FACULTAD DE DERECHO

Escuela Profesional de Derecho

Asignatura

DERECHO TRIBUTARIO I
Tema 04: Obligación Tributaria

Dra. Eliana Maritza

Barturén Mondragón
Docente
 ¿Qué
es la obligación tributaria?
 Obligación tributaria

Vínculo entre el acreedor y

el deudor tributario,
establecido por ley, que
tiene por objeto el
cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente
 •Obligación ex lege:

•Genera una
relación jurídica de
Derecho Público
CARACTERÍSTICAS
•Objeto:
cumplimiento de
obligación de dar

•Es exigible
coactivamente
 ¿Cómo nace la Obligación Tributaria?
personal
material
ASPECTOS
espacial
temporal

Hipótesis de
incidencia Plano abstracto

Hecho generador Plano concreto o fenoménico

Nacimiento de la obligación tributaria

 Nacimiento de la Obligación Tributaria
Hechos Económicos Hipótesis de
Incidencia Tributaria

Hechos
Económicos Hecho Económico
Hecho Imponible
Exonerados Gravados que coincide con el

Nace la Obligación
Hechos no Gravados = Inafectos Tributaria
 HECHO IMPONIBLE

OBLIGACION

Es el acto o conjunto de actos TRIBUTARIA

que tiende a individualizar el
mandato genérico establecido por
la Ley.
DETERMINACION DE LA

Formas Determinación: OBLIGACION TRIBUTARIA

•Atendiendo al sujeto: Por acto o declaración del deudor tributario
Se inicia
-Autodeterminación
Por la administración tributaria
|__sujeta a fiscalización o verificación
-Determinación de oficio
|__no puede ser discrecional
EXIGIBILIDAD DE LA
•Atendiendo a la base sobre la que
OBLIGACION TRIBUTARIA
se realiza:
-Base Cierta. Pago Voluntario
-Base Presunta

EJECUCION FORZOSA
 Determinación de la Obligación
Tributaria

ADMINISTRACIÓN
DEUDOR TRIBUTARIO
TRIBUTARIA

La determinación de la Obligación Tributaria

efectuada por el Deudor Tributario está sujeta
a fiscalización o verificación por la
Administración Tributaria
 Determinación de la Obligación
Tributaria
ADMINISTRACIÓN
DEUDOR TRIBUTARIO
TRIBUTARIA

verifica la realización del hecho

verifica la realización del generador de la OT,
hecho generador de la OT,
identifica al deudor tributario,
señala la base imponible y
señala la base imponible y
la cuantía del tributo.
(Autodeterminación) la cuantía del tributo. (Determinación
por la Administración Tributaria)
 Declaración Tributaria

Manifestación de hechos
comunicados a la AT en la forma
establecida por la Ley,
Reglamento, Resolución de
superintendencia o norma de
rango similar, la cual podrá
constituir la base para la
determinación de la obligación
tributaria
Tipos de Declaraciones
Determinativa.- el declarante determina la Obligación tributaria.

Informativa.- el declarante informa sus operaciones o las de terceros

que no implican determinación de la obligación tributaria.

Sustitutoria: se presenta antes de la fecha de vencimiento, y se

pueden presentar “n” veces.

Rectificatoria: Se presenta pasada la fecha de vencimiento.

segunda rectificación se incurre en falta (multa 30% UIT)
declaraciones posteriores tendrán un aumento del 10% UIT.
 Exigibilidad de la Obligación Tributaria
Desde el día siguiente del plazo
fijado en el cronograma de pagos
Cuando debe ser determinado aprobado por SUNAT
por el contribuyente
A falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación.

Desde el día siguiente al vencimiento

del plazo para el pago que figure en la
resolución que contenga la
Cuando debe ser determinado determinación de la deuda tributaria..
por la Administración Tributaria
A falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día siguiente al de su
notificación
 Sujetos de la Relación Tributaria

Contribuyente
Sujeto Sujeto
Activo Pasivo
Responsable

Solidario
Agente de
Retención o
Percepción
 El acreedor tributario
•Gobierno Central
•Gobierno Regional
El acreedor tributario es aquel a favor •Gobierno Municipal
del cual debe realizarse la prestación •Entidades de Derecho Público
tributaria cuando la ley les asigne la
tal condición (SENCICO, SENATI)

Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un

mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la
deuda tributaria, los acreedores tributarios concurrirán en forma
proporcional a sus respectivas acreencias.
 Prelación de deudas tributarias
Pago de
remuneraciones

Beneficios
sociales
Las deudas por tributos gozan
de privilegio general sobre Aportaciones
Excepción
todos los bienes del deudor impagas –
tributario intereses

Alimentos

Hipoteca
 Deudor tributario
Sujeto que realiza o respecto del cual
Contribuyente se produce el hecho generador de la
Obligación Tributaria

P. Capacidad
Es la persona obligada Contributiva
al cumplimiento de la
prestación tributaria.

Sujeto que sin tener la condición de

Responsable Contribuyente, debe cumplir la obligación
atribuida a éste

P. Colaboración
Tipos de Renponsabilidad
primero debe demandarse el pago al
contribuyente y solo en caso éste no pague
Subsidiaria por insolvencia o declaración de fallido,
responderá el tercero.

Debe fijarse por Ley.

Actúa en lugar del contribuyente,
No realiza el hecho imponible
Sustituta
Está obligado a cumplir prestaciones
materiales y formales de la Obligación
Tributaria.

El tercero responsable lo es “junto con” el

contribuyente.
Solidaria La A.T. Puede exigir el cumplimiento a
cualquiera de ellos
Codeudor del contribuyente
 Agentes de Retención o Percepción

Por D.S, pueden ser designados

los sujetos que, por razón de su
actividad, función o posición
contractual estén en posibilidad
de retener o percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario
 Régimen de Percepción
El cliente o importador,
podrá deducir del IGV que
Es un sistema de pago
determine, las
adelantado del IGV
percepciones que le
hubieran efectuado.

Agente de percepción,
percibe del importe de Si tiene saldo a favor:
una venta o importación, • podrá arrástralos
% adicional que tendrá • compensarlos
que ser cancelado por el • solicitar su devolución
cliente o importador.
MBA. CPCC. JOSÉ M. PUICAN C. 20
 Régimen de Retención
Los Agentes de Retención deberán Los proveedores se encuentran
retener parte del IGV que les obligados a soportar la retención,
corresponde pagar a sus pudiendo deducir los montos que
proveedores, para su posterior se les hubieran retenido contra
entrega al fisco, según la fecha de el IGV que les corresponda pagar,
vencimiento de sus obligaciones o solicitar su devolución.
tributarias. ,

Este régimen se aplica

Tasa a febrero respecto de las
operaciones gravadas Tasa del 1 marzo
2014 6 % del 2014 (3%) del
importe total de la con el IGV, cuya
obligación nazca a importe de la
operación gravada. operación
partir del 01 de junio
del 2002
 Detracciones
Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de
determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento)que
efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador
del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del
BN para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos
sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
Operaciones sujetas a detracciones

23
24
 Responsable Solidario
La deuda tributaria
puede ser exigida
total o parcialmente a
cualquiera de los
deudores Tributarios.
El responsable
tributario coexiste con
el deudor tributario.
Respecto de la
obligación tributaria.
Por Representación: Por ejemplo el representante legal
de una empresa.
En calidad de adquirente: Por ejemplo los herederos y
Legatarios hasta el límite del valor de los bienes que
reciben.
Por hecho generador: Cuando la obligación
tributaria se ha originado respecto de una pluralidad
de sujetos involucrados en un acto. Por ejemplo los
copropietarios respecto de un bien inmueble que
produce rentas de 1ra. Categoría en el Impuesto a la
Renta.
Representantes - Responsables Solidario

Los padre, tutores y curadores de los incapaces

Los representantes legales y los designados por las

Obligados a pagar los personas jurídicas.
tributos y cumplir las
Los administradores
obligaciones formales
Los mandatarios, gestores de negocios, albaceas

Los síndicos, interventores o liquidadores de

quiebras
Responsables solidarios en calidad de
adquirientes
Los herederos y legatarios

Son responsables Los socios que reciban bienes por liquidación de

solidarios en calidad sociedades u otros entes colectivos de los que han
de adquirientes formado parte

Los adquirientes del activo y/o pasivo de empresas

o entes colectivos con o sin personería jurídica.
Responsables solidarios con el contribuyente

Los agentes de retención o

Las empresas porteadoras que
percepción, cuando hubieran
transporten productos gravados
omitido la retención o percepción
con tributos
a que estaban obligados

Los depositarios de bienes

Los terceros notificados para
embargados, hasta por el monto
efectuar un embargo en forma de
de la deuda tributaria en
retención
cobranza.
Responsables solidarios por hecho generador

Están solidariamente
obligadas aquellas
personas respecto de
las cuales se verifique
un mismo hecho
generador de
obligaciones
tributarias

Derecho de repetición
Efectos de la Responsabilidad solidarios
La deuda tributaria La extinción de la
Los actos de interrupción
puede ser exigida deuda tributaria
de la A.T respecto del
total o parcialmente, del contribuyente
contribuyente, surten
salvo multas libera a todos los
efectos colectivamente
responsables

La suspensión o conclusión La impugnación que se realice

del procedimiento de contra la resolución de
cobranza coactiva respecto determinación de
del deudor tributario, surte responsabilidad solidaria puede
efectos respecto de los referirse a la materia imponible
demás. como a la deuda tributaria.
 CAPACIDAD

Tienen capacidad tributaria las

personas naturales o jurídicas,
comunidades de bienes, patrimonios,
TRIBUTARIA sucesiones indivisas, fideicomisos,
sociedades de hecho, sociedades
conyugales

31
 Manifestaciones Capacidad
Contributiva

 Riqueza Riqueza
Riqueza Poseída:
adquirida/ Consumida:
Patrimonio
obtenida Renta Consumo

Imp. Predial,
Impuesto a la Renta
herencias, IVA. Selectivos
vehicular