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T.D.

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OPINIÓN Nº 031-2012/DTN

Entidad: Niisa Corporation S.A.

Asunto: Aplicación de la reducción del Impuesto General a las Ventas


según Comunicado Nº 006-2011-OSCE/PRE

Referencia: Comunicación recibida el 03.MAY.2011

1. ANTECEDENTES

Mediante el documento de la referencia, el Gerente General de la empresa Niisa


Corporation S.A. consulta sobre la aplicación de la reducción del Impuesto General a
las Ventas según Comunicado Nº 006-2011-OSCE/PRE.

Antes de iniciar el desarrollo del presente análisis, es necesario precisar que las
consultas que absuelve este Organismo Supervisor son aquellas referidas al sentido y
alcance de la normativa de contrataciones del Estado, planteadas sobre temas
genéricos y vinculados entre sí, sin hacer alusión a asuntos concretos o específicos, de
conformidad con lo dispuesto por el literal i) del artículo 58 de la Ley de
Contrataciones del Estado, aprobada mediante Decreto Legislativo Nº 1017 (en
adelante, la “Ley”), y la Segunda Disposición Complementaria Final de su reglamento,
aprobado mediante Decreto Supremo Nº 184-2008-EF (en adelante, el “Reglamento”).

En ese sentido, las conclusiones de la presente opinión no se encuentran vinculadas


necesariamente a situación particular alguna.

2. CONSULTA Y ANÁLISIS

Las consultas formuladas son las siguientes:

2.1 “Si la entidad al aplicar la reducción de la tasa del 18% del IGV al precio
unitario del producto materia del contrato, el resultado del mismo puede ser
considerado con 7 decimales o debe ser redondeado a dos decimales,
considerando que la propuesta económica del postor adjudicado con la Buena
Pro se formuló con el precio unitario a dos decimales, de acuerdo a lo
estipulado en el Art. 63º del Reglamento de Contrataciones, el cual establece
que el precio unitario podrá ser estipulado a más de dos decimales, lo cual
implica que queda a criterio del postor formular en su propuesta económica el
precio unitario a dos decimales o a más.” (sic).

2.1.1 En principio, la propuesta económica debe incluir todos los conceptos que
puedan incidir en el costo del bien, servicio u obra que la Entidad requiere
contratar; así como los tributos, seguros, transportes, inspecciones, pruebas y, de
ser el caso, costos laborales.
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Ahora bien, el penúltimo párrafo del artículo 63 del Reglamento establece que
“(…) El monto total de la propuesta económica y los subtotales que lo
componen deberá ser expresados con dos decimales. Los precios unitarios
podrán ser expresados con más de dos decimales. (…)”.

Del citado artículo se desprende que los postores deberán elaborar su propuesta
económica teniendo en cuenta el monto total de la misma y los sub totales
deberán ser expresados con dos (2) decimales; excepto los precios unitarios, que
si pueden expresarse con más de dos (2) decimales.

2.1.2 Por otro lado, cabe precisar que el Comunicado Nº 006-2011-OSCE/PRE, en


aplicación a lo dispuesto en la Ley Nº 29666, Ley que restituye la tasa del
impuesto establecido por el artículo 17 del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, establece las
pautas para aplicar la reducción del Impuesto General a las Ventas (en adelante
IGV) a los procesos de contratación, debiéndolo tener en cuenta de forma
obligatoria.

Así, en el punto 5 del mencionado Comunicado precisa que “(…) En el supuesto


que el contrato se haya celebrado con anterioridad a la entrada en vigencia de
la Ley, deberá modificarse su monto a fin de aplicar la reducción del IGV,
ajuste que deberá considerarse al momento de efectuar el pago.” (El subrayado
es agregado).

En ese sentido, dando en cumplimiento al Comunicado Nº 006-2011-


OSCE/PRE, la modificación se realizará sobre el monto del contrato, el cual fue
contemplado en la propuesta económica del postor.

En esa medida, si en caso el postor formulase su propuesta económica en base a


dos decimales, la reducción del IGV se realizará de acuerdo al precio ofertado;
es decir, sin alterar el alcance de la propuesta económica, modificándose el
monto contractual de acuerdo al número de decimales que el postor ha
considerado.

2.2 “Si de acuerdo al Art. 63º, el cual dispone que los precios unitarios podrán ser
expresado con más de dos decimales, implica una prerrogativa para el postor
de presentar los precios unitarios de sus propuestas económicas con 2 o más
decimales y no una potestad para la entidad, para que luego de aplicar la
reducción de la tasa del IGV, unilateralmente cambie el precio unitario y lo
consideré con 7 decimales y no con 2 decimales tal como lo formuló el postor
en su propuesta económica.” (sic).

Es necesario señalar que el contenido de la propuesta económica, -que incluye el


monto total, los subtotales y los precios unitarios-, es intangible; por ende,
ninguna autoridad administrativa se encuentra facultada a sustituir la voluntad de
los postores en cuanto al alcance de su propuesta, dado que la intención del
oferente está determinada en su oferta.

Así, pues, no cabe ir más allá de lo que la propia oferta expresa, ni procede la
intervención para modificarla en algún sentido.
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Por tanto, como se indicó anteriormente, la modificación del contrato deberá


realizarse en base al número de decimales que el postor fijó en su propuesta
económica.

3. CONCLUSIONES

3.1 En cumplimiento al Comunicado Nº 006-2011-OSCE/PRE, el cálculo de la


reducción del IGV se realizará sobre el monto del contrato, el cual fue
contemplado en la propuesta económica del postor, por tanto, en caso, el postor
formulase su propuesta económica en base a dos decimales, la reducción del IGV
se realizará de acuerdo al precio ofertado; es decir, sin alterar el alcance de la
propuesta económica, modificándose el monto contractual de acuerdo al número
de decimales que el postor ha considerado.

3.2 En virtud de lo expuesto, ninguna autoridad administrativa se encuentra


facultada a sustituir la voluntad de los postores en cuanto al alcance de su
propuesta, dado que la intención del oferente está determinada en su oferta.

Jesús María, 21 de febrero de 2012

AUGUSTO EFFIO ORDÓÑEZ


Director Técnico Normativo

AEO/.