Contabilización de los saldos a favor en los impuestos

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Se han recibido varias consultas relativas a la forma de contabilizar los saldos a

favor resultantes en los diferentes impuestos.

Bien, empecemos primero por decir que un saldo a favor de un impuesto, se da

por el pago en exceso de este, que bien se puede dar porque las retenciones en la
fuente que se le practican a la empresa, superan el impuesto que ésta debería
pagar, o por anticipos pagados.

Cuando se paga en exceso algo como el caso del impuesto de renta, se tiene un
derecho, es decir un activo.

Todo saldo a favor en un impuesto, nos da derecho a solicitarlo en devolución o

compensarlo con otra deuda de impuestos.

Siendo entonces el saldo a favor en el impuesto de renta o cualquier otro impuesto

un derecho que tenemos, es entonces un activo.

La cuenta a utilizar en el plan de cuentas para comerciantes (PUC) colombiano, es

la cuenta 135510 (Sobrantes en liquidación privada de impuestos).

El impuesto, que es una obligación de la empresa para con el estado, está

contabilizado en el pasivo, luego al restarle los anticipos y las retenciones en la
fuente que están contabilizadas en un activo, puede dar como resultado un saldo a
favor, que es el que se contabiliza como un activo.

Una vez contabilizado como un activo, se puede solicitar en devolución o en

compensación. En caso de solicitar la compensación del saldo a favor con otro
impuesto adeudado, se cruza entonces con la cuenta respectiva del pasivo,
puesto que el objetivo de la compensación es el de pagar un impuesto adeudado
con el saldo a favor que se tenga con otro impuesto.

No se debe olvidar que al momento de liquidar un impuesto, se deben hacer los

ajustes y cruces correspondientes de los anticipos realizados por ese impuesto, y
a las retenciones en la fuente practicadas a las empresas. El saldo resultante de la
liquidación privada se contabiliza, bien sea en el pasivo o en el activo, según sea
saldo a pagar o saldo a favor.