LEY 1819 DE 2016 LEY 1943 DE 2018 (LEY DE

FINANCIAMIENTO)
RENTAS PERSONAS NATURALES
 La depuración de este impuesto se
realizaría con cada una de las 5 rentas
cedulares, rentas de trabajo, rentas de
pensiones, rentas de capital, rentas no
laborales y dividendos.
 Se gravan los dividendos No
constitutivos de renta ni ganancia
ocasional recibidos por personas
naturales a partir de las utilidades
generadas en el año 2017: 5% para
dividendos entre 19 millones y 32
millones 10% más de 32 millones.
 Para determinar la renta líquida, a cada
una de las cedulas podrán restarse las
rentas no constitutivas de renta
gravable, exenciones y deducciones
específicas que tengan relación de
causalidad con ellas. siempre que no
excedan el 40%” del total de rentas de
trabajo, para las rentas de capital no
podrán exceder el 10% del total ni 1.000
UVT.
 La tarifa de renta presuntiva es del
3.5%, Para calcular el impuesto de renta
por medio de este sistema, es necesario
tomar el patrimonio bruto menos las
deudas, lo cual da como resultado el
patrimonio líquido.
RENTAS PERSONAS NATURALES
 Se reducen las rentas cedulares de 5 a 3
así: renta general que integra la renta
de trabajo de capital y no laborales,
renta de pensiones y renta de
dividendos y participaciones.
 Se amplía la base de tributación para
residentes de Colombia, se establecen
tarifas progresivas así: para ingresos
superiores a los $ 40.000.000 el
impuesto es 35%, mayores a
$50.000.000 pagarán el 37% y quienes
tengan ingresos superiores a los
105.000.000 el 39%.
 Se gravan los dividendos a la tarifa del
15%. A partir de 300 UVT (hoy
$10.281.000).
 Las deducciones no pueden exceder el
40% de los ingresos brutos y no podrán
ser reconocidos en más de una cédula.
 La renta presuntiva es del 1.5%, lo cual
se puede considerar una excelente
noticia para muchos contribuyentes que
ven cómo deben año tras año pagar un
impuesto de renta basado en este
sistema. Aplica para personas naturales
y jurídicas. Cabe aclarar que para el
2021 la tarifa será el 0%.

RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

Es un modelo de tributación opcional de causación anual y pago anticipado bimestral que tiene
como objetivo principal reducir las cargas personas naturales y jurídicas que decidan tributar bajo
este nuevo régimen, cuyos parámetros principales se encuentran establecidos en el artículo 66 de
la Ley de Financiamiento, sus principales características y beneficios son:

 Quienes se acojan a este régimen deben ser residentes de Colombia.

 Los ingresos brutos o extraordinarios deben ser iguales o superiores a 1.400 UVT e
inferiores a 80.000 UVT.
 La persona natural o jurídica debe estar al día con las obligaciones tributarias de carácter
nacional, departamental y municipal y con sus contribuciones al Sistema de Seguridad
Social Integral.
 Es requisito indispensable contar con el Registro Único Tributario (RUT).
 Se creo el impuesto unificado que comprende el impuesto de renta, IVA para personas
cuya actividad sea la venta de comidas y bebidas y el impuesto de industria y comercio.
  la tarifa del impuesto unificado dependerá de los ingresos brutos anuales y de la actividad
empresarial con tarifas desde el 2% hasta el 11.6%.

¿Qué efectos trae para las personas naturales este cambio?

Es sistema busca simplificar tantas cargas tributarias para las personas naturales y jurídicas dándoles
la opción de escoger entre la declaración de impuestos ordinaria o simple. Las personas naturales
obligadas a declarar renta por su alto patrimonio liquidarán su impuesto en el régimen ordinario
sobre la renta presuntiva con una tarifa del 1.5%, pero si optan por cambiarse al régimen SIMPLE no
tienen que realizar dicha liquidación y su impuesto es de 0.

Si el contribuyente decide acogerse al régimen SIMPLE podrá obtener descuentos tributarios ya que
los aportes del empleador a los aportes obligatorios a pensiones se pueden manejar como un
descuento tributario. Además, el 0.5% de los ingresos recaudados por sistemas electrónicos
también se pueden manejar como descuento tributario. Adicionalmente las tiendas pequeñas, mini
- mercados, micro - mercados y peluquerías que cumplan con el tope de ingresos y demás requisitos,
estarían exonerados de cobrar IVA en la venta de sus productos; es decir el IVA está incluido en la
tarifa única simplificada para esta categoría de contribuyentes. Esto puede traer una ventaja al no
tener que elaborar esa declaración de IVA.

Quienes se acojan al régimen SIMPLE estarán exonerados que les practiquen retención en la fuente,
tampoco deberán calcular autorretención en renta. Por otro lado, no serían agentes de retención a
no ser que sea por pagos laborales.

¿Considera usted que este nuevo cambio está acorde a los principios del derecho tributario?

Considero que es acorde a los principios de derecho tributario, ofrece la opción de que cada persona
obligada a declarar sus ingresos, lo haga bien sea el régimen ordinario o en el régimen simple de
esta manera cumple el principio de equidad, el cual establece que todos los individuos son capaces
de contribuir con el estado de acuerdo a los ingresos que percibe.

Progresividad este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse entre los contribuyentes
dependiendo de su capacidad de pago, es decir quien más tiene, más paga; lo cual se cumple con
las tarifas progresivas que van del 35% hasta el 39% de acuerdo a los ingresos que percibe el
contribuyente obligado a declarar.

No retroactividad nos indica que los impuestos son aplicados a partir del momento de entrada en
vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que le implementó una modificación al mismo, y no
desde fechas anteriores.

Eficiencia: un impuesto es eficiente si cumple con su función de recaudo en grandes cantidades de

recursos entre tanto los costos para esto sean bajos; se refiere a que se encuentre la manera para
que al momento del pago por el contribuyente sea más fácil.
 GLOSSARY

Treasury: Is a collection agency of state, is who establish and collect taxes, fees and contributions,
solve the needs of general and particular interest of taxpayers such as medical care, care for the
disabled and benefits for the elderly and pensioners.