AUDITORÍA

FINANCIERA

LA EMPRESA EMIBEYA RECARD S.A.C.:

2017
I. ALCANCE DEL TRABAJO

1.1. OBJETIVO

El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los

estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA
S.A.C. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas.

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2017, para tal efecto se
revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros
contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factoría”
RECARD S.A.C.”

II. TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2017
Ejecución de la auditoría 03-07-2016 al 25-07-2017
Informe de auditoria 30-07-2017

III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

 = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

 =suma correcta vertical.
 =sumado conforme

 =sumado verificado conforme

© = Circularizado
 = Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR

ÁREAS CRITICAS RIESGO

Caja bancos mínimo
Cuentas por cobrar comerciales mínimo
Otras cuentas por cobrar mínimo
Existencias mínimo
Carga diferidas mínimo
Inversiones mínimo
Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo
Intangibles mínimo
Cuentas por cobrar a largo plazo mínimo
Sobregiros mínimo
Cuentas por pagar comerciales mínimo
Otras cuentas por pagar mínimo
Deudas a largo plazo mínimo
Provisión para beneficios sociales mínimo
Capital mínimo
Reserva legal mínimo
Resultados acumulados mínimo

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA
BENITES AVENDAÑO JUVETH : Auditor
TARAZONA CRUZ BRAYAN : Auxiliar
GAMARRA GARRO ALEXANDER : Auxiliar

VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. BALANCE GENERAL

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

A Caja bancos
B Cuentas por cobrar comerciales
C Otras cuentas por cobrar
D Existencias
E Carga diferidas

F Inversiones
G Inmuebles, maquinarias y equipos
H Intangibles
J Cuentas por cobrar a largo plazo
K Sobregiros
L Cuentas por pagar comerciales
LL Otras cuentas por pagar
M Deudas a largo plazo
N Capital
O Reserva legal
P Resultados acumulados
 ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL

CEDULA: I
Al 31 de diciembre del 2017
(En nuevos soles a valores constantes)

ACTIVO 2017 2016 PASIVO Y PATRIMONIO 2017 2016

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos S/.2,876,700.00 S/.2,453,000.00 Sobregiros S/.94,775.00 S/.1,226,500.00
Cuentas por cobrar comerciales S/.1,672,500.00 S/.1,388,175.00 Cuentas por pagar comerciales S/.3,233,500.00 S/.2,007,000.00
Otras cuenta por cobrar S/.691,300.00 S/.613,250.00 Otras cuentas por pagar S/.1,237,650.00 S/.1,438,907.50
Existencias S/.3,345,000.00 S/.3,177,750.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE S/.4,565,925.00 S/.4,672,407.50
Cargas diferidas S/.167,250.00 S/.189,550.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/.8,752,750.00 S/.7,821,725.00 Deudas a largo plazo S/.2,943,600.00 S/.3,099,700.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE S/.2,943,600.00 S/.3,099,700.00
Inversiones S/.914,300.00 S/.825,100.00 TOTAL PASIVO S/.7,509,525.00 S/.7,772,107.50
Inmuebles, maquinarias y equipos S/.8,228,700.00 S/.9,031,500.00 PATRIMONIO
Intangibles S/.295,475.00 S/.268,157.50 Capital S/.8,518,600.00 S/.8,362,500.00
Cuentas por cobrar a largo plazo S/.83,625.00 S/.379,100.00 Reserva legal S/.624,400.00 S/.540,775.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/.9,522,100.00 S/.10,503,857.50 Resultados acumulados S/.1,622,325.00 S/.1,650,200.00
TOTAL PATRIMONIO S/.10,765,325.00 S/.10,553,475.00
TOTAL ACTIVO S/.18,274,850.00 S/.18,325,582.50 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/.18,274,850.00 S/.18,325,582.50
 CUENTAS DEL PASIVO G

XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES K

PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 K-1
CUENTA : Cuentas por pagar comerciales

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de
1 solidez del mismo. K-2 28/07/2018 RMMQ
Obtener un balance de prueba de las
cuentas por pagar a la fecha del balance
28/07/2018
2 general y conciliar con el mayor general. K-3 RMMQ
3 Conciliar los pasivos con extractos
28/07/2018
mensuales de los proveedores. K-3 RMMQ
Confirmar la cuentas por pagar mediante
4 correspondencia directa con los
28/07/2018
proveedores K-3 RMMQ
Evaluar la presentación en los estados
financieros de las cuentas por pagar
28/07/2018
5 comerciales, incluida la revelación
adecuada. K-3 RMMQ

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

K-2
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Cuentas por pagar comerciales

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

SI NO N/A
COMPRAS
¿Las funciones de compra están separadas con las de:
1 a) Recepción X
b) Producción y almacén
c) Caja
2 ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? X
3 ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? X
¿Existe un momento establecido para la emisión de las
4 órdenes de compra? X
¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
5 selecciona la más conveniente? X
¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
6 archivos especiales? X
7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe? X
¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se
8 recibe? X
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
9 ¿Se revisan las facturas del proveedor? X
10 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? X
¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en
11 la que se consigna información básica y antecedentes? X
CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES
K-3
XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR L
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD.
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 L-1
CUENTA : Otras cuentas por pagar.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de RMMQ
1 solidez del mismo. L-2 29/12/2018
Obtener un balance de prueba de las
otras cuentas por pagar a la fecha del
balance general y conciliar con el mayor 29/12/2018 RMMQ
2 general. L-3
3 RMMQ
29/12/2018
Verificar la exactitud de los saldos L-3
4 Examinar la documentación tributaria, si RMMQ
29/12/2018
está de acuerdo con las declaraciones. L-4
5 Realizar la correcta y oportuna aplicación RMMQ
29/12/2018
tributaria L-4
Verificar la aplicación de la normatividad RMMQ
29/12/2018
6 tributaria L-4
Evaluar la presentación en los estados
financieros de los tributos por pagar, 29/12/2018
incluida la revelación adecuada. RMMQ
7 L-5

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.. L-2
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Otras cuentas por pagar.
 N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿La presentación de las declaraciones de impuestos es
en los plazos establecidos? X

¿Las declaraciones presentadas son perforadas y

2 archivadas? X
¿Los empleados son nombrados y contratados de
3 acuerdo a ley? X
¿Se emiten oportunamente las resoluciones de
4 nombramiento y/o contrato de personal? X
5 ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente? X
¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales
6 vigentes? X
¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la
7 normatividad vigente? X
8 ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales? X

ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR – IGV

L-3

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

 L-4
RESUMEN DEL IGV-2017

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Otras cuentas por pagar.
L-5
RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR

XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO L

PROGRAMA DE AUDITORÍA LL
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. LL-1
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Deudas a largo plazo

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de 28/07/2018
1 solidez del mismo. LL-2 EV.C.C.
Obtener un balance de prueba de las
deudas a largo plazo a la fecha del
28/07/2018
balance general y conciliar con el mayor
2 general. LL-3 EV.C.C.
3 Verificar la exactitud de los saldos
LL-3 28/07/2018 EV.C.C.
Examinar la documentación de las
4 deudas, si está de acuerdo con el saldo 28/07/2018
de balance. LL-3 EV.C.C.
Evaluar la presentación en los estados
5 financieros de las deudas a largo plazo, 28/07/2018 EV.C.C.
incluida la revelación adecuada.
LL-3
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

LL-2

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Otras cuentas por pagar.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿Los contratos eternos son aprobados según las
disposiciones legales? X

¿Se mantiene archivado los documentos

2 sustentatorios de las deudas a largo plazo? X
¿Se concilia la cuenta de control del mayor general
3 con el libro auxiliar? X
¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo
4 bajo el control de un funcionario responsable? X
¿Las deudas a largo se pagan en los plazos
5 establecidos? X
RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO

LL - 3

Al 31 de diciembre este rubro lo componen:

ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS

XX
Cuentas por pagar comerciales 2,230.00
Resultados acumulados 2,230.00
xx/xx Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales
 BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2017
(En nuevos soles a valores constantes)
 INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

I. INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN DEL EXAMEN. - El examen se efectuó en cumplimiento de la

resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de noviembre del 2017, que

aprueba el control de la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para el año

2017, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al

ejercicio 2017

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción

de la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de

Independencia, provincia de Huaraz y región de Ancash.

Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los

siguientes:

3. INFORME CORTO

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros

S.A.C.”, al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad

vigente.

4. INFORME LARGO

Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema

de control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, a

efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención.

empresa
II. DICTAMEN DE AUDITORÍA

Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como

el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA, RECARD

S.A.C.”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la prestación de

servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas,

ubicada en el Distrito de Independencia, Avenida Confraternidad Internacional

Este Numero 1025, Provincia de Huaraz y región de Ancash. La auditoría se ha

realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de

diciembre del dos mil diecisiete. Dicha situación de los estados financieros, los

libros y registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es

de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una

opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría.

El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente

aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal

manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado

correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el

examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la

presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona

una base razonable para sustentar mi opinión.

Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y

preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo

tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto

ha diseñado la administración.

En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus

aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa Factoría” Recard”

S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2017
 OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

I) OBSERVACIONES
1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan
errores en cuanto a su registro
2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se
observó lo siguiente:
a) Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/.
3,701.80, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/.
1,438.35 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 446.00
b) Cuentas por cobrar comerciales. - En esta cuenta se encontró una
diferencia de S/. 5,575.00, ya que no se registró correctamente las ventas
al contado y crédito.
c) Existencias. - En este rubro en productos terminados se encontró
diferencias por S/. -5,575.00 y en existencias por recibir por S/. -8,920.00.
d) Inmuebles, maquinarias y equipos. - En está cuenta se encontró que el
valor neto de todos los activos es de S/. 8’216,435.00, ya que no se hizo
correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los
equipos diversos.
e) Cuentas por pagar comerciales. - En este rubro no se registró
correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se encontró
que las facturas por pagar hacen un total de S/. 3’235,730.00.
I) RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:
a) Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA S.A.C..,
con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores harán que varíe
los montos en el balance general.
b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.