suministros adquiridos S/. 266.680,00
18/01/2015 008 Destino del combustible adquirido S/. 777.081,00
31/01/2015 014 Consumo de suministros y repuestos S/. 1.278.761,00

TOTALES S/. 1.278.761,00 S/. 1.335.221,00


S/. 56.460,00
S/. 1.335.221,00 S/. 1.335.221,00

pág. 42
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FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y
EMPRESARIALES

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 62

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
31/01/2015 011 Reconocimiento de la planilla de remuneraciones S/. 327.000,00
31/01/2015 012 Reconocimiento de los beneficios sociales S/. 110.917,00
TOTALES S/. 437.917,00 S/. -

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 65

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
31/01/2015 009 Adquisición de combustible S/. 2.677,00
TOTALES S/. 2.677,00 S/. -

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 68

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
31/01/2015 015 Por la depreciación del ejercicio S/. 6.351,00

TOTALES S/. 6.351,00 S/. -

pág. 43
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FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y
EMPRESARIALES

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 70

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
31/01/2015 010 Reconocimientos de ingresos S/. 1.998.642,00
TOTALES S/. - S/. 1.998.642,00

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 75

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
31/01/2015 017 Reconocimiento del ISC a solicitar en devolución S/. 32.956,00

TOTALES S/. - S/. 32.956,00

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 79

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
22/01/2015 009 Destino del combustible consumido inmediatamente S/. 2.677,00
31/01/2015 011 Por el destino de la planilla de remuneraciones S/. 327.000,00
31/01/2015 012 Destino de los beneficios sociales S/. 110.917,00
31/01/2015 014 Consumo de suministros y repuestos S/. 1.278.761,00
31/01/2015 015 Reconocimiento de la depreciación S/. 6.351,00
TOTALES S/. - S/. 1.725.706,00

pág. 44
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EMPRESARIALES

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 92

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
22/01/2015 009 Destino de combustible para consumo S/. 2.677,00
31/01/2015 011 Destino de la planilla de remuneraciones S/. 261.600,00
31/01/2015 012 Destino de los beneficios sociales S/. 88.734,00
31/01/2015 014 Consumo de suministros y repuestos S/. 1.278.761,00
31/01/2015 015 Reconocimiento de la depreciación S/. 5.241,00
TOTALES S/. 1.637.013,00 S/. -

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 94

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS


FECHA DE
CORRELATIVO
LA DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN
DEL LIBRO DEUDOR
OPERACIÓN ACREEDOR
DIARIO
31/01/2015 011 Por el destino de la planilla de remuneraciones S/. 65.400,00
31/01/2015 012 Destino de los beneficios sociales S/. 22.183,00
31/01/2015 015 Reconocimiento de la depreciación S/. 1.110,00
TOTALES S/. 88.693,00 S/. -

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Formato : BALANCE DE COMPROBACION "FLORES" S.R.L.

SUMAS SALDOS INVENTARIO RESULTADO POR NATURALEZA RESULTADO POR FUNCION


CTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS
101 caja 4600 4600
104 cuentas corrientes 170400 170400
121 facturas por cobrar 52000 52000
123 letras por cobrar 56000 56000
141 prestamos al personal 6800 6800
331 terrenos 90000 90000
332 edeficios y otras construcciones 180000 180000
334 unidades de transporte 550000 550000
335 muebles y enseres 120000 120000
341 conceciones y derechos 30000 30000
393 depreciacion 460000 460000
394 programas de computo 6000 6000
401 gobierno central 98000 98000
403 instituciones publicas 35000 35000
405 gobiernos regionales 9000 9000
411 remuneraciones por pagar 64000 64000
421 facturas por pagar 25000 25000
423 letras por pagar 3000 3000
501 capital social 500000 500000
591 utilidades no distribuidas 59800 59800
101 caja 4600 4600
104 cuentas corrientes 2281642 1835741 445901 445901
121 facturas por cobrar 2050642 2050642
123 letras por cobrar 56000 56000
141 prestamos al personal 6800 6800
189 otros gastos 51965 51965 51965
252 suministros 1043761 1043761
253 repuestos 291460 235000 56460 56460
331 terrenos 90000 90000 90000
332 edeficios y otras construcciones 180000 180000 180000
334 unidades de transporte 550000 550000 550000
335 muebles y enseres 120000 120000 120000
343 costo 30000 30000 30000
391 depreciacion 466038 466038 466038
392 programas de computo 6313 6313 6313
401 gobierno central 149965 159365 9400 9400
402 notas de credito 32922 32922
403 instituciones publicas 35000 117500 82500 82500
406 impuesto predial 9000 9000
411 remuneraciones por pagar 308800 374050 65250 65250
415 cts 29167 29167 29167
421 facturas por pagar 1362898 1362898
423 letras por pagar 3000 3000
501 capital social 500000 500000 500000
591 utilidades acumuladas 59800 59800 59800
603 materiales auxiliares 1335221 1335221 1335221
613 variacion de existencias 1278761 1335221 56460 56460
621 remuneraciones 375000 375000 375000
629 cts 29167 29167 29167
627 regimen de prestaciones de salud 33750 33750 33750
656 suministros 2677 2677 2677
681 depreciacion 6038 6038 6038
682 amortizaciones 313 313 313
704 tereros 1998642 1998642 1998642 1998642
759 devolucion de isc 32922 32922 32922 32922
791 cargas imputables 1725705 1725705
90 costo de servicio 1637012 1637012 1637012
94 gastos administrativos 88693 88693 88693
TOTAL 15964687 15964687 5032197 5032197 1524326 1218468 1782166 2088024 1725705 2031564
RESULTADO DEL EJERCICIO 305858 305858 305859
1524326 1524326 2088024 2088024 2031564 2031564
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Flores SRL

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


(Expresado en nuevos soles )

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE NOTAS PASIVO CORRIENTE NOTAS

Efectivo y equivalente de efectivo (3) 445901.00 Impuesto a la Renta y participaciones


existencias 4 56460.00 Otras cuentas por pagar comerciales 8 186317.00
Gastos pagados por anticipado 5 51965.00 Total pasivo corriente 186317.00
total activo corriente 554326.00

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO


inmueble maquinaria y equipo 6 473962.00 Capital 9 500000.00
Intangibles 7 23687.00 resultados acumulados 10 59800.00
total activo No corriente 497649.00
resultado del ejercicio 305858.00
Total patrimonio 865658.00

Total activo 1051975.00 total pasivo y patrimonio 1051975.00

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

ANEXO efectivo y equivalente de ANEXO


3: efectivo 9: Otras cuentas por pagar

101 Caja 445901.00 40173 Renta de quinta categoría 9400.00


Total 445901.00 4031 ESSALUD 33750.00
4032 ONP 48750.00
ANEXO Gastos contratados por
4: anticipados 4114 Gratificaciones por pagar 43500.00
4115 Beneficios sociales a los trabajores 21750.00
4151 CTS 29167.00
Otros gastos contratados por
189 anticipados 51965.00 Total 186317.00
51965.00
PATRIMONIO NETO
ANEXO
5: Existencias
ANEXO
10 : Capital
Materiales auxiliares suministros
253 y repuestos 56460.00
Total 56460.00 501 Capital social 500000.00
Total 500000.00
ANEXO
6: Inmueble maquinaria y equipo
ANEXO
11 : Resultados acumulados
3311 Terrenos 90000.00
332 edificaciones 180000.00 5911 Utilidades acumuladas 59800.00
334 unidades de transporte 550000.00 Total 59800.00
335 Muebles y enseres 120000.00
-
391 Depreciación acumulada 466038.00
Total 473962.00

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Estado de Resultado Integral


(Expresado en nuevos soles)

Ingresos Operacionales
Ventas (Netas) operacionales 1998642.00
Total 1998642.00
Total Ingresos Brutos
Costo de Servicio -1637012.00

Utilidad Bruta 361630.00


Gastos de Ventas
Gastos de Administración -88693.00
Otros ingresos 32922.00
UTILIDAD OPERATIVA 305859.00

Resultados antes de/Utilidad 305859.00


Comercial

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

ANEXO 1 : ventas netas ANEXO 3 : gastos de administración

704 servicios terceros 1998642.00 94 Gastos de administración -88693.00


Total 1998642.00 Total -88693.00

ANEXO 2 : costo de ventas ANEXO 4 : otros ingresos

-
90 costo del servicio 1637012.00 759 otros ingresos de gestión 32922.00
-
Total 1637012.00 Total 32922.00

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Estado de Cambios en el Patrimonio


Al 31 de Diciembre 2014
(En nuevos Soles)

Resultados
Capital Total
acumulados
Saldos al 31 de dic.
2013 500000 59800 559800

Resultados del
ejercicio 305859 305859

Saldos al 31 Enero
2014 500000 365659 865659

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


MÉTODO DIRECTO

Solamente nos fijamos en el Diario y vemos cuáles son los asientos que han registrado
movimientos de la cuenta que representa el efectivo.

Vemos que los asientos de Diario en los que ha tenido movimiento la cuenta 10 son los
siguientes:

asiento 2 depósito en cuenta corriente


asiento 3 cobranza cuentas por cobrar
asiento 4 cancelación de tributos pendientes
asiento 5 cancelación de remuneraciones y cuentas por pagar
asiento 9 cancelación de combustible
asiento 10 prestación de servicios
asiento 11 reconocimiento de planilla de remuneraciones
asiento 12 cancelación de las cuentas por pagar
asiento 17 cancelación del pago a cuenta del IR

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HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE FLUJOS
ASIENTO CONCEPTOS FLUJOS ACTIVIDAD OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO
2 depósito en cuenta corriente
3 Cobranza cuentas por cobrar 108000 Operación 108000
Cancelación de tributos
4 pendientes -142000 Operación -142000
Cancelación de rem. Y ctas por
5 pagar -92000 Operación -92000
9 Cancelación de combustible -2677 Operación -2677
10 Prestación de servicios 1998642 Operación 1998642
12 Cancelación ctas por pagar -1335221 Operación -1335221
17 Pago a cta del IR -19043 Operación -19043
11 reconocimiento de planilla -244800 operación -244800
Aumento de efectivo y eq.
De ef. 270901 270901
Efectivo y eq. De ef. Inicial 175000
Efectivo y eq. De ef. Final 445901

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Al 31 de Diciembre 2014
(En nuevos Soles)

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza (entradas) por

Venta de Bienes o Servicios 2106642

Menos pagos (Salidas) por:


Proveedores de Bienes y Servicios -1365898

Remuneraciones y beneficios sociales -308800

Tributos -161040

Aumento del efectivo y equivalente de 270901


efectivo provenientes de actividades
de operación

Saldo Efectivo y Eq. Al inicio del 175000


ejercicio

Saldo efectivo y equivalente de 445901


efectivo final

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CONCLUSIONES

 Es importante mencionar que los documentos que emiten las empresas de

transportes terrestre público nacional de pasajeros pueden sustentar costo o

gasto a medida que contengan los requisitos previstos por la SUNAT

 Las empresas de servicios han tenido un crecimiento importante en los últimos

años, logrando ser las empresas que más actividades realizan.

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RECOMENDACIONES

 De manera general, se puede afirmar que las empresas de transportes pueden

acogerse a cualquiera de los regímenes tributarios existentes en nuestra

legislación. No obstante debe recordarse que el régimen especial del impuesto

a la RER y el nuevo régimen único simplificado RUS establecen limitaciones para

que determinadas empresas de transportes se acojan a estos

 Que todas las empresas estén pendiente de sus negocios y servicios,

para así tener mayor productividad, calidad y entregar los mejores servicios a

sus viajeros y clientes múltiples y siempre enfocándose a la seguridad,

puntualidad y buen servicio.

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BIBLIOGRAFÍA

 http://www.publictransportation.org/aboutus/default.asp

 http://www.walkscore.com/transit-map.php

 http://www.mapnificent.net/

 http://transparencia.mtc.gob.pe/idm_docs/normas_legales/1_0_3106.pdf

 http://transparencia.mtc.gob.pe/idm_docs/normas_legales/1_0_70.pdf

 ESTADOS FINANCIEROS, Formulación, análisis e interpretación, Walter Zans

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