Presupuesto Flexible

COSTOS Y PRESUPUESTOS
Profesor: MBA Enrique Pando Galvan

“En cualquier momento de decisión, lo mejor que puedes
hacer es lo correcto.
…Lo segundo mejor es lo equivocado.
…y lo peor que puedes hacer es nada”
Theodore Roosevelt – President of USA.
@ 2015 USMP
MBA Enrique Pando Galvan
Presupuesto Flexible.
Variaciones y Control
Administrativo
@ 2015 USMP
Presupuesto Estático
¿qué es?
@ 2015 USMP
El presupuesto estático se basa en el nivel
de Q planeado al inicio del período de
presupuesto...
…No cambia ni se ajusta durante el

período que abarca.
@ 2015 USMP
Presupuesto
Real
Variación
@ 2015 USMP
Ejemplo: La utilidad presupuestada de Webb
Company fue US$ 108 000...
Webb Company
Datos presupuestados (US$):
Precio 120
Qp 12,000
Costos Variables 88
MD 60
C.Unit / yarda2 30
MD (yardas 2) / Unid Q 2
MOD 16
GIF 12
Costos Fijos 276,000
@ 2015 USMP
…Sin embargo, la utilidad real fue menor.
¿la variación en la utilidad se explica por menores

ingresos?
¿o mayores gastos?
@ 2015 USMP
@ 2015 USMP
… ¿Cuáles son las causas de las variaciones
de los ingresos, los materiales y mano de obra
directa?
… El presupuesto flexible permite éste nivel de

análisis más detallado.
@ 2015 USMP
Presupuesto Flexible
¿qué es?
@ 2015 USMP
El presupuesto flexible se ajusta al nivel
de Q real logrado en el período de
presupuesto…
Los presupuestos flexibles apoyan a

determinar más las causas de las
variaciones de lo que se sabría con los
presupuestos estáticos.
@ 2015 USMP
@ 2015 USMP
… La menor utilidad se explica por el menor
volumen de ventas así como la variación
desfavorable en el presupuesto flexible
@ 2015 USMP
Si analizamos la variación en el presupuesto
flexible de los materiales directos…
El mayor costo de los materiales directos se explica por el uso

ineficiente de los insumos compensado parcialmente por la
reducción en el precio de los mismos.
@ 2015 USMP
Si analizamos la variación en el presupuesto
flexible de la mano de obra directa…
El mayor costo de la mano de obra directa se explica por el uso

ineficiente de la cantidad de horas hombre requeridas así como
por el mayor costo unitario de las mismas.
@ 2015 USMP
La menor utilidad se explica por el
menor volumen de ventas así como por
el uso ineficiente de los costos
directos...
@ 2015 USMP
Variación en Precio
Precio
Variación en Precio real Cantidad
precio =
de insumo - presupuestado
de insumo
* real de
insumo
@ 2015 USMP
Variación en Eficiencia
Cantidad Cantidad Precio

Variación en
= real de presupuestada presupuestado
eficiencia insumo - de insumos * de insumo
@ 2015 USMP
Variación en Precio y Eficiencia
Cantidad real a
precio presupuesto
Real Presupuesto
Pr x Qr Pp x Qr Pp x Qp
Variación en precio Variación en eficiencia

(Pr x Qr) - (Pp x Qr) = (Pp x Qr) - (Pp x Qp) =
Qr x (Pr - Pp) Pp x (Qr - Qp)
Variación Total : (Pr x Qr - Pp X Qp)
@ 2015 USMP
«La tarea más importante en el análisis de variaciones es
comprender porqué se producen…
…, y después usar ese conocimiento para fomentar el

aprendizaje y la mejora continua»
@ 2015 USMP
Efectividad y eficiencia
 Efectividad: grado hasta el cual un objetivo

predeterminado queda satisfecho.
 Eficiencia: cantidad de recursos utilizados para

lograr un determinado objetivo.
@ 2015 USMP
J. Cárdenas B. 24
@ 2015 USMP
Caso Práctico 1
@ 2015 USMP
 “Pet´s Jackets” se dedica a la fabricación de chalecos para mascotas.
 Para fabricar los chalecos, “Pet´s Jackets” mantiene los siguientes

estándares:
• Requiere 0.1 kg. de tela de poliester, por cada chaleco
• El precio estándar es de $5.00 por kg. de tela de poliester.
 El mes pasado, la empresa “Pet´s Jackets” compró 210 kilogramos de

tela de poliester. El costo total de estos materiales ascendió a $1,029.
Este material fue utilizado para fabricar 2,000 chalecos.
@ 2015 USMP
 De acuerdo con la información proporcionada, se pueden
plantear los siguientes cálculos preliminares:
 La empresa compró 210 kg. y pagó $1,029. El Precio pagado por

el Material Directo fue: 1,029/210 = $4.90 / kg
 La empresa ha fabricado 2,000 chalecos. De acuerdo con el

estandar de M.D., se ha debido utilizar: 2,000 x 0.1 kg/chaleco =
200 kg de tela
@ 2015 USMP
REAL PPTO (con Qr) PPTO
CU ($ / Kg) $ 4.90 $ 5.00 $ 5.00
MD (Kg / Unid) 0.11 0.11 0.10
$ / Unid. $ 0.51 $ 0.53 $ 0.50
Ventas (Unids.) $ 2,000.00 $ 2,000.00 $ 2,000.00
Total MD ($) $ 1,029.00 $ 1,050.00 $ 1,000.00
VP VE
-21 50
VT
29
@ 2015 USMP
Responsabilidad: Variaciones en el rubro
M.D.
Variación en la Cantidad de M.D. Variación en el Precio de M.D.
Gerente de Planta Gerente de Logística
El Precio Estandar es utilizado para calcular las variaciones en cantidad;

así, cada Gerencia funcional asume directamente sus propias responsabilidades
@ 2015 USMP
Responsabilidad: Variaciones en el rubro
M.D.
No soy responsable por la Ustedes tuvieron esa variación

variación desfavorable en la desfavorable en la cantidad de M.D.,
cantidad de M.D. Ustedes debido a una planificación deficiente.
compraron un material de baja Con ello, me obligan a realizar pedidos
calidad, por ello el personal de de “urgencia” a precios altos, lo cual
planta generó un mayor nivel de genera variaciones desfavorables en el
merma. precio
Gerente de Planta Gerente de Logística
@ 2015 USMP
CASO VI
@ 2015 USMP
Muchas gracias!
@ 2015 USMP

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COSTOS Y PRESUPUESTOS

Profesor: MBA Enrique Pando Galvan

…No cambia ni se ajusta durante el

Costos Fijos 276,000

¿la variación en la utilidad se explica por menores

… El presupuesto flexible permite éste nivel de

Los presupuestos flexibles apoyan a

El mayor costo de los materiales directos se explica por el uso

El mayor costo de la mano de obra directa se explica por el uso

Cantidad Cantidad Precio

Variación en precio Variación en eficiencia

Variación Total : (Pr x Qr - Pp X Qp)

…, y después usar ese conocimiento para fomentar el

 Efectividad: grado hasta el cual un objetivo

 Eficiencia: cantidad de recursos utilizados para

 Para fabricar los chalecos, “Pet´s Jackets” mantiene los siguientes

 El mes pasado, la empresa “Pet´s Jackets” compró 210 kilogramos de

 La empresa compró 210 kg. y pagó $1,029. El Precio pagado por

 La empresa ha fabricado 2,000 chalecos. De acuerdo con el

Variación en la Cantidad de M.D. Variación en el Precio de M.D.

Gerente de Planta Gerente de Logística

El Precio Estandar es utilizado para calcular las variaciones en cantidad;

No soy responsable por la Ustedes tuvieron esa variación

Gerente de Planta Gerente de Logística

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